Нормативно-Консультационный бюллетень

НОРМАТИВНО-КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ

по вопросам финансов, налогообложения бухгалтерского учета и права

за период с 18

Информационно-аналитическая группа

ФИНАНСЫ

ОФИЦИАЛЬНО:

1. Указание Банка России от 22.01.08 «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года "О безналичных расчетах в Российской Федерации"»

Банки больше не имеют права принимать к исполнению платежные поручения компаний, если в них не указан ИНН плательщика. Банк России внес соответствующие изменения в Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 8

КОНСУЛЬТАЦИИ:

1. «Как управлять платежами»

Описание финансовой и управленческой структуры, классификация платежей, формирование заявок на оплату, типовой график платежей, их планирование и проведение, выбор варианта автоматизации. Представлен опыт практиков.

Финансовый директор № 2, 2008 стр. 20-28

2. «Расчет зарплаты чужими руками»

Представлены опыт издательского холдинга по передаче расчета заработной платы на аутсорсинг и мнения практиков.

Финансовый директор № 2, 2008 стр. 30-36

3. «Что включить в годовой отчет»

Рассмотрены нетрадиционные элементы, которые все чаще включают в отчеты российские организации, опираясь на международную практику, - управление созданием стоимости, социальная ответственность, уставный капитал и рынок акций, слияния и поглощения, клиенты, услуги и продукты. Представлен опыт практиков.

Финансовый директор № 2, 2008 стр. 46-50, 52-55

4. «Как мотивировать сотрудников в сложных условиях»

Финансовый директор № 2, 2008 стр. 72-79

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ,

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ, ОТЧЕТНОСТЬ

ОФИЦИАЛЬНО:

1. Приказ ФНС России от 06.02.08 № ММ-3-6/50@ «Об утверждении Временного регламента обмена электронными документами с ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи в унифицированной системе приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности при представлении их налогоплательщиками через специализированного оператора связи»

Утвержден Временный регламент порядка приема налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи. Регламент применяется для отчетности по системе «ГНИВЦ-ПРИЕМ» и «ГНИВЦ-ПРИЕМ-Регион», когда документы передаются через оператора связи. В приказе четко прописано, когда инспекторы электронную декларацию примут, а когда нет.

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 2

2. Письмо Минфина России от 30.01.08 № /2/9 «О расходах, связанных с арендой помещений (зданий)»

Компания вправе учесть в прочих расходах стоимость фактически потребленных коммунальных услуг и услуг связи по арендуемому помещению или зданию. Но при условии, что обязанность арендатора возместить эти платежи арендодателю предусмотрена договором аренды. Кроме того, расходы нужно подтвердить счетами, выставленными арендодателю энергоснабжающей организацией или оператором связи и отражающими фактическую поставку энергии (воды) или оказание услуг телефонной связи. Компания-арендатор также может отразить в расходах взносы на добровольное страхование арендованных помещений (зданий).

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 3

3. Письмо Минфина России от 23.01.08 № /2/5 «О списании расходов на единовременные выплаты»

Компания может учитывать в расходах по налогу на прибыль единовременные вознаграждения (например, за выслугу лет), если их размер и порядок выплаты предусмотрены трудовым договором или локальным актом.

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 4

4. Письмо Минфина России от 22.01.08 № /6 «Об исчислении ЕСН и пенсионных взносов при совмещении режимов»

При совмещении общего режима и «вмененки» компания должна в целях ЕСН разграничить выплаты, начисленные по той и той системе налогообложения. При этом пенсионные взносы нужно рассчитывать со всех выплат, но для целей налогового вычета по ЕСН распределять их по облагаемой и не облагаемой ЕНВД деятельности. Сумму ЕСН компания может уменьшить только на те взносы, которые относятся к выплатам по общему режиму.

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 4

5. Письмо Минфина России от 05.02.08 № /33 «Об удержании НДФЛ с материальной выгоды»

Если компания выдает сотруднику заем на покупку жилья, то материальная выгода по этому займу освобождается от НДФЛ только при наличии уведомления из инспекции, подтверждающего право работника на имущественный вычет. Пока сотрудник не принес такое уведомление, компании нужно исчислять НДФЛ с материальной выгоды. В дальнейшем, при получении уведомления, компания должна будет пересчитать налог, начисленный с 1 января 2008 года.

