Налоги и налогообложение

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Экономическая сущность налогов; функции налогов; элементы нало­га и их характеристика; принципы и методы налогообложения; спо­собы уплаты налогов; налоговая система; особенности построения налоговой системы, в России, промышленно развитых и развиваю­щихся государствах; классификация' налогов; налоговый механизм; налоговый контроль; налоговая политика; налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах; налог на прибыль организаций; особенности налогообложения отдельных видов до­ходов организаций, прибыли кредитных и страховых организации, иностранных юридических лиц; налог на имущество предприятий; платежи за пользование природными ресурсами, отчисления в госу­дарственные внебюджетные фонды социального назначения; акцизы; налог на добавленную стоимость; таможенные пошлины; налог с продаж; налоги с физических лиц; подоходный налог с физических

лиц; совокупный годовой доход как объект налогообложения; нало­гообложение доходов от предпринимательской деятельности, декла­рация о доходах граждан; имущественные налоги с физических лиц; другие налоги и сборы с юридических и физических лиц; права, обя­занности и ответственность налогоплательщиков и налоговых орга­нов; состав и структура налоговых органов; формы и методы налого­вого контроля в России и зарубежных странах; ответственность за совершение налоговых правонарушений; налоговые проверки, их виды; цели и методы камеральных проверок; цели и методы выезд­ных проверок.

1. Цели и задачи дисциплины.

Целью дисциплины «Налоги и налогообложение» является формирование прочной теоретической базы для понимания экономическою механизм налогообложения, а также привитие практических навыков исчисления и уплаты налогов в РФ.

Задача дисциплины «Налоги и налогообложение" состоит в знакомств студентов с основными положениями теории налогов, с важнейшими налогами России и элементами их исчисления и уплаты, с правами и обязанностями налогоплательщиков, налоговых органов и органов государственной исполнительной власти.

3. Требования к уровню освоения содержания дисциплины.

Студенты должны понимать экономическую сущность налогов и роль в обществе, знать элементы налогов, уметь практически исчислять наиболее крупные налоги, обладать элементарными навыками контроля за правильностью уплаты налогов.

4. Объем дисциплины и виды учебной работы.

Виды учебной работы	Всего часов	Семестры
Общая трудоемкость дисциплины	102	5
Аудиторные занятия:	57	5
Лекции	29
Семинарские и практические занятия	14
Лабораторный практикум	14
Самостоятельная работа:	57	5
Курсовой проект (работа)	25
Реферат	10
Другие формы самостоятельной работы	22
Вид итогового контроля	Экзамен	5

4.Содержание дисциплины

4.1 Разделы дисциплины и виды занятий

№ п/п тем	Наименование разделов и тем	Количество часов
лекции	семинары и ПЗ	самостоят. Работа
1	2	3	4	5
РАЗДЕЛ 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
1	Экономическое содержание налогов	1	1	1
2	Элементы налога и принципы налогообложения	2	2	1
РАЗДЕЛ 2. Налоговая политика и налоговая система государства
3	Налоговая система	1	1	1
4	Налоговая политика государства	1	1	1
5	Управление налоговой системой	1	1	−
РАЗДЕЛ 3. Налогообложение юридических лиц
6	Налогообложение прибыли (дохода) организаций	4	4	2
7	Налогообложение субъектов малого предпринимательства	1	1	1
8	Налогообложение имущества организаций	1	1	1
9	Налоговые платежи за пользование природными ресурсами	2	2	1
10	Акцизы	3	3	2
11	Налог на добавленную стоимость	3	3	2
12	Таможенные пошлины	1	1	1
РАЗДЕЛ 4 Налогообложение физических лиц
13	Налогообложение доходов физических лиц	3	3	2
14	Налогообложение имущества физических лиц	2	2	1
РАЗДЕЛ 5. Другие виды налогов и сборов с юридических и физических лиц
15	Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц	2	2	2
РАЗДЕЛ 6. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов
16	Права обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов	1	−	2
Всего:	29	28	22

4.2. Содержание разделов дисциплины. РАЗДЕЛ I. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения

Тема 1 Экономическое содержание налогов.

Объективная необходимость налогов. Налоги как экономическая основа государства, их роль в распределении и перераспределении ВВП.

Сущность налогов как финансово-экономической категории. Субъекты налоговых отношений Специфические признаки налогов, их характеристика.

