ДЛЯ ЗАКАЗА ЭТОЙ ИЛИ НОВОЙ РАБОТЫ СВЯЖИТЕСЬ: ТЕЛЕФОН 8 (9, ICQ.................................................................................,
Введение. 2
1 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 4
1.1 Налогоплательщики и объекты налогообложения. 4
1.2 Порядок исчисления и уплаты единого налога. 8
2 Проблема введения в России единого налога на вмененный доход. 13
2.1 Сущность и принципы ЕНВД.. 13
2.2 Проблемы ЕНВД и пути совершенствования. 20
3 Применение ЕНВД для разных типов предприятий. 32
3.1 ЕНВД для предприятия с различными видами деятельности 32
3.2 ЕНВД для предприятия и ИП с одним видом деятельности...... 45
Заключение. 47
Список литературы.. 53
Введение
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что введение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности можно рассматривать как один из важных этапов в качественном совершенствовании и развитии налоговой системы Российской Федерации. Реализация названного положений Налогового кодекса предполагает существенное повышение эффективности налогообложения и, в первую очередь, в так называемых “труднодоступных для налогообложения” сферах деятельности, в которых преобладают налично-денежные расчеты.
Единый налог на вмененный доход - налог, принципиально отличный от действующих налогов, размер которых исчисляется в зависимости от выручки, прибыли, фонда оплаты труда и других результатов деятельности хозяйствующего субъекта. В качестве налогооблагаемой базы единого налога используется вмененный доход, оцениваемый не по данным фактической бухгалтерской отчетности, а по физическим показателям, характеризующим возможности плательщика (размер занимаемой площади, количество посадочных мест, численность работников и т. п.) и влияющим на потенциальную доходность бизнеса.
В качестве основных целей налогообложения вмененного дохода предполагалось достижение результатов, основанных на свойствах данного вида налогообложения:
─ упрощение налогового учета и контроля;
─ минимизация административных издержек;
─ минимизация возможностей сокрытия налогооблагаемой базы;
─ стимулирование деловой активности, оборачиваемости;
─ ограничение возможности необоснованного роста цен;
─ создание для малого бизнеса более благоприятных условий развития;
─ высокая надежность налоговых поступлений в бюджет;
─ снижение налогового гнета за счет расширения круга плательщиков;
─ перераспределение ресурсов в пользу эффективного владельца.
Однако, практика реализации законодательства о ЕНВД показывает, что существует еще много проблем при его исчислении и уплате.
Цель курсовой работы заключается в исследовании сущности, системы ЕНВД и проблем его реализации.
В связи с указанной целью были поставлены следующие задачи:
─ Рассмотреть систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
─ Исследовать проблемы, возникающие при введении в России единого налога на вмененный доход.
─ Исследовать применение ЕНВД для разных типов предприятий.
Объектом исследования является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Предметом исследования является проблемы применения единого налога на вмененный доход.
2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
2.1 Налогоплательщики и объекты налогообложения
Объект налогообложения и налоговая база определяется в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса РФ[1] (далее НК).
Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход — это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Таким образом, вмененный налог, как объект налогообложения единым налогом, является расчетной величиной, не связанной с фактическими результатами осуществляемой предпринимательской деятельности и не может зависеть от форм и способов получения таких результатов. Единственным обязательным критерием применения налогоплательщиками, в качестве налоговой базы исчисленного размера вмененного дохода, служит условие осуществления предпринимательской деятельности в сферах, определенных комментируемой главой НК РФ.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 01.01.01 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.)
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп.).
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.)
5. Александров системы России и зарубежных стран. - «Бератор-Пресс», 2002 г.
6. Андреев в налогообложении малого бизнеса, "Налоговый вестник", N 7, июль 2002 г.
7. О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, "Налоговый вестник", N 3, март 2004 г.
8. Аттестация и повышение квалификации профессиональных бухгалтеров. - Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2002 г.
9. , Единый налог на вмененный доход: проблемы и пути совершенствования, "Налоговый вестник", N 10, октябрь 2003 г.
10. Виговский бухгалтеру об Учетной политике предприятия. –М., СПС ГАРАНТ, 2003 г.
11. Воробьева вопросы применения налогового законодательства, «Аудиторские ведомости», N 6, июнь 2002 г.
12. , Налоги и сборы Российской Федерации в 2002 году, "Налоговый вестник", N 1, январь 2004 г.
13. , Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей, "Налоговый вестник", N 12, декабрь 2003 г.
14. Иванова налоговые режимы, "Налоговый вестник", N 1, январь 2004 г.
15. Истратова к Налоговому кодексу Российской Федерации для малых предприятий (с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 01.01.2001 N 57-ФЗ, от 01.01.2001 N 110-ФЗ, от 01.01.2001 N 104-ФЗ). - «Статус-Кво 97», 2004 г.
16. О понятии "розничная торговля", "Налоговый вестник", N 4, апрель 2004 г.
17. Климова для юридических лиц при налогообложении. - «Бератор», 2004 г.
18. Кожинов бухгалтерского учета. - СПС «Гарант», 2003.
19. Колчин . Учебное пособие. - Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2004 г.
20. Комментарий (постатейный) к главам 21 и 22 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы» (в редакции Федеральных законов от 01.01.2001 N 57-ФЗ и от 01.01.2001 N 11-ФЗ) (под ред. ) - «Статус-Кво 97», 2004 г.
21. , Налогообложение малого предпринимательства в государствах-членах ЕврАзЭС, "Налоговый вестник", N 2, февраль 2004 г.
22. Налоговая политика не должна быть оторвана от практики, "Российский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2004 г.
23. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты, "Финансовая газета", NN 15, 18, 19, апрель, май 2004.
24. Налоговый учет в 2004 году: Учетная политика для целей налогообложения (под ред. ). - "АН-Пресс", 2004 г.
25. , Реформа налоговой системы. Налоговый кодекс: часть вторая, «Бухгалтерский учет», N 18, сентябрь 2004 г.
26. Пархачева бизнес: новая система налогообложения в 2003 г. - СПС "ГАРАНТ", 2003 г.
27. Педченко в налоговом законодательстве, "Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2004 г.
28. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация по состоянию на январь 2004 г / Под ред. –М., СПС ГАРАНТ, 20043 г.
29. О применении некоторых положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации. - СПС "Гарант", 2004.
30. О развитии российского налогового законодательства в современных условиях. –М., СПС ГАРАНТ, 2004 г.
31. Смирнова налог на вмененный доход как механизм регулирования экономической активности индивидуальных предпринимателей, "Налоговый вестник", N 3, март 2003 г.
32. Судебная практика по налоговым спорам. Основные судебные прецеденты современного российского налогового права (под редакцией ) - "Налоги и финансовое право", 2004 г.
33. Электронная версия бератора «Практическая бухгалтерия» - «Бератор-Пресс», 2г.
[1] Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ, СЗ РФ от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340
