|
Еженедельные новости законодательства и объявления для специалиста
№8 (26.02.10-05.03.10)
ФИНАНСОВЫЕ НОВОСТИ
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 68 "О мерах по стимулированию реализации зерна из федерального интервенционного фонда сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия"
В 2010 году за счет средств федерального бюджета будут субсидироваться затраты на реализацию зерна из федерального интервенционного фонда. Утверждены Правила, определяющие порядок представления в 2010 году субсидий на компенсацию части затрат и издержек, возникающих при реализации зерна из федерального интервенционного фонда сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия. Согласно Правилам субсидии будут предоставляться государственному агенту, отобранному Минсельхозом РФ в установленном порядке на конкурсной основе. При расчете размера субсидии будут учитываться не только цена закупки зерна в интервенционный фонд, но также, в частности, транспортные расходы, страхование, затраты на погашение кредитов в российских кредитных организациях, выплата вознаграждения за осуществление реализации зерна из интервенционного фонда.
Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 N /10-12
Налоговый агент, сообщивший в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ у работника в прошедшем налоговом периоде, не должен удерживать данную сумму налога в следующем периоде.
Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 N /1/60
Датой привлечения денежных средств по договорам займа и кредита признается день фактического зачисления кредитных средств на расчетный счет.
Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 N /1/63
Вступительные взносы в саморегулируемую организацию признаются в расходах единовременно.
Приказ ФНС РФ от 01.01.2001 N ММ-7-6/42@
Вводится в действие новый формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронном виде.
ЭКОНОМИКА И ГОСУДАРСТВО
Федеральный закон от 01.01.2001 N 13-ФЗ "О признании утратившим силу пункта 2 статьи 1490 части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"
Устранено противоречие между нормами Гражданского кодекса РФ в части государственной регистрации договоров о распоряжении исключительным правом на товарный знак. В соответствии с пунктом 2 статьи 1490 ГК РФ порядок государственной регистрации договоров об отчуждении исключительного права на товарный знак, лицензионного договора, а также других договоров, посредством которых осуществляется распоряжение исключительным правом на товарный знак, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование в сфере интеллектуальной собственности. В то же время статьей 1232 ГК РФ установлено, что порядок и условия регистрации договоров о распоряжении исключительным правом, а также перехода без договора исключительного права на все объекты интеллектуальной собственности, включая товарные знаки, устанавливаются Правительством РФ. В целях устранения данного противоречия принятым Федеральным законом пункт 2 статьи 1490 ГК РФ признан утратившим силу.
Федеральный закон от 01.01.2001 N 17-ФЗ "О внесении изменения в статью 1501 части четвертой Гражданского кодекса РФ"
С двух до шести месяцев увеличен срок, в течение которого может быть подано ходатайство о восстановлении пропущенных сроков, связанных с проведением экспертизы заявки на товарный знак. Внесение соответствующих изменений в статью 1501 Гражданского кодекса РФ связано с необходимостью приведения российского законодательства по товарным знакам в соответствие с нормами международного договора (положениями Сингапурского договора о законах по товарным знакам, подписанного на Дипломатической конференции Всемирной организации интеллектуальной собственности 27 марта 2006 года в Сингапуре, и Правилом 9(3) Инструкции к этому договору).
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 76 "Об акцизных марках для маркировки ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации табачной продукции"
Изготовление акцизных марок осуществляется в соответствии с образцами, утвержденными ФТС РФ по согласованию с Минфином РФ. Акцизные марки приобретаются импортерами в уполномоченных таможенных органах, по месту государственной регистрации при условии подачи письменного заявления о приобретении акцизных марок по утвержденной ФТС РФ форме, предварительной оплаты акцизных марок. Акцизные марки выдаются уполномоченными таможенными органами при условии представления импортером обязательства об использовании марок в соответствии с их назначением. Маркировка акцизными марками ввозимой табачной продукции осуществляется до ее ввоза на таможенную территорию РФ. В приложении к Правилам приведены требования к образцам акцизных марок.
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 87 "О внесении изменений в Постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 N 1090"
Внесены изменения в "Основные положения по допуску транспортных средств к эксплуатации и обязанности должностных лиц по обеспечению безопасности дорожного движения". В частности, "Основные положения..." дополнены новой нормой, согласно которой в автобусах, используемых для перевозки пассажиров в междугородном сообщении, места для сидения должны быть оборудованы ремнями безопасности. Изменения вступают в силу с 1 марта 2010 года.
Указ Президента РФ от 01.01.2001 N 225 "О призыве граждан РФ, пребывающих в запасе, на военные сборы в 2010 году"
В 2010 году граждане РФ, пребывающие в запасе, будут призываться для прохождения военных сборов сроком до двух месяцев в Вооруженных Силах РФ, внутренних войсках МВД РФ, войсках гражданской обороны, инженерно-технических и дорожно-строительных воинских формированиях при Федеральном агентстве специального строительства, федеральных органах государственной охраны, органах федеральной службы безопасности. Военные сборы должны проводиться в сроки по согласованию с органами исполнительной власти субъектов РФ, за исключением проверочных сборов, сроки проведения которых определяются Минобороны РФ.
