ПРОГРАММА ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ
ДЕПАРТАМЕНТ ПОДДЕРЖКИ И РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ГОРОДА МОСКВЫ
ЦЕНТРЫ»
Ответы на вопросы участников
Семинара на тему:
« ОПЕРАЦИИ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ. РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ».
Москва, 2009
ВОПРОС
Нашей фирмой был уплачен штраф за нарушение в работе с денежной наличностью. Можно ли сумму этого штрафа признать при исчислении налога на прибыль и как его отражают в бухгалтерском учете?
ОТВЕТ
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о расходах регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России н.
Согласно п. 12 ПБУ 10/99 установлено, что штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав внереализационных расходов, которые учитываются по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Среди названных санкций пени и штрафы, взимаемые государственными организациями, не названы, а к санкциям за нарушение договорных обязательств они не относятся. Поэтому, административные штрафы подлежат отражению по дебету счета 99 «Прибыли и убытки».
При заполнении Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) сумму административного штрафа отражают по дополнительной строке, которая отражается после строки «Текущий налог на прибыль».
В налоговом учете штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) по мере их признания должником или если они подлежат уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу.
Пени, штрафы и другие санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафы и санкции, взимаемые государственными организациями, которым предоставлено право их наложения, не учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). Поэтому административный штраф, наложенный на вашу организацию за нарушение в работе с денежной наличностью, не должен приниматься при исчислении налога на прибыль.
ВОПРОС
Мы иногда принимаем денежные средства в кассу свыше предельного размера (руб.). Могут ли к нам применяться меры ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью?
ОТВЕТ
С 22.07.2007 расчеты наличными деньгами между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в рамках одного договора, заключенного между ними, могут производиться в размере, не превышающем руб. (Указание ЦБ РФ -У).
Согласно ст. 15.1 КоАП РФ к ответственности могут быть привлечены те организации или индивидуальные предприниматели, которые производят наличный платеж сверх лимита.
В частности, ст. 15.1 КоАП определено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридические лица - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Нарушение ст. 15.1 КоАП РФ не является длящимся правонарушением, к ответственности по этой статье нельзя привлечь по истечении двух месяцев со дня его совершения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). При этом данный срок является пресекательным, то есть восстановлению не подлежит.
ВОПРОС
В нашей организации для кассы не предусмотрено отдельное изолированное помещение и нет сигнализации. Обнаружив это при проверке работы с денежной наличностью, нас оштрафовали нарублей. Насколько это правомерно?
ОТВЕТ
В данной ситуации проверяющие правы.
Все компании должны соблюдать единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс (основание п. 29 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ ). В Приложении 3 к этому документу подробно описаны соответствующие правила. В частности, помещение кассы должно быть изолированным.
В случае, когда касса оснащена не по правилам, инспектор имеет все основания привлечь организацию к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ, которая предполагает наказание в виде штрафа рублей. Должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности, что влечет наложение штрафа в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
ВОПРОС
При сдаче наличности в банк обнаружилась фальшивая тысячерублевая купюра. У нас на руках есть накладная к сумке с денежной наличностью с отметкой о «находке» и письмо на бланке банка в адрес УБЭП. Поддельную купюру банк сдал в милицию. Как отразить данную ситуацию в учете?
ОТВЕТ
В налоговом учете уменьшить прибыль на переданную в милицию купюру не получится. Такие затраты не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ.
В бухучете «фальшивку» можно списать в состав внереализационных расходов или на материально-ответственное лицо. Проводки будут такие:
Дебет 57 Кредит 50 - сдана в банк денежная наличность (на всю сдаваемую сумму).
Дебет 51 Кредит 57 - зачислены деньги на расчетный счет (за минусом стоимости фальшивой купюры).
Обнаружив подозрительные купюры, сотрудники банка составляют акт и мемориальный ордер в двух экземплярах. Один экземпляр мемориального ордера с накладной к сумке передать бухгалтерскому работнику (п. 10.3 Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ, от 9 октября 2002 г. ). Затем отправить деньги на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. При подтверждении, что купюры поддельные, их передают в территориальное ОВД, а Банк выдаст клиенту копию акта экспертизы (основание п. 10.12). После этого бухгалтер делает проводки:
Дебет 94 Кредит 57 - отражена недостача.
Перед тем как списать недостачу, с работника берут письменные объяснения (ст. 247 ТК РФ). Если фальшивая купюра попала на фирму по вине работника (например, не проверил на детекторе валют), то недостачу следует списывать на него:
Дебет 73 Кредит 94 - отнесена на взыскание недостача;
ДебетКредит 73 - возмещена недостача,
а если работник не виноват - за счет собственных средств:
Дебет 91-2 Кредит 94 - списана недостача за счет собственных средств организации.
ВОПРОС
Обязан ли, ИП ставить свою печать на бланке строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению.
ОТВЕТ
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги населению, обязан ставить свою печать на бланке строгой отчетности при осуществлении наличных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
ВОПРОС
Организация оплачивает расходы по найму жилых помещений в служебных командировках работников на территории иностранных государств. Какие документы для целей исчисления налога на прибыль подтверждают указанные расходы? Каковы требования к их оформлению? Будут ли кассовые чеки и чеки, выдаваемые к операциям с использованием пластиковых банковских карт, достаточным документальным подтверждением фактически произведенных расходов?
ОТВЕТ
Кассовые чеки и чеки, выдаваемые к операциям с использованием пластиковых банковских карт, могут документально подтверждать расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
ВОПРОС
Мы торгует оптом, расчеты ведутся по «безналу». Возникла разовая продажа товара за наличный расчет. Заключили договор поставки, оплату приняли по приходному кассовому ордеру без кассового чека. Необходимо ли в данном случае использовать ККТ?
