Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Красноярский государственный медицинский университет
имени профессора -Ясенецкого»
Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации
ГБОУ ВПО КрасГМУ им. проф. -Ясенецкого
Минздравсоцразвития России
Кафедра управления и экономики фармации с курсом ПО
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ДЛЯ ОБУЧАЮЩИХСЯ
по дисциплине «Управление и экономика фармации»
для специальности 060108 – Фармация (очная форма обучения)
К ПРАКТИЧЕСКОМУ ЗАНЯТИЮ № 22
ТЕМА: «Финансовые ресурсы аптечной организации»
Утверждены на кафедральном заседании протокол от «18» февраля 2012 г.
Заведующий кафедрой УЭФ с ПО
Профессор, д. м.н. __________________ Ноздрачев К. Г.
Составители:
ст. преподаватель. __________________ Богданов В. В.
ст. преподаватель. __________________ Лунева Л. А.
Красноярск
2012
1. Занятие № 22
Тема: «Финансовые ресурсы аптечной организации»
2. Форма организации учебного процесса: практическое занятие. Методы обучения: объяснительно-иллюстративный, частично-поисковый.
3. Значение темы: знания, полученные в ходе изучения темы, формируют профессиональные навыки специалиста, работающего на фармацевтическом рынке, закладывают основу комплекса теоретических знаний и практических навыков при подготовке высококвалифицированных специалистов-провизоров, владеющих теорией рыночной экономики применительно к фармацевтическому рынку.
4. Цели обучения:
Общая цель: ознакомить студентов со структурой и сущностью финансовых ресурсов аптечной организации, их основными функциями, источниками формирования и использования, с сущностью, задачами и этапами финансового планирования, видами финансовых планов и финансовых документов.
Учебная цель: сформировать у студентов представление об особенностях структуры финансовых ресурсов, задачах и этапах финансового планирования.
Психолого–педагогическая цель: формирование у студентов: организационно-экономического мышления; системных знаний в области экономики; практических навыков оценки экономической ситуации, необходимых руководителю фармацевтической службы на любом уровне.
5. План изучения темы:
5.1. Контроль исходного уровня знаний.
Тесты прилагаются.
5.2. Основные понятия и положения темы:
Слово финансы происходит от латинского «finansis» – доход, платеж и представляют систему денежных отношений, выражающихся в образовании доходов (денежных фондов, ресурсов), осуществлении расходов (распределении и перераспределении ресурсов), контроле эффективности названных процессов.
Финансы разделяются по уровням на государственные финансы, финансы предприятий и финансы населения.
Задачами общегосударственных финансов являются концентрация финансовых ресурсов в распоряжении государства и направление их на финансирование общегосударственных нужд (здравоохранение, образование, культура, оборона и т. д.).
Финансы предприятия обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала и финансовые отношения:
· с другими организациями и предприятиями в процессе формирования и распределения выручки (при поставке товаров и их реализации, выплате арендной платы, оплаты стоимости коммунальных услуг и т. д.);
· с государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами в процессе уплаты налогов и других платежей;
· с банками при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты, при депозитных вкладах и т. д.;
· страховыми компаниями по всем видам добровольного и обязательного страхования;
· с работниками аптеки при выплате заработной платы, в процессе использования прибыли.
Финансы населения – это та часть финансовой системы, которая характеризует движение денежных средств населения, домашних хозяйств, физических лиц.
Финансы выполняю следующие функции:
Накопительная функция заключается в своевременной и полной концентрации финансовых ресурсов в фондах предприятия - это первостепенная задача. Недопоступление доходов (выручки от реализации, прибыли и пр.) по причине неплатежей или задержки платежей приводит к нарушению финансирования всех производственных затрат, инвестиций, социальных выплат, что, естественно, потребует изыскания других источников финансовых ресурсов для ликвидации и предотвращения таких ситуаций. Необходимость своевременного поступления доходов диктуется одним из главных принципов финансового менеджмента «время – деньги».
Распределительная функция заключается в распределении/ и перераспределении всех денежных поступлений, в первую очередь выручки от реализации продукции или услуг, в наиболее приоритетные, эффективные вложения – плата за ресурсы, платежи во внебюджетные социальные фонды, бюджет и пр.
Контролирующая функция финансов направлена на анализ финансов и финансового состояния предприятия. Финансовый контроль позволяет не только выявить непроизводительное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, но и найти резервы повышения эффективности производства, предупредить возможные потери и непроизводительные затраты.
Фискальная функция заключается в обязанности хозяйствующих субъектов участвовать в формировании финансовых ресурсов государства путем уплаты налогов и сборов, состав и размер которых устанавливается государством.
Сущность и состав финансовых ресурсов аптечной организации
Экономические ресурсы – это факторы, используемые для производства экономических благ (товаров и услуг).