Приказ Минприроды РФ от 01.01.2001 N 13 "О внесении изменения в Порядок рассмотрения заявок на получение краткосрочного (сроком до одного года) права пользования участком недр"
В соответствии с "Порядком рассмотрения заявок на получение краткосрочного (сроком до одного года) права пользования участком недр" (Приказ Минприроды РФ от 01.01.2001 N 22) в случае, если по результатам рассмотрения предложения заявителя по условиям пользования недрами признаются соответствующими требованиям по рациональному использованию и охране недр, то на их основе Федеральным агентством по недропользованию подготавливается проект условий пользования недрами. Ранее "Порядком..." устанавливалась обязанность согласования проекта условий пользования участком недр с Минэкономразвития РФ в части, касающейся инвестиционных обязательств недропользования и механизма обеспечения их выполнения. Эта обязанность согласования проекта условий пользования участком недр с Минэкономразвития РФ из "Порядка..." исключена.
Приказ МВД РФ от 01.01.2001 N 37 "О внесении изменений в Приказ МВД России от 01.01.2001 N 444"
Уточнены полномочия должностных лиц МВД РФ по составлению протоколов об административных правонарушениях. Установлено, что начальники и инспектора подразделений по делам несовершеннолетних органов внутренних дел вправе составлять протоколы также по таким административным правонарушениям, как незаконный оборот наркотических средств, психотропных веществ или их аналогов, потребление наркотических средств или психотропных веществ без назначения врача, нарушение правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также пива и напитков, изготавливаемых на его основе (статьи 6.8, 6.9 и 14.16 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Приказ ФМС РФ от 01.01.2001 N 26 "Об утверждении Административного регламента Федеральной миграционной службы по предоставлению государственной услуги по оформлению и выдаче паспортов гражданина Российской Федерации, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, и по исполнению государственной функции по их учету"
Предоставление ФМС РФ государственной услуги по оформлению и выдаче паспортов гражданина РФ, удостоверяющих личность гражданина РФ за пределами территории РФ, будет осуществляться в соответствии с утвержденным Административным регламентом. Согласно Регламенту, предоставление государственной услуги включает в себя следующие административные процедуры: прием и рассмотрение заявлений; рассмотрение заявлений; оформление паспорта; выдача паспорта. Регламент определяет требования к порядку предоставления государственной услуги по оформлению и выдаче паспортов, устанавливает сроки предоставления государственной услуги и перечень необходимых для предоставления государственной услуги документов, требуемых от заявителя. В приложениях к Регламенту приведены образцы и формы необходимых документов.
Распоряжение Правительства РФ от 01.01.2001 N201-р
Утвержден перечень производителей автомобильной и дорожно-строительной техники, у которых государственные заказчики осуществляют в 2010 году закупки для государственных нужд указанной продукции путем размещения заказа у единственного заказчика. Указанный перечень включает в себя 20 производителей.
новости социальной сферы
Указ Президента РФ от 01.01.2001 N 247 "О единовременной выплате некоторым категориям граждан Российской Федерации в связи с 65-летием Победы в Великой Отечественной войне 1годов"
В апреле 2010 года отдельным категориям граждан, постоянно проживающим на территории РФ, будет произведена единовременная выплата в связи с 65-летием Победы в Великой Отечественной войне. Гражданам, имеющим право на выплату, в частности: инвалидам ВОВ, отдельным категориям ветеранов, бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто, вдовам военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовам умерших инвалидов и участников ВОВ, будет произведена выплата в размере 5000 рублей; лицам, проработавшим в тылу в период с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года не менее шести месяцев (исключая период работы на временно оккупированных территориях СССР), лицам, награжденным орденами или медалями СССР за самоотверженный труд в период ВОВ и бывшим совершеннолетним узникам нацистских концлагерей, тюрем и гетто выплата будет произведена в размере 1000 рублей.
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 69 "Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за III квартал 2009 года"
В целом по России величина прожиточного минимума на душу населения составила 5198 рублей (во II квартале 2009 года - 5187 рублей), для трудоспособного населения - 5620 рублей (во II квартале - 5607 рублей), пенсионеров - 4134 рубля (во II квартале - 4129 рублей), детей - 4978 рублей (во II квартале - 4963 рубля).
новости трудовой сферы
Приказ МВД РФ от 01.01.2001 N 960 "Об утверждении Положения о денежном довольствии сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации"
В соответствии с утвержденным Положением денежное довольствие сотрудников включает в себя: оклад по занимаемой штатной должности, оклад по специальному званию, которые составляют оклад денежного содержания; процентную надбавку за выслугу лет; процентные надбавки за ученую степень и ученое звание; надбавки и иные дополнительные выплаты, установленные законодательством РФ, Президентом РФ, Правительством РФ, а в пределах выделенных средств - Министерством внутренних дел РФ. Положение включает в себя, в частности, следующие разделы: Должностные оклады и оклады по специальным званиям, Ежемесячная процентная надбавка за выслугу лет, Ежемесячная надбавка за сложность, напряженность и специальный режим службы, Премии, Материальная помощь, Ежемесячное денежное поощрение, Компенсационные выплаты, Выплата денежного довольствия при увольнении из органов внутренних дел.
