| М О С К О В С К А Я ТОРГОВО-ПРОМЫШЛЕННАЯ ПАЛАТА MOSCOW CHAMBER OF COMMERCE AND INDUSTRY |
| |
| Комиссия МТПП по аудиторской и консультационной деятельности | ||
Выпускается при содействии аудиторской фирмы МКПЦН | |||
ОБЗОР ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №12 | Декабрь 2003 г. Москва | ||
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НАЛОГИ И СБОРЫ
ОБЩИЕ ВОПРОСЫ
n <ПИСЬМО> МНС РФ от 01.01.2001 N ШС-6-14/1129 "О ПОСТАНОВЛЕНИЯХ ПРЕЗИДИУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СУДЕБНЫХ АКТАХ АРБИТРАЖНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОТ 26.08.2003 N 8501/03, ОТ 12.08.2003 N 2500/03, ОТ 29.07.2003 N 2916/03, ОТ 19.08.2003 N 12359/02, ОТ 05.08.2003 N 3350/03, ОТ 09.09.2003 N 2828/03, ОТ 24.12.2002 N А71-367/2002-А5, ОТ 28.08.2003 N А71-367/2002-А5"
МНС РФ направляет для сведения и использования в работе Постановления Высшего Арбитражного Суда РФ: - от 01.01.2001 N 8501/03, в соответствии с которым право требовать освобождения имущества от ареста принадлежит только собственнику имущества и единственным доказательством существования права собственности на объекты недвижимости является государственная регистрация в ЕГР; - от 01.01.2001 N 2500/03, согласно которому при рассмотрении вопроса о проверке правомерности использования налогоплательщиком права на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, предоставленного в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ, устанавливающим ограничения на освобождение от НДС в зависимости от суммы выручки, полученной налогоплательщиком за каждые три последовательных календарных месяца (сумма выручки не должна превышать 1 руб.), налоговые органы вправе подвергнуть проверке выручку за любые трехмесячные промежутки, содержащиеся в выделенных 12 месяцах; - от 01.01.2001 N 2916/03, согласно которому в отношении должностных лиц организации-налогоплательщика либо ее представителей умышленная форма вины может быть установлена не только приговором суда, но и решением суда по заявлению налогового органа о взыскании налоговых санкций с налогоплательщика-организации; - от 01.01.2001 N 12359/02, согласно которому налогоплательщик обязан включать суммы авансовых платежей или предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо оплату за частично произведенную продукцию (работы, услуги) в налоговую базу того налогового периода, в котором указанные платежи были фактически получены; - от 01.01.2001 N 3350/03, в соответствии с которым обязанность налогоплательщика по уплате налога на пользователей автомобильных дорог должна исполняться в срок, установленный законодательством Российской Федерации, а в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние сроки налогоплательщик обязан выплатить определенную сумму пеней.
НДФЛ
n ПРИКАЗ МНС РФ от 01.01.2001 N БГ-3-04/540 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ" Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.11.2003 N 5240.
Утверждены новые формы деклараций по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ (заполняют налогоплательщики - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации) и N 4-НДФЛ (заполняют налогоплательщики - физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации), а также Инструкция по их заполнению. Действие данного документа распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января 2003 года.
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
n ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правления ПФ РФ от 01.01.2001 N 139п "О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СТРАХОВАТЕЛЯМИ СВЕДЕНИЙ О ВКЛЮЧАЕМЫХ В ТРУДОВОЙ (СТРАХОВОЙ) СТАЖ ПЕРИОДАХ РАБОТЫ И (ИЛИ) ИНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫЕ ПРИОБРЕТЕНЫ ВСЕМИ РАБОТАЮЩИМИ У НИХ ЗАСТРАХОВАННЫМИ ЛИЦАМИ ДО ИХ РЕГИСТРАЦИИ В СИСТЕМЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5254)
Порядок разработан в соответствии с требованиями Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 318, и распространяется на страхователей; застрахованных лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы; застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, а также на неработающих застрахованных лиц (в том числе не состоящих на учете в органах службы занятости населения). Сведения о включаемых в трудовой (страховой) стаж периодах работы и (или) иной деятельности, приобретенных застрахованными лицами до их регистрации в системе обязательного пенсионного страхования, представляются страхователями в территориальные органы Пенсионного фонда РФ до 1 июля 2004 года в целях осуществления оценки пенсионных прав по состоянию на 1 января 2002 года путем их конвертации (преобразования) в расчетный пенсионный капитал. Указанные сведения могут представляться страхователем в территориальные органы ПФ РФ в электронной форме при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.
n <ПИСЬМО> ПФ РФ от 01.01.2001 N КА-09-25/8276 "О ПРИМЕНЕНИИ НОРМ ПО ВЗЫСКАНИЮ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ"
Штрафные санкции в соответствии с пунктом 3 статьи 27 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ территориальные органы ПФР вправе взыскивать только при неправомерном несообщении (несвоевременном сообщении) сведений, предусмотренных пунктом 3 статьи 14 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ, то есть при несообщении (несвоевременном сообщении) решения организации о своей ликвидации (реорганизации) в трехдневный срок со дня принятия решения и об изменении учредительных документов и учетных реквизитов организации, места ее нахождения в пятидневный срок со дня внесения изменений и дополнений. При непредставлении сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представлении неполных и (или) недостоверных сведений территориальным органам ПФР следует руководствоваться нормами, предусмотренными абзацем третьим статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ.
