Аналитическая записка
Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных в
соответствии с региональным законодательством за 2011 год.
Оценка эффективности проводится в соответствии с постановлением Правительства Республики Мордовия от 01.01.01 № 000 «Об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот» по следующим критериям:
– экономическая эффективность предоставления льготы – результаты экономической деятельности плательщиков, которым предоставлены льготы;
– бюджетная эффективность предоставления льгот – влияние предоставления льгот на доходы консолидированного бюджета Республики Мордовия;
– социальная эффективность предоставления льгот – суммарный эффект, полученный населением от предоставления льгот.
В данной аналитической записке оценивается эффективность предоставленных в 2011 году льгот по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, понижения ставки по налогу на прибыль в части, зачисляемой в республиканский бюджет, а также установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения на территории Республики Мордовия, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законодательством.
По итогам 2011 года объем налоговых доходов республиканского бюджета составил 11 122 220,2 тыс. рублей. Сумма недополученных доходов вследствие предоставления налогоплательщикам региональных налоговых льгот по региональным налогам составила 1 539 896,0 тыс. рублей, т. е. процент выпадающих налоговых доходов из республиканского бюджета Республики Мордовия составил 13,8 %.
Распределение льгот по региональным налогам за 2011 год в Республике Мордовия по основным направлениям и крупным налогоплательщикам выглядит следующим образом:
Наименование получателя/ категории получателей | Сумма полученных льгот, тыс. руб. | Доля в общей сумме льгот, % |
органы государственной власти Республики Мордовия, органы местного самоуправления муниципальных образований Республики Мордовия и учреждения, финансируемые из республиканского бюджета Республики Мордовия и (или) местных бюджетов | ,7 | 27,5 |
организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности производство, переработку, хранение сельскохозяйственной продукции, выращивание, лов и переработку рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) | ,5 | 22,6 |
организации в отношении имущества, принятого на баланс в отчетном году в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета при условии приобретения его за плату (в том числе изготовленного или сооруженного самой организацией либо сторонними организациями по договору). Настоящая льгота применяется в случае непосредственного использования такого имущества в производстве продукции и (или) при выполнении работ (начисленные суммы амортизации по этому имуществу в соответствии с главой 25 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации должны включаться в состав прямых расходов) | ,8 | 16,3 |
организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности лизинг и сдачу в аренду вагонов, подвижного состава и основных средств для их производства, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме работ | ,2 | 7,7 |
организации, осуществляющие функции государственного заказчика по проектированию, строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения и искусственных сооружений на них в отношении автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения и искусственных сооружений на них, а также имущества, приобретенного за счет средств республиканского бюджета Республики Мордовия | ,0 | 7,6 |
организации, реализующие в соответствии с Законом Республики Мордовия от 01.01.01 года N 6-З «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Мордовия» приоритетные инвестиционные проекты Республики Мордовия на период окупаемости приоритетного инвестиционного проекта, но не более чем на пять лет с даты включения организации в Перечень приоритетных инвестиционных проектов Республики Мордовия | 86 329,0 | 5,6 |
организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности проектирование, разработку технической документации и производство вагонов различного назначения и другого подвижного состава, комплектующих узлов, оборудования и материалов для их изготовления, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме работ | 69 915,0 | 4,5 |
организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности производство пивоваренной продукции | 29 062,4 | 1,9 |
организации, осуществляющие экспортные операции, ежеквартальная выручка от которых составляет не менее 15 процентов от общего объема выручки организации | 28 675,5 | 1,9 |
организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности финансовый лизинг при условии, что полученные доходы от данного вида деятельности составляют не менее 70 процентов в общем объеме полученных организацией доходов | 15 792,1 | 1,0 |
организации в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, объектов внешнего благоустройства, специального автотранспорта, используемого в коммунальном обслуживании населения и в ликвидации аварий на электросетях | 15 790,9 | 1,0 |
организации в отношении законсервированного имущества, предназначенного для производства продукции и (или) выполнения работ, суммарная остаточная стоимость которого составляет не менее двух миллионов рублей | 13 888,4 | 0,9 |
прочие | 23 287,5 | 1,5 |
Всего | 1 539 896,0 | 100,0 |
Большая часть льгот по региональным налогам в Республике Мордовия приходится на сектор государственного управления. Действие данной льготы не отражается на положении налогоплательщиков и бюджетной системы, поскольку она введена с целью исключения встречных финансовых потоков.