ОТВЕТ
Продавец, применяющий ККТ, в момент оплаты обязан выдавать покупателям кассовые чеки (ст. 5 Закона ). Поэтому, вся выручка от продажи по договору поставки с предпринимателем должна быть пробита через кассовый аппарат. Об этом говорят и контролирующие органы (см. письмо ФНС России от 08.09.05 № 22-3-11/1695@). Ответственность за неприменение ККТ предусмотрена ст. 14.5 КоАП РФ. Наказанием будут штраф: для должностных лиц – от 3000 до 4000 рублей, для организации – отдорублей.
ВОПРОС
Во время выездной проверки инспектор сказал, что на товарном чеке обязательно должна быть печать продавца. Свое мнение он никак не обосновал. Товарный чек без печати действительно не может подтвердить наши расходы?
ОТВЕТ
В данном случае инспектор на наш взгляд не прав. Товарный чек — это первичный учетный документ. Однако утвержденной формы его нет. Поэтому, нет инструкции, в которой был бы расписан порядок его заполнения. Пункт 2 ст. 9 Федерального закона от 01.01.01 г. «О бухгалтерском учете» предписывает указывать в «первичке» такие обязательные реквизиты, как наименование документа, дату его составления, название организации, выписавшей документ, денежный и натуральный измеритель хозяйственной операции и должности и подписи лиц, оформивших документ. Про печать в данной норме ничего не говорится. О том, что продавец должен выдать товарный чек, говориться в двух документах. Это Примерные правила работы предприятия розничной торговли (см. письмо Роскомторга от 01.01.01 г. № 1-314/32-9, Правила продажи отдельных видов товаров утверждены постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 55). В этих документах сказано: в товарном чеке приводится такая информация, как дата продажи, наименование товара, его количество и цена, сведения о продавце. И подтверждаются эти данные подписью представителя продавца. О заверении же их печатью – тоже ни слова.
ВОПРОС
ИП осуществляет деятельность по продаже пирожков с передвижных палаток. Вправе ли предприниматель не применять ККТ при осуществлении указанной деятельности?
ОТВЕТ
Если пирожки требуют особых условий хранения, то применение ККТ обязательно.
ВОПРОС
Нужно ли согласовывать повторно лимит кассы, если фирма перешла в другой банк?
ОТВЕТ
Если у фирмы открыто несколько счетов в разных банках, то лимит кассового остатка устанавливает один из них. Затем организация уведомляет другие банки об установленном размере лимита. Такой порядок предусмотрен в п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 . Когда организация расторгает договор с банком, установившим лимит, этот лимит перестает действовать. Т. к. после расторжения договора банк прекращает обслуживание клиента и не вправе контролировать соблюдение кассовой дисциплины. Поэтому, лимит кассового остатка необходимо согласовать с другим банком. Если этого не сделать, налоговая инспекция может посчитать, что лимит вообще не установлен. В этом случае любая сумма наличных денег в кассе является сверхлимитной (п. 2.5 Положения ). За допущенное нарушение оштрафовать компанию на–50 000 рублей, ее руководителя – на 4000–5000 рублей (ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях).
ВОПРОС
На каких основаниях организация, применяющая ЕНВД, может быть освобождена от обязанности применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
ОТВЕТ
Налогоплательщики, применяющие «спецрежимы», не освобождаются от обязанности применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
ВОПРОС
Нужен ли чек ККТ при приобретении электронного авиабилета?
ОТВЕТ
При покупке электронного авиабилета по форме, утвержденной Минтрансом, ККТ не применяется (Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 № /2-105).
ВОПРОС
Является ли информация о наличии либо отсутствии денежных средств на банковском счете налогоплательщика к сведениям, составляющим налоговую тайну?
ОТВЕТ
Сведения о наличии либо отсутствии денежных средств на банковском счете налогоплательщика являются информацией, составляющей налоговую тайну.
ВОПРОС
Может ли организация осуществлять мелкорозничную торговлю (штучным товаром, кофейными напитками) с использованием торговых автоматов без применения ККТ?
ОТВЕТ
Мелкорозничную торговлю через торговые автоматы можно вести без применения ККТ.
ВОПРОС
Нужно ли пробивать чек и прикладывать его к приходному кассовому ордеру, при приеме в кассу неиспользованной суммы от подотчетного лица?
ОТВЕТ
Нет. Кассовый чек пробивается только при реализации продукции, оказании услуг. Возврат подотчетных денег таковыми не является. В данной ситуации достаточно заполнить приходный ордер по форме № КО-1.
ВОПРОС
Как оформить возврат по кассе, если ошибочно пробитый чек потерян?
ОТВЕТ
Нужно заполнить акт по форме № КМ-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 01.01.01 г. № 000), в журнале кассира-операциониста сделать запись об уменьшении выручки по кассе. По общим правилам к документам прилагаться чек, приклеенный на чистый лист. Т. к. его нет, от кассира следует получить объяснительную записку, где говорится о том, что такая-то сумма внесена в память кассового аппарата ошибочно (см. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 9 апреля 2008 г. № КА-А40/2670-08).
ВОПРОС
Нужно ли выдавать кассовый чек при передаче комиссионером комитенту денежных средств в наличной форме в соответствии с отчетом?
ОТВЕТ
Передача комиссионером комитенту наличных денежных средств, полученных за реализованный товар, не является наличным денежным расчетом, связанным с продажей комитентом товаров, и обязанность выдавать при этом кассовый чек не возникает. Комиссионер обязан представить комитенту отчет об исполнении поручения и передать ему все полученное по договору комиссии согласно ст. 999 Гражданского кодекса РФ.