n ПРИКАЗ МНС РФ от 01.01.2001 N БГ-3-05/598 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗ МНС РОССИИ ОТ 26.12.2002 N БГ-3-05/747" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.11.2003 N 5273)
Внесены изменения и дополнения в Приказ МНС РФ от 01.01.2001 N БГ-3-05/747 "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Инструкции по ее заполнению". В новой редакции изложены приведенная на листе 06 декларации таблица "Справочно", в которой отражается уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и раздел "Порядок заполнения таблицы "Справочно" на листе N 06" Инструкции по заполнению указанной декларации.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
n ПРИКАЗ МНС РФ от 01.01.2001 N ВГ-3-02/569 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ГЛАВЫ 25 "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ", УТВЕРЖДЕННЫЕ ПРИКАЗОМ МНС РОССИИ ОТ 20.12.2002 N БГ-3-02/729"
В связи с многочисленными запросами налоговых органов и налогоплательщиков по применению статьи 280 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, изложен в новой редакции абзац девятнадцатый подраздела "Налогообложение ценных бумаг" пункта 6.3.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с внесенным изменением в случае совершения сделки с ценной бумагой через организатора торговли датой совершения сделки является дата проведения торгов, на которых она была заключена. В случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка датой совершения сделки считается дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, т. е. дата подписания договора.
НДС
n <ПИСЬМО> МНС РФ от 01.01.2001 N 03-1-08/296311-АЛ268 "О ПОРЯДКЕ ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР И НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 22.05.2003 N 54-ФЗ"
1. Исходя из положений Закона , сферой его регулирования являются наличные денежные расчеты, независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги). Контрольно-кассовые машины подлежат применению и в тех случаях, когда наличные денежные расчеты осуществлялись с индивидуальным предпринимателем или организацией (покупателем, клиентом). 2. Требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Эта норма Кодекса в части реализации товаров организациями розничной торговли применяется только в случае, если указанные товары приобретаются для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. 3. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения). Других исключений Кодексом не предусмотрено. 4. В случае, если покупатель, согласно представленной доверенности, выступает от имени юридического лица или если покупателем является индивидуальный предприниматель, представивший свидетельство о государственной регистрации, т. е. товары приобретаются для использования, связанного с предпринимательской деятельностью, налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны выдавать счета-фактуры. 5. При реализации организациями розничной торговли товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям запрета на выделение соответствующей суммы налога Кодексом не установлено. 6. При приобретении товаров в организациях розничной торговли юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют право на вычеты при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой налога на добавленную стоимость. При этом в строке 5 счета-фактуры должен быть указан порядковый номер чека и дата покупки. Продавец должен регистрировать в книге продаж показания лент контрольно-кассовых машин и бланков строгой отчетности в части, относящейся к реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой в случаях, предусмотренных Кодексом, без выставления счетов-фактур. При выставлении счетов-фактур продавец регистрирует в книге продаж указанные счета-фактуры. При этом показания лент контрольно-кассовых машин, соответствующие вышеуказанным счетам-фактурам, в книге продаж не регистрируются.
АКЦИЗЫ
n ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 01.01.2001 N 317-О "ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ ООО "ЛУКОЙЛ - ЗАПАДНАЯ СИБИРЬ" НА НАРУШЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ И СВОБОД ПОЛОЖЕНИЯМИ ПОДПУНКТА 5 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 21 И ПУНКТА 1 СТАТЬИ 78 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
В соответствии с НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21); сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей (пункт 1 статьи 78). При этом законодатель реализацию права налогоплательщика на зачет или возврат излишне уплаченного акциза с возвратом или невозвратом им этих сумм покупателям подакцизных товаров прямо не связывает. Тем не менее одновременный возврат из бюджета заявителю как плательщику акциза излишне уплаченных сумм акциза (равно как и зачет этой суммы в счет будущих платежей) с отнесением всех сумм акциза на покупателей подакцизного товара, без возврата этим покупателям данной излишне уплаченной налогоплательщиком части акциза означало бы неосновательное обогащение плательщика акциза.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
n ПРИКАЗ Минфина РФ от 01.01.2001 N 91н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252. Вступит в силу с 01.01.2004.
Утверждены новые Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, которые определяют порядок организации бухгалтерского учета в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 и распространяются на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений). С 1 января 2004 года утрачивают силу Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 33н, которым были утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, и Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 32н, вносивший в него изменения.
РАЗНОЕ
n ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госстандарта РФ от 01.01.2001 N 99 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМ КОМИТЕТОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТАНДАРТИЗАЦИИ И МЕТРОЛОГИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ И НАДЗОРА" Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.11.2003 N 5220.
Порядок устанавливает процедуру проведения Госстандартом РФ и находящимися в его ведении федеральными государственными учреждениями - центрами стандартизации, метрологии и сертификации государственного контроля и надзора за соблюдением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательных требований, предъявляемых к продукции, установленных федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами и нормативными документами Госстандарта РФ. Признано утратившим силу Постановление Госстандарта РФ от 01.01.2001 N 91 "Об утверждении Правил по стандартизации "Порядок проведения Государственным комитетом Российской Федерации по стандартизации и метрологии государственного контроля и надзора".
n РЕШЕНИЕ Верховного Суда РФ от 01.01.2001 N ГКПИ 03-865 <О ПРИЗНАНИИ ЧАСТИЧНО НЕЗАКОННЫМ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 07.05.2003 N 264>
Признаны недействующими некоторые положения Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 N 264 "Об утверждении страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуры и порядка применения страховщиками при определении страховой премии". В частности, признана недействующей норма, устанавливающая коэффициент страхового тарифа (повышающий коэффициент 1,5) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 120 до 160 лошадиных сил включительно. Также признана не действующей норма, устанавливающая, что коэффициенты страховых тарифов применяются при страховании только по месту жительства (нахождения) собственника транспортного средства, в той части, в которой она ограничивает права владельцев транспортных средств на применение коэффициента страхового тарифа по их месту жительства (нахождения).