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 79 "О материальном стимулировании федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов Федеральной антимонопольной службы"
Материальное стимулирование гражданских служащих будет осуществляться за качество исполнения ими обязанностей по контролю за соблюдением антимонопольного законодательства, законодательства о естественных монополиях, законодательства о рекламе, за осуществлением иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства, а также по контролю в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для федеральных государственных нужд.
новости здравоохранения
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 1045н "Об утверждении статистического инструментария по учету пострадавшего от несчастного случая на производстве"
Минздравсоцразвития РФ утвердило учетную форму N 59-НСП/у "Извещение о пострадавшем от несчастного случая на производстве, обратившемся или доставленном в медицинскую организацию" и инструкцию по ее заполнению. Извещение заполняется медицинскими организациями на каждого пострадавшего от несчастного случая на производстве и в срок не более одних суток направляется в государственную инспекцию труда в субъекте РФ.
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 31н "О мерах по реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 N 1145 "О финансовом обеспечении в 2010 году за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета мероприятий по развитию службы крови"
В целях реализации мероприятий по развитию службы крови утверждены перечни оборудования по заготовке, переработке, хранению и обеспечению безопасности донорской крови и ее компонентов, а также компьютерного и сетевого оборудования с лицензионным программным обеспечением. Закупка указанного оборудования осуществляется за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных Федеральному медико-биологическому агентству. В целях реализации Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 N 1145 "О финансовом обеспечении в 2010 году за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета мероприятий по развитию службы крови" утверждена также форма заявки на поставку в 2010 году указанного оборудования и определены основные направления пропаганды массового донорства крови и ее компонентов.
новости челябинска и области
Постановление Правительства Челябинской области от 01.01.2001 N 34-П "Об областной программе комплексного развития пригородного и городского транспорта Челябинской области на 2годы"
Основными задачами Программы являются: повышение качества, доступности и безопасности услуг пассажирского транспорта общего пользования; обновление и пополнение парка подвижного состава; разработка схемы транспортного обслуживания населения с учетом оптимизации маршрутной сети муниципальных образований и маршрутов межмуниципального сообщения. Определены: ресурсное обеспечение, организация управления, ожидаемые результаты реализации Программы, перечень подлежащих разработке и утверждению в 2010 году нормативных правовых документов, необходимых для реализации Программы.
Постановление Губернатора Челябинской области от 01.01.2001 N 43 "О порядке и условиях осуществления денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам учреждений и подразделений скорой медицинской помощи муниципальной системы здравоохранения в 2010 году"
Положением определены: условия и правила предоставления денежных выплат стимулирующего характера; категории лиц, имеющие право на указанную льготу; порядок определения размера денежных выплат.
Постановление Губернатора Челябинской области от 01.01.2001 N 52 "О мерах по обеспечению пропуска паводковых вод на территории Челябинской области в 2010 году"
Определен перечень гидротехнических сооружений для организации круглосуточного наблюдения за уровнем и объемами сбросов в период половодья 2010 года. Министерству строительства, инфраструктуры и дорожного хозяйства Челябинской области, главам муниципальных образований Челябинской области, руководителям эксплуатирующих организаций и организаций, в собственности которых находятся гидротехнические сооружения, рекомендовано осуществление мер по предотвращению негативного воздействия вод, пополнению водных ресурсов, предотвращению возникновения чрезвычайных ситуаций на территории области в период весеннего половодья и паводков.
Приказ Министерства образования и науки Челябинской области от 01.01.2001 N 01-2 "О проведении областного конкурса творческих работ педагогических работников образовательных учреждений начального профессионального образования "Что я расскажу детям о войне..."
Принято решение о проведении в период с января по апрель 2010 года областного конкурса творческих работ педагогических работников, посвященный 65-й годовщине Победы в Великой Отечественной войне. Образован организационный комитет областного конкурса творческих работ педагогических работников, утвержден его состав.
"Страховые взносы" ()
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)
"Типичные ошибки при расчете зарплаты,
командировочных и больничных"
() ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)
"Договор коммерческой концессии"
() ("Статут", 2009)
"Арбитражный суд: цели кассационного производства" () ("Статут", 2009)
Статья: Персональные данные: отсрочка на год ("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)
Статья: Сотрудница уходит в декретный отпуск ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 2)
Статья: Новый порядок уплаты страховых взносов. Сложные вопросы ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2010, N 2)
Новые формы документов
ü Ведение персонифицированного учета в Пенсионном фонде РФ регламентировано новой Инструкцией
(Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 987н)
В связи с заменой ЕСН страховыми взносами перераспределены полномочия федеральных органов исполнительной власти, согласно которым издаются соответствующие нормативные акты. Так, теперь полномочия по утверждению порядка ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах возложены на Минздравсоцразвития России (ст. 19 Федерального закона от 01.01.2001 N 27-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 321). Напомним, что такой учет необходим для целей обязательного пенсионного страхования (Федеральный закон от 01.01.2001 N 27-ФЗ).
Вновь утвержденная Минздравсоцразвития России Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее - Инструкция) по сравнению со старыми правилами, которые были приняты Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 318, изменилась незначительно. Выделим лишь несколько внесенных уточнений.