Функции налогов, их взаимосвязь. Объективная возможность влияния налогов на экономические процессы. Налоговое регулирование экономики. Налоговое планирование и прогнозирование.

Тема 2. Элементы налога и принципы налогообложения Экономические элементы налога, их определение и характеристика. Плательщики налога, отличие от понятий носитель налога, налоговый агент,

сборщик налогов.

Объект налога. Единица обложения. Налоговый оклад. Источник нало­га. Налоговый период. Налоговая ставка, формы и виды ставок.

Налоговые льготы. Сущность и назначение налоговых льгот, их виды и

классификация.

Правовое оформление элементов налога и его значение.

Принципы налогообложения. Классические принципы налогообложе­ния, их характеристика: справедливость, определенность, экономия, удобст­во.

Современные принципы налогообложения, их характеристика и связь с

классическими принципами.

Основные методы налогообложения. Равное налогообложение. Про­порциональное налогообложение. Прогрессивное налогообложение. Регрессивное налогообложение.

Способы уплаты налога; по декларации, у источника дохода, кадастро­вый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание.

РАЗДЕЛ II. Налоговая политика и налоговая система государства

Тема 3 Налоговая система

Понятие налоговой системы, ее составные элементы.

Классификация налогов, ее критерии. Прямые налоги. Косвенные на­логи. Налоги с юридических и физических лиц. Общегосударственные нало­ги, налоги субъектов федерации и местные налоги. Налоговая система Рос­сийской Федерации.

Полномочия органов законодательной и исполнительной власти. Управ­ление налоговой системой: органы управления, их функции, цели и задачи.

Тема 4 Налоговая политика государства

Понятие налоговой политики, ее цель и задачи. Налоговая стратегия и тактика. Требования, предъявляемые к налоговой политике.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на современном этапе. Уровни осуществления налоговой политики.

Понятие налогового механизма, его структура. Эффективность использо­вания налогового механизма. Воздействие налогового механизма на развитие социально-экономических процессов в обществе.

Тема 5 Управление налоговой системой

Цели и задачи управления налоговой системой. Состав и структура органов управления налоговой системой Российской Федерации.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, его задачи,

структура и функции. Права и обязанности Министерства РФ по налогам и сборам.

Федеральная служба налоговой полиции, ее структура, цели и основ­ные задачи функционирования. Права и обязанности Федеральной службы налоговой полиции.

Полномочия таможенных органов Российской Федерации в области налогообложения.

РАЗДЕЛ III. Налогообложение юридических лиц Тема б Налогообложение прибыли (дохода) органцзаиий Фискальное и регулирующее значение налога на прибыль организаций. Плательщики налога, объект обложения и его состав.

Определение налогооблагаемой прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Состав затрат и порядок формирования финансовых результа­тов для целей налогообложения прибыли.

Механизм определения финансовых результатов от реализации имуще­ства и внереализационных финансовых результатов для целей налогообло­жения. Порядок корректировки валовой прибыли. Необлагаемые доходы.

Состав и назначение льгот по налогу на прибыль. Условия и ограниче­ния в применении льгот. Ставки налога на прибыль организаций. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль организаций. Налогообложение отдельных видов доходов организаций. Особенности налогообложения прибыли банков и других кредитных учреждений: плательщики, состав доходов и расходов, определение налого­облагаемой базы, ставки, льготы.

Особенности налогообложения прибыли страховых организаций: пла­тельщики, объект обложения, определение налогооблагаемой базы, ставки, льготы.

Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц. Проблемы устранения двойного налогообложения.

Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевре­менностью уплаты налога на прибыль (доход) организаций, Перспективы развития налогообложения доходов (прибыли) юридических лиц.

Зарождение и развитие менеджмента. Объективный характер эволюции менеджмента Основные научные подходы и школы. Классическая школа управления. Школа научного управления. Административная школа управ­ления. Современные школы управления.

V

Тема 7 Налогообложение субъектов малого предпринимательства Критерии малого предпринимательства как субъекта налогообложения.* Особенности льгот по налогу на прибыль и налогу на добавленную

стоимость для малого предпринимательства.

Упрощенная система налогообложения организаций - субъектов мал< го предпринимательства. Условия применения. Объекты налогообложении организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учет отчетности. Ставки единого налога. Порядок исчисления и сроки уплаты бюджет.