В свою очередь, контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 Федерального закона -ФЗ).
ВОПРОС
Я как ИП веду расчеты по безналу, но иногда клиенты докупают небольшое количество товара за наличный расчет. Им в общем порядке выписывается накладная и счет-фактура. Банк утверждает, что необходимо выдавать кассовый чек. Так ли это?
ОТВЕТ
Да. Продажа в данном случае идет независимо от первой поставки. Возможно, операции и осуществляются в рамках одного договора (если он заключался), но они самостоятельны. При продаже товаров за наличный расчет Вы обязаны выдавать покупателю кассовый чек.
ВОПРОС
Можно ли при торговле через интернет-магазин вместо кассового чека выдавать бланки строгой отчетности?
ОТВЕТ
Нет. БСО допускаются при оказании населению услуг, названных в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 01.01.01 г. № 000. Кроме того, в силу специфики или особенностей местонахождения в отдельных видах деятельности кассу разрешается не применять, в частности при торговле на рынках, ярмарках, разносной торговли (ст. 2 Федерального закона от 01.01.01 г. ). Торговля товарами по предварительным заказам через Интернет с последующей доставкой продукта по указанному клиентом адресу ни в одну из этих категории не попадает.
ВОПРОС
Мы применяем общий режим налогообложения. Можно ли принят к вычету НДС из кассовых чеков для возмещения, если работники приобретали ГСМ через розничную сеть АЗС?
ОТВЕТ
При покупке ГСМ работниками организации через розничную сеть АЗС за наличный расчет основной вопрос возникает в необходимости счета-фактуры для вычета налога на добавленную стоимость. Ведь, с одной стороны, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому для правомерного вычета суммы НДС, уплаченной при приобретении ГСМ, покупателю необходимо иметь от автозаправочной станции счет-фактуру. Аналогичный вывод можно сделать и из следующих разъяснений чиновников: Письма Минфина России от 01.01.2001 № /03, от 01.01.2001 № /1/03; МНС России -1-08/1191/15@, -1-08/2963/11-АЛ268; УМНС по г. Москве -11/07108.
С другой стороны, согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет предприятиями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек. Именно на этот пункт Налогового кодекса и можно опереться в суде. Сразу скажем, что арбитражная практика по данному вопросу положительная.
Поэтому в данной ситуации для целей подтверждения права на налоговый вычет по НДС контрольно-кассовый чек заменяет счет-фактуру (Постановление Президиума ВАС РФ /07).
ВОПРОС
Нужно ли пробивать кассовый чек, если покупатель переводит деньги на счет в банке?
ОТВЕТ
Нет не нужно. Ведь при безналичных расчетах кассовый аппарат не применяется. Чек выдается покупателю только при наличных расчетах или с использованием пластиковых карт.
ВОПРОС
Является ли кассовый чек первичным документом и можно ли признать расходы в целях налогообложения, если на нем выцвела информация?
ОТВЕТ
Если применяемые модели ККТ формируют неустойчивые оттиски чеков, на которых со временем может выцветать отраженная информация, то налогоплательщику необходимо сделать заверенные подписью должностного лица (например, руководителя) и печатью организации копии таких чеков либо иметь товарные чеки с соответствующими реквизитами.
Отксерокопированный документ со временем не выцветет и сохранит информацию о произведенных затратах.
Таким образом, ксерокопии чеков ККТ и товарных чеков, сделанные в целях сохранения четкости отраженной на них информации, могут являться первичными учетными документами, подтверждающими для целей налогообложения прибыли фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг).
Аналогичного мнения придерживаются также финансисты и налоговые органы (Письма Минфина России от 01.01.2001 № /1/209, УФНС по г. Москве -12/29007). Если копию вовремя не сделали, то принять расходы по такому чеку в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не получится.
ВОПРОС
С какой частотой сотрудники налоговых органов могут проводить проверку на предмет соблюдения законодательства о применении ККТ?
ОТВЕТ
Порядок проведения проверок на предмет правильности применения контрольно-кассовой техники регулируется Федеральным законом -ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ст. 7).
Однако ни приведенный выше нормативный акт, ни законодательство Российской Федерации в целом никаких ограничений по частоте проверок соблюдения порядка применения ККТ не устанавливают.
Несмотря на то, что обязанность контроля правильности применения кассовых аппаратов возложена на сотрудников налоговых органов, указанные проверки не подпадают под понятие налоговых. Нарушения, связанные с применением ККТ, перечислены в КоАП РФ. Поэтому, сроки и порядок проведения налоговых проверок, изложенные в НК РФ в данном случае неприменимы.
ВОПРОС
Бланки строгой отчетности организация вправе использовать до 1 декабря 2008 г. Продлен ли срок их применения?
ОТВЕТ
Это зависит от вида бланка и периода его утверждения. Согласно Постановлению № 000 формы бланков строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», то есть до 12 апреля 2005 г., могут применяться до 1 декабря 2008 г. Формы бланков строгой отчетности, утвержденные во время действия Постановления № 000, то есть в период с 12 апреля 2005 г. по 20 мая 2008 г., применяются всеми учреждениями, оказывающими населению услуги тех видов, в отношении которых эти формы бланков утверждены без ограничения срока действия (если только органы власти, наделенные необходимыми полномочиями, не примут новых).
ВОПРОС
Мы оказываем услуги населению с использованием бланков строгой отчетности БО-1 и БО-3. Можем ли мы и дальше продолжать работу по этим бланкам?
ОТВЕТ
В соответствии с абз. 3 п. 2 Постановления Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 000 бланки строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу указанного Постановления, могут применяться до их утверждения в соответствии с указанным Постановлением.