Территориальные органы ПФР должны направлять застрахованным лицам информацию о содержании их лицевых счетов, а также о результатах инвестирования пенсионных накоплений (пп. "г" п. 7 Инструкции).
Теперь в числе сведений о застрахованных лицах, представляемых в Пенсионный фонд РФ страхователями либо физлицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, указывается информация о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии, о взносах работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица на софинансирование в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 56-ФЗ.
Кроме того, в п.37 Инструкции подробно изложены особенности представления сведений о застрахованных лицах при реорганизации и ликвидации страхователя - юридического лица (прекращении полномочий адвокатов и частных нотариусов).
В обязанности страхователя добавлено положение, согласно которому при увольнении застрахованного лица страхователь одновременно с расчетным листом предоставляет физлицу информацию об исчисленных, удержанных и перечисленных взносах на накопительную часть трудовой пенсии и о взносах работодателя, уплаченных в пользу застрахованных лиц (в случае их уплаты) (пп. "е" п. 67 Инструкции).
Новая Инструкция будет применяться с даты признания утратившим силу Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 N 318, которым утверждена действующая ныне Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования.
ü Утверждена форма акта, которым удостоверяется факт оставления ребенка матерью, не предъявившей документов, в медицинской организации
(Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 23н)
В "Акт об оставлении ребенка матерью, не предъявившей документа, удостоверяющего ее личность, в медицинской организации, в которой происходили роды или в которую обратилась мать после родов" должны вноситься сведения, в частности, о фамилии, имени, отчестве и месте жительства матери ребенка, которые она сообщила о себе, и о том, что она покинула медицинскую организацию, оставив ребенка, не оформив согласие на усыновление (удочерение) или заявление о присвоении ребенку фамилии, имени, отчества и временном помещении ребенка на полное государственное обеспечение. Акт должен быть подписан руководителем медицинской организации, лечащим врачом, юристом и представителем органа опеки и попечительства.
Статья, регулирующая порядок государственной регистрации рождения ребенка, оставленного матерью, не предъявившей документа, удостоверяющего ее личность, в медицинской организации, в которой происходили роды или в которую обратилась мать после родов, в т. ч. устанавливающая необходимость составления указанного акта, введена в Федеральный закон "Об актах гражданского состояния" Федеральным законом от 01.01.2001 N 169-ФЗ.
Начисляются ли пени, если решение о зачете переплаты принято по истечении срока для уплаты налога, а соответствующее
заявление подано своевременно?
(Комментарий к Письму Минфина РФ
от 01.01.2001 N /1-62)
Организация обратилась в налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по налогу на прибыль в счет уплаты НДС. Соответствующее заявление было подано в последний день срока для перечисления налога. Через несколько дней налоговый орган принял решение о зачете переплаты. При этом за период до момента принятия данного решения инспекция начислила пени.
В рассматриваемом Письме Минфин России указал, что в таком случае начисление пеней за период с момента истечения срока для уплаты налога до даты принятия решения о зачете переплаты правомерно. Объясняется такой вывод следующим. В соответствии с пп.4 п.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете переплаты в счет предстоящих платежей. Согласно п.4 ст.78 НК РФ такое решение принимается инспекцией в течение 10 дней с момента получения заявления. При отсутствии недоимки провести зачет самостоятельно налоговый орган не вправе. Поэтому если инспекция не нарушила установленный п.4 ст.78 НК РФ срок, то начисление пеней правомерно.
Однако с точкой зрения финансового ведомства можно не согласиться. Если налогоплательщик подал заявление о зачете переплаты до истечения срока для уплаты налога, пени не должны начисляться даже при вынесении решения уже по истечении данного срока. Обосновывая данную позицию, следует исходить из правовой природы пеней. Дело в том, что они начисляются в случае уплаты налога позже установленного срока (п.1 ст.75 НК РФ). В соответствии со ст.11 НК РФ своевременно не перечисленная сумма налога признается недоимкой. Значит, пени начисляются только на недоимку и носят компенсационный характер и именно они призваны возместить государству ущерб, нанесенный несвоевременной уплатой налога. Об этом Конституционный Суд РФ указывал еще в Постановлении от 01.01.2001 N 20-П. При наличии переплаты по налогу того же вида (федеральный, региональный, местный) недоимки у налогоплательщика не возникает. Следовательно, налогоплательщик не наносит ущерб государству несвоевременной уплатой налога, поэтому пени начислить нельзя. Принятие инспекцией решения о зачете переплаты по заявлению компании уже по истечении срока для уплаты налога не имеет определяющего значения. Следует отметить, что судебная практика в такой ситуации на стороне налогоплательщиков. При вынесении решений суды учитывают факт подачи соответствующего заявления до истечения срока уплаты налога (см. Постановления ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 N А/07-17, ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-8023/07-С2).
Таким образом, если налогоплательщик своевременно подал заявление о зачете переплаты, а инспекция приняла соответствующее решение уже по истечении срока для уплаты налога, начисление пеней в такой ситуации будет неправомерным. Однако, скорее всего, свою позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.
