Учетные регистры.
1. Понятие учетных регистров, классификация.
2. Требования, предъявляемые к заполнению учетных регистров.
3. Исправление ошибок в учетных регистрах.
Операции, отраженные в первичных документах после соответственной обработки, подтверждаются учетной регистрацией, т. е. запись в хронологическом порядке в журнале регистрации хозяйственной операции и в систематическом порядке по счетам бухгалтерского учета. Записать операцию на счета – это значит отразить ее содержание в бухгалтерских книгах, карточках или сводных листах, являются учетными регистрами.
Классификация учетных регистров.
1. По внешнему виду:
· Книги;
В бухгалтерских книгах все страницы определенного формата и графления, пронумерованы и заключены в переплет. На последней странице указывается общее число пронумерованных страниц за подписью руководителя и главного бухгалтера. В кассовой книги странице не только нумеруют, но и прошнуровывают …. В зависимости от объема учетных записей в книге отводятся одна или несколько страниц для того или иного счета. Книги применяют для синтетического и аналитического учета.
Преимущества книги:
1. Книга дольше и лучше сохраняет учетные записи;
2. Исключается возможность замены листов.
Недостатки книги:
1. Книги не приспособлены для механизации.
· Карточки;
Изготавливаются из плотной бумаги или неплотного картона. Типографским способом определенного формата не скрепляются между собой. По форме графления карточки бывают – контокоррентные, количественно-суммовые (применяется в аналитическом учете материальных ценностей); многографные (используются для аналитического учета по счетам производства). Карточки открываются на год, открытые карточки регистрируют специальным реестром для обеспечения контроля за их сохранность. Карточки имеют большую подвижность, но не обеспечивают механизацию учета, обрабатывать большое количество карточек, это может вызвать путаницу в учете.
· Свободные листы (ведомости).
Сводные листы изготавливаются из менее плотной бумаги, чем карточки, имеют большой формат и большое количество сведений, могут быть изготовлены как типографским способом, так и вручную. Удобны в использовании, т. к. позволяют рационально распределять обязанности между работ, приспособленных к целям организации. Хранят сводные листы в особых папках-регистраторах.
2. По содержанию:
· Синтетические;
· Аналитические;
· Комбинированные.
Требования к учетным регистрам.
1. Запись в учетные регистры осуществляют ручным или машинным способом.
2. Регистры должны заполняться своевременно по мере поступления первичных документов.
3. Запись в учетные регистры должны быть краткими, четкими, ясными и разборчивыми.
Учетные регистры открываются ежемесячно, иногда ежеквартально. При открытии в них вносится начальное сальдо. В течение месяца или квартала в учетные регистры регистрируется хозяйственные операции согласно документам. После регистрации хозяйственные операции на бухгалтерские проводке или на самом документе делают соответственную отметку для облегчения последующей проверки правильности разноски.
По окончанию месяца по каждой странице учетные регистры подводятся итоги, итоговые записи синтетических, аналитических обязательно сверяются, путем составления сверяются ведомостей или путем сверки с исходными документами без составления оборотных ведомостей.
После проверки регистров их данные используются для составления отчетности анализа хозяйственной деятельности. После утверждения годового отчета учетные регистры группируют, перетирают и сдают на хранение в текущий архив организации. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности являются коммерческой тайной.
Исправление ошибок в учетных регистрах.
Способы исправление ошибок в учетных регистрах:
1. Корректорный – применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отобразилась на итогах учетной записи, т. к. не пове… за собой других ошибок.
2. Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводки и учетном регистре указана правильная корреспонденция счетов, но приуменьшена сумма операции, для исправления такой ошибки на разность между правильной и приуменьшенными суммами делается дополнительная бухгалтерская проводка.
Пример: подотчетным лицам выдали 40 000 руб. ошибочно записали 10 000 руб. на разность между этими суммами нужно составить дополнительную проводку.
3. Красное сторно применяется, если в учетных записях указана не правильная корреспонденция счетов. Сущность данного способа состоит в том, что в начале ошибочная проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но записи делаются простыми чернилами. Эта проводка записывается красными чернилами также и в соответствие учетному регистру. При подсчете итогов учетного регистра суммы записанные красными чернилами не прибавляют, а вычитают из итогов, тем самым не составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами.
Для снятия ошибочной записи неправильную проводку повторяют красными чернилами и записывают ее в учетные регистры. После этого составляют правильную проводку.
Способ красное сторно применяют для исправления ошибок и в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операций. Для исправления такой ошибки составляют сторнировочную проводку на разность между преувеличенной и правильной суммами операции.
