НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО НЕФТЯНОГО БИЗНЕСА: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ
TAXATION OF SMALL OIL BUSINESS: PROBLEMS AND SOLUTIONS
(Makarov Vladimir Alexandrovich)
Научный руководитель: (Korosteleva V. V.), к. э.н., доцент
ГОУ ВПО «Югорский государственный университет», г. Ханты-Мансийск
Аннотация
В последние годы намечается тенденция истощения сырьевой базы нефтедобывающих компаний России. Стимулирование добычи нефти из скважин с низким дебитом возможно при снижении налогового бремени для малых нефтяных компаний. Это важно для ХМАО – Югры, как основного нефтедобывающего региона РФ.
Abstract
In recent years, there is a tendency of depletion of raw materials Russian oil companies. Stimulating production of oil from wells with low flow rate possible with a reduction of the tax burden for small oil companies. It is important for the Khanty Mansiysk Autonomous Okrug - Yugra, as a major oil-producing region of the Russian Federation.
Резкое падение добычи нефти в России в середине девяностых годов сменилось с 2000 года ее уверенным ростом. Однако темп прироста добычи в последние годы существенно снижается, что обусловлено одной из важнейших проблем нефтяной отрасли — ухудшением состояния сырьевой базы.
В последние годы существенно возросла доля низкорентабельных и трудно извлекаемых запасов, сокращаются объемы эксплуатационного и разведочного бурения, уменьшается ввод в эксплуатацию новых скважин; значительно снизился коэффициент извлечения нефти, в результате чего в недрах теряется более 60 % запасов нефти. Более 55 % запасов нефти находятся в диапазоне низких дебитов скважин (от 10 до 20 тонн/сутки) и с очень низкой рентабельностью [1].
На сегодняшний день в российской нефтедобывающей отрасли сложилась жесткая недифференцированная система налогообложения нефтяных компаний (НДПИ, экспортные таможенные пошлины и налог на прибыль с номинальной ставкой 20 %). Величина налогов и неналоговых платежей практически никак не зависит от прибыльности конкретных проектов по разработке месторождений. Наиболее сильно это отражается на независимых нефтяных компаниях. Из их числа выделяются малые нефтяные компании, экономическое состояние которых в тяжелом положении.
Определение малой нефтяной компании не представлено в каком-либо нормативно — правовом акте. Большинство специалистов схожи во мнении, что основным критерием для отнесения к малым нефтяным компаниям являются объём добычи. По экспертной оценке объём добычи нефти не должен превышать 500 тыс. т.
Малая нефтяная компания (МНК) — компания занимающиеся разработкой и добычей нефти, не превышающий объем добычи 500 тыс. т в год и с долей других организаций не более 35 %.
Представителем МНК является нефтяная компания «Магма». Это небольшая компания занимающаяся добычей нефти на территории ХМАО — Югры. Ниже представлена динамика основных показателей этой компании за 2008—2011 года.
Таблица №1
Показатели финансово – хозяйственной деятельности «Магма»
Показатель | 2008 | Темп прироста 2009 к 2008, % | 2009 | Темп прироста 2010 к 2009, % | 2010 | Темп прироста 2011 к 2010, % | 2011 |
Добыча нефти, тыс. т | 312,64 | -6% | 293,43 | 14% | 334,94 | 30% | 436,95 |
Средний дебит скважин, т/сут | 14,52 | -11% | 12,97 | 1% | 13,11 | 17% | 15,35 |
Выручка, млн. | 28324 | -13% | 24642 | 20% | 29613 | 10% | 32654 |
Себестоимость, млн. | 22190 | -13% | 19306 | 12% | 21565 | - | - |
НДПИ, млн. | 989,95 | -31% | 686,47 | 51% | 1037,43 | 105% | 2125,45 |
Налог на прибыль, млн. | 1226,78 | -13% | 1067,3 | 51% | 1609,56 | 34% | 2152,6 |
Анализируя таблицу можно сделать следующие выводы. Отрицательную динамику показывает только 2009 год, что связанно с кризисным и послекризисным положением экономики страны. В целом наблюдается положительная динамика по всем показателям в последние два периода.. Но действующая система налогообложения недропользования не позволяет развиваться МНК дальше.