Экономическая деятельность любой аптечной организации начинается с формирования ее ресурсов в натуральной (материально-вещественной) и денежной формах:
Финансовые ресурсы – это денежные средства, которые имеются в распоряжении предприятия и предназначены для обеспечения его эффективной деятельности, выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих.
Основной капитал – это денежная оценка основных фондов.
Основные фонды – это совокупность материально-вещественных ценностей, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, и переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию.
Оборотный капитал - это денежная оценка оборотных фондов и фондов обращения.
Состав оборотного капитала аптечной организации:
Оборотные фонды – это средства производства, которые целиком потребляются в каждом новом производственном цикле, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и в процессе производства не сохраняют своей натуральной формы.
В состав оборотных фондов включают:
· производственные запасы – сырье, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, хозяйственный инвентарь и пр.;
· расходы будущих периодов – затраты, произведенные в данном периоде, но которые будут включены в себестоимость продукции в последующем периоде.
Фонды обращения – это средства предприятия, которые связаны с обслуживанием процесса обращения товаров.
Фонды обращения полностью потребляются в процессе обращения. К ним относятся:
· товары;
· денежные средства в кассе аптечной организации и на счетах банков;
· дебиторская задолженность (деньги, которые физические или юридические лица задолжали аптечной организации).
По степени управляемости оборотный капитал подразделяется на нормируемые и ненормируемые оборотные средства. К нормируемым относятся оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность процесса производства (реализации) и способствуют эффективному использованию ресурсов. Нормируемые оборотные средства являются объектами планирования.
Ненормируемыми оборотными средствами являются денежные средства и дебиторская задолженность, т. к. их величина изменяется в течение анализируемого и планируемого периода.
Оборотный и основной капитал аптечной организации имеют свою структуру.
Структура капитала – это соотношение отдельных его элементов в его общей стоимости.
В аптечных организациях в структуре основных фондов наибольший удельный вес занимают две группы основных фондов: машины и оборудование – в среднем 25%; здания – около 70%.
В структуре оборотного капитала доля производственных запасов составляет около 3%; товаров – 86%; дебиторской задолженности – 7%, денежных средств – 4%. Т. о. подавляющая часть оборотного капитала приходится на товарные запасы.
Основные функции, источники формирования и направления использования финансовых ресурсов аптечной организации.
Финансовые ресурсы аптечной организации выполняют две основные функции:
· накопительную;
· распределительную;
· контрольную.
Источниками формирования финансовых ресурсов аптечной организации являются:
· собственные и приравненные к ним средства;
· средства, мобилизуемые на финансовом рынке;
· средства, поступающие в порядке перераспределения.
Собственные финансовые ресурсы аптечной организации включают первоначальные взносы учредителей предприятия и накопления за счет результатов хозяйственной деятельности.
Средства могут быть мобилизованы на финансовом рынке с помощью продажи ценных бумаг, выпущенных предприятием; средств других предприятий; кредитов банков, инвестиционных фондов и компаний.
Финансовые ресурсы, поступающие в порядке перераспределения, формируются за счет страховых возмещений, средств долевого участия, доходов от приобретенных ценных бумаг и других финансовых активов, доходов от реализации неиспользованного имущества, за счет бюджетных ассигнований (субсидий).
Основные направления использования финансовых ресурсов аптечной организации:
· текущие платежи;
· инвестирование средств;
· поощрительные и социальные выплаты, выплаты на благотворительные цели, спонсорство.
Т. е., за счет финансовых ресурсов осуществляются все необходимые расходы аптечной организации.
Финансовое планирование – это планирование доходов и направлений расходов денежных средств для обеспечения эффективной деятельности и развития организации.
Финансовое планирование осуществляется посредством составления панов различного содержания в зависимости от задач и направлений использования.
Финансовые планы:
· перспективные;
· текущие;
· оперативные.
Финансовый план независимо от его вида предполагает три основные прогнозные оценки:
· прибыльности;
· потока наличных денег;
Основные задачи финансового планирования:
· обеспечение финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
· определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рациональности его использования;
· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
· установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и другими организациями и лицами;
· соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
· контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
Основные этапы финансового планирования:
1) Анализ финансового состояния.
2) Перспективное финансовое планирование.
3) Текущее финансовое планирование.
4) Оперативное финансовое планирование.
Основные финансовые документы перспективного финансового планирования:
· прогноз бухгалтерского баланса;
· прогноз прибылей и убытков;
· прогноз движения денежных средств;
· прогноз товарооборота.
Основные финансовые документы текущего финансового планирования:
· таблица доходов и затрат;
· план поступления и расхода денежных средств;
· план бухгалтерского баланса.
Основные финансовые документы оперативного финансового планирования
· кассовый план;
· кредитный план.