n РЕШЕНИЕ Верховного Суда РФ от 01.01.2001 N ГКПИ <О ПРИЗНАНИИ ЧАСТИЧНО НЕДЕЙСТВУЮЩИМИ АБЗАЦА 2 ПУНКТА 3 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 12.08.1994 N 938 И ПУНКТА 3.1 ПРАВИЛ РЕГИСТРАЦИИ АВТОМОТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ПРИЦЕПОВ К НИМ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ ИНСПЕКЦИИ БЕЗОПАСНОСТИ ДОРОЖНОГО ДВИЖЕНИЯ МВД РФ, УТВЕРЖДЕННЫХ ПРИКАЗОМ МВД РФ ОТ 27.01.2003 N 59>
Предметом рассмотрения являлись нормы, обязывающие собственника или владельца транспортных средств снять их с учета в случае изменения места регистрации собственника, утилизации (списания) транспортных средств, перед заключением договора о прекращении права собственности на транспортные средства либо при прекращении права собственности на транспортные средства в ином предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке. Признаны недействующими абзац 2 пункта 3 Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" и пункт 3.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ, утвержденных Приказом МВД РФ от 01.01.2001 N 59, в части, обязывающей собственников или владельцев транспортных средств снять их с учета перед заключением договора о прекращении права собственности на транспортные средства. Суд указал, что Гражданский кодекс РФ и другие федеральные законы не содержат норм, ограничивающих правомочия собственника по распоряжению транспортным средством в случаях, когда это транспортное средство не снято собственником с регистрационного учета в органах ГИБДД. Установленная Правительством РФ норма о том, что собственники или владельцы транспортных средств обязаны снять их с учета перед заключением договора о прекращении права собственности на транспортные средства, фактически ограничило гражданский оборот транспортных средств, что могло быть сделано только федеральным законом.
n ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 01.01.2001 N 705 "О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЯ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 7 АВГУСТА 2002 Г. N 576"
Правила распоряжения земельными участками, находящимися в государственной собственности, до разграничения государственной собственности на землю, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 576, дополнены нормативным положением, в котором установлены требования к содержанию уведомления, направляемого собственникам в случае прекращения их прав на незастроенные земельные участки, а также в случае их отказа от права постоянного (бессрочного) пользования такими земельными участками.
n ПРИКАЗ ГТК РФ от 01.01.2001 N 1096 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.11.2003 N 5243)
В целях реализации нового Таможенного кодекса, вступающего в силу с 1 января 2004 года, ГТК России утвердил формы уведомления и требования, применяемые в случае выявления таможенным органом в ходе проверки таможенной декларации и иных документов, предъявляемых при декларировании, обстоятельств, которые препятствуют выпуску товаров. В уведомлении указывается, какие именно условия выпуска товаров не соблюдены и какие действия должны быть совершены декларантом для принятия положительного решения о выпуске товаров. В случае выявления недостоверных сведений, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, таможенный орган направляет декларанту требование осуществить корректировку таких сведений и представить расчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов. В требовании указывается, какие именно сведения необходимо скорректировать.
n ПРИКАЗ Минюста РФ от 01.01.2001 N 295 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ МИНИСТЕРСТВА ЮСТИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СФЕРЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО И СДЕЛОК С НИМ" Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.11.2003 N 5251.
В связи с вступлением в силу с 18 сентября 2003 года Федерального закона от 01.01.2001 N 69-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" внесены изменения и дополнения в нормативные правовые акты Министерства юстиции РФ, регулирующие порядок государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
n ПРИКАЗ МНС РФ N БГ-3-29/620, Минюста РФ N 290 от 01.01.2001 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МНС РОССИИ И МИНЮСТА РОССИИ ОТ 25.07.2000 N ВГ-3-10/265/215" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.11.2003 N 5287)
Изложен в новой редакции пункт 2.2 Порядка взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов, утвержденного Приказом МНС РФ N ВГ-3-10/265, Минюста РФ N 215 от 01.01.2001. Вместе с постановлением налогового органа должны направляться в службу судебных приставов: - расшифровка задолженности налогоплательщика с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов; - перечень расчетных, текущих и иных счетов налогоплательщика в банках и других кредитных организациях; - извещение банка о помещении расчетных документов в картотеку, с отметкой банка "не оплачено из-за отсутствия средств на сч. N"); - имеющиеся у налогового органа сведения: об имуществе налогоплательщика - организации или налогового агента - организации; о лицах, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика; фактические адреса, телефоны головной организации и структурных подразделений; сведения о результатах мер по розыску налогоплательщика и его имущества, осуществленных правоохранительными органами по запросу налогового органа; сведения о наличии кассовых аппаратов и мест их установки.
n ПРИКАЗ Минэкономразвития РФ от 01.01.2001 N 337 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА НА 2004 ГОД" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2003 N 5262)
В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 01.01.2001 N 1834-р установлен коэффициент-дефлятор на 2004 год, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, в размере 1,133. Индекс-дефлятор используется, в частности, для исчисления единого налога на вмененный доход.
n ПИСЬМО МНС РФ от 01.01.2001 № ФС-6-09/1035@ "О НЕДОПУСТИМОСТИ ТРЕБОВАНИЯ ОТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПРИ ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ДОКУМЕНТОВ, НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫХ НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ"
Недопустимо требование от налогоплательщиков при постановке на учет приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера организации, паспортных данных (ксерокопии паспорта) руководителя и главного бухгалтера организации (обособленного подразделения), договора аренды помещений, информационного письма, выданного органами государственной статистики. В случае неисполнения требований нормативных правовых актов и методических указаний МНС РФ руководители инспекций МНС РФ могут быть привлечены к дисциплинарной ответственности.
СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
n ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомстата РФ от 01.01.2001 N 91 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО СТАТИСТИЧЕСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ N 1-ИНВЕСТ "СВЕДЕНИЯ ОБ ИНВЕСТИЦИЯХ В РОССИЮ ИЗ-ЗА РУБЕЖА И ИНВЕСТИЦИЯХ ИЗ РОССИИ ЗА РУБЕЖ"
Утвержден Порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-ИНВЕСТ "Сведения об инвестициях в Россию из-за рубежа и инвестициях из России за рубеж", который вводится в действие с отчета за I квартал 2004 года. Сведения по форме N 1-ИНВЕСТ представляют юридические лица всех форм собственности, их обособленные подразделения, получающие инвестиции из-за рубежа или осуществляющие инвестиции за рубеж, за исключением кредитных организаций, имеющих лицензию Банка России на осуществление банковских операций. Указанные лица представляют сведения по установленной форме 15 числа после отчетного периода. Кроме того, с введением в действие указанного Порядка признается утратившим силу Постановление Госкомстата РФ от 01.01.2001 N 205, которым утверждена Инструкция по заполнению формы N 1-ИНВЕСТ.
n ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомстата РФ от 01.01.2001 N 93 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО СТАТИСТИЧЕСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ ЗА ДВИЖЕНИЕМ ЦЕННЫХ БУМАГ И ДОХОДОВ ПО НИМ ПО СЕКТОРАМ ЭКОНОМИКИ"
Утверждена годовая форма федерального статистического наблюдения N 1-ЦБ "Сведения о движении ценных бумаг и доходов по ним по секторам экономики", которая вводится в действие с отчета за 2003 год. Представлять государственную статистическую отчетность по указанной форме обязаны все юридические лица, их обособленные подразделения, являющиеся коммерческими организациями, за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий, субъектов малого предпринимательства, кредитных организаций, инвестиционных фондов и страховых организаций. Срок представления указанной формы - 1 августа.
n ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомстата РФ от 01.01.2001 N 97 "ОБ ОТМЕНЕ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО СТАТИСТИЧЕСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ N 1-Т "СВЕДЕНИЯ О ЧИСЛЕННОСТИ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ РАБОТНИКОВ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
Отменено Постановление Госкомстата РФ от 01.01.2001 N 195 "Об утверждении инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности".
n ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомстата РФ от 01.01.2001 N 98 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО СТАТИСТИЧЕСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ N 1-Т "СВЕДЕНИЯ О ЧИСЛЕННОСТИ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ РАБОТНИКОВ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
С ноября 2003 года вводится в действие новый Порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности", утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.01.2001 N 178. Согласно новому Порядку указанную форму федерального государственного статистического наблюдения представляют юридические лица, их обособленные подразделения всех форм собственности, включая иностранную собственность и совместную российскую и иностранную собственность. Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, средняя численность которых не превышает 15 человек (включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера), также представляют форму N 1-т. Форму N 1-т не представляют организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, а также граждане (физические лица), занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
НАЛОГИ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/52748 <О РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ТОРГОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ>
В соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль по строке 190 отражаются прямые расходы организаций, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, за минусом прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе, определяемым в соответствии со статьей 320 НК РФ. По строке 170 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль указывается общая сумма других не поименованных в строках 070-160 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль прочих расходов, предусмотренных статьей 264 Кодекса.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/57639 <ОБ ИЗМЕНЕНИИ ЦЕНЫ ДОГОВОРА>
Если организация заключила договор на приобретение ценных бумаг по одной цене с рассрочкой оплаты, а затем в период действия договора купли-продажи в период до последующей реализации этих ценных бумаг стороны заключили дополнительное соглашение об изменении цены акций в сторону уменьшения, то разница между первоначальной и уточненной договором ценой не признается доходом организации-покупателя. Вместе с тем в целях налогообложения прибыли организация - приобретатель акций должна скорректировать в налоговом учете стоимость приобретенных ценных бумаг с учетом новой цены, установленной дополнительным соглашением.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/32469 <ОБ УЧЕТЕ СУММ НЕУПЛАЧЕННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ>
Если в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации организация по условиям договора, заключенного с заказчиком на выполнение услуг по оценке объекта, не имеет права на взыскание долга в судебном порядке, то в этом случае не может возникнуть дебиторской задолженности, а следовательно, и безнадежных долгов для целей исчисления налога на прибыль.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-05/32378 <О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА>
Как главой 25 Кодекса, так и ранее действовавшим Законом N 2116-1 определено, что только доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению в вышеизложенном порядке. Взносы же организации - участника простого товарищества в осуществление совместной деятельности и их возврат в пределах первоначального взноса после прекращения действия договора не являются объектом обложения налогом на прибыль. В случае когда по истечении срока действия договора совместной деятельности участник, которому поручено ведение общих дел, не возвратил второму участнику его имущественный вклад, эти средства (кредиторская задолженность) могут быть признаны у первого участника для целей налогообложения прибыли как внереализационный доход по истечении общего срока исковой давности, определенного ст. 196 ГК РФ в три года.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/32452 <ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ПО БАЗЕ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА>
Организация должна определить налог по базе переходного периода в целом по всей организации по состоянию на 1 января 2002 года и распределить его по годам в соответствии с положениями ст. 10 Закона N 110-ФЗ (без распределения по обособленным подразделениям). Далее организации следует на конец каждого отчетного периода, в котором будет происходить уплата налога на прибыль по базе переходного периода (в том числе в 2003 году по срокам: 28 апреля, 28 июля и 28 октября), исчислить долю каждого обособленного подразделения, существующего на указанную дату, в порядке, определенном ст. 288 НК РФ, и произвести уплату суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в бюджет субъекта Федерации и местные бюджеты, исходя из доли прибыли, приходящейся на каждое подразделение на конец соответствующего отчетного периода.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/43194 <О РАСХОДАХ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК>