Назревающий кризис налогообложения добычи углеводородного сырья требует пересмотра и реформирования НДПИ. Но это процесс долгий и трудоёмкий. Но существуют способы изменения налогообложения МНК, не затрагивая действующую систему кардинально. Ниже представлены прогнозы применения некоторых из них.
Для расчётной модели использовались сервисы и инструменты Microsoft Office Excel, методы математической статистики, показатели финансов – хозяйственной деятельности фирмы за 2008 – 2011, статистические и прогнозируемые данные Минэкономразвития.
За основу взято прогнозирование объемов добычи нефти компанией, а на основании этого прогноза строить расчёты поступления налогов по различным моделям реформирования.
Для прогноза добычи нефти был проведён регрессионный анализ фактической добычи и выше представленных факторов. В результате анализы получено следующее уравнение зависимости добычи нефти:
Y = - 1087,409 + 0,019*X1+4,277*X2+0,789*X3
Где Х1 - балансовые запасы нефти, Х2 - количество скважин, Х3 - цена нефти марки Urals на мировом рынке.
Полученные прогнозы представлены на Рис. 1
Рис.1 Добыча нефти нефтяной компании «Магма»
Прогнозные данные позволяют предположить, что объёмы добычи нефти будут расти.
Комплексной мерой поддержки МНК могло бы стать введение специального налогового режима (СНР). Он должен регулировать все сферы правоотношений в отрасли, в том числе, и вопросы освоения трудно извлекаемых и остаточных запасов «черного золота». В рамках этого специального режима необходимо дать основные определения, что понимается под малой компанией, какие запасы относятся к трудно извлекаемым, а также раскрыть термины которые будут использоваться в данном режиме. Например, трудно извлекаемые запасы нефти — запасы месторождений, залежей или отдельных их частей, отличающиеся сравнительно неблагоприятными для извлечения геологическими условиями залегания нефти и (или) её физическими свойствами [2].
Введение специального режима подразумевает отмену уплаты следующих налогов:
1. НДПИ
2. Налога на прибыль
3. Налога на имущество организаций
Объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка в первом случае 6 % , во втором — 15 %. По аналогии с упрощённой системой налогообложения.
Поступления при применение различных моделей представлены на Рис. 2.
Рис. 2 поступление налогов при применении различных моделей, млн. руб.
При применении СНР наблюдается существенное снижение налоговой нагрузки на компанию, что окажет стимулирующий эффект для увеличения добычи нефти.
При условии, что средства, получаемые от разницы налоговых поступлений от СНР и НДПИ, будут направляется на увеличение добычи нефти, можно получить дополнительную добычу нефти представленная на Рис. 3.
Рис. 3 Дополнительная добыча нефти, т
Применение СНР позволяет существенно снизить налоговую нагрузку (в среднем на 39%) и стимулирует рост добычи нефти (в среднем на 9%). Если данный специальный налоговый режим имеет для нефтяной компании «Магма» стимулирующий характер, то для большинства МНК это возможность продолжить существование как хозяйствующих субъектов.
Список литературы:
1. Заика и направления совершенствования налогообложения нефтедобычи / В. Заика// Экономические науки — 2010. — № 8 — С. 180 — 185
2. Коростелёва налоговый режим для малых нефтедобывающих компаний / В. Коростелёва// Налоговая политика и практика — 2011. — № 9\1— С. 29—36.
3. Коростелёва экономических последствий изменения налога на добычу полезных ископаемых для малых нефтедобывающих компаний / В. Коростелёва// Менеджмент в России и за рубежом. 2011. — № 6 — С. 67—76.
4. Годовые отчёты компания «Магма» — [Электронный ресурс] — Электрон, дан. — Режим доступа — URL: http://*****/index. files/Page1087.htm, свободный. — Загл. с экрана.
