Брошюра «Декларационная кампания 2012»
Содержание (страницы)
Кто должен отчитаться в налоговую о доходах за 2011 год стр.2
Куда подавать декларацию, и в какие сроки? стр.2
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ стр.2-3
Как получить налоговый вычет стр.3
Стандартные налоговые вычеты стр.3 - 4
Социальные налоговые вычеты стр. 4
Социальный налоговый вычет на обучение стр.4-5
Социальный налоговый вычет на благотворительность и пожертвования стр. 6
Социальный налоговый вычет на лечение стр.5
Социальные налоговые вычеты на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование стр. 6
Социальный налоговый вычет на пенсионные взносы стр.6
Социальный налоговый вычет на страховые взносы стр.6
Социальный налоговый вычет на страховые взносы стр.6
Социальный налоговый вычет на благотворительность и пожертвования стр.6
Имущественные налоговые вычеты
Налоговый имущественный вычет при приобретении имущества стр.7
Налоговый имущественный вычет от продажи имущества стр.8
Список документов, необходимых для получения налоговых вычетов
По расходам на обучение стр.9
По расходам на лечение стр. 9
По расходам на благотворительность и пожертвования стр.10
По приобретению жилья стр.10
По продаже жилья стр.10
Образец заявления для возврата налога на расчетный (лицевой) счет налогоплательщика стр.11
Образец заявления для получения уведомления, подтверждающего право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц у работодателя стр.12
Памятка для получения имущественного вычета в у работодателя стр. 14
Памятка для Индивидуального предпринимателя стр.15
Кто должен отчитаться в налоговую о доходах за 2011 год
Все, кто получил в прошлом году доходы:
· индивидуальные предприниматели;
· нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
· продавцы ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности; продал или сдавал внаем: жилье, гараж, дачу, машину, другое имущество;
· продал ценные бумаги, получил выигрыш в тотализаторах или доходы за пределами России;
· те, кто хочет вернуть часть уплаченного налога на доходы физических лиц - получить вычет. Он полагается гражданам, которые потратились на покупку жилья, платное лечение и образование - свое и детей. Для подачи такой декларации срок не ограничен.
с 1 января 2010 г. не подается декларация и не уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) продавцами имущества, если оно находилось в их собственности в течение трех и более лет. По таким доходам подавать декларацию не надо.
Данная льгота не распространяется на продавцов ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности (Федеральный закон от 01.01.2001 N 202-ФЗ).
За работающих граждан, получающих единственные доходы в виде зарплаты, отчитывается работодатель.
Куда подавать декларацию, и в какие сроки?
Декларация (форма 3-НДФЛ) подается в инспекцию по месту жительства или по месту регистрации. Отчет о доходах можно направить и почтой – заказным письмом с уведомлением или по телекоммуникационным каналам связи, в том числе по Интернет. После подачи декларации нужно еще уплатить и сам налог на доходы физических лиц – в размере 13% от полученного дохода за весь год.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть с учетом выходных и праздничных дней, не позднее 2 мая 2012 года, а налог уплачивается не позднее 16 июля 2012 года.
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ
Декларацию о доходах за 2011 год заполнит за вас программа. Программа «Декларация 2011» предназначена для автоматизированного заполнения налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2011 год по форме 3-НДФЛ (заполняется согласно приказу Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2011 года № ММВ-7-3/760@).
Ввод информации осуществляется в понятном интерфейсе. Программа напоминает о пропущенных реквизитах и допущенных арифметических ошибках.
После внесения данных о полученных доходах и произведенных расходах декларацию следует распечатать на принтере. Программа автоматически формирует и выводит на печать только необходимые листы декларации 3-НДФЛ по результатам введенных данных. Таким образом, налогоплательщику не требуется самостоятельно выбирать, какие из листов формы декларации следует представить в налоговую инспекцию. При печати на декларацию наносится 2-хмерный штрих-код, который позволяет налоговым органам повысить оперативность обработки и ввода информации о суммах налога в 2-3 раза.