5.3. Самостоятельная работа по теме:
5.4. Итоговый контроль знаний:
Решение ситуационных задач. Прилагаются.
6. Контрольные вопросы по теме занятия:
1) Понятие и состав финансовых ресурсов аптечной организации.
2) Основные функции финансов. Задачи финансов.
3) источники формирования и направления использования финансовых ресурсов аптечной организации.
4) Финансовое планирование, как функция управления финансами. Сущность финансового планирования.
5) Виды финансовых планов. Финансовые документы.
9. Тестовые задания по теме (прилагаются).
10. Ситуационные задачи по теме (не приводятся).
12. Примерная тематика НИРС по теме: не ведется.
13. Список литературы по теме занятия:
Обязательная:
1. Управление и экономика фармации. В 4 т. Т. 3. Экономика аптечных организаций : учеб. для студ. высш. учеб. заведений / [В. В. Дорофеева и др.] ; под ред. Е. Е. Лоскутовой. – М. : Академия, 2008. – 432 с.
2. Управление и экономика фармации : учебник / под ред. В. Л. Багировой. – М. : Медицина, 2008. – 720 с.
3. Артюхов, И. П. Экономика аптечного предприятия : учебное пособие для студентов 4 курса очной и 5 курса заочной форм обучения по специальности 060108 – Фармация / И. П. Артюхов, В. В. Богданов, Л. А. Лунева. – Красноярск : тип. КрасГМУ, 2011. – 157 с.
Дополнительная:
1. Артюхов, И. П. Курс экономической теории / И. П. Артюхов, Н. И. Денисова, Т. Д. Морозова. – Красноярск : КрасГМУ, 2008. – 107 с.
2. Управление и экономика фармации : сборник ситуационных задач с эталонами ответов для студ. 4, 5 и 6 курсов, обучающихся по спец. 060108 – Фармация / сост. [и др.]. – Красноярск : КрасГМУ, 2011. – 80 с.
3. Управление и экономика фармации : сборник тестовых заданий с эталонами ответов для студентов 4 и 5 курсов очной и 5 и 6 курсов заочной форм обучения по спец. 060– Фармация / Красноярский медицинский университет ; сост. К. Г. Ноздрачев [и др.]. – Красноярск : КрасГМУ, 2011. – 128 с.
Электронные ресурсы:
1. ИБС КрасГМУ
2. БД МедАрт
3. БД Медицина
4. БД Ebsco
7. Примерная тематика НИРС по теме: не ведется.
8. Список литературы по теме занятия:
Обязательная:
4. Управление и экономика фармации. В 4 т. Т. 3. Экономика аптечных организаций : учеб. для студ. высш. учеб. заведений / [В. В. Дорофеева и др.] ; под ред. Е. Е. Лоскутовой. – М. : Академия, 2008. – 432 с.
5. Управление и экономика фармации : учебник / под ред. В. Л. Багировой. – М. : Медицина, 2008. – 720 с.
6. Артюхов, И. П. Экономика аптечного предприятия : учебное пособие для студентов 4 курса очной и 5 курса заочной форм обучения по специальности 060108 – Фармация / И. П. Артюхов, В. В. Богданов, Л. А. Лунева. – Красноярск : тип. КрасГМУ, 2011. – 157 с.
Дополнительная:
4. Артюхов, И. П. Курс экономической теории / И. П. Артюхов, Н. И. Денисова, Т. Д. Морозова. – Красноярск : КрасГМУ, 2008. – 107 с.
5. Управление и экономика фармации : сборник ситуационных задач с эталонами ответов для студ. 4, 5 и 6 курсов, обучающихся по спец. 060108 – Фармация / сост. [и др.]. – Красноярск : КрасГМУ, 2011. – 80 с.
6. Управление и экономика фармации : сборник тестовых заданий с эталонами ответов для студентов 4 и 5 курсов очной и 5 и 6 курсов заочной форм обучения по спец. 060– Фармация / Красноярский медицинский университет ; сост. К. Г. Ноздрачев [и др.]. – Красноярск : КрасГМУ, 2011. – 128 с.