Расходы на аудиторские услуги, оказанные организации в соответствии с Законом N 119-ФЗ, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при установлении их экономической оправданности и документального подтверждения, в том числе первичными документами, договором оказания аудиторских услуг, аудиторским заключением. При этом следует иметь в виду, что для всех организаций могут быть включены в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на аудиторские услуги только в том случае, если данные расходы соответствуют требованиям инструкций о порядке заполнения форм годовой отчетности, утверждаемых Минфином России. Организации, для которых такими инструкциями не предусмотрено составление бухгалтерской отчетности исходя из требований МСФО, могут составлять бухгалтерскую отчетность по международным стандартам в инициативном порядке. При этом расходы организации по оплате услуг по аудиту и составлению такой отчетности не учитываются в целях налогообложения по налогу на прибыль.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-08/36967 <О ЗАЧЕТЕ СУММ НАЛОГОВ, УПЛАЧЕННЫХ В БЮДЖЕТ РЕСПУБЛИКИ БОЛГАРИЯ, ПРИ УПЛАТЕ РОССИЙСКОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ>
Для предоставления зачета уплаченного за границей налога следует определить предельную сумму налога, подлежащего зачету, для чего к сумме исчисленных в соответствии с российским налоговым законодательством доходов, полученных за пределами РФ, с учетом аналогичным образом исчисленных расходов, произведенных в связи с получением таких доходов, применяется ставка налога на прибыль по российскому законодательству. Полученная предельная сумма зачета сравнивается с суммой налога, фактически уплаченного за границей. В случае превышения предельной суммы зачета над фактически уплаченной в иностранном государстве суммой налога зачет предоставляется на всю сумму налога, то есть сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с положениями российского налогового законодательства, уменьшается на сумму фактически уплаченного за границей аналогичного налога, что будет составлять сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в РФ. Если сумма налога, фактически уплаченного с доходов за границей, превышает предельную сумму зачета, то сумма налога на прибыль в России уменьшается только на исчисленную предельную сумму зачета. Общая сумма налога, подлежащего зачету, отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль в Российской Федерации в том отчетном (налоговом) периоде, с которого у российской организации возникло право на зачет. При обращении организации в российский налоговый орган в целях зачета сумм налога на прибыль, выплаченных в соответствии с законодательством иностранного государства, ей необходимо представить налоговую декларацию о доходах, полученных от источников за пределами Российской Федерации, форма которой утверждена приказом МНС России от 01.01.2001 N БГ-3-23/23, а также документы, предусмотренные п. 3 ст. 311 НК РФ и подтверждающие факт удержания налогов в иностранном государстве.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/28702 <ОБ УЧЕТЕ СУММ ВЗНОСОВ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ РАБОТНИКОВ ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ СПИСКА ЗАСТРАХОВАННЫХ>
Расходы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховых медицинских расходов застрахованных работников, а также возможность изменения их списка, правомерно учитывать для целей налогообложения прибыли, если такие договоры заключены организацией на календарный год, при выполнении условий и ограничений, установленных п. 16 ст. 255 НК РФ.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/18913 <ОБ УЧЕТЕ УПЛАЧЕННОЙ ГОСПОШЛИНЫ ПО ИСКУ>
Исходя из того, что государственной пошлиной оплачиваются исковые заявления, датой признания расходов в виде государственной пошлины следует считать дату подачи искового заявления в арбитражный суд. При этом необходимо обратить внимание на следующее: если арбитражным судом будет принято решение о возмещении ответчиком судебных расходов, понесенных истцом, или о возврате государственной пошлины, то указанное возмещение (возврат) включается в состав внереализационных доходов.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 11-14/30777 <ОБ УЧЕТЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРИНЯТИИ К ВЫЧЕТУ НДС ОРГАНИЗАЦИЕЙ-АРЕНДАТОРОМ ПРИ АРЕНДЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА>
При аренде федерального имущества арендатор признается налоговым агентом только в случае, если услуга по предоставлению такого имущества в аренду оказана органом государственной власти и управления, то есть арендодателем является орган государственной власти и управления либо арендодателями выступают орган государственной власти и управления и балансодержатель данного имущества, не являющийся органом государственной власти и управления. В том случае, если арендодателями федерального имущества выступают лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду, и эти управомоченные лица не являются органами государственной власти и управления, то арендодатели в установленном порядке уплачивают налог на добавленную стоимость при оказании услуги по предоставлению в аренду федерального имущества.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 28-11/35120 <ОБ УЧЕТЕ И ОТРАЖЕНИИ В ДЕКЛАРАЦИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД>
В связи с непризнанием затрат на обязательное пенсионное страхование частью ЕСН эти расходы, осуществляемые в силу Закона N 167-ФЗ в размере страховых взносов, включаются в расходы налогоплательщика на оплату труда в составе косвенных расходов при выполнении условий, перечисленных выше. Согласно п. 5 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль по строке 050 приложения N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией" отражаются расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со ст. 255 Кодекса и относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии со ст. 318 Кодекса.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/33473 <О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ>
Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке права требования у налогоплательщика-продавца, предусмотренный ст. 279 НК РФ, по сути своей представляет определение размера убытка, учитываемого для целей налогообложения при продаже третьему лицу дебиторской задолженности покупателя за отгруженные товары (работы, услуги). Пункт 3 ст. 279 НК РФ не определяет, как учитываются суммы убытков по сделкам права требования как финансовых услуг. Включение указанных убытков, отраженных по строке 290 приложения N 2 к листу 02 налоговой декларации, в состав внереализационных расходов неправомерно.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/32415 <О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ>
В соответствии с письмом МНС России от 01.01.2001 N 02-511/151-Ч776 при применении метода распределения суммы прямых расходов на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье, организация использует данные о натуральных показателях видов сырья в единице готовой продукции, произведенной с использованием данного сырья. При этом в случае если при производстве готовой продукции используется несколько видов исходного сырья, имеющих различные натуральные измерители, для исчисления остатков незавершенного производства используются данные о каком-либо одном виде исходного сырья в измерителях, относящихся к этому виду. Виды сырья, используемого для определения остатков незавершенного производства для конкретного вида продукции, закрепляются в учетной политике организации, принимаемой в целях налогообложения прибыли в соответствии со ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/32472 <ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ РАСЧЕТНОЙ ЦЕНЫ АКЦИИ, НЕ ОБРАЩАЮЩЕЙСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ ФОНДОВОМ РЫНКЕ>
Перечень показателей, которые налогоплательщик может учитывать для определения расчетной цены ценной бумаги (конкретные условия сделки, особенности обращения и цены ценной бумаги по договору), является открытым. Следовательно, в каждой конкретной ситуации налогоплательщик вправе использовать и иные критерии, чтобы определить расчетную цену.