ВОПРОС
Во время командировки сотрудник воспользовался услугами такси. Можно ли включить в состав командировочных расходов затраты сотрудника на такси?
ОТВЕТ
К расходам на командировки относятся, в частности, затраты на проезд работника к месту командировки и обратно (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК). Оговорка о том, что из расходов на проезд исключаются расходы на такси, в действующем законодательстве исключена (см. Положение 470), поэтому если возможность таких расходов предусмотрена локальными актами по организации и экономически обоснована, то можно эти расходы включить в уменьшение базы по налогу на прибыль.
ВОПРОС
Обязана ли организация выплачивать работнику суточные за все дни его нахождения в командировке вне зависимости от фактического выполнения работником трудовой функции в случае, если простой произошел по вине работника?
ОТВЕТ
Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.
Простоем признается временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. Простой может иметь место по вине работодателя, работника, а также по причинам, не зависящим от них.
Время простоя по вине работника не оплачивается.
Учитывая то, что суточные не являются вознаграждением за труд, то есть не относятся к заработной плате, а носят компенсационный характер, а выплата суточных вышеуказанными нормативными правовыми актами не ставится в какую-либо зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции, работнику следует выплачивать суточные за все дни его нахождения в командировке (см. Письмо Минфина -6).
ВОПРОС
Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения организацией расходов физического лица по проезду, проживанию, а также представительские расходы, предусмотренные гражданско-правовым договором об оказании консультационных услуг?
ОТВЕТ
Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.?
Учитывая, что расходы по проезду, проживанию, а также представительские расходы, производимые физическим лицом при оказании организации консультационных услуг по гражданско-правовому договору, непосредственно связаны с получением дохода физическим лицом, возмещение организацией сумм таких расходов физического лица осуществляется в интересах налогоплательщика. Поэтому суммы возмещения организацией указанных расходов признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ. Так как указанные расходы возмещаются физическому лицу организацией, то они не могут быть приняты в качестве профессиональных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ.
ВОПРОС
Работники организации в целях развития взаимовыгодного сотрудничества проводят переговоры с физическими лицами - клиентами организации, в том числе в неофициальной обстановке (во время завтраков, обедов и иных аналогичных мероприятий). Относятся ли расходы организации на проведение данных мероприятий к представительским расходам в целях исчисления налога на прибыль?
ОТВЕТ
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процентов от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Законодательство относит к представительским расходам расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, однако полагаем, что к представительским расходам также могут быть отнесены расходы на проведение переговоров с физическими лицами - клиентами организации (Письмо Минфина от 01.01.01 г. № /2/64)
ВОПРОС
Мы дарим сувениры своим постоянным покупателям, поздравляя их с праздниками. Относится ли стоимость данных сувениров к представительским, рекламным расходам или эти сувениры следует рассматривать как подарки? Следует ли начислять НДС со стоимости переданных сувениров, можно ли учитывать стоимость переданных сувениров для целей исчисления налога на прибыль?
ОТВЕТ
Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Согласно ст. 3 Федерального закона -ФЗ «О рекламе» реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В соответствии с вышеприведенными определениями раздача сувениров ограниченному кругу покупателей не является представительскими расходами или рекламой. Поэтому в данном случае сувениры, которые организация дарит постоянным покупателям (ограниченному кругу лиц), следует рассматривать как подарки.
На основании п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача товаров является объектом налогообложения по НДС.
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей.
Поэтому, при безвозмездной передаче для целей налогообложения прибыли не учитывается не только стоимость передаваемого имущества, но и НДС, уплачиваемый организацией при безвозмездной передаче.
ВОПРОС
Какие документы должны нужно иметь, чтобы при исчислении налога на прибыль учесть представительские расходы?
ОТВЕТ
Расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.
Подтвердят расходы лишь документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого расходы были произведены, и (или) документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
К представительским расходам относятся:
- на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний (п. 2 ст. 264 НК РФ).
При проведении налоговых проверок налоговые органы требуют не только первичные, но и внутренние организационно-распорядительные документы (Письма Минфина России от 01.01.2001 № /1/807, УФНС России по г. Москве -12/89121.2, -12/41851, -11/113019@, -12/034115).
Встречи с представителями других компаний обязательно должны носить официальный характер (Письма Минфина России от 01.01.2001 № /1/157, УФНС России по г. Москве -12/41851).
О том, что встреча носила официальный характер, могут свидетельствовать план представительского мероприятия с указанием даты, цели, места и сроков его проведения и список официальных лиц организации, которые будут участвовать в переговорах, с указанием ответственного за их проведение.
Прежде чем проводить встречу, необходимо составить смету расходов и определить порядок выдачи сумм на представительские расходы под отчет. Руководитель организации подписывает приказы (распоряжения) об осуществлении расходов на указанные цели.
После того как мероприятие проведено, нужно составить еще несколько документов:
1. Акт об осуществлении представительских расходов с расшифровкой сумм фактически произведенных представительских расходов, подписанный руководителем организации.
2. Отчет о представительских расходах, в котором отражаются:
- цель и результаты представительских мероприятий;
- дата и место проведения;
- программа (протокол) мероприятий;
- состав приглашенной делегации;
- участники принимающей стороны;
- величина расходов на представительские цели (Письма Минфина России от 01.01.2001 № /1/807, УФНС России по г. Москве -11/113019@, -12/41851).
3. Если на представительские цели деньги выдавались работнику организации, то он составляет авансовый отчет.
Датой осуществления представительских расходов признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
К отчету, акту и авансовому отчету должны прилагаться документы, подтверждающие расходы: счета предприятий общественного питания, товарные чеки, чеки ККТ, документы об оплате транспортных расходов, услуг переводчика и т. д. (Письмо УФНС России по г. Москве -12/41851).