Программа (свежие версии) размещена на Интернет-сайтах Управлений Федеральной налоговой службы, есть она и на сайте по КЧР www. ***** и ФНС России www. ***** в рубрике ПОМОЩЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ в разделе Программные средства подразделе «Программные средства для физических лиц» и на сайте разработчика - ФГУП ГНИВЦ ФНС России www. *****.
Программу (последнюю версию) можно записать на свой электронный носитель, обратившись в операционный зал любой налоговой инспекции.
Как получить налоговый вычет
Налоговый кодекса РФ предоставляет гражданам право на получение налоговых вычетов, в случаях, когда вы потратились на лечение или обучение свое, детей, супругов. Такие вычеты называются социальными.
Есть еще имущественные налоговые вычеты. Например, имущественный налоговый вычет можно получить при продаже движимого и недвижимого имущества, при приобретении или строительстве жилья, а также при расходах, направленных на погашение кредитов и процентов к ним, если данный кредит взят в банке под проценты на приобретение жилья.
Кроме того есть еще стандартные налоговые вычеты, получаемые у налогового агента, профессиональные и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.
Вычеты бывают разные, но их объединяет одно - на налоговый вычет может рассчитывать лишь тот, кто получает официальную зарплату и платит налог на доходы физического лица (НДФЛ).
Стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты установлены статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
1. На налогоплательщика:
- в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп);
- в размере 500 руб. (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.);
- в размере 400 руб. для остальных лиц, предоставляется до суммы доходаруб.;
2. На детей (предоставляется до суммы дохода руб.):
- в размере по 1000 руб. на первого и на второго ребенка;
- в размере 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка;
- в размере 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
- в двойном размере для единсвенного родителя.
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты установлены статьей 219 НК РФ, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в размере фактически произведенных расходов, но не более чем на 120 000 рублей с 01.01.2009, за исключением расходов на обучение детей.
Причем этот размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Иными словами, максимальный предельный размер вычета в руб. ограничивает общую совокупную сумму этих 4 видов расходов.
Социальный налоговый вычет на обучение
По общему правилу применить вычет по расходам на обучение вправе налогоплательщики-учащиеся, налогоплательщики-родители (опекуны, попечители), а также налогоплательщики - братья (сестры) учащихся.
На свое обучение - вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ, за исключением расходов на обучение детей.
На обучение детей - вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах. Причем эти учреждения не обязательно должны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными. Главное, чтобы образовательное учреждение имело соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса.
Применить этот вычет можно в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета.
Социальный налоговый вычет на лечение
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ;
2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Расходы по оплате лечения иных родственников не учитываются в составе вычета;
3) за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;
4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Причем эти договоры должны предусматривать только оплату услуг по лечению.
Заметим, что социальный вычет не предоставляется, когда договор добровольного личного страхования предусматривает лечение застрахованных лиц в зарубежных медицинских учреждениях.
Вычет предоставляется в размере фактических расходов на основании перечней медицинских услуг и лекарственных средств, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 201, с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ.
На дорогостоящее лечение – вычет предоставляется в размере фактических расходов.
Социальный вычет на лечение предоставляется за тот налоговый период, в котором были понесены расходы. При этом не имеет значения, когда фактически оказывались услуги по лечению. Так, вычет может быть предоставлен за период, в котором налогоплательщик произвел оплату медицинских услуг, хотя услуги были фактически оказаны в следующем налоговом периоде.
Социальные налоговые вычеты на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование
Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить "пенсионный" социальный вычет.
Этот вычет могут применить 2 категории налогоплательщиков (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;
2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством))
Однако, следует знать, что при расторжении таких договоров, а также в случае изменения срока действия договоров негосударственного пенсионного обеспечения в налоговую базу физического лица включаются уплаченные им суммы взносов, по которым ему был предоставлен социальный вычет.
Социальный налоговый вычет на пенсионные взносы - вычет предоставляется размере фактических расходов в налоговом периоде с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.
Социальный налоговый вычет на страховые взносы - вычет предоставляется в размере фактических расходов в налоговом периоде с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ, при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Социальный налоговый вычет на благотворительность и пожертвования
Вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
1) на благотворительные цели для нужд:
- организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Причем эти организации должны частично или полностью финансироваться из средств соответствующих бюджетов;
- физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений на цели физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
2) в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.