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 4

6. Постановление Правительства РФ от 07.02.08 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков»

Правительство РФ утвердило порядок доведения до компаний сведений о кадастровой стоимости земельных участков в целях исчисления земельного налога. Чтобы получить эти сведения, компании нужно обратиться с письменным заявлением в территориальное отделение Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Информация предоставляется бесплатно. Кроме того, сведения о кадастровой стоимости участков можно будет узнать на официальном сайте Роснедвижимости в интернете.

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 5

7. Письмо Минфина России от 05.02.08 № /30 «Об удержании НДФЛ с командировочных расходов»

Если работник не сдал в бухгалтерию документы, подтверждающие оплату жилья во время командировки, то сумму возмещения этой стоимости все равно не нужно облагать НДФЛ. Правда, в пределах 700 рублей за каждый день российской командировки и 2500 рублей за каждый день загранкомандировки.

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 5

8. Письмо ФНС России от 11.01.08 № ШС-6-06/9@ «О предоставлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика»

Крупнейшие налогоплательщики должны сдавать все налоговые декларации и расчеты в инспекцию, где они поставлены на учет в этом качестве. Такой порядок применяется в отношении отчетности, представляемой в налоговый орган после 31 декабря 2007 года, в том числе за налоговые периоды до 2008 года. Но при заполнении титульных листов деклараций нужно указывать КПП, наименование и код той налоговой, которая администрирует конкретные платежи. Например, в декларациях по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу отмечаются реквизиты инспекции по местонахождению соответствующего имущества.

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 5

9. Письмо Минфина России от 31.01.08 № /2/22 «О коэффициенте-дефляторе по УСН»

Коэффициент-дефлятор по «упрощенке» на 2008 год равен 1,34. Это значение не нужно перемножать со значением 2007 года. Поэтому для перехода на «упрощенку» с 2009 года размер предельных доходов компании за девять месяцев 2008 года не должен будет превышатьруб. руб. х 1,34).

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 6

10. Приказ ФНС России от29.12.07 № ММ-3-13/708@ «Об утверждении Порядка приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи от налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, в территориальных органах ФНС России по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков»

Налоговая служба утвердила Порядок приема и обработки электронных налоговых деклараций и расчетов от крупнейших налогоплательщиков. В частности, установлено, что срок представления всех деклараций и расчетов {в том числе по обособленным подразделениям) определяется по дате их подачи в инспекцию по месту учета крупнейшего налогоплательщика. Поэтому только эта инспекция вправе налагать на компанию штрафы в случае нарушения сроков подачи любых деклараций и расчетов.

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 6

11. Приказ ФНС России от 1 7.01.08 № ММ-3-09/11@ «Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации»

Налоговая служба утвердила новые формы сообщений об открытии или закрытии счета, об участии в российских и иностранных организациях, создании или закрытии обособленного подразделения, о реорганизации или ликвидации компании. Эти формы являются обязательными для компаний.

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 7

12. Письмо Минфина России от 18.12.07 № /1/874 «О возмещении расходов по найму жилья для сотрудника»

Расходы на оплату найма жилого помещения, возмещаемые компанией своему сотруднику, можно учесть для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20 процентов от зарплаты работника. Кроме того, эти выплаты облагаются ЕСН. Разумеется, тоже в части, не превышающей 20 процентов от зарплаты.

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 8

13. Письмо Минфина России от 07.02.08 № /31 «Об имущественном налоговом вычете»

Имущественный вычет в 1 млн рублей применяется к общей сумме дохода, полученной в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков или земельных участков, находящейся в собственности менее трех лет. При этом не имеет значения, сколько объектов недвижимости было продано. Миллион - это максимальная сумма вычета за год, а не по каждому проданному объекту.

УНП (официальные документы) № 7, 2008 стр. 8

КОНСУЛЬТАЦИИ:

1. «Налоговое планирование. Снова можно экономить на НДС с помощью договорных неустоек и штрафов»

УНП № 7, 2008 стр. 14

2. «Изменение учетной политики в 2008 году»

О корректировках учетной политики, которые необходимо было сделать организациям в связи с вступлением в силу с 2008 г. изменений в нормативных документах.