ВОПРОС
Должен ли предприниматель соблюдать порядок ведения кассовых операций?
ОТВЕТ
По закону предприниматели не обязаны соблюдать действующий Порядок ведения кассовых операций. То есть они могут не выполнять требований:
о соблюдении лимита кассы;
о ведении кассовой книги;
об оформлении приходных и расходных кассовых ордеров.
Проверяющие, как правило, придерживаются позиции, согласно которой Порядок ведения кассовых операций распространяется и на индивидуальных предпринимателей. На этом основании они пытаются взыскивать с предпринимателей административные штрафы за его нарушение, в частности за неоприходование в кассу денежной наличности, отсутствие кассовой книги. Свою позицию они обосновывают тем, что деятельность предпринимателей должна регулироваться теми же правилами, что и деятельность организаций. Однако большинство судов считает, что у предпринимателей нет обязанности соблюдать Порядок ведения кассовых операций.
В то же время на предпринимателей распространяется лимит расчетов наличными денежными средствами в рамках одного договора в сумме руб. при расчетах с другими предпринимателями или с организациями.
Штраф за превышение лимита расчетов наличными составляет от 4000 до 5000 руб. Обнаружить нарушение могут налоговики в ходе налоговой проверки. Вместе с тем привлечь к ответственности нарушителя-предпринимателя, передающего деньги из кассы, налоговики могут только в течение 2 месяцев со дня, когда допущено превышение лимита наличных расчетов.
Также предприниматели не освобождены от обязанности по применению ККТ при расчетах с населением, а, следовательно, и от обязанности по соблюдению правил применения и эксплуатации ККТ.
За продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) без применения ККТ предприниматель может быть привлечен к ответственности в виде штрафа от 3000 до 4000 руб.
ВОПРОС
Можно ли принимать наличные деньги от физических и юридических лиц без ККТ, заполняя только приходные и расходные ордера и кассовую книгу? Организация находится на УСН.
ОТВЕТ
Применение контрольно-кассовой техники регулируется Федеральным законом -ФЗ (далее - Закон ). Продавая товары, выполняя работы или оказывая услуги, при осуществлении расчетов наличными деньгами и (или) с помощью платежных карт организации и индивидуальные предприниматели должны использовать контрольно-кассовую технику, внесенную в государственный реестр (п. 1 ст. 2 Закона ). Есть три исключения.
1. Оказание услуг населению при условии, что гражданам выдаются бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона ).
2. Осуществление следующих видов деятельности (п. 3 ст. 2 Закона ):
· продажа газет, журналов и сопутствующих товаров в киосках, если доля газет и журналов в товарообороте составляет не менее 50%, а ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;
· продажа ценных бумаг;
· продажа лотерейных билетов;
· продажа билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
· обеспечение питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним заведений в учебное время;
· торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для торговли, кроме находящихся на них магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и прочих мест или прилавков внутри крытой рыночной площади, обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность непродовольственных товаров;
· разносная мелкорозничная торговля продовольствием и непродовольственной продукцией (кроме технически сложных устройств и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков;
· продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
· продажа в сельской местности (кроме районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских амбулаториях;
· торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
· торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
· прием от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома;
· реализация предметов религиозного культа и религиозной литературы, проведение религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных согласно законодательству;
· продажа по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и др.).
3. Пребывание в отдаленных или труднодоступных местностях (не считая города, районные центры, поселки городского типа), которые указаны в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ. Пример такого документа - Перечень отдаленных, труднодоступных местностей Ленинградской области, где возможно осуществление торговых операций или оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники, введенный Постановлением Правительства Ленинградской области .
Если перечисленные случаи вас не касаются, необходимо обзавестись кассовым аппаратом.
ВОПРОС
Распространяется ли на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, обязанность по ведению кассовой книги?
ОТВЕТ
Пункт 4 ст. 346.11 НК РФ говорит о том, что у индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Поэтому ИН обязаны вести кассовую книгу.
ВОПРОС
Какие штрафы могут быть наложены из-за превышения лимита в кассе? Из какого расчета производится исчисление штрафа (предусмотрен ли расчетный метод)? Какими органами налагается штраф?
ОТВЕТ
Из-за превышения лимита в кассе штрафы предусмотрены на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб., на юридических лиц - от 40 до 50 тыс. руб. Исчисление штрафа производится в пределах сумм, указанных в КоАП РФ, а расчетный метод в настоящее время не применяется. Штраф налагается налоговыми органами.
ВОПРОС
В организации главный бухгалтер совмещает обязанности кассира. Есть ли нарушения в оформлении кассовой книги, когда в отчете кассира и вкладном листе кассовой книги одно и то же лицо составляет и проверяет правильность составления документа?
ОТВЕТ
Согласно п. 36 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Письмом ЦБ РФ , если на малом предприятии штатным расписанием не предусмотрена должность кассира, то главный бухгалтер имеет возможность совмещать эти обязанности на основании приказа руководителя организации.
С кассиром необходимо оформить договор о материальной ответственности.
Как видим, если в соответствии с законодательством документально подтверждено совмещение должностей, то, по нашему мнению, нарушений при оформлении кассовой книги в рассматриваемом случае нет.
ВОПРОС
Может ли организация, применяющая УСН, не вести книгу кассира-операциониста, если ведется кассовая книга?
ОТВЕТ
Прежде всего, напомним, что согласно п. 4 ст. 346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок ведения кассовых операций.