Единый налог на вмененный доход для определенных видом деятельности: сфера применения, элементы налога, порядок исчисления и уплаты бюджет.

Тема 8. Налогообложение имущества организаций Налог на имущество организаций, его назначение. Плательщики налог и объект обложения. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество. Льготы по налогу, их классификация. Ставки налога. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

Перспективы введения налога на недвижимость.

Тема 9. Налоговые платежи за пользование природными ресурсами

Экономическая сущность и назначение платежей за пользование при родными ресурсами.

Состав платежей за пользование недрами. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы: плательщики, объект обложения, ставки льготы.

Платежи за право на пользование недрами: плательщики и объект обложения, ставки, льготы, порядок исчисления, формы и сроки уплаты в бюджет.

Плата за пользование водными объектами: плательщики и объект обложения, льготы, ставки, порядок определения и уплаты в бюджет.

Лесные подати. Состав, плательщики, объект обложения. Плата за древесину, отпускаемую на корню, порядок исчисления. Материальная и денежная оценки лесосек, Ставки, льготы, порядок определения и сроки уплаты бюджет лесных податей за древесину, отпускаемую на корню.

Платежи за загрязнение окружающей среды, Плата за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Плательщики, объект обложения льготы, ставки, порядок определения и уплаты в бюджет. •

Земельный налог как форма платы за землю. Плательщики земельного налога, объекты обложения, ставки, льготы. Порядок исчисления и уплаты земельного налога в бюджет. Нормативная цена земли. Арендная плата за землю, плательщики, порядок исчисления.

Тема 10. Акцизы

Акцизы как разновидность косвенных налогов, их назначение Плательщики акцизов, объект обложения. Определение налоговой базы Ставки

акцизов, основы их дифференциации. Порядок расчета суммы акциза. Нало­говые вычеты: условия и порядок применения. Сроки уплаты.

Особенности исчисления и уплаты акцизов на нефть, газовый конден­сат и природный газ: плательщики, объект обложения, определение налого­вой базы, ставки, налоговые вычеты, сроки уплаты.

Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и полнотой уплаты акцизов. Тенденции и основные направления дальнейшего совершен­ствования акцизов.

Тема 11 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС), общая характеристика. Пла­тельщики, объект обложения. Принципы определения даты и места реализа­ции товаров (работ, услуг). Налоговая база, особенности ее исчисления по видам деятельности. Операции, освобождаемые от налогообложения, их классификация и назначение. Ставки налога, их применение. Порядок исчис­ления налога на добавленную стоимость. Налоговые вычеты: условия и ме­ханизм применения. Счета-фактуры при расчетах НДС. Сроки уплаты НДС.

Особенности исчисления НДС при осуществлении транспортных пере­возок; при оказании услуг финансово-кредитными учреждениями; по экспортируемым и импортируемым товарам.

Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и полнотой уплаты НДС. Тенденции и основные направления дальнейшего совершенст­вования НДС.

Тема 12. Таможенные пошлины

Таможенные пошлины и таможенный тариф: основы их построения и классификация.

Плательщики таможенных пошлин. Виды применяемых ставок, их дифференциация по товарам и товарным группам.

Таможенные пошлины на импортные и экспортные товары. Критерии дифференциации Способы определения таможенной стоимости товаров. Льготы по таможенным пошлинам. Исчисление и порядок уплаты таможен­ных пошлин.

РАЗДЕЛ IV. Налогообложение физических лиц

Тема 13 Налогообложение доходов физических лиц

Налог на доходы физических лиц, его назначение. Состав плательщи­ков, объект обложения. Определение налоговой базы. Доходы, не подлежа­щие обложению налогом на доходы. Налоговые вычеты. Ставки налога. По­рядок исчисления и уплаты налога в бюджет.

Налогообложение доходов физических лиц от предпринимательской деятельности. Особенности налогообложения доходов иностранных граждан.

Налоговая декларация о доходах физических лиц, ее назначение и по-

рядок заполнения. Ответственность граждан за непредставление декларации и неуплату налога на доходы.

Контроль налоговых органов за правильностью и своевременностью исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Тема 14. Налогообложение имущества физических лиц Налоги на имущество физических лиц, состав и характеристика. Пла­тельщики, объект обложения, ставки, льготы, порядок и сроки уплаты в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога на помещения, сооружения и транспортные средства.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения: плательщики, объект, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.