Минфин России разъяснил, как заполнить счет-фактуру при оказании услуг лизинга
(Комментарий к Письму Минфина РФ
от 01.01.2001 N /08)
Заполнение графы 1 счета-фактуры "Описание оказанных услуг" нередко вызывает затруднения у лизингодателей и лизингополучателей, так как налоговые инспекторы подходят к этому вопросу достаточно серьезно. Налогоплательщикам отказывают в вычете, если в данной графе указывается: "Лизинговый платеж N ... от... по договору лизинга N... от...", поскольку такая формулировка не является описанием услуг финансовой аренды (см. Письма Минфина России от 01.01.2001 N /49, от 01.01.2001 N /10). Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 318-ФЗ п.2 ст.169 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентификации наименований услуг, не являются основанием для отказа в вычете НДС. Данные изменения применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010г.
В рассматриваемом Письме финансовое ведомство снова вернулось к вопросу заполнения счета-фактуры. В соответствии с пп.5 п.5 ст.169 НК РФ в данном документе должно содержаться описание оказанных услуг. Так как в силу ст.2 Федерального закона от 01.01.2001 N 164-ФЗ договором лизинга является соглашение, в соответствии с которым лизингодатель обязуется предоставить лизингополучателю определенное имущество за плату во временное владение и пользование, в графе 1 счета-фактуры необходимо указывать следующее: "Услуги по предоставлению имущества во временное владение и пользование". При этом в Письме отмечается, что с учетом изменений ст. 169 НК РФ формулировка "Лизинговый платеж за временное владение и пользование имуществом по договору лизинга N... от..." не является основанием для отказа в вычете.
Однако чаще всего лизингодатели в графе 1 счета-фактуры указывают лишь следующее: "Лизинговый платеж по договору N... от...". Это влечет формальное нарушение пп.5 п.5 ст.169 НК РФ, поскольку данная формулировка не является описанием оказанных услуг. Но инспекция сможет определить в этом случае наименование услуг по договору, ссылку на который содержит счет-фактура. Кроме того, согласно п.1 ст.28 Федерального закона от 01.01.2001 N 164-ФЗ лизинговый платеж - это перечисляемый лизингодателю платеж в счет возмещения его затрат по оказанию услуг, предусмотренных договором лизинга. Поэтому в силу новых поправок такая ошибка не должна повлечь отказ в вычете НДС. Отметим, что суды и до изменений Налогового кодекса РФ чаще в подобных спорах поддерживали налогоплательщиков, чем инспекцию, указывая на то, что ссылка на договор позволяет идентифицировать оказанные услуги (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 N КА-А40/). Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Таким образом, лизингополучатель может применить вычет НДС по счету-фактуре, даже если в графе "Описание оказанных услуг" указано: "Лизинговый платеж по договору N... от...". Если у налогоплательщика все же возникнут споры с инспекцией относительно документов, оформленных с 1 января 2010г., то с учетом изменений в п.2 ст.169 НК РФ вероятность налогоплательщика отстоять свою позицию достаточно велика даже в вышестоящем налоговом органе.
Как учесть в целях налога на прибыль НДС, уплаченный со списанного в доходы по истечении срока исковой давности аванса?
(Комментарий к Письму Минфина РФ
от 01.01.2001 N /1/58)
В соответствии с п.18 ст.250 НК РФ к внереализационным доходам, в частности, относится кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности. Данная норма применяется и в отношении аванса, который так и не был востребован покупателем у продавца в течение указанного периода времени. Напомним, что согласно п.1 ст.154 НК РФ продавец включает в налоговую базу по НДС суммы предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров. При этом в случае расторжения договора поставки или изменения условий, в результате чего товар не отгружался, вычет данного налога можно применить, если продавец вернул аванс (п.5 ст.171 НК РФ). Не вернувшие данные суммы налогоплательщики сталкиваются с вопросом: можно ли учесть в расходах сумму НДС, уплаченную с оставшейся у продавца предоплаты при ее списании на доходы в связи с истечением срока исковой давности?
В комментируемом Письме Минфин России указал, что перечисленный с аванса НДС не включается в расходы по истечении срока исковой давности. Данный подход аргументирован следующим. В соответствии с п.18 ст.250 НК РФ невостребованный аванс (с учетом НДС) по истечении срока исковой давности включается продавцом в доходы. Уплаченный с предоплаты косвенный налог нельзя принять к вычету, так как аванс не был передан обратно покупателю (п.5 ст.171 НК РФ). По мнению Минфина России, не принятый к вычету НДС по причине невыполнения обязательных условий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, нельзя включить в расходы, если обратное прямо не установлено гл.25 НК РФ. Согласно специальной норме, содержащейся в пп.14 п.1 ст.265 НК РФ, не принятый к вычету НДС учитывается в расходах, если он относится к кредиторской задолженности по поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам. Косвенный налог, перечисленный с предоплаты, в указанном подпункте не упомянут. При этом гл.25 НК РФ не содержит иных исключений, позволяющих учесть в расходах НДС, который уплачен со списанного в доходы аванса. Некоторые судебные инстанции, например Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 01.01.2001 N А/2008, поддерживают позицию контролирующих органов. Однако указанный судебный акт Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А/2008 отменен и направлен на новое рассмотрение. К сожалению, данный спор еще не окончен, поэтому пока неизвестно, на чьей стороне в итоге оказались судьи.