Согласно п. 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Наличие кассовой книги у налогоплательщика не освобождает его от обязанности ведения книги кассира-операциониста по каждой контрольно-кассовой машине (п. 11 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного Постановлением Совета Министров - Правительства РФ ), так как это не предусмотрено законодательством РФ.
ВОПРОС
Организация ведет учет в электронном виде. Как часто нужно распечатывать кассовую книгу? Как ее правильно сшивать?
ОТВЕТ
Распечатывать листы кассовой книги нужно каждый день. Чтобы не нарушать требования Порядка ведения кассовых операций. В п.25 этого документа четко прописана методика формирования кассовой книги, если учет в организации ведется автоматизированным способом.
В конце рабочего дня кассир должен распечатать вкладной лист кассовой книги и отчет кассира, проверить их и подписать. Отчет кассира вместе с выписанными за день приходными и расходными кассовыми документами он передает в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Как хранить вкладные листы кассовой книги? В течение года кассир подшивает и хранит их отдельно за каждый месяц. В конце года вкладные листы нужно будет сброшюровать в хронологическом порядке, заверить подписями руководителя и главного бухгалтера и опечатать. Но можно и не дожидаться конца года, а опечатывать книгу помесячно либо поквартально, как будет удобно организации.
ВОПРОС
Со следующего года наша фирма будет переходить на УСН. Придется ли нам вести кассовую книгу?
ОТВЕТ
Кассовую книгу обязаны вести все фирмы. Система налогообложения при этом значения не имеет. Порядок ведения кассовых операций, который утвержден Решением Совета директоров Банка России , должны соблюдать и «упрощенцы» (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). А п. 3 данного документа как раз и обязывает компании вести кассовую книгу.
ВОПРОС
Является ли кассовая книга, не подтвержденная расходным кассовым ордером, доказательством выплаты гражданину наличных денег?
ОТВЕТ
Выдавать наличные денежные средства организация может, оформив расходный кассовый ордер. При выдаче денежных средств кассир делает запись в кассовой книге. Все сведения, вносимые в кассовую книгу, должны быть подтверждены первичными документами, к ним относится в данном случае расходный кассовый ордер. Следовательно, кассовая книга, не подтвержденная расходным кассовым ордером, не является доказательством выплаты гражданину наличных денег (Письмо Центробанка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»).
ВОПРОС
У нас УСН, объект налогообложения - доходы. Как мы поняли из многочисленных разъяснений, учет расходов нам вести не нужно, как и иметь подтверждающие документы. А как же тогда заполнять графу "Расход" кассовой книги?
ОТВЕТ
«Упрощенцы», выбравшие объектом налогообложения доходы, не должны вести учет расходов и обеспечивать подтверждающие документы, за исключением документов об уплате пенсионных взносов и выдаче пособий по временной нетрудоспособности (Письмо Минфина России от 01.01.2001 № /2/181). На эти суммы можно уменьшить единый налог (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), и налоговики должны как-то контролировать ваши расчеты.
Но нельзя применяющие УСН, должны соблюдать действующий Порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ), утвержденный Решением Совета директоров Банка России . А там четко указано, что все действия с наличными денежными средствами фиксируются в кассовой книге на основании приходных и расходных кассовых ордеров (платежных ведомостей, счетов...). К авансовым отчетам тоже нужно прилагать документы от контрагентов. То есть хоть и говорится, что «упрощенцы» со ставкой 6% не должны документально подтверждать расходы, при работе с наличностью это остается обязательным.
ВОПРОС
Покупатель расплатился с нами за товар с использованием кредитной карты. Нужно ли отражать в кассовой книге такую выручку?
ОТВЕТ
Не нужно, т. к оплата товаров с помощью кредитных карт относится к безналичным расчетам (п. 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Письмом Минфина России ). А в кассовой книге необходимо учитывать поступление и выдачу только наличных денег.
ВОПРОС
Фирма заключила договор о совместной деятельности (простого товарищества) с двумя другими организациями. Причем согласно условиям договора она является участником, ведущим общие дела. В результате объем осуществляемых им наличных расчетов вырос в несколько раз. Какой лимит кассового остатка в этом случае следует применять? Можно ли его увеличить?
ОТВЕТ
Простое товарищество не является юридическим лицом, поэтому ведение кассовых операций возлагается на одного из участников.
Каждая организация ведет только одну кассовую книгу (п. 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ ). Соответственно, наличные расчеты по операциям простого товарищества должны осуществляться только через кассу участника, уполномоченного вести общие дела, и, следовательно, отражаться в кассовой книге данной организации, наряду с ее собственными операциями.
Вместе с тем предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организаций (п. 5 Порядка). При этом лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от их организационно-правовой формы и сферы деятельности (п. 2.5 Положения ЦБ РФ -П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»).
Однако ни Порядком, ни Положением не установлено каких-либо специальных правил для определения лимита денежных средств в отношении операций по совместной деятельности предприятий.
Таким образом, лимит наличных денег в кассе участника определяется по суммарному остатку, т. е. с учетом операций по простому товариществу.
ВОПРОС
Имеют ли право налоговые органы осуществлять проверку соблюдения организацией лимита остатка кассы?
ОТВЕТ
Правила осуществления наличных и безналичных расчетов в РФ устанавливает Банк России (ст. 4 Федерального закона -ФЗ).
Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, которые устанавливают банки по согласованию с руководителями организаций (п. 5 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок), утвержденного Решением Совета директоров Банка России , п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации -П, утвержденного Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол ).
Согласно п. 41 Порядка банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций. Аналогичное правило содержится в п. 2.14 Положения. То обстоятельство, что контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации лежит на должностных лицах учреждений банка, отмечено в Письме ФНС России от 01.01.2001 №22-3-11/073 «О применении ККТ».