НДФЛ
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 11-14/33275 <О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ>
В соответствии с п. 18 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. Таким образом, сумма, выплаченная обществом физическому лицу - наследнику в размере стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей ему на основании свидетельства о праве на наследство, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и будет облагаться налогом на имущество, переходящее в порядке наследования, в соответствии с нормами Закона Российской Федерации от 12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
УСН
n ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 21-09/55011
Разъясняется, что несовпадение юридического и фактического адреса организации не является ограничением для применения упрощенной системы налогообложения. При этом отмечается, что положения Федеральных законов "Об обществах с ограниченной ответственностью", "О государственной регистрации юридических лиц" и Гражданского кодекса Российской Федерации не предусматривают наличия у организаций иных, кроме как юридического адреса (место нахождения) юридического лица, по которому осуществляется связь с юридическим лицом и которым является место государственной регистрации.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 21-09/26369 <О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ВЫРУЧКИ, ИСЧИСЛЕННОЙ ДО, А ПОЛУЧЕННОЙ ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
1. Доход, полученный от реализации услуг, оказанных в 2002 году, а оплаченных в 2003 году, подлежит обложению единым налогом в общеустановленном порядке. При этом его сумма должна быть скорректирована (уменьшена) на сумму уплаченного налога на добавленную стоимость (далее - НДС). 2. Декларация по НДС должна быть подана в установленном порядке за тот налоговый период, в котором произошла реализация товаров (работ, услуг). 3. Если отгрузка товаров (работ, услуг) в соответствии с заключенными договорами была произведена в период до перехода организации на упрощенную систему налогообложения, а выручка за эти товары (работы, услуги) получена в период, когда организация перешла на упрощенную систему налогообложения, то налоговая декларация по НДС представляется в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет и НДС исчисляется и уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке. При этом ст. 169 Кодекса обязанность по составлению счетов-фактур, по ведению книги покупок и книги продаж возложена только на плательщика НДС.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 21-09/29911 <ОБ УЧЕТЕ СУММЫ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ВЫПЛАЧЕННОГО ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
В целях исчисления единого налога под суммой выплаченных пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму средств, израсходованную налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации.
n ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 21-14/56000 "ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЬИ 346.13 НК РФ"
Разъясняется, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения в 2003 году и планирующие ее дальнейшее применение в последующие годы, не должны подавать дополнительное заявление о переходе на этот специальный налоговый режим.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 21-09/34394 <ОБ УЧЕТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО ЗА ПРЕДЫДУЩИЙ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД>
В состав расходов, уменьшающих полученные налогоплательщиком доходы, включаются все налоги и сборы, начисленные и уплаченные организацией в соответствии с Законом N 2118-1, по которым она является налогоплательщиком (например, налог на рекламу, налог на землю и т. д.), за исключением налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не учитываются в целях налогообложения, и единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом расходы, предусмотренные подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, могут быть приняты в качестве расходов только после фактического перечисления налогов (сборов) в бюджет (п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ), то есть только при наличии документов, подтверждающих перечисление налогов (сборов) в бюджет, а также при наличии соответствующих деклараций (расчетов) по налогам (сборам).
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 21-09/34393 <ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
Налогоплательщик может списать НДС в расходы только по тем товарам (работам, услугам), расходы по которым включены в перечень расходов, указанный в ст. 346.16 Кодекса. При этом НДС списывается в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления единого налога признан сам расход. Иными словами, уплаченные при приобретении покупных товаров суммы НДС следует списать в расход после фактической реализации этих товаров.
НАЛОГ НА РЕКЛАМУ
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 23-09/44163 <ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА РЕКЛАМУ>
Если организация, расположенная в г. Москве, имеет обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и расположенные в других субъектах Российской Федерации, налог на рекламу уплачивается по месту расположения структурных подразделений, в бухгалтерской отчетности которых отражаются затраты на рекламу. Если обособленные подразделения, расположенные в других субъектах, не имеют отдельного баланса и расчетного счета, налог уплачивается по месту расположения головной организации, то есть в г. Москве. Указанный порядок распространяется на организации, место нахождения которых приходится на г. Москву, независимо от порядка исчисления и уплаты налога на рекламу в субъектах Российской Федерации, где расположены обособленные подразделения этих организаций.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 23-10/6/61178 "ПО ВОПРОСУ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА РЕКЛАМУ"
Независимо от того, что организация применяет упрощенную систему налогообложения, базой для исчисления налога на рекламу будет являться фактическая стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы без налога на добавленную стоимость.