С учетом федеральных налогов и специальных налоговых режимов общий объем недополученных доходов вследствие предоставления налогоплательщикам региональным законодательством налоговых льгот в 2011 году составил 1 607,9 млн. рублей, в том числе:
по налогу на прибыль организаций – 52,2 млн. рублей;
по налогу, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 15,8 млн. рублей;
по налогу на имущество организаций – 1 533,5 млн. рублей;
по транспортному налогу – 6,4 млн. рублей.
Структура и динамика налоговых льгот за годы представлена в следующей таблице.
Наименование показателей | 2010 год | 2011 год |
Поступление налоговых и неналоговых доходов в республиканский бюджет, всего (тыс. руб.) | 9 ,1 | 11 310 347,6 |
Предоставлено льгот в соответствии с региональным законодательством, всего (тыс. руб.) | 1 ,9 | 1 607 867,0 |
В процентах к налоговым и неналоговым доходам, % | 12,6% | 14,2% |
Темп роста суммы льгот к предыдущему году, % | 132,0% | 130,9% |
Поступило налога на прибыль организаций, тыс. руб. | 2 ,2 | 2 447 049,7 |
Предоставлено региональных льгот по налогу на прибыль организаций, тыс. руб. | 57 978,0 | 52 207,0 |
В процентах к поступлению налога на прибыль организаций, % | 2,8% | 2,1% |
Темп роста суммы льгот к предыдущему году, % | 152,9% | 90,0% |
Поступило налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, тыс. руб. | ,4 | 486 124,4 |
Предоставлено региональных льгот по налогу, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, тыс. руб. | 12 051,3 | 15 765,0 |
В процентах к поступлению налога взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, % | 3,1% | 3,2% |
Темп роста суммы льгот к предыдущему году, % | 132,2% | 130,8% |
Поступило налога на имущество организаций, тыс. руб. | ,4 | 831 734,0 |
Предоставлено региональных льгот по налогу на имущество организаций, тыс. руб. | 1 ,6 | 1 533 542,0 |
В процентах к поступлению налога на имущество организаций, % | 131,6% | 184,4% |
Темп роста суммы льгот к предыдущему году, % | 131,3% | 133,1% |
Поступило транспортного налога, тыс. руб. | ,3 | 392 299,2 |
Предоставлено региональных льгот по транспортному налогу, тыс. руб. | 5 785,0 | 6 354,0 |
В процентах к поступлению транспортного налога, % | 1,6% | 1,6% |
Темп роста суммы льгот к предыдущему году, % | 98,7% | 109,8% |
Как видно из таблицы, объем предоставленных налоговых льгот в абсолютном значении увеличился на 379 800,1 тыс. рублей к уровню прошлого года или на 30,9 процентов, при этом сумма недополученных доходов в общем объеме налоговых и неналоговых доходов Республики Мордовия увеличилась на 1,6 процентных пункта.
В указанном периоде наблюдается рост налоговых льгот, предоставленных в соответствии с:
– Законом Республики Мордовия от 4 февраля 2009
«О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения» на 30,8 процентов или 3 713,7 тыс. рублей;
– Законом Республики Мордовия от 01.01.01 г.
«О налоге на имущество организаций» на 33,1 процента или на 381 289,4 тыс. рублей;
– Законом Республики Мордовия от 01.01.01 г.
«О транспортном налоге» на 9,8 процентов или на 569,0 тыс. рублей.
Основными причинами такой динамики являются увеличение количества льготных категорий и рост налогооблагаемой базы по указанным налогам.
Рассмотрим основания, по которым организации Республики Мордовия применяют налоговые льготы:
1. Наибольший удельный вес в структуре налоговых льгот (26,3%) в 2011 году занимала льгота по налогу на имущество организаций, предоставленная органам государственной власти Республики Мордовия, органам местного самоуправления и учреждениям, финансируемым из республиканского бюджета Республики Мордовия и (или) местных бюджетов.
2. Второе место по удельному весу (21,6%) занимала льгота по налогу на имущество организаций, предоставленная организациям, осуществляющим деятельность по производству, хранению и переработке сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка указанных видов деятельности составляет не менее 70% от общей суммы выручки. Льгота введена Законом Республики Мордовия по налогу на имущество организаций и применяется с 2004 года.
Данная льгота является одной из мер оказания государственной помощи производителям и переработчикам сельскохозяйственной продукции, не перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Льгота несет экономическую, стимулирующую и социальную функции, за счет высвобожденных, в результате снижения налогового бремени, финансовых ресурсов ряд предприятий смогли увеличить:
– собственную материально – техническую базу по сравнению с предыдущим годом на сумму 132 519,0 тыс. рублей;
– фонд оплаты труда, как за счет увеличения заработной платы, так и за счет увеличения количества рабочих мест по сравнению с 2010 годом на сумму 46 194,3 тыс. рублей;
– налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций по сравнению с предыдущим годом на сумму 1 283 143,2 тыс. рублей.