Но с таким подходом можно не согласиться по двум основаниям.
Во-первых, НДС, уплаченный со списанного в доходы по истечении срока исковой давности аванса, можно включить в расходы. При этом нужно принять во внимание следующее. Продавец, получив предоплату, включает ее в налоговую базу по НДС (п.1 ст.154 НК РФ). На данный момент перечисленный косвенный налог нельзя включить в расходы согласно п.19 ст.270 НК РФ, в соответствии с которым предъявленный покупателю НДС не уменьшает базу по налогу на прибыль, если иное не предусмотрено Кодексом. Так как в комментируемой ситуации договор был расторгнут и отгрузка не производилась, невостребованная предоплата по истечении срока исковой давности включается продавцом в доходы с учетом косвенного налога (п.18 ст.250 НК РФ). Как верно отмечает финансовое ведомство, пп.14 п.1 ст.265 НК РФ позволяет уменьшить на сумму НДС кредиторскую задолженность покупателя по приобретенным, но не оплаченным материально-производственным запасам, работам, услугам при соблюдении положений п.18 ст.250 НК РФ. В данной же ситуации продавец, получив предоплату, товар не отгружал, у него нет сумм налогов, относящихся к поставленным запасам. Следовательно, положения пп.14 п.1 ст.265 НК РФ на продавца не распространяются. Однако, по нашему мнению, уплаченный с аванса НДС учитывается продавцом по пп.20 п.1 ст.265 НК РФ как другие обоснованные расходы. Дело в том, что на момент получения предоплаты данный подпункт нельзя было применить из-за прямого запрета включения таких расходов в п. 19 ст.270 НК РФ (не учитывается налог, предъявленный покупателю в соответствии с Налоговым кодексом РФ), поскольку согласно п.1 ст.168 НК РФ продавец предъявляет покупателю НДС при получении предоплаты в счет реализуемых товаров. Но так как реализации товара не произошло, то уплаченный с аванса косвенный налог уже нельзя рассматривать как предъявленный покупателю в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Следовательно, в такой ситуации п.19 ст.270 НК РФ не применяется.
Во-вторых, в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ не востребованный покупателем аванс по истечении срока исковой давности можно включить в доходы без учета уплаченного НДС. Другими словами, сумма уплаченного косвенного налога не учитывается ни в доходах, ни в расходах. Из содержания данного пункта неясно, включается ли НДС в списываемую на доходы кредиторскую задолженность. В то же время согласно п.1 ст.248 НК РФ из доходов продавца исключаются налоги, предъявленные покупателю. Некоторые суды подтверждают такую точку зрения (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 N КА-А40/9764-09).
Применение документа (выводы):
При списании на доходы по истечении срока исковой давности аванса, не востребованного покупателем, продавец может:
1. включить в доходы предоплату с учетом уплаченного НДС, впоследствии не учитывая данный налог в расходах (по рекомендации финансового ведомства);
2. включить в доходы предоплату с учетом уплаченного НДС, впоследствии уменьшив базу по налогу на прибыль на сумму косвенного налога;
3. включить в доходы предоплату, уменьшив ее на сумму уплаченного НДС, при этом не учитывая данный налог ни в доходах, ни в расходах.
Необходимо отметить, что второй и третий варианты действий налогоплательщика могут повлечь споры с налоговыми органами.
Расчет алиментов: советы судебного пристава
(«Главная книга», 2010г., №4)
Если в вашей организации есть сотрудники, с зарплаты которых удерживаются алименты, всегда будьте готовы к визиту судебного пристава-исполнителя. Выполняя свою главную задачу — защитить права взыскателя алиментов, он вполне может проверить, не допустили ли вы вольную или невольную ошибку.
А чтобы таких ошибок стало меньше, мы обратились в Федеральную службу судебных приставов с просьбой ответить на вопросы, с которыми сталкиваются наши читатели при расчете алиментов.
Пристав может проверить правильность начисления алиментов
Вопрос Как судебные приставы проверяют правильность расчета алиментов организациями, где работают должники? Делают ли они это по собственной инициативе или только по жалобе получателя алиментов?
Ответ Федеральный закон «Об исполнительном производстве»1 и Федеральный закон «О судебных приставах»2 дают судебному приставу-исполнителю полномочия проверить правильность расчета, удержания и своевременность перечисления алиментов за любой период, в том числе и по уже оконченному исполнительному производству.
Проверки правильности удержания и своевременности перечисления алиментов производятся как по инициативе судебного пристава-исполнителя на плановой основе, так и по заявлению взыскателей.
В структурных подразделениях ФССП России ведутся реестры предприятий, в бухгалтерии которых были направ-
лены исполнительные документы. И поскольку на крупных предприятиях, как правило, бывает несколько алиментщиков, приставы проверяют правильность расчета по всем таким случаям.
За 10 месяцев 2009г. мы провели около 51 тыс. проверок бухгалтерий, по результатам которых за выявленные нарушения к административной ответственности привлечено 5,9 тыс. должностных лиц организаций (руководителей и главных бухгалтеров), 46 должностных лиц привлечены к уголовной ответственности.
Федеральная служба судебных приставов тесно сотрудничает с ФНС России и Рострудом по части борьбы с серыми зарплатами.