ЕСН
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 28-11/39635 <О ЕДИНОМ СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ>
В соответствии с п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН, авансовых платежей по ЕСН, а также обязанности по представлению расчетов по ЕСН и налоговых деклараций по месту своего нахождения. В случае невыполнения хотя бы одного из трех условий, определенных п. 8 ст. 243 Кодекса, головная организация производит централизованно уплату ЕСН за свои обособленные подразделения, находящиеся на территории субъектов Российской Федерации, а также представляет расчеты по авансовым платежам по ЕСН и налоговые декларации по месту своего нахождения.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 28-11/35117 <О ЛЬГОТАХ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ>
В случае если в результате освидетельствования (переосвидетельствования) работник получает инвалидность в течение месяца, то налоговая льгота применяется с 1-го числа того месяца, в котором получена инвалидность. Когда работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца налогоплательщик не имеет права на использование налоговой льготы.
НДС
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 24-11/35102 <О ВОССТАНОВЛЕНИИ НДС ПО ПОХИЩЕННЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ>
НДС, уплаченный налогоплательщиком и принятый к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса по основным средствам, приобретенным для осуществления налогооблагаемых операций и выбывшим вследствие морального и физического износа, чрезвычайных обстоятельств и т. п., подлежит восстановлению и уплате в бюджет в доле недоамортизированной части, так как эти основные средства перестают участвовать в осуществлении операций, признаваемых объектом обложения НДС. При этом суммы НДС, подлежащие восстановлению, отражаются по строке 430 "Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению" раздела I налоговой декларации по НДС в том налоговом периоде, когда основные средства списываются с баланса.
n <ПИСЬМО> УМНС РФ по Московской области от 01.01.2001 N 06-21/15727/Ц691 <О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ>
В случае когда налогоплательщик наряду с переходом на уплату единого налога на вмененный доход осуществляет также виды деятельности, облагаемые по общепринятой системе налогообложения, то подлежащий восстановлению НДС определяется с учетом положений пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса на основании раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, которые будут использованы для осуществления операций, подпадающих под уплату единого налога на вмененный доход. В случае принятия организацией решения о прекращении занятия розничной торговлей и соответственно прекращения уплаты единого налога на вмененный доход суммы налога на добавленную стоимость, числящиеся в составе основных средств, не подлежат выделению и списанию в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом". Учитывая, что законодательно не определен порядок пересчета первоначальной стоимости основных средств на суммы налога на добавленную стоимость, правомерно включенных налогоплательщиком в их первоначальную стоимость при переходе на уплату единого налога на вмененный доход, то при прекращении уплаты единого налога выделение НДС из стоимости основных средств не производится.
n ПИСЬМО УМНС РФ по Московской области от 01.01.2001 N 06-18/16763/Ц208 "ОБ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ"
Организация как налоговый агент должна исполнять обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет независимо от своих прав и обязанностей в качестве налогоплательщика, то есть сумма НДС, исчисленная налоговым агентом, подлежит уплате в бюджет несмотря на те обстоятельства, что по основному расчету налог на добавленную стоимость подлежит возмещению из бюджета либо по карточке лицевого счета налогоплательщика числится переплата. Согласно пункту 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ право на вычет сумм налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 172 Налогового кодекса РФ, покупатели - налоговые агенты получают после перечисления ими налога на добавленную стоимость в бюджет. После уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов налогоплательщика - иностранного лица, указанные суммы НДС подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу при условии его постановки на учет в налоговых органах Российской Федерации. Таким образом, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено принятие к зачету сумм НДС, удержанных налоговыми агентами, за счет имеющейся переплаты по основной деятельности налогоплательщика при отсутствии факта перечисления этих сумм в бюджет.
n <ПИСЬМО> УМНС РФ по Московской области от 01.01.2001 N 06-21/17083/Х818 "О СРОКАХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС"
Плательщик налога на добавленную стоимость, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж превысила один миллион рублей, утрачивает право на ежеквартальную уплату НДС и ежеквартальное представление декларации по НДС. В связи с изложенным плательщик налога на добавленную стоимость обязан представлять декларацию в общем порядке (то есть ежемесячно в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным) начиная с месяца, в котором произошло вышеуказанное превышение суммы выручки. Например, если в сентябре имело место превышение выручки, то в срок не позднее 20 октября налогоплательщиком должны быть представлены декларации по НДС за июль (по сроку уплаты 20 августа), за август (по сроку уплаты 20 сентября), за сентябрь (по сроку уплаты 20 октября).
n ПИСЬМО Управления МНС РФ по Московской области от 01.01.2001 N 06-21/18752/Щ931 "О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВ 21 И 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРА ПОСТАВЩИКУ" ("Вестник московского бухгалтера", N 44, 17-23.11.2003)
Разъясняется, что суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата товаров подлежат вычету. Вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 24-11/28996 <О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ>
Учитывая, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС, обязанности по составлению счетов-фактур, ведению книг покупок и книг продаж у них не возникает. При реализации с 1 января 2003 года товаров (работ, услуг, в том числе услуг по сдаче помещений в субаренду) указанными организациями счета-фактуры покупателям не выставляются и расчеты с ними осуществляются без выделения в первичных учетных документах сумм НДС.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 24-11/26536 <О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ>
Суммы штрафов (санкций), полученные заказчиком (покупателем) за ненадлежащее исполнение работ исполнителем, предусмотренные договором, налогом на добавленную стоимость не облагаются. О, И,С, Б
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 24-14/35004 <О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ СУММ АВАНСА, ПОСТУПИВШИХ В СЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ НА ЭКСПОРТ>
После вступления в силу Федерального закона от 01.01.2001 N 57-ФЗ денежные средства, полученные налогоплательщиком за товары (припасы) после даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров (припасов) в режиме экспорта (перемещения припасов), а также за выполненные работы (оказанные услуги), поименованные в подпунктах 2 и 3 п. 1 ст. 164 Кодекса, при наличии документов, подтверждающих фактическое выполнение указанных работ (услуг), не включаются в налоговую базу по НДС до момента определения налоговой базы, предусмотренного п. 9 ст. 167 Кодекса. При этом денежные средства, полученные налогоплательщиком за товары (припасы) после даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров (припасов) в режиме экспорта (перемещения припасов), а также за выполненные работы (оказанные услуги), поименованные в подпунктах 2 и 3 п. 1 ст. 164 Кодекса, при наличии документов, подтверждающих фактическое выполнение указанных работ (услуг), не включаются в налоговую базу по НДС только в размере средств, соответствующем доле отгруженной продукции, выполненных работ (оказанных услуг).