На сегодня каких-либо новых нормативно-правовых актов, предоставляющих право налоговым органам исполнять функции контроля лимита остатка кассы вместо должностных лиц банков, не выпущено.
Но на практике инспекторы иногда берут на себя такие функции. К сожалению, судьи к этому относятся лояльно (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 № А/2006, Центрального округа от 01.01.2001 /2006-С18).
ВОПРОС
Вправе ли банк привлечь организацию к ответственности за нарушение лимита остатка кассы? Сколько времени должно пройти с момента такого нарушения, чтобы за него уже нельзя было наказать?
ОТВЕТ
Проверку соблюдения организацией лимита остатка наличных денежных средств в кассе осуществляют должностные лица банка, обслуживающего эту организацию (п. 41 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России , п. 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации -П, утвержденного Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47). За несоблюдение лимита остатка кассы организацию могут оштрафовать на сумму отдоруб., а должностных лиц - от 4000 до 5000 руб. (ст.15.1 КоАП).
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ). Поэтому в случае выявления такого проступка банк-контролер должен передать дело в налоговую инспекцию (п. 2.14 Положения).
Постановление по делу об административном правонарушении за некоторыми исключениями не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ). При длящемся административном правонарушении этот срок начинает исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.
ВОПРОС
Может ли организация, торгующая в розницу и уплачивающая ЕНВД, рассчитываться за товар с поставщиками наличными деньгами через подотчетное лицо?
ОТВЕТ
Согласно Указания Банка России -У предельный размер расчетов наличными денежными средствами по одной сделке составляет руб. Данный предельный размер распространяется на расчеты:
- между юридическими лицами;
- индивидуальными предпринимателями;
- юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
А если сотрудники используют полученные под отчет наличные деньги при расчетах по договорам, которые они заключили на основании доверенности, или вносят платежи по уже заключенным договорам с другими организациями (индивидуальными предпринимателями), указанный выше предельный размер расчетов наличными деньгами необходимо соблюдать.
Следовательно, вы можете осуществлять через подотчетное лицо несколько платежей, пока сумма по договору достигнет рублей.
На основании ст. 15.1 КоАП РФ за превышение предельного размера расчетов наличными денежными средствами предусмотрен штраф: для организаций его размер составляет отдоруб., должностные лица могут быть оштрафованы на 4руб.
ВОПРОС
Мы планируем оформить несколько корпоративных пластиковых карточек. Нужно ли об этом информировать налоговую инспекцию? Как расчеты с использованием таких карточек отражаются в бухгалтерском учете?
ОТВЕТ
Выдача пластиковых банковских карт, включая корпоративные карты, осуществляется на основании Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, изданного Центральным банком РФ 24.12.2004 (в ред. Указания ЦБ РФ -У).
Корпоративные пластиковые карты оформляют на имена тех сотрудников, которым приходится ездить в командировки или покупать товары и материалы. Деньги с корпоративных карт можно снимать как в рублях, так и в иностранной валюте.
Если корпоративная карта была выдана организации в связи с открытием нового банковского счета на основании заключенного договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт, то в этом случае организация должна сообщить в налоговый орган об открытии счета в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ. В случае если корпоративная карта была выдана на уже существующий счет, т. е. специальный счет для обслуживания в банке не открывался, информировать об этом налоговый орган организация не должна.
Зачисление денежных средств на корпоративную пластиковую карту, в учете отражается так:
Дебет 55 - Кредит
- перечислены денежные средства на специальный карточный счет;
Дебет 71 - Кредит 55
- учтена сумма аванса, выданного работнику под отчет.
Если работник израсходовал сумму большую, чем выданный аванс, то ему необходимо ее возместить.
Такая операция отражается записью:
Дебет 71 - Кредит 50
- возмещены работнику затраты, превышающие ранее выданный аванс.
Если работник возвращает суммы неизрасходованного аванса в кассу организации, составляется проводка:
Дебет 50 - Кредит 71
- оприходованы денежные средства, не израсходованные работником и возвращенные в кассу организации.
ВОПРОС
Наш «подотчетник» купил канцтовары в книжном магазине за наличный расчет. В бухгалтерию он сдал накладную, счет-фактуру и чек ККМ. Сумму входного НДС мы поставили к вычету. При проверке аудиторы заявили, что делать это мы не имели права, потому что у нас нет квитанции к приходному кассовому ордеру. Однако в НК РФ нет подобного требования. Кто из нас прав?
ОТВЕТ
При приобретении товаров за наличный расчет фирма имеет право на вычет по НДС, независимо от наличия у нее квитанции к приходному кассовому ордеру. Согласно ст. 172 НК РФ право на вычет входного НДС дают счета-фактуры, выставленные продавцом, и документы, подтверждающие фактическую уплату суммы налога продавцу. А оплату стоимости товара и суммы налога вместе с ней подтверждает ни что иное, как кассовый чек, ведь согласно ст. 5 Закона о применении ККТ все продавцы, использующие ККТ, обязаны выдавать его покупателю. При этом чтобы гарантированно избежать споров с налоговой инспекцией, проследите, чтобы сумма НДС была выделена в чеке отдельной строкой.
ВОПРОС
Какой унифицированный документ предусмотрен в бухгалтерском учете для расчетов с подотчетными лицами?
ОТВЕТ
В соответствии со ст.9 Федерального закона -ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать реквизиты, установленные указанной статьей.
Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы», введена форма авансового отчета (форма № АО-1).
Обратите внимание, что с вступлением в силу ПБУ 1/2008, все используемые организацией формы первичных документов должны быть утверждены приказом об учетной политике.