Бухгалтерский учет № 4, 2008 стр. 5-10

3. «Об изменениях в главу 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ»

Речь идет о завершении переходного периода, НДС по авансам полученным, НДС при товарообменных операциях, вычете НДС при проведении взаиморасчета, НДС при уступке права требования, НДС при возврате товара, НДС при передаче результатов интеллектуальной деятельности и «ноу-хау» и др.

Бухгалтерский учет (приложение) № 4, 2008 стр. 12-18

4. «Отчетность по налогу на имущество организаций»

Рассмотрено: на какие вопросы следует обратить внимание при заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2007 год?

Бухгалтерский учет № 4, 2008 стр. 27-31

5. «Земельный налог: вопросы исчисления»

Рассмотрены вопросы исчисления земельного налога с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 24.07.07 в главу 31 НК РФ, которые действуют с 1 января 2008 года.

Бухгалтерский учет № 4, 2008 стр. 32-36

6. «О вопросах реформирования налогообложения нефтедобычи»

Анализируются положения Федерального закона от 27.07.06 , Федерального закона от 30.12.06 и постановления Правительства РФ от 29.12.01 № 000, регулирующих налогообложение нефтедобычи.

Бухгалтерский учет (приложение) № 4, 2008 стр. 19-23

7. «Налоговый учет расходов на PR-публикации»

Бухгалтерский учет № 4, 2008 стр. 37-38

8. «Обломные нюансы»

Анализируются особенности учета металлолома.

ЭЖ (БП) № 6, 2008 стр. Б12-Б16

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

КОНСУЛЬТАЦИИ

1. «Сомнительные достижения налоговиков в борьбе за ЕСН»

Представлены «передовые технологии», с которыми финансовые службы компании сталкиваются при проверках: 1) со слов одиннадцати бывших работников доначислили ЕСН по всей компании; 2) налог рассчитали исходя из средней налоговой базы в схожих компаниях; 3) не мудрствуя доначисляют ЕСН исходя из регионального прожиточного минимума.

УНП № 7, 2008 стр. 6-7

2. «Компенсация за “вредность” директору возмущает инспекторов»

УНП № 7, 2008 стр. 7

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ОТЧЕТНОСТЬ

КОНСУЛЬТАЦИИ:

1. «Передача основных средств в уставный капитал»

Рассмотрено: какие бухгалтерские проводки составляются у передающей и принимающей стороны и какие налоговые последствия ожидают предприятие в результате передачи имущества в счет вклада в уставный капитал других организаций.

ЭЖ (БП) № 6, 2008 стр. Б10-Б11

2. «Учет операций, связанных с возмещением ущерба»

Бухгалтерский учет № 4, 2008 стр. 11-16

3. «Учет материальных расходов при смене режима налогообложения»

Рассмотрено: как учитывать материальные расходы, произведенные непосредственно перед сменой режима налогообложения.

Бухгалтерский учет № 4, 2008 стр. 17-26

4. «Учет фьючерсных контрактов»

Рассмотрены вопросы: что такое фьючерсные контракты, как вести учет фьючерсов, учетный цикл фьючерса.

Бухгалтерский учет № 4, 2008 стр. 50-55

5. «Проблемы учета финансовых вложений в РСБУ»

Рассмотрены вопросы: оценка и признание финансовых вложений, обесценение и выбытие финансовых вложений, возможности преодоления проблем. Приведены примеры.

МСФО: практика применения № 1, 2008 стр. 83-88

МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ

ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

КОНСУЛЬТАЦИИ:

1. «Изменения в МСФО (IAS) 1 “Представление финансовой отчетности”»

Анализируются изменения в представлении капитала, форм отчетности, требований к раскрытию информации. Даны советы по применению новой редакции МСФО (IAS) 1.

МСФО: практика применения № 1, 2008 стр. 20-26, 28

2. «Как рассчитать оценочный резерв»

Рассмотрены вопросы: условия признания резерва, определение и дисконтирование величины резерва, создание резервов на рекультивацию.

МСФО: практика применения № 1, 2008 стр. 35-44

3. «Сближение учета затрат по займам»

Анализируются вопросы: что является затратами по займам и куда их относить, условия капитализации затрат, противоречия в стандартах и как их разрешить.