Имущественные налоговые вычеты
Налоговый имущественный вычет при приобретении имущества
Имущественный вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков, на которых расположены приобретаемые объекты жилья, и земельных участков под индивидуальное жилищное строительство является самым популярным вычетом у физических лиц.
Объясняется это тем, что он направлен на стимулирование граждан к улучшению своих жилищных условий.
Этот вычет включает три составляющие (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):
1) по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков;
2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;
3) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.
Однако для расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков вычет не может быть более 2 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам) и банковским кредитам, полученным на перекредитование указанных целевых займов (кредитов)) (абз.пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Важно - если вычет будет использован не полностью, то за оставшейся частью плательщик вправе обратиться в последующих налоговых периодах.
Налогоплательщик, как и до 2010 г., не вправе воспользоваться вычетом в случаях (абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
- если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии с ст. 20 НК РФ.
Вычет при покупке имущества может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается.
Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков можно получить у налогового органа.
Кроме того, имущественный налоговый вычет по расходам на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков обязан предоставить один из работодателей (по выбору налогоплательщика), если налогоплательщик обратится к нему с соответствующим уведомлением и заявлением.
Налоговый имущественный вычет от продажи имущества
Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 1 ст. 130 ГК РФ).
К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Иное имущество составляют автомобили, жилые помещения для временного проживания, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги и иные предметы.
Имейте в виду, что к имуществу не относятся имущественные права (п. 2 ст. 38 НК РФ), в связи с чем при их реализации имущественный вычет заявлен быть не может. Это значит, что и при продаже доли в уставном капитале, уступке права требования по договору долевого строительства, которые являются имущественными правами, вычет не применяется.
Если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то вычет предоставляется в сумме, не превышающей ограничения, установленного абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Для жилой недвижимости и земельных участков ограничение составляет 1 руб.
При продаже иного имущества с 1 января 2010 г. ограничение установлено в размере не более руб.
Если реализуется имущество, находящееся в общей долевой собственности, то размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле.
Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Расходы могут быть осуществлены не только за счет собственных средств, но и, например, за счет средств по государственным жилищным сертификатам.
Отметим, что вычет можно только заменить. Одновременно уменьшить доходы и на сумму вычета, и на сумму произведенных расходов в отношении одного объекта не получится.
Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно.
Имущественным вычетом не вправе воспользоваться индивидуальные предприниматели, если они осуществляют продажу имущества в рамках своей предпринимательской деятельности.
Список документов, необходимых для получения налоговых вычетов
По расходам на обучение
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц; сопроводительное письмо с перечнем прилагаемых документов; договор или контракт на обучение, или их копия; копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения; платежные документы или их копии, подтверждающие внесение денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей или подопечных, в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение; документы либо их копии, подтверждающие данные о рождении детей; документы либо копии документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства; справка по форме №2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.По расходам на лечение
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц; сопроводительное письмо с перечнем прилагаемых документов; при вычете на лечение - справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 01.01.2001); при вычете на медикаменты - рецепты по форме N 107-1/у (Приложение N 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 01.01.2001 N 110) со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (п. 3 Приложения N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 01.01.2001); при вычете на медицинское страхование - копия договора добровольного личного страхования, заключенного налогоплательщиком со страховой организацией, или полиса; платежные документы, подтверждающие внесение или перечисление налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению РФ (кассовые чеки, бланки строгой отчетности,, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т. п.). ; копия договора с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался; копия лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности; копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга; копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной документ, подтверждающий родство; копия свидетельства о рождении детей, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за детей в возрасте до 18 лет; справка по форме №2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.По расходам на благотворительность и пожертвования.
1 Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц;
2 сопроводительное письмо с перечнем прилагаемых документов;
3 платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т. п.);
4 договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т. п.;
5 документы, подтверждающие статус организации, которой оказана помощь (например, учредительные документы);
6 бюджетная смета, справка из органов казначейства о получении бюджетных средств, лицензия на право осуществления той или иной деятельности;
7 справка по форме №2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.
