Анализ состояния законности и соблюдения участниками ВЭД
валютного законодательства РФ.
Проблемы квалификации и применения отдельных норм валютного законодательства
Состояние законности за последние три года в сфере валютного регулирования и валютного контроля характеризуется следующими показателями:
В результате контрольно-проверочных мероприятий Управления, в учетом административных дел, возбужденных таможенными и налоговыми органами, было выявлено правонарушений, квалифицируемых по ст. 15.25 КоАП РФ «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования»
- в 2008г. - 59;
- в 2009г. этот показатель вырос более чем в 3 раза и составил 180 правонарушений;
- в 2010г. показатель вырос по сравнению с предыдущим годом на 10% и составил 198 правонарушений.
В Территориальное Управление поступает информация Центрального банка, формируемая в соответствии с Положением , о порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
О наличии признаков нарушения валютного законодательства:
- в 2008г. поступила по информация 4186 фактам,
- в 2009г. – 2025 фактов по сравнению с предыдущем годом показатель снизился в 2 раза,
- в 2010г. всего по 714 нарушениям валютного законодательства – то есть имеется значительное снижение выявленных фактов по признаком нарушения валютного законодательства, при этом необходимо учитывать и снижение предпринимательской активности в связи с экономическим спадом, а также активно проводимые в последние время мероприятия органов и агентов валютного контроля, направленные на предупреждение и профилактику правонарушений,
На диаграмме № 1 представлены данные о количестве вынесенных Управлением и вступивших в законную силу постановлений о назначении административных наказаний, ответственность за которые предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ:
На диаграмме № 2 представлены сведения о лицах, привлеченных к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ: как видно - основную долю представляют юридические лица.
На диаграмме № 3 представлены данные о суммах взысканных штрафных санкций:
На Диаграмме № 5 представлена информация о взысканных штрафных санкциях по делам, возбужденным Управлением, налоговыми и таможенными органами в процентном отношении:
Из диаграмм видно, что основная доля взысканных штрафных санкций приходится на дела, возбужденные таможенными органами. В 2010г. доля результативных показателей Управления возросла и составила 31,8%, что обусловлено увеличением внеплановых проверок по информации, предоставляемой уполномоченными банками в рамках исполнения Положения 308-П.
Основными видами совершаемых правонарушений валютного законодательства являются:
- несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям;
- нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок;
- невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные услуги.
Постановления о назначении административных наказаний, вынесенные Управлением по различным частям статьи 15,25 распределились в процентном отношении следующим образом :
Диаграмма № 6
- по части 2 статьи 15.25 КоАП РФ (нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ – 6% от общего числа вынесенных постановлений; в основном касается физ лиц.
- по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ (невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные услуги) – 13%;
- подавляющее большинство из общего количества нарушений составляют нарушения, наказание за совершение которых предусмотрены частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок - 81%.
Хотелось бы обратить внимание на то, что территориальные органы Росфиннадзора вступают в правоотношения с участниками внешнеэкономической деятельности на этапе, когда нарушение уже произведено, и все дальнейшие меры по реализации данного правонарушения предусматривают наложение административного штрафа. При этом размеры штрафов весьма значительны:
Санкция по части 2 ст. 15.25 - наложение административного штрафа на граждан в размере от 1000 до 1500 рублей; на должностных лиц - от 5000 до 10000 рублей; на юридических лиц - от 50 000 до рублей.
Санкция по части 4 ст. 15.25 - наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от ¾ до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
Санкция по части 6 ст. 15.25 - наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей; на юридических лиц - от 40 000 дорублей.
Статьей 32.2 КоАп РФ предусмотрен срок уплаты административного штрафа лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее 30 дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу либо со дня истечения срока отсрочки или срока рассрочки.
При отсутствии документа, свидетельствующего об уплате административного штрафа, должностное лицо, вынесшие постановление, направляют соответствующие материалы судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы административного штрафа
В 2008 году Управлением направлено в Службу судебных приставов - 7 дел для возбуждения исполнительного производства и принудительного взыскания предъявленных штрафных санкций
В 2009 году - 16 дел на сумму 2 млн. 662 тыс. рублей
В 2010 году - 28 дел на сумму 4 млн 179 тыс. руб.
На конец первого квартала 2011 года находятся в ССП – 19 текущих исполнительных производств, возбужденных по делам Управления на сумму 2 млн. 393 тыс. руб.
В ходе правоприменительной практики территориальных управлений Росфиннадзора возникают проблемные вопросы по квалификации правонарушений в сфере валютного законодательства, в частности:
1. Неисполнение обязанности по получению на свои счета в уполномоченном банке валютных средств в установленный контрактом срок, до возбуждения исполнительного производства или до подписания протокола об АП, а также до вынесения постановления о назначении административного наказания с учетов диспозиции части 4 статьи 15.25 КоАП РФ;
2. Несоблюдение порядка/срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации когда подтверждающим документом служат товарная накладная и документы, сопровождающие груз по пути следования, имеющие отметки о дате прибытия груза на станцию назначения;
Например, это касается валютных операций по внешнеторговым контрактам, по которым перемещение товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь осуществляется без их таможенного оформления, когда датой оформления документа, который служит подтверждением перемещения груза через границу РФ является дата прибытия груза на станцию назначения, таким образом, порядок представления в банк документов к справке о подтверждающих документах должен быть в соответствии со сложившейся практикой документооборота по железнодорожным перевозкам, связанным, в частности, с Республикой Беларусь.
3. Несоблюдение сроков оформления и переоформления паспортов сделок при поступлении валютных средств на транзитный счет.
Федеральный закон определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями.
При квалификации правонарушений в части несоблюдения сроков оформления ПС возникает вопрос по моменту вступления резидентов в права и обязанности в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями при поступлении валютных средств в уполномоченный банк.
4. Несоблюдение срока представления в банк ПС справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов по нескольким ГТД, выпущенным таможенными органами в разные дни, но представленные в одной справке (и др. аналогичные ситуации);
Поскольку валютное законодательство регулирует внешнеэкономическая деятельность, включающую
- экспорт и импорт товаров,
- выполнение работ и оказание услуг в различных областях предпринимательской деятельности,
то, как сами предприятия и организации, так и агенты валютного контроля в лице, в первую очередь уполномоченные банки, таможенные и налоговые органы
и надзорные органы
в своей практике встречаются с различными ситуациями и фактами, требующими однозначного толкования норм закона и подзаконных актов.
Цель сегодняшней рабочей встречи –
- обозначить и обсудить имеющееся положение дел в области валютного контроля,
- проблемные вопросы в квалификации и применении отдельных норм валютного законодательства, в том числе вследствие внесенных изменений,
- обозначить пути и способы решения таких проблем в целях повышения эффективности валютного контроля для уменьшения числа нарушений, их предупреждения и профилактики административных правонарушений.
Ваш взгляд на проблемы валютного регулирования и валютного контроля, оценка, замечания и предложения будут приняты, учтены и использованы в дальнейшей нашей совместной работе.
