Физические лица, оказывающие разовую услугу (работу) и как штатные работники

Физические лица, оказывающие разовую услугу (работу)

и как штатные работники

Работодатель заключает трудовой договор с работниками, которые работают на постоянной основе по штатному расписанию, имеют установленный график режима работы.

На разовые работы или услуги с физическими лицами заключается гражданско-правовой договор на сдельную работу.

Подробные отличия трудового и гражданско-правового договоров представлены в виде Таблицы №1.

Таблица №1

признаки трудового договора	признаки гражданско-правового договора
трудовой договор заключается либо на неопределенный срок, либо на определенный (срочный трудовой договор). договор считается заключенным на неопределенный срок в случае, если в нем не оговорен срок его действия. при этом срочный трудовой договор заключается на срок не более пяти лет в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок в силу характера предстоящей работы или условий ее выполнения (ст. ст. 58, 59 ТК РФ)	в гражданско-правовом договоре указываются начальный и конечный сроки выполнения работы
трудовой договор заключается на выполнение работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации	гражданско-правовой договор заключается на выполнение определенного вида работ (услуг)
при приеме на работу по трудовому договору работодатель вносит в трудовую книжку работника сведения о нем и выполняемой им работе, а также основания прекращения данного трудового договора	положениями гражданского кодекса не предусмотрено внесения в трудовую книжку работника сведений о нем и выполняемой им работе по гражданско-правовому договору
работодатель до подписания трудового договора должен ознакомить работника с правилами внутреннего трудового распорядка. работник со своей стороны обязан соблюдать действующие у данного работодателя правила	исполнитель при выполнении предусмотренной в гражданско-правовом договоре работы не обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка заказчика
работнику при приеме на работу по трудовому договору предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым кодексом	социальные гарантии гражданским кодексом не предусмотрены
заработная плата работнику устанавливается в соответствии с действующей у работодателя системой оплаты труда, которая включает в себя тарифные ставки, оклады (должностные оклады), компенсационные и стимулирующие выплаты. согласно ч. 3 ст. 133 ТК РФ работник имеетправо на оплату труда не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, если он полностью отработал норму рабочего времени соответствующего месяца и выполнил нормы труда (трудовые обязанности).	в гражданско-правовом договоре указывается вознаграждение за выполненную работу (оказанную услугу)
заработная плата выплачивается непосредственно работнику два раза в установленный коллективным (трудовым) договором день	в случае выполнения работы надлежащим образом и в согласованный срок заказчик обязан уплатить исполнителю установленную договором сумму
работник возмещает работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. если с работником не заключен договор о полной материальной ответственности, то он возмещает работодателю причиненный ущерб в размере среднемесячной зарплаты	при подписании гражданско- правового договора подряда риски распределяются между сторонами

Гражданско-правовой договор

К гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), в частности, относятся:

·  договор подряда (ст. 702 Гражданского кодекса РФ );

·  договор возмездного оказания услуг (ст. 779 Гражданского кодекса РФ );

·  договор перевозки (ст. 784 Гражданского кодекса РФ );

·  договор транспортной экспедиции (ст. 801 Гражданского кодекса РФ );

·  договор хранения (ст. 886 Гражданского кодекса РФ );

·  договор поручения (ст. 971 Гражданского кодекса РФ );

·  договор комиссии (ст. 990 Гражданского кодекса РФ );

·  договор доверительного управления имуществом (ст. 1012 Гражданского кодекса РФ );

·  агентский договор (ст. 1005 Гражданского кодекса РФ ).

При заключении гражданско-правового договора необходимы от физического лица следующие документы ( ст. 65 ТК РФ):

- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность

- страховое свидетельство государственного пенсионного страхования

- копия свидетельства ИНН

- документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний

Важно! В договоре с физическим лицом в части «Оплата» (например, п.4 Оплата по договору») рекомендую подробно прописать отдельными подпунктами, например:

«4.1сумма вознаграждения составляет ____ руб.

4.2 вознаграждение выплачивается за минусом налога на доходы физических лиц (укажите сумму налога и сумму к выдаче), согласно п.1 ст.226 НК РФ.

4.3 с суммы вознаграждения организация (ИП) «Наименование» перечисляет вознаграждения в Пенсионный фонд, ФОМС, согласно Федерального закона 212-ФЗ»

Данная информация важна физическому лицу, он наглядно увидит, что фактически работодатель платит за его услуги (работу) сумму, большую, чем он получает на руки. Также снимутся вопросы у физического лица о том, будет ли ему перечислены отчисления в Пенсионный фонд.

Важно! Если с физическим лицом, выполняющим разовую работу, не оформлен гражданско-правовой договор, то это неправильно. Неоформление такого договора не означает, что у нанимателя (юридического лица или ИП) отсутствует основание начислять на сумму вознаграждения физическому лицу соответствующий налог НДФЛ и страховые взносы.

Основанием для выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору является акт выполненных работ, подписанный двумя сторонами.

НДФЛ. При выплате вознаграждения по договору гражданско-правового характера НДФЛ удерживают в общем прядке. Организация (или ИП), производящая выплаты по заключенным с физическими лицами договорам гражданско-правового характера, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физических лиц и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (ст. 226 НК РФ).

ПФ и ФОМС. Объектом обложения страховыми взносами в ПФ и ФОМС для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физического лица как в рамках трудовых, так и гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Об этом говорится в части 1 статьи 7 Федерального закона -ФЗ 

ФСС. В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ. Возможность в добровольном порядке уплачивать страховые взносы на такие выплаты законодательством не установлена.

Таким образом, если на выплаты по договорам гражданско-правового характера начислены и уплачены страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то данный факт не является основанием для обеспечения пособиями лиц, выполняющих работу по таким договорам. Такие страховые взносы являются излишне перечисленными и подлежат зачету или возврату.

Трудовой договор

Основанием для выплаты заработной платы является табель учета рабочего времени, составленный ответственным лицом.

Штатным работникам, работающим по трудовым договорам начисляются все страховые взносы (ПФ, ФОМС, ФСС) согласно Федерального закона

НДФЛ удерживается согласно гл. 23 НК РФ

Вывод

Самый экономичный вариант для работодателя - это заключать гражданско-правовой договор с Индивидуальным предпринимателем, так как ИП уплачивает налоги и страховые взносы самостоятельно.

Заключение гражданско-правового договора, если в нем не предусмотрены платежи в ФСС, является более выгодным по сравнению с трудовым договором за счет того, что в обязанность работодателя не входит начисление и оплата страховых взносов в ФСС.

В случаях, когда фактически работник осуществляет работу как по трудовому договору (бухгалтер, директор и т. д.), то есть риск того, что работник через суд это докажет, чтобы потребовать отпускные, компенсацию при увольнении, пособия, больничные. Суд может признать такой договор трудовым. Предприятию придется доначислить страховые взносы в части ФСС, уплатить пени за каждый день просрочки платежа. Поэтому, всегда анализируйте необходимость заключения того или иного договора.

Материал подготовлен главным экспертом по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения