Аналитическая записка
к мероприятию 13 «Оптимизация процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов»
Оценка причин возникновения временных кассовых разрывов, возникавших при исполнении бюджета и финансовых последствий их возникновения за последний отчетный год и текущий финансовый год
Для анализа причин возникновения временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении республиканского бюджета рассмотрен период 2007 года и первое полугодие 2008 года.
Анализ данных об объемах и последствиях кассовых разрывов, возникших в процессе исполнения республиканского бюджета за указанный период, представлен в следующей таблице:
Наименование показателя | 2007 год | Первое полугодие 2008 год |
Величина кассового разрыва (тыс. руб.) | Нет | |
Объем привлеченных средств (тыс. руб.) | нет | |
Источник финансовых средств на погашение кассового разрыва | Банковский кредит | |
Финансовые последствия возникновения кассового разрыва (тыс. руб.) | 1864,7 |
В 2007 году величина временных кассовых разрывов составила 100 000 тыс. рублей.
В качестве источника покрытия временных кассовых разрывов при исполнении республиканского бюджета используется привлечение кредитных ресурсов кредитных организаций. Привлечение бюджетных ссуд из вышестоящего бюджета затруднено длительной процедурой рассмотрения заявок, тогда как кассовые разрывы носят кратковременный характер, и необходимость их ликвидации связана, как правило, с удовлетворением первоочередных нужд (заработная плата, начисления).
Данные условия неизбежно влекут за собой финансовые последствия возникновения кассовых разрывов, которые заключаются в увеличении расходов бюджета на обслуживание государственного долга. Финансовые последствия возникновения временных кассовых разрывов в 2007 году составили 1864,7 тыс. руб.
Возникновение кассового разрыва связано с рядом особенностей в исполнении доходной и расходной части республиканского бюджета.
С целью выявления этих особенностей рассмотрим структуру поступления доходов в республиканский бюджет за анализируемый период.
Анализ поступления доходов в республиканский бюджет показывает, что основной удельный вес в доходах за 2007 год приходится на безвозмездные перечисления из вышестоящих бюджетов составляют – 84%, налоговые и неналоговые доходы – 14,9 %, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 1,1%.
В 2008 году структура доходов не меняется, основной удельный вес также приходится на безвозмездные перечисления из вышестоящих бюджетов – 84 %, налоговые и неналоговые доходы занимают в общем объеме доходов бюджета 14,6 %, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – около 1,4 %.
Наибольшую долю в структуре безвозмездных поступлений занимает дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, доля которой в 2007 году составляет 76,2 %, в 2008 году 71,1%.
В течение 2007 года для обеспечения выплаты отпускных, на подготовку объектов социально-культурной сферы и жилищно-коммунального хозяйства к работе в зимний период кассовый разрыв до декабря обеспечивался получением в опережающем порядке дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности. Анализ получения дотации на выравнивание бюджетной в 2007 году представлен в диаграмме.
В декабре 2007 года кассовый разрыв был обеспечен за счет получения банковского кредита в кредитной организации.
За первое полугодие 2008 года при исполнении республиканского бюджета кассовый разрыв образовался в связи с не запланированным повышением заработной платы работникам бюджетной сферы на 14 процентов, значительным увеличением цен на уголь и ГСМ. Источником финансирования кассового разрыва стало получение в опережающем порядке дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. График поступления дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности представлен на диаграмме.
Однако к концу 2008 года сумма кассового разрыва не обеспечивается источниками финансирования. В связи с текущей ситуацией на финансовых рынках получение банковского кредита республиканским бюджетом становиться проблематичным, кредитные организации не охотно идут на предоставление бюджетного кредита. Единственным источником обеспечения остается получение республикой дополнительной финансовой помощи в виде дотации на сбалансированность бюджета. Определение размера дотации на сбалансированность будет осуществляться Министерством финансов Российской Федерации по результатам проведенного мониторинга исполнения бюджета республики.
Еще одной причиной возникновения кассовых разрывов является неравномерность поступлений собственных доходов (налоговых и неналоговых) в республиканский бюджет.
В связи с этим рассмотрим динамику ежемесячных поступлений собственных доходов в республиканский бюджет в 2годах.
Представленная диаграмма свидетельствует о том, что наименьший удельный вес поступлений собственных доходов приходится на январь, февраль, август, сентябрь, наибольший удельный вес – на апрель, июль и декабрь. Максимальные поступления связаны с квартальными сроками уплаты налогов по итогам сдачи квартальной отчетности.
В структуре налоговых доходов бюджета наибольший удельный вес занимает налог на доходы физических лиц в 2007 году – 64,4 %, в 2008 году -66,3 %
Положительная динамика налоговых доходов за период с 2007 по 2008г. связана в основном с изменением налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации, в части перераспределения нормативов отчислений от основных налогов между уровнями бюджетной системы, а также повышением заработной платы работников бюджетной сферы, так как более 60 процентов фонда оплаты труда республики составляет заработная плата работников бюджетных учреждений.
В связи с этим можно сделать вывод о том, что динамика поступления собственных доходов в республиканский бюджет оказывает влияние на кассовые разрывы, т. е. является причиной их возникновения.
В целях выявления зависимости расходов бюджета и кассовых разрывов рассмотрим динамику ежемесячных расходов республиканского бюджета в 2годах.
Одновременно с этим, сравним структуру расходов республиканского бюджета за 2007 – 2008 годы.
Из представленного графика следует, что в 2008 году наблюдается рост доли капитальных расходов в структуре республиканского бюджета и по сравнению с 2007 годом.
Рассмотрим динамику ежемесячных расходов республиканского бюджета в 2годах, приведенных в едином графике.
В приведенном графике обращает на себя внимание тот факт, что динамика расходов носит волнообразный характер и, как правило, характеризуется спадом в начале квартала и достигает максимума к окончанию квартала. В целом же в течение года исполнение расходной части бюджета увеличивается в мае, июне в связи с оплатой отпускных, снижением в августе в период отпусков и увеличением с октября по декабрь, в связи с наступлением отопительного сезона.
Таким образом, основные выводы анализа таковы,
-динамика ежемесячных расходов влияет на возникновение кассовых разрывов, которые, как правило, возникают в период оплаты отпускных, подготовки объектов социально-культурной сферы и жилищно-коммунального хозяйства к работе в зимний период;
-дотационная зависимость республики от федерального центра;
-возникновение кассовых разрывов обусловлено сроками уплаты налогов, поступление которых приходится, как правило, на конец квартала.
Министр финансов
Республики Тыва