По приобретению жилья
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц; сопроводительное письмо с перечнем прилагаемых документов; при строительстве или приобретении жилого дома или доли в нем - свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом или долю; при приобретении квартиры, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли или прав. А также акт о передаче квартиры или доли в ней налогоплательщику или свидетельства о государственной регистрации права на квартиру или долю в ней; платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам; справка по форме №2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.По продаже жилья
Образец заявления для возврата налога на расчетный (лицевой) счет налогоплательщика
В инспекцию ФНС России __________________________________________ (указывается наименование инспекции) |
от____________________________________________________________________________________ (Ф. И.О. полностью) |
ИНН ______________________________________ |
Адрес: ____________________________________ |
__________________________________________ |
Паспорт: __________________________________ |
Выдан ____________________________________ (кем и когда) |
тел. дом. __________________________________ |
сотовый___________________________________ |
З А Я В Л Е Н И Е
Прошу вернуть сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за ______ г.
в размере _________________________________________________________________________
(сумма прописью)
в связи с применением ______________________________________________________________
(указывается вид вычета: имущественный, социальный, стандартный)
на основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц.
Возврат прошу осуществить перечислением на следующий банковский счет:
Наименование банка ______________________________________________________________ |
ИНН __________________БИК ________________________КПП ________________________ |
КОР/СЧЕТ ______________________________________________________________________ |
РАСЧ/СЧЕТ банка________________________________________________________________ |
Лицевой счет налогоплательщика ___________________________________________________ |
«_____» ______________ 200__ г.
___________________________
(подпись)
Заполняется работниками налогового органа:
Проверка правильности исчисления налога на доходы физических лиц проведена_______200__г.
Подлежит возврату налог в сумме ____________________________ руб., в т. ч.
по коду ОКАТО______________________) ______________ руб.
по коду ОКАТО ______________________) _______________ руб.
______________________ __________________________________
(дата) (ФИО, подпись инспектора)
___________________________________________________________________________________
Зачтено в уплату недоимки по налогу__________________________ в сумме_____________ руб.
Возврат осуществлен: заключение № _________________ от __________________200__ г.
___________________ ___________________________________
(дата) (Ф. И.О., подпись инспектора)
Образец заявления для получения уведомления, подтверждающего право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц у работодателя
В _______________________________
от ___________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
ИНН _________________________________________
Адрес: _______________________________________
Паспорт: _____________________________________
Выдан _______________________________________
(кем, когда)
Телефоны: дом. _____________, раб.______________
сотовый ______________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
На основании п.3 ст. 220 НК РФ прошу выдать уведомление, подтверждающее право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, установленного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, у работодателя за 20____ г. в связи с приобретением _______________________ . Размер доли собственности: ____________________ .
(вид имущества: жилой дом / квартира,)
Адрес: _______________________________________________________________________ .
(адрес объекта недвижимости)
Размер имущественного налогового вычета направленного на объект в руб. (цифрой и прописью):
Остаток на 20______ год | Общая сумма расходов всего |
1. Новое строительство объекта | |
2. Приобретение объекта | |
3. Погашение процентов | |
Дата приобретения объекта: _______________ . Дата акта приема-передачи _______________
Дата выдачи свидетельства о госрегистрации права собственности ______________________
Год начала использования имущественного налогового вычета: _________ .
Сведения о работодателе (налоговом агенте), предоставляющего имущественный налоговый вычет:
1. ___________________________________________________________________________
(ИНН/КПП организации или ИНН индивидуального предпринимателя)
2. ___________________________________________________________________________
(полное наименование организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя полностью)
3. ___________________________________________________________________________
(фактический адрес нахождения налогового агента полностью)
4. __________________________________________________________________________
(юридический адрес нахождения налогового агента полностью)
Заверенные копии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, прилагаются, всего на _____ листах:
1.______________________________________________________________________________
2.______________________________________________________________________________
3.______________________________________________________________________________
4.______________________________________________________________________________
5.______________________________________________________________________________
Уведомление прошу _________________________________________________________
(вручить мне лично / направить почтой по моему адресу)