И если наши сотрудники при проведении проверки установят, что зарплата должника ниже МРОТ, — информируют Роструд, если ниже среднеотраслевого уровня — сообщат в налоговые органы для проведения соответствующих проверок. Мы к таким фактам относимся очень серьезно.
Вопрос Если между бывшими супругами сохранились достаточно доверительные отношения, взыскатель может не обращаться по поводу взыскания алиментов в Федеральную службу судебных приставов. Тогда исполнительный документ в бухгалтерию приносит либо взыскатель, либо даже сам плательщик. Может ли судебный пристав проверить правильность расчета алиментов и в такой ситуации?
Ответ Мы проверяем правильность удержания бухгалтериями организаций из заработной платы должников и своевременность перечисления алиментов. Поэтому если уж судебный пристав-исполнитель пришел с проверкой, то он посмотрит, правильно ли начисляются алименты с зарплаты всех сотрудников-алиментщиков.
Без обязательных реквизитов исполнительный документ недействителен
Вопрос Алименты взыскиваются по исполнительным листам, судебным приказам и соглашениям об уплате алиментов. При отсутствии каких реквизитов исполнительный документ считается недействительным? Как быть, если в таком документе не хватает необходимых реквизитов для перечисления алиментов?
Ответ Если взыскатель для удержания алиментов обращается в ФССП России, оригинал исполнительного листа, судебного приказа или соглашения об уплате алиментов он передает нам. В свою очередь, ФССП России направляет в бухгалтерию предприятия, где работает должник, постановление судебного пристава-исполнителя об удержании денежных средств из заработка и (или) иного дохода должника. И именно это постановление является для бухгалтера исполнительным документом.
Если же взыскатель в Службу не обращается, исполнительным документом для бухгалтера будет сам исполнительный лист, судебный приказ или соглашение об уплате алиментов. Обязательные реквизиты всех исполнительных документов определены законодательством. Для постановления судебного пристава-исполнителя — ст.14 Федерального закона «Об исполнительном производстве», для исполнительного листа — ст.13 этого же Федерального закона, для судебного приказа — ст.127 Гражданского процессуального кодекса РФ. При отсутствии любого обязательного реквизита документ не принимается к исполнению. Обязательные реквизиты для соглашения об уплате алиментов не установлены, но это соглашение подлежит нотариальному удостоверению3.
Может получиться и так, что взыскатель, не согласный с тем, что организация, где работает должник, не приняла у него исполнительный документ, обратится в ФССП России. Тогда в течение 3 дней судебный пристав-исполнитель должен принять решение о возбуждении исполнительного производства либо об отказе в возбуждении исполнительного производства. И если в исполнительном документе действительно отсутствует какой-то обязательный реквизит, в возбуждении исполнительного производства будет отказано, пока этот документ не будет приведен в надлежащий вид судом. Для этого взыскатель обращается в суд с заявлением о внесении исправлений в текст исполнительного документа.
За неудержание алиментов — административная и уголовная ответственность
Вопрос Может ли судебный пристав-исполнитель сам привлечь организацию и ее должностных лиц к административной ответственности или он должен обратиться в суд?
Ответ Если алименты перечислены не полностью или несвоевременно, судебный пристав-исполнитель сам выносит постановление о привлечении организации и ее должностных лиц к административной ответственности по ст.17.14 КоАП РФ. Для должностных лиц это штраф в размере от 15 до 20 тыс. руб., для юридических лиц - от 50 до 100 тыс. руб.4
Вопрос А в какой ситуации бухгалтера могут привлечь к уголовной ответственности?
Ответ Эти случаи, как вы понимаете, встречаются относительно редко, и речь идет уже не об ошибках, а о сознательно совершенном преступлении.
Например, в нашей практике была такая ситуация: бухгалтер не удерживал алименты с работников, ссылаясь на трудное материальное положение предприятия. Но судебный пристав-исполнитель, проверив кассовую книгу, установил, что организация выплачивала сотрудникам заработную плату, хотя и в несколько урезанном размере. Бухгалтер вполне мог удержать с этой заработной платы алименты и перечислить их взыскателям. В отношении бухгалтера было возбуждено уголовное дело по ст.315 УК РФ. Суд вынес приговор о признании его виновным и назначении ему наказания в виде штрафа в размере 2,5 тыс. руб.
Вопрос Если ошибку в расчете алиментов допустил бухгалтер, есть ли риск, что должнику будет запрещен выезд за границу?
Ответ Если ошибку при расчете алиментов допустил бухгалтер — это вина бухгалтера, а не плательщика алиментов.
А вообще запрет на выезд за границу — это очень серьезная мера. И мы используем ее в отношении должников только в крайних случаях. А именно: за неисполнение в установленный срок без уважительных причин требований, содержащихся в исполнительном документе, выданном на основании судебного акта или являющемся судебным актом.
Судебный пристав-исполнитель выносит постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации, указав в нем размер задолженности, и направляет его должнику. Но как только задолженность погашена, ограничение на выезд снимается.