Электронные ресурсы:
5. ИБС КрасГМУ
6. БД МедАрт
7. БД Медицина
8. БД Ebsco
Ситуационные задачи
по теме «Финансовые ресурсы аптечного предприятия»
Задача 1. Проведите расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости: коэффициента автономии, соотношения заемных средств, маневренности и прогноза банкротства. Ответ представьте в виде таблицы:
№ п/п | Показатель | На начало года, тыс. руб. | На конец года, тыс. руб. | Абсолютное изменение, тыс. руб. | Темп роста, % |
1 | Имущество предприятия (В) | 3027,0 | 3971,0 | ||
2 | Источники собственных средств (капиталы и резервы) (ИС) | 1240,0 | 1700,0 | ||
3 | Краткосрочные пассивы (Кt) | 1787,0 | 2271,0 | ||
4 | Долгосрочные пассивы (КT) | 0,0 | 0,0 | ||
5 | Итого заемных средств (Кt + КT) | ||||
6 | Внеоборотные активы (F) | 1180,0 | 1550,0 | ||
7 | Оборотные активы (RA) | 1847,0 | 2421,0 | ||
8 | Запасы и затраты (Z) | 1581,0 | 2025,0 | ||
9 | Собственные оборотные средства (ЕС) |
№ п/п | Коэффициент | Интервал оптимальных значений | На начало года | На конец года | Абсолют. изменение | Темп роста, % |
10 | Автономии (КА) [2/1] | |||||
11 | Соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С) [5/2] | |||||
12 | Маневренности (КМ) [9/2] | |||||
13 | Прогноза банкротства (КПБ) [(7-3)/1] |
Задача 2. Проанализируйте изменения и рассчитайте коэффициенты покрытия, критической ликвидности и абсолютной ликвидности исходя из данных представленных в таблице. Ответ представьте заполнением таблицы.
№ п/п | Показатель | На начало года, тыс. руб. | На конец года, тыс. руб. | Изменение, тыс. руб. |
1. | Денежные средства | 102,0 | 138,0 | |
2. | Краткосрочные финансовые вложения | 30,0 | 100,0 | |
3. | Сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (Д) | |||
4. | Дебиторская задолженность | 103,0 | 122,0 | |
5. | Прочие оборотные активы | 0 | 0 | |
6. | Сумма дебиторской задолженности и прочих активов (rA) | 103,0 | 122,0 | |
7. | Итого денежных средств, финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих активов (Д + rA) | |||
8. | Запасы и затраты (без расходов будущих периодов) (Z) | 1581,0 | 2025,0 | |
9. | Итого оборотных средств (RA) | 1847,0 | 2421,0 | |
10. | Краткосрочные пассивы | 1787,0 | 2271,0 |
№ п/п | Коэффициент | Интервал оптимальных значений | На начало года | На конец года | Изменение |
11. | Покрытия (КП) | ||||
12. | Критической ликвидности (ККЛ) | ||||
13. | Абсолютной ликвидности (КАЛ) |
Задача 3. Планирование финансов аптечной организации
Проложите решение кейса по Вашему варианту. Необходимые из таблицы № 7 перенесите в аналитическую таблицу № 8.
Определите объем источников финансирования деятельности аптечной организации и направления их использования. Составить финансовый план в виде баланса доходов и расходов финансовых ресурсов.
Запланируйте источники формирования ресурсов аптеки.
1. Внесите в доходную часть финансового плана (таблица 8) запланированные на предстоящий год показатели прибыли от реализации и амортизационных отчислений (см. план издержек обращения и прибыли).
2. Предполагается в плановом году поступление финансовых ресурсов из бюджета для формирования целевого товарного запаса в размере 2% установленного годового норматива товарного запаса (см. план товарного запаса).
Определите направления использования финансовых ресурсов.
1. Запланируйте обязательные платежи в бюджет, уплачиваемые за счет прибыли аптеки:
1.1. Налог на имущество. Объектом налогообложения является стоимость амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов). Используйте актуальную в настоящее время ставку налога от среднегодовой стоимости амортизируемого имущества по остаточной стоимости.
Справка для расчета: среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества аптеки составляет 850 тыс. руб., степень износа – 52%.
1.2. Налог на прибыль. Используйте актуальную в настоящее время ставку налога на прибыль. Рассчитайте сумму налога на прибыль полученную предприятием от всех видов деятельности за исключением сумм налоговых платежей, уплачиваемых с прибыли (налога на имущество).
2. Определите величину чистой прибыли аптеки как разницу валовой (балансовой) прибыли и налоговых платежей.
3. Определите направления использования чистой прибыли.
Запланируйте размеры фондов:
3.1. Резервный фонд – в размере 5% от уставного капитала, равного 400 тыс. руб. При этом учтите, что сумма отчислений в указанный фонд не должна превышать 50% облагаемой налогом прибыли.
3.2. Фонд потребления – в размере 10% от запланированного фонда оплаты труда.
3.3. Фонд накопления – сформировать за счет:
· оставшейся, нераспределенной по фондам, чистой прибыли;
· амортизационных отчислений (использовать для прироста внеоборотных активов);
· целевого финансирования (использовать для формирования целевого товарного запаса).
4. Подведите итоги доходной и расходной частей финансового плана.
5. Сбалансируйте обе части финансового плана. Сумму превышения доходов над расходами распределите по собственному усмотрению. В случае превышения расходов над доходами запланируйте поступление финансовых ресурсов из других источников (заемные финансовые средства).