ВОПРОС
Нужно ли пробивать чек и прикладывать его к приходному кассовому ордеру, когда подотчетник передает неиспользованную сумму обратно в кассу?
ОТВЕТ
Нет. Кассовый чек пробивается только при реализации продукции, оказании услуг. Возврат подотчетных денег таковыми не является.
ВОПРОС
Можно ли по договору поставки, заключенному с предпринимателем - гражданином Беларуси, заплатить наличной валютой по расходному кассовому ордеру?
ОТВЕТ
Нет. Суммы должны проходить через банковский счет. Оплата товара нерезиденту является валютной операцией. А для них существуют определенные требования.
ВОПРОС
Обязана ли оптовая организация выдавать квитанцию приходно-кассового ордера и чек ККТ при продаже оборудования физическим лицам? Являются ли невыдача квитанции к приходно-кассовому ордеру (с выдачей чека ККТ) либо выдача квитанции к приходно-кассовому ордеру (без чека ККТ) грубым нарушением?
ОТВЕТ
Да, покупателю нужно выдавать при осуществлении наличных расчетов и чек, и квитанцию к приходному кассовому ордеру, а невыдача чека квалифицируется в виде административного правонарушения.
Пункт 13 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ , предусматривает выдачу квитанции к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенной печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику, включенную в государственный реестр (п. 1 ст. 2, ст. 5 Федерального закона -ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).
В соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ продажа товаров в организациях торговли без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа:
- на граждан в размере от 1 500 до 2 000 рублей;
- на должностных лиц - от 3 000 до 4 000 тысяч рублей;
- на юридических лиц - отдорублей.
Таким образом, по рассматриваемой ситуации можно сделать вывод, что за невыдачу квитанции к приходно-кассовому ордеру (с выдачей чека ККТ) законодательство ответственности не предусматривает. Однако выдача квитанции к приходно-кассовому ордеру (без чека ККТ), не являясь грубым нарушением, не освобождает организацию и ее должностных лиц от административной ответственности (ст. 14.5 КоАП РФ).
ВОПРОС
Физическое лицо является членом автостояночного кооператива. Должно ли оно оформлять приходный кассовый ордер в случае получения членских взносов?
ОТВЕТ
При приеме от членов автостояночного кооператива взносов (вступительных, ежемесячных и др.), используемых на цели и задачи кооператива, применение ККТ не требуется. Это связано с тем, что данные финансовые операции по приему взносов не подпадают под признаки продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В соответствии с п. 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ , прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата (Письмо УФНС по г. Москве от 01.01.01 г. № 22-12/038023)
ВОПРОС
Организация имеет в собственности автомобили. Водители представляют квитанции к приходным кассовым ордерам, подтверждающие оплату услуг по стоянке автомобилей. Можно ли учесть расходы по оплате услуг по стоянке автомобилей в составе расходов при исчислении налога на прибыль и какими документами необходимо подтвердить указанные расходы (возможно ли использовать для этих целей квитанции к приходным кассовым ордерам)?
ОТВЕТ
Расходы по оплате услуг автостоянок считаются расходами, связанными с содержанием автотранспорта. Указанные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Как известно, расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с требованием законодательства (ст. 252 НК РФ).
По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 01.01.2001 № /1/404, в качестве документа, подтверждающего произведенные расходы по оплате услуг автостоянок, не использующих контрольно-кассовые машины, может быть принята квитанция за парковку автомобилей, форма которой утверждена Письмом Минфина России -38.
В том случае, если автостоянка использует при наличных расчетах контрольно-кассовую машину, подтверждающим документом будет являться кассовый чек.
Следовательно, расходы по оплате услуг автостоянки, подтвержденные квитанцией за парковку либо кассовым чеком, в целях налогообложения прибыли, по мнению работников Минфина России, являются подтвержденными.
ВОПРОС
Обязан ли индивидуальный предприниматель ставить свою печать на бланке строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению?
ОТВЕТ
Постановлением Правительства Российской Федерации утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Положением установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.
Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 Положения. Подпунктом «и» п. 3 Положения установлено, что документ в качестве обязательного реквизита должен содержать должность, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личную подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя).
ВОПРОС
Можно ли установить ККТ в магазине, не открывая расчетный счет?
ОТВЕТ
Покупка кассового аппарата и открытие расчетного счета между собой не связаны. Предприниматель не обязан иметь расчетный счет. Уплачивать налоги или перечислять деньги поставщикам можно наличными, например через Сбербанк России. Когда с партнерами удобнее рассчитываться по безналу, ИП вправе открыть счет. Кстати, это не обязывает его проводить все расчеты через банк. Налоги, иные платежи также можно перечислить по квитанции через Сбербанк России.
Соответственно, если вам необходим расчетный счет для деятельности, вы открываете его, если нет - можно работать без него. Покупка кассового аппарата связана с особенностями деятельности. Когда расчеты с покупателями за товары, услуги ведутся наличными или с использованием пластиковых карт (розничная торговля, иная деятельность), предприниматель обязан иметь ККМ.
ВОПРОС
Установлен ли предельный срок для хранения контрольных лент ККТ? Будут ли санкции, если его не соблюдать?
ОТВЕТ
Ленты, как и накопители фискальной памяти, нужно хранить не менее 5 лет с даты окончания их использования. Срок установлен в п. 14 Положения о регистрации ККМ (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000) и распространяется на всю документацию, связанную с кассовым аппаратом, в частности покупкой, вводом в эксплуатацию, использованием. За нарушение сроков хранения учетных документов предусмотрен штраф от 2 до 3 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). Кроме того, возможны налоговые санкции, ведь ленты документально подтверждают обороты организации.