МСФО: практика применения № 1, 2008 стр. 52-57

4. «Консолидация по МСФО: от простого к сложному»

Представлен обучающий курс по консолидации.

Урок 1. Консолидация на дату приобретения. Рассмотрены отдельно ситуации полного и частичного владения.

МСФО: практика применения № 1, 2008 стр. 68-76

5. «Реформирование российского бухучета в связи с переходом на МСФО»

Международный бухгалтерский учет № 1, 2008 стр. 12-21

6. «Концептуальные проблемы адаптации МСФО в России»

Анализируются следующие группы проблем: 1) общеэкономические проблемы, связанные с внутренней экономической обстановкой в стране и условиями работы отечественных компаний; 2) институциональные проблемы, характеризующие способность нормативных и экономических институтов к восприятию МСФО; 3) проблемы, связанные с внутренними различиями российской и международной систем бухгалтерского учета; 4) проблемы, порождаемые внутренними противоречиями МСФО.

Международный бухгалтерский учет № 1, 2008 стр. 22-29

7. «Организационные предпосылки перехода групп организаций к составлению консолидированной финансовой отчетности по МСФО»

Рассмотрены основные этапы осуществления программы перехода группы организаций на ведение бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с МСФО.

Международный бухгалтерский учет № 1, 2008 стр. 30-35

8. «Методологические и практические аспекты формирования отчетности по МСФО»

Рассмотрены два основных метода составления отчетности в соответствии с МСФО – трансформация и конверсия, которые можно выделить в Модели трансформации. Представлены возможные формы трансформации и конверсии. Дана сравнительная характеристика альтернативных вариантов перехода на МСФО – трансформации, конверсии и использования специализированного программного обеспечения. Представлены также этапы трансформации российской финансовой отчетности в соответствии с МСФО по различным методикам.

Международный бухгалтерский учет № 1, 2008 стр. 36-44

9. «Организация работы по трансформации финансовой отчетности и переходу на МСФО»

Рассмотрены этапы трансформации отчетности, представлены перекладки по разделу «Основные средства».

Международный бухгалтерский учет № 1, 2008 стр. 45-50

10. «Как идентифицировать инвестиционную недвижимость компании»

Рассмотрены вопросы: определение инвестиционной недвижимости; собственная недвижимость; недвижимость, полученная в аренду; учет в консолидированной и отдельной отчетности.

МСФО: практика применения № 1, 2008 стр. 77-82

АУДИТ

КОНСУЛЬТАЦИИ

1. «Минфин рекомендует»

В табличной форме представлены основные вопросы, на которые Минфин России советует аудиторам обратить внимание при проведении проверки бухгалтерской отчетности аудируемого лица (в соответствии с письмом от 01.01.2001 № /18).

ЭЖ (БП) № 6, 2008 стр. Б20-Б24

2. «Аудит федерального масштаба»

Контроль только одного из дочерних предприятий холдинга не очень эффективен, поскольку риски, устраненные в одной компании, могут присутствовать в остальных. Выход из такой ситуации – проведение так называемого федерального аудита. Рассмотрены особенности федерального аудита: необходимые условия, программа, компетенции участников, сроки и этапы, планирование работ, презентация целей, управление и координация, оформление результатов, одобрение детальной информации, выпуск и согласование отчетов, планы устранения замечаний.

Финансовый директор № 2, 2008 стр. 38-45

3. «Как подготовиться к аудиторской проверке по МСФО»

Рассмотрены особенности аудиторской проверки отчетности по МСФО. Даны советы по подготовке.

МСФО: практика применения № 1, 2008 стр. 89-94

ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

КОНСУЛЬТАЦИИ:

1. «Как грамотно заключить трудовой договор»

Рассмотрено: когда следует заключать трудовой договор, как он оформляется, какие существуют сроки и виды трудовых договоров?

Бухгалтерский учет № 4, 2008 стр. 56-60

ПРАВОВЫЕ ВОПРОСЫ

КОНСУЛЬТАЦИИ:

1. «Обзор арбитражной практики по налогу на прибыль и НДС»

Представлен анализ наиболее интересных дел, касающихся подтверждения налоговых вычетов по НДС, оформления счетов-фактур, списания расходов для целей налогообложения прибыли. Даны рекомендации юриста.

Финансовый директор № 2, 2008 стр. 64-66, 68-70