Алименты удерживаются с зарплаты, начисленной за конкретный период
Вопрос Взыскиваются ли алименты за конкретный период с зарплаты, начисленной за этот период, или с зарплаты, выплаченной в этом периоде? Пример: исполнительный документ предписывает удерживать алименты с 5 декабря 2009г. Должен ли бухгалтер удержать алименты с зарплаты, выплаченной 5 декабря и позднее, или с зарплаты, начисленной начиная с 5 декабря?
Ответ Администрация предприятия, где работает должник, должна ежемесячно удерживать алименты и перечислять получателю не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и (или) иного дохода5.
Так что алименты взыскиваются с фактически выплаченных сумм дохода. В то же время алименты начисляются на доход, начисленный за период, когда должник обязан платить алименты. То есть в вашей ситуации, если в исполнительном документе указано: «Взыскать с 5 декабря», алименты надо будет удержать с зарплаты, которая начислена должнику за период работы начиная с 5 декабря. Но удерживаются алименты только тогда, когда должник фактически получает зарплату за этот период.
Вопрос Надо ли в нашей ситуации удерживать алименты с премии за III квартал, полученной в декабре?
Ответ С премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда, надо удерживать алименты6. Но из премии за III квартал, полученной должником в декабре, алименты не удерживаются, поскольку премия начислена за период, в котором должник не имел обязательств по уплате алиментных платежей.
Вопрос С какого месяца (или с конкретной даты в месяце) прекращается удержание алиментов, если ребенку исполняется 18 лет? Надо ли удерживать алименты с премии за прошлый год, если она была выплачена уже в январе, когда ребенку исполнилось 18 лет?
Ответ Взыскание алиментов в судебном порядке прекращается, когда ребенок достигает совершеннолетия или до совершеннолетия приобретает полную дееспособность7. При наступлении этих условий взыскание алиментов не производится, если у работника-алиментщика нет задолженности за прошлые периоды.
Например, если ребенку 18 лет исполняется 15 декабря, с зарплаты за ноябрь, выплаченной 6 декабря, алименты удерживаются. С аванса за декабрь, начисленного по 14 декабря включительно, следует удерживать алименты. С премии за прошлый год, выплаченной в январе, когда ребенку уже исполнилось 18 лет, алименты удерживаются. В этом случае надо удерживать алименты с премии начисленной за период по 14 декабря включительно.
С пособия по больничному алименты удерживаются
Вопрос Удерживаются ли алименты с пособия по больничному листу (если в документе, на основании которого рассчитываются алименты, это прямо не указано)?
Ответ Да, если алименты удерживаются на основании решения суда, судебного приказа либо нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, их надо начислять также и с пособия по временной нетрудоспособности8. Как правило, в решении суда или судебном приказе это специально не прописывается.
Предельный размер удержаний — 70% зарплаты
Вопрос Как определяется предельный размер для удержания алиментов (до 50%, а при наличии других обязательств — до 70% зарплаты): по начисленной или выплаченной в этом месяце зарплате?
Ответ Алименты удерживаются из доходов алиментщика за вычетом НДФЛ. Вместе с тем законодательством установлены ограничения размера удержаний.
По общему правилу удержания работодателя из заработной платы работника, которые он делает в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20% от причитающейся работнику заработной платы (за вычетом НДФЛ)9. Другие правила действуют при удержаниях из заработной платы по исполнительным документам. При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина не может быть удержано более 50% от заработной платы и иных доходов до полного погашения взыскиваемых сумм10.
При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70%11.
Вопрос Сохраняется ли за работником долг, если в конкретном месяце удержать алименты, размер которых установлен в фиксированной сумме, в полном объеме невозможно? Например, размер алиментов по соглашению — 20 тыс. руб. Но из-за кризиса его зарплата сократилась, и 20 тыс. руб. — это все, что он получает.
Ответ В такой ситуации с работника надо удержать 70% от 20 тыс. руб., то есть 14 тыс. руб. Но поскольку алименты установлены в фиксированной сумме, остальные 6 тыс. руб. это задолженность должника.
Если ваш работник не расплатится по алиментам до того, как его ребенку исполнится 18 лет, с него надо будет удерживать алименты и после этой даты, до полного погашения долга. При этом если задолженность превышает 10 тыс. руб., исполнительное производство не оканчивается. То есть судебный пристав-исполнитель может применить меры принудительного исполнения, например наложить арест на имущество должника. Но не надо забывать, что если у человека изменилось материальное положение, то он имеет право подать в суд заявление о пересмотре размера алиментов и весьма вероятно, что суд пойдет ему навстречу.
На вопросы отвечала БРЫКСИНА Олеся Алексеевна
Начальник отдела Управления организации исполнительного производства Федеральной службы судебных приставов
______________________________________________________
1) Федеральный закон -ФЗ
2) Федеральный закон от 21.07.973
3) ст.100 Семейного кодекса РФ
4) ч.3. ст.17.14 КоАП РФ
5) ст.109 Семейного кодекса РФ
6) подп.«и» п.1 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 000 (далее — Перечень)
7) п.2 ст.120 Семейного кодекса РФ
8) подп.«в» п.2 Перечня
9) ст.138 ТК РФ
10) ст.138 ТК РФ; ч.2 ст.99 Федерального закона -ФЗ
11) ст.138 ТК РФ; ч.3 ст.99 Федерального закона -ФЗ
|
|
