ДЛЯ ЗАКАЗА ЭТОЙ ИЛИ НОВОЙ РАБОТЫ СВЯЖИТЕСЬ: ТЕЛЕФОН 8 (9, ICQ...................................................................................,
Введение. 2
1 Система налогообложения и налоговой отчетности. 6
1.1 Становление системы налогообложения в России. 6
1.2 Понятие налоговой отчетности. 19
1.3 Ответственность за нарушение сроков представления налоговой отчетности 27
1.4 Особенности сдачи отчетности в электронном виде. 35
2 Формы, сроки подачи и особенности заполнения налоговой отчетности. 50
2.1 Изменения форм и порядка заполнения налоговых отчетов. 50
2.2 Исправление ошибок в бухгалтерском учете и налоговых расчетах. 73
3 Автоматизация процесса составления налоговой отчетности. 80
3.1 Автоматизация бухгалтерского и налогового учета для оптимизации процесса составления налоговой отчетности. 80
3.2 Автоматизация процесса заполнения налоговой отчетности. 90
Заключение. 100
Приложения. 106
Введение
Вот уже несколько лет в Российской Федерации проходит масштабная налоговая реформа. В третье тысячелетие Россия вступила с Налоговым кодексом, и это впервые за всю историю российской государственности. Налоговый кодекс Российской Федерации[1] состоит из двух частей - общей и специальной. Создана совершенно новая основа правового регулирования налоговой системы в период перехода к рыночной экономике.
Таким образом, в настоящее время в Российской Федерации происходит быстрое развитие налогового права. Появляются новые виды налогов и существенно меняются уже существующие. Многие нормы налогового права долгое время носили подзаконный характер, т. е. регулировались в основном указами президента и постановлениями правительства. Но сейчас наконец-то появился единый кодифицированный законодательный акт - Налоговый кодекс, - который является значительным шагом вперед в налоговой реформе в России. Только в рамках кодекса можно было закрепить основные цели и задачи налоговой политики, создать отвечающую требованиям экономической и социальной эффективности налоговую систему. Общие нормы и принципы Налогового кодекса Российской Федерации распространяют свое действие на все нормы налоговых институтов, что способствовало развитию правовых возможностей разрешения споров в налоговом праве. Форма целостного, комплексного акта дала возможность увязать и сбалансировать права и обязанности, как налогоплательщика, так и налоговых органов. Это также дало возможность более детально реализовать на практике принцип разграничения полномочий между государственными органами Российской Федерацией, ее субъектов и органами местного самоуправления.
2 Система налогообложения и налоговой отчетности
2.1 Становление системы налогообложения в России
Современный этап реформирования налогообложения в РФ осуществляется в условиях динамичного изменения важнейших параметров экономического, социального и политического устройства страны, которые пока не нашли в силу качественной новизны и неординарности должного отражения в законодательных нормах и положениях. В многочисленных разъяснениях налоговой службы, в профессиональной литературе одни и те же налоговые термины и процессы получают различное определение, порой прямо противоположенную трактовку внутреннего содержания.
Это касается также и фундаментальных понятий - таких как "налоговая система", "система налогообложения", "налоговое администрирование", "налоговый менеджмент" и др. Различные мнения высказываются и в части их иерархической подчиненности, ранжирования и взаимообусловленности.
3 Формы, сроки подачи и особенности заполнения налоговой отчетности
3.1 Изменения форм и порядка заполнения налоговых отчетов
В годах изменились формы практически всех налоговых отчетов. Приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-06/756 были утверждены Единые требования к формированию налоговых деклараций, а в гг. в него были внесены изменения[2]. Результат не заставил себя ждать. По состоянию на 1 марта 2005 года главное налоговое ведомство переработало декларации и расчеты практически по всем налогам, взимаемым на территории Российской Федерации в 2004 году, (приложение 3).
Во всех налоговых декларациях (налоговых расчетах) изменился состав показателей титульного листа, а также появился раздел, в котором налогоплательщики должны приводить данные о суммах, подлежащих уплате в бюджет (к уменьшению) по результатам произведенных расчетов.
В Титульный лист новых форм налоговой отчетности включен ряд показателей, с помощью которых производится идентификация отчетной формы:
4 Автоматизация процесса составления налоговой отчетности
4.1 Автоматизация бухгалтерского и налогового учета для оптимизации процесса составления налоговой отчетности
Особое место в бухгалтерских расчетах занимает автоматизированная форма учета. По существу, это не одна конкретная учетная форма, а целая совокупность разнообразных видов учета. Более того, она олицетворяет современный характер деятельности бухгалтера, позволяющий вывести эту профессию на качественно новый уровень.