________________________ «____» _____ 20___ г.
(подпись)
Заявление рег.№ _____________ получено «___»_____ 20___ г. _______________________
(подпись, ФИО работника инспекции)
введено «___»______20___ г. _______________________
(подпись, ФИО работника инспекции)
ПАМЯТКА
ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА В ТЕКУЩЕМ ГОДУ
У РАБОТОДАТЕЛЯ
Порядок получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретении жилых объектов (далее – вычет) установлен ст. 220 НК РФ
Перечень документов, заверенные копии которых должны быть приложены к заявлению:
1) свидетельство о собственности;
2) договор купли продажи (договор долевого участия в строительстве, договор цессии);
3) акт приема - передачи;
4) оформленные в установленном порядке платежные документы (в случае совершения сделки между физическими лицами – расписка);
5) оригинал справки о доходах за предыдущий год (форма 2-НДФЛ)
6) Другие документы
Заполненное заявление (с заверенными копиями документов) можно:
- сдать лично (через уполномоченного представителя, имеющего нотариально заверенную доверенность налогоплательщика) в налоговый орган по месту жительства.
- направить по почте в адрес налогового органа по месту жительства.
Срок для рассмотрения заявления и выдачи уведомления установлен п.3 ст.220 НК РФ и составляет 30 календарных дней со дня подачи заявления.
Основания для отказа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет:
1. отсутствие у налогоплательщика права на налоговый вычет (в том числе повторное заявление вычета)
2. непредставление (неполное представление) копий необходимых документов,
3. оплата расходов произведена за счет средств иных лиц (не налогоплательщика)
4. сделка совершена между лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ
5. другие причины
Для индивидуального предпринимателя
Зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя, Вы становитесь плательщиком налога на доходы физических лиц не только со всех доходов, которые получили как физическое лицо (статьи 207 и 228 Налогового кодекса), но и с доходов от осуществления предпринимательской деятельности (статья 227 Налогового кодекса).
Иными словами, если Вы «едины в двух лицах», то и налог к уплате в бюджет рассчитываете самостоятельно с доходов от предпринимательской деятельности и доходов физического лица и вносите полученный результат в одну (общую) налоговую декларацию. Но об этом поговорим чуть позже, а сейчас расскажем о следующем:
Перечень доходов, облагаемых налогом, установлен статьей 208 Налогового кодекса.
Доходы, освобождаемые от налогообложения, указаны в статье 217 Налогового кодекса.
Каждый вид доходов облагается соответствующей налоговой ставкой (статья 224 Налогового кодекса).
Основная налоговая ставка равна 13 %.
Чтобы рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет, нужно определить налоговую базу** отдельно по каждому виду доходов, облагаемых по различным налоговым ставкам (пункт 2 статьи 210 Налогового кодекса).
Налоговая база представляет собой разницу между суммами полученного дохода и налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса. Это могут быть стандартные (статья 218 Налогового кодекса), социальные (статья 219 Налогового кодекса), имущественные (статья 220 Налогового кодекса) и профессиональные (статья 221 Налогового кодекса) налоговые вычеты.
Налоговые вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %. В отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам, налоговые вычеты не применяются (пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса).
Являясь индивидуальным предпринимателем, Вы имеете право на применение всех указанных видов вычетов:
1. Профессиональных налоговых вычетов, к которым относятся суммы расходов, возникших в результате осуществления Вами предпринимательской деятельности. Состав налоговых вычетов Вы определяете самостоятельно, в порядке, аналогичном определению расходов по налогу на прибыль организаций (статья 252 Налогового кодекса). При этом расходы должны быть непосредственно связаны с получением доходов и документально подтверждены. Иначе доход можно будет уменьшить только на 20% от его суммы.
________________________________________________________________________________________________
* В данном случае рассматриваются индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, поскольку применение специальных налоговых режимов освобождает от исчисления и уплаты налога.
** Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом от 01.01.2001 Минфина России № 86н, МНС России № БГ–3-04/430.
Пример 1. Доходы от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб. Расходы, не подтвержденные документами – 20 000 руб.
Таким образом, Налоговая база = 24000 руб. – X 20%)) руб., а не 10 000 – руб.
Следовательно, и налог составил 3 120 (24 000 Х 13%) руб., а не 1 300 руб.
Также статьей 221 Налогового кодекса к расходам отнесены суммы уплаченных налогов (за исключением налога на доходы физических лиц). Однако определено, что суммы уплаченного налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
2. Имущественных налоговых вычетов в связи с продажей имущества либо покупкой на территории Российской Федерации жилья при предоставлении необходимых документов.
Следует учесть, что имущественный налоговый вычет не распространяется на доходы, полученные Вами, как индивидуальным предпринимателем, от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
3. Социальных налоговых вычетов на благотворительные цели, лечение, обучение, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд и уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии - при наличии соответствующих документов, в том числе подтверждающих понесенные расходы.
4. Стандартных налоговых вычетов на себя в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до момента, пока облагаемый доход не превысит 40 000 рублей (либо, согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, 3000 руб. или 500 руб. независимо от полученного дохода), а также за каждый месяц налогового периода на своего несовершеннолетнего ребенка или ребенка в возрасте до 24 лет, учащегося очной формы обучения, до момента, пока облагаемый доход не превысит рублей - в размере 1000 рублей на каждого 1 и 2 ребенка, 3000 рублей на 3 и каждого последующего ребенка, 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Предоставляемый вычет на ребенка удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Также налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса).
Сумма налога рассчитывается Вами и уплачивается один раз в год - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Вы, как индивидуальный предприниматель, обязаны по итогам календарного года представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ), в которой отражаются доходы, полученные от предпринимательской деятельности и доходы, которые Вы обязаны декларировать как физическое лицо - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 229 Налогового кодекса).
Индивидуальным предпринимателем на основании налоговых уведомлений уплачиваются авансовые платежи по налогу. Данные платежи учитываются при уплате налога. Сроки уплаты и размеры (для годовой суммы) авансовых платежей установлены статьей 227 Налогового кодекса.
Проиллюстрируем вышесказанное на конкретном примере:
Пример 2. В течение года Вы ежемесячно получали доход от предпринимательской деятельности в сумме 10 000 руб. Документально подтвержденные расходы составили 36 000 руб. Вами также был продан автомобиль в сумме 110 000 руб. Вы оплатили лечение своей супруги в сумме 15 000 руб.
По итогам года:
Ваш доход составил 230 000 руб. руб. Х 12 мес. + 110 000 руб.)
Вы вправе воспользоваться налоговыми вычетами:
- стандартным налоговым вычетом в сумме 1 600 руб. (400 руб. Х 4 мес. (количество месяцев, в которых доход, рассчитанный нарастающим итогом, не превысил 40 000 руб.);
- социальным налоговым вычетом в сумме 15 000 руб.;
- имущественным налоговым вычетом от продажи автомобиля в сумме 110 000 руб.;
- профессиональным налоговым вычетом в сумме 36 000 руб.
Налоговая база составит 67 400 руб. (230 000 – (1 600++ 110 000 + 36 000) руб.
Исчисленный налог составит 8 762 руб. руб. Х 13%)
Были внесены авансовые платежи в сумме 8 190 руб.
С учетом авансовых платежей налог к уплате до 15 июля (включительно) составит 572 руб. (8 762 – 8 190) руб.
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода возникает обязанность представления новой налоговой декларации с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
Подводя итог, просим запомнить - если Вы привлекаете к своей деятельности наемных работников, то аналогично юридическим лицам, удерживающим налог с денежных выплат сотрудникам, должны исполнять функции налогового агента (статья 226 Налогового кодекса).
Пример 3. Вы выплачивали заработную плату своему работнику ежемесячно в сумме 5 000 руб. Вы, являясь налоговым агентом, по итогам каждого месяца обязаны исчислить сумму налога, которая в данном случае составит 650 руб. (5 000 руб. Х 13%), удержать ее из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет.