Контроль налоговых органов за правильностью и своевременностью исчисления и уплаты налогов с имущества физических лиц.

РАЗДЕЛ V. Другие виды налогов и сборов с юридических и физических лиц

Тема 15. Другие налоги и сборы, взимаемые с юридических и физических лиц.

Единый социальный налог: плательщики, объект обложения. Порядок исчисления налоговой базы. Выплаты, не подлежащие обложению. Налоговые льготы, условия применения. Ставки, порядок исчисления и сроки упла­ты единого социального налога.

Налоги, поступающие в дорожные фонды, их целевой характер. Пла­тельщики налога на пользователей автодорог, объект обложения и облагае­мый оборот, ставки и предоставляемые льготы, порядок исчисления и упла­ты.

Налог с продаж: назначение, плательщики, объект налогообложения,

льготы, ставка, порядок определения и уплаты.

Налог на игорный бизнес: основные понятия, плательщики, объект на­логообложения, ставки, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Государственная пошлина, принципы ее взимания. Плательщики, объ­екты обложения, льготы по государственной пошлине. Порядок исчисления и

сроки уплаты.

Состав, принципы исчисления и взимания местных налогов и сборов: налога на рекламу, целевых сборов на содержание милиции, на благоустрой­ство территорий, на нужды образовательных учреждений и др.

Раздел VI Права, обязанности и ответственность Налогоплательщиков

и налоговых агентов

Тема 16 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов

Налоговые нрава организаций, являющихся налогоплательщиками и налоговыми агентами

Обязанности налогоплательщиков по обеспечению своевременной и полной уплаты налогов и сборов в бюджет, по предоставлению в налоговые органы отчетов и другой информации.

Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за наруше­ние налогового законодательства. Виды ответственности: дисциплинарная, финансовая, административная и уголовная.

5. Лабораторный практикум

№ лаб. Работы	Раздел дисциплины	Рекомендуемая литература
1	Налогообложение юридических лиц. Налогообложение физических лиц. Другие виды налогов и сборов с юридических и физических лиц.	Практикум по курсу «Налоги и налогообложение».- М.: ФА, 1998. Авторы, П, , Новикова Г А., , Осет рова Н. И., Р, ,
2	Экономическая сущность налогов и основы налогообложения. Налоговая политика и налоговая система государства. Налогообложение юридических лиц. Налогообложение физических лиц. Другие виды налогов и сборов с юридических и физических лиц.	Сборник тестовых заданий текущего и промежуточного контроля знаний студентов по дисциплине «Налоги и налогообложение». М.: ФА, 2000. Авторы; , , ров , Башкирова Н. Н., ,

6.Учебно-методическое обеспечение дисциплины.

6.1. Рекомендуемая литература

а) основная литература:

1. Гражданский кодекс РФ. ч.1,2 // М., Инфра. -199с,

2. Налоговый кодекс РФ, часть первая // Нормативные акты по финан сам, налогам, страхованию и БУ. -1998. -№9,10.

3. Налоговый кодекс РФ, часть вторая// М., Статус-Кво2с

4. Вопросы исчисления и уплаты федеральных налогов с юридически лиц: Учеб. пособие/ Под ред. , - М.: ФА, 1999.

5. Пансков и налогообложение в РФ: Учебник для ву зов.//М.: Книжный мирс.

6. Налоги: Учебное пособие//под ред. . - М.: Финансы и статистика, 1999, - 544с.

б) дополнительная литература

1.Осетрова кодекс РФ (первая часть) о налогах и нало говой системе (материалы к изучению курса «Налоги и налогообложение») М: ФА. 2000.

2 , Грунина Д К., П Основ, налогообложения. - М,. ФА, 1998.

3. , Ивченков налоговые органы органы налоговой полиции в Российской Федерации: Учеб. пособие, - М Финансовая академия, 20с.

Программа составлена в соответствии с Государственным образователь ным стандартом высшего профессионального образования по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Программу составили: профессор ,, профессор , профессор , к. п.н. (Финансовая ака демия при Правительстве РФ).

Программа одобрена на заседании учебно-методического Совета по специальности 060400 «Финансы и кредит» 29 марта 2001 г