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────┬──────────┘
┌ ── ── ── ── ── ┼─ ── ── ── ── ── ── ── ── ── ─┐
│ ┌──────────┴────────────┐ │
│ Технические носители┌─┴─────────────┐
│ └──────────┬──────────┤ │ │
│ Компьютер │
│ ┌──────────┴──────────┤ │ │
│ Алгоритмы └─┬─────────────┘
│ └──────────┬────────────┘ │
└── ── ── ── ── ─┼─ ── ── ── ── ── ── ── ── ── ─┘
┌───────────────┴────────────────┐
│ Промежуточные результаты, │
│ кассовая книга, ведомости... │
└───────────────┬────────────────┘
│
┌──────────┴──────────┐
│ Баланс и отчетность │
└─────────────────────┘
Рис. 3.1. Схема автоматизированной формы
Заключение
Данные исследования, проведенного в данной дипломной работе показывают, что основной вектор налоговой политики, проводимой государством направлен в сторону перевода налоговой отчетности в электронный вид. Имеется в виду возможность создания базы данных с целью проведения эффективных камеральных проверок с одноя стороны. С другой стороны, электронная документация легко передается по телекоммуникационным каналам, что делает более доступным процесс ее сдачи. Электронную документацию легко подвергнуть правке на стадии доработки, и, используя первоначальный банк данных о предприятии существует возможность облегчить процесс ее заполнения в последующем. С целью стандартизации налоговой отчетности и приведения вида налоговых деклараций к удобному для сканирования виду привело к серии изменений, которые были проведены МНС-ФНС в годах. Эти изменения доставили предпринимателям много хлопот из-за необходимости подгонки существующих програм под изменяющиеся формы. Представляется разумным, если большинство нововведений в этой области будут стремиться к простоте по форме и ясности по содержанию. В большинстве типовых ситуаций базовым может стать правило: чем налог и отчетность по нему проще, тем он эффективнее для государства и большинства налогоплательщиков.
Эффективность сбора налогов во многом зависит и от ясного и однозначного налогового учета и контроля. Одним из важных требований к финансовому и налоговому учету в мировой практике является оптимальное соотношение "затраты - результат". Так в США налоговая служба (Internal Revenue Service) собирает 83% налогов от их реального объема Американцы считают неэффективным дальнейшие вложения в процедуры сбора, учета и контроля, т. к. себестоимость взимания объема налогов сверх указанной суммыстановится сопоставима с затратами на их сбор.
Приложение 1
Таблица 1
Отличия системы стимулирующих мер зарубежных стран и Российской Федерации
┌────────────┬─────────────────────────────────┬────────────────────────┐
│Наименование│Позиция в системе налогообложения│Позиция в системе нало-│
│зарубежных │ зарубежных стран │гообложения Российской│
│стран │ │ Федерации │
├────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ Германия │необлагаемые надбавки к инвести-│ │
│ │циям земель из бюджета; налого-│ - │
│ │вые льготы фирмам, инвестирующим│ │
│ │капитал в слаборазвитые земли │ │
├────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Великобрита-│сдача в аренду производственных│ │
│ния │зданий в целях технического раз-│ │
│Франция │вития регионов с временным осво-│ - │
│Италия │бождением от налога на прирост│ │
│ │капитала │ │
├────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ │поощрение децентрализации промыш-│ │
│ │ленных предприятий: │ │
│Норвегия │- взносы в социальные фонды от 0%│стимулируются не пред-│
│ │в северных районах до 14,1% в це-│приятия, а работники ди-│
│ │нтральных; │фференциацией районного│
│Швеция │- для сельских северных районов│коэфициента │
│ │взносы ниже на 5 ... 10% стимули-│ │
│ │руются не предприятия, а работни-│ │
│ │ки дифференциацией районного коэ-│ │
│ │ффициента │ │
├────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Германия │налоговые льготы при создании ра-│расходы на переподготов-│
│Франция │бочих мест и переподготовке кад-│ку кадров включаются в│
│ │ров своими силами │себестоимость продукции│
│ │ │(работ, услуг), косвенно│
│ │ │снижая налогооблагаемую│
│ │ │разницу доходов и расхо-│
│ │ │дов │
├────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│Бельгия │освобождение от корпорационного│ │
│ │налога на 6лет компаний, добивши-│ - │
│ │хся роста производительности тру-│ │
│ │да при увеличении занятости и ул-│ │
│ │учшении использования производст-│ │
│ │венных мощностей │ │
├────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ │освобождение от налогов вновь│ │
│ │созданных предприятий в "отста-│ │
│ │лых" регионах: │ │
│Франция │-24 месяца полное освобождение от│была идентичная схема│
│ │корпорационного налога, в после-│для малых предприятий до│
│ │дующие три года - на 75, 50 и 25%│1998 г. │
│Китай │- льготы по налогу на прибыль; │ │
│Италия │- в течение 10лет освобождение от│ │
│ │корпорационного и местного нало-│ │
│ │гов на предпринимательский доход │ │
├────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
[1] Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824 и от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340.
[2] Приказ МНС РФ от 01.01.01 г. N САЭ-3-06/385@ "О внесении изменений и дополнений в приказы МНС России от 01.01.2001 N БГ-3-06/756 (в редакции приказа МНС России от 01.01.2001 N БГ-3-06/484, с изменениями, внесенными приказом МНС России от 01.01.2001 N БГ-3-13/375) и от 01.01.2001 N БГ-3-06/76" // "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 7 июля 2004 г. N 24.