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 24-11/26534 <О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ>
С Республикой Беларусь с 1 июля 2001 года сохраняется существовавший до 1 июля 2001 года порядок взимания НДС, предусмотренный ст. 13 Закона N 118-ФЗ, то есть реализация товаров российскими предприятиями в Республику Беларусь приравнивается к реализации товаров на территории Российской Федерации и облагается НДС в общеустановленном порядке. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ при реализации сахара налогообложение производится по налоговой ставке 10%. Указанная ставка применяется также и при реализации сахара хозяйствующим субъектам Республики Беларусь.
НДФЛ И ЕСН
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 28-11/31116 <О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ СУММ, УПЛАЧЕННЫХ ЗА ОБУЧЕНИЕ СОТРУДНИКА>
Если обучение входит в программу подготовки кадров организации, осуществляется по решению организации, направляющей работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью, то стоимость обучения не включается в налоговую базу по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
n ЗАКОН города Москвы от 01.01.2001 N 64 "О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ" Вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Закон определяет ставку налога на имущество организаций, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы. Формы отчетности по данному налогу будут утверждаться Правительством Москвы. Закон города Москвы от 01.01.2001 N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" утрачивает силу с момента вступления в силу нового Закона.
НАЛОГ С ПРОДАЖ
n ПИСЬМО Управления МНС РФ по Московской области от 01.01.2001 N 07-45/574/18363/Ч591@ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ"
Разъяснено, что операции по реализации услуг по размещению предвыборных агитационных материалов на каналах организаций телерадиовещания и в периодических печатных изданиях не подлежат освобождению от налогообложения налогом с продаж.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
n ПИСЬМО Управления МНС РФ по Московской области от 01.01.2001 N 07-48/523/16611/558/Ч148@ "О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ"
Лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, должно доказать факт передачи транспортного средства одному из лиц, указанных в доверенности, у которого оно фактически находится, который будет признаваться налогоплательщиком транспортного налога.
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 28-11/34276 <О ВЗНОСАХ В ПФ РФ>
На суммы поощрений, выплаченные в 2003 году из прибыли за 2002 год, сотрудникам организации, применяющей с 2003 года упрощенную систему налогообложения, взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в общеустановленном порядке.
ОБЩИЕ ВОПРОСЫ
n ПИСЬМО Управления МНС РФ по Московской области от 01.01.2001 N 04-24/18363/ч795 "О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ УСЛУГ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ ПРЕДВЫБОРНЫХ АГИТАЦИОННЫХ МАТЕРИАЛОВ НА КАНАЛАХ ОРГАНИЗАЦИЙ ТЕЛЕРАДИОВЕЩАНИЯ И В ПЕРИОДИЧЕСКИХ ПЕЧАТНЫХ ИЗДАНИЯХ"
1. Доходы, полученные организациями от оказания услуг по размещению предвыборных агитационных материалов на каналах организаций телерадиовещания и на печатной площади в периодических печатных изданиях, предоставленных за плату, подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке. 2. При размещении предвыборных агитационных материалов на каналах организаций телерадиовещания налогообложение налогом на добавленную стоимость осуществляется в общеустановленном порядке по налоговой ставке 20 процентов. 3. Операции по реализации физическим лицам услуг по размещению предвыборных агитационных материалов на каналах организаций телерадиовещания и в периодических печатных изданиях, оплата которых осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт, являются объектом налогообложения по налогу с продаж и облагаются налогом с продаж в порядке, предусмотренном законом о налоге с продаж, действующим в субъекте Российской Федерации.
РАЗНОЕ
n ПИСЬМО Московского ГТУ Банка России ОПЕРУ от 01.01.2001 N /54845 <О СПИСКЕ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ ГОРОДА МОСКВЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ В БЮДЖЕТ ГОРОДА>
Операционное управление Московского ГТУ Банка России довело до сведения Список контролирующих органов города Москвы, осуществляющих принудительное взыскание штрафных санкций в бюджет города.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 29-12/41320 <О ПРИМЕНЕНИИ ККТ БЕЗ ФИСКАЛЬНОЙ ПАМЯТИ>
Организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт, предписано использовать ККТ, включенную в Государственный реестр. При этом ККТ должна: - быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика; - быть исправна, опломбирована в установленном порядке; - иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 11-17/34334 <О ПОРЯДКЕ ЗАЧЕТА СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА>
Зачет излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика осуществляется инспекцией на основании заявления налогоплательщика и решения налогового органа в виде заключения по форме N 21.
n ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства Московской области от 01.01.2001 N 637/41 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ И ПО ОСНОВНЫМ СОЦИАЛЬНО-ДЕМОГРАФИЧЕСКИМ ГРУППАМ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ЗА III КВАРТАЛ 2003 ГОДА" ("Ежедневные новости. Подмосковье", N 210, 12.11.2003)
Установлена величина прожиточного минимума в Московской области за III квартал 2003 года: 2412 рублей - в расчете на душу населения, 2727 рублей - для трудоспособного населения.