Указанную льготу, по данным налоговой службы республики, ежегодно в своей деятельности применяют более 100 сельхозтоваропроизводителей. Общий объем государственной поддержки в виде льготного налогообложения в 2011 году составил 347 977,5 тыс. рублей, что на 26,8 % выше уровня прошлого года.
По итогам 2011 года сложилась высокая экономическая эффективность рассматриваемой льготы – 12,5; бюджетная эффективность – 0,2; социальная эффективность – 0,1.
3. В целях привлечения в производство дополнительных финансовых ресурсов и направление их на обновление собственных основных фондов, законодательство Республики Мордовия освобождает от уплаты налога на имущество приобретенные в отчетном году основные средства. Действие льготы ограничено одним налоговым периодом, в течение которого было приобретено и учтено указанное имущество. Льгота применяется в отношении имущества, непосредственно участвующего в процессе производства. Льгота введена Законом Республики Мордовия по налогу на имущество организаций и применяется с 2004 года.
Недополученные доходы от действия данной льготы в 2011 году составили 250 491,8 тыс. рублей или 15,6% в общем объеме предоставленных налоговых льгот.
В результате использования вышеуказанной льготы организации за счет высвободившихся средств смогли увеличить:
– собственную материально – техническую базу по сравнению с предыдущим годом на сумму 135 353,4 тыс. рублей;
– фонд оплаты труда, как за счет увеличения заработной платы, так и за счет увеличения количества рабочих мест по сравнению с 2010 годом на сумму 108 784,7 тыс. рублей;
– налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций по сравнению с предыдущим годом на сумму 13 408 836,0 тыс. рублей.
Бюджетная эффективность рассматриваемой льготы в 2011 году составила 1,3; социальная эффективность – 0,4; экономическая эффективность – 57,6. Данная льгота подтверждает свою эффективность и необходима для дальнейшего стимулирования производителей товаров обновлять собственные основные фонды.
4. Следующими по значимости являются льготы:
– организациям, осуществляющим в качестве основного вида деятельности лизинг и сдачу в аренду вагонов, подвижного состава и основных средств для их производства, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме работ.
– организациям, осуществляющим в качестве основного вида деятельности производство вагонов различного назначения и другого подвижного состава, комплектующих узлов, оборудования и материалов для их изготовления, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме работ.
Льготы введены Законами Республики Мордовия, с 2005 года по налогу на прибыль и с 2004 года по налогу на имущество организаций, в целях поддержания и развития на территории Республики Мордовия вагоностроительной отрасли, стимулирования развития организаций, основным видом деятельности которых является проектирование, разработка технической документации и производство вагонов различного назначения и другого подвижного состава, комплектующих узлов, оборудования и материалов для их изготовления, а также организаций, основным видом деятельности которых является лизинг и сдача в аренду вагонов, подвижного состава, основных средств для их производства.
Общая сумма предоставленных налоговых льгот в 2011 году составила:
– по лизингодателям – 118 824,3 тыс. рублей или 7,4% в общем объеме предоставленных налоговых льгот. По сравнению с 2010 годом сумма льготы сократилась на 8 438,6 тыс. рублей или на 6,6%;
– по производителям – 70 937,6 тыс. рублей или 4,4% в общем объеме предоставленных налоговых льгот. По сравнению с 2010 годом сумма льготы увеличилась на 3 731,8 тыс. рублей или на 5,6%.
В результате применения указанных льгот ряд организаций, осуществляющих лизинг и сдачу в аренду вагонов, подвижного состава и основных средств для их производства, за счет высвободившихся средств смогли увеличить:
– собственную материально – техническую базу по сравнению с предыдущим годом на сумму 54 782,7 тыс. рублей;
– фонд оплаты труда по сравнению с 2010 годом на сумму 17 317,2 тыс. рублей;
– налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций по сравнению с предыдущим годом на сумму 690 007,7 тыс. рублей.
Бюджетная эффективность рассматриваемой льготы в 2011 году составила 0,2; социальная эффективность – 0,2; экономическая эффективность – 6,3.
Также ряд организаций, осуществляющих производство вагонов и комплектующих узлов к ним, за счет высвободившихся средств смогли увеличить:
– собственную материально – техническую базу по сравнению с предыдущим годом на сумму 58 322,3 тыс. рублей;
– фонд оплаты труда по сравнению с 2010 годом на сумму 421,1 тыс. рублей;
– налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций по сравнению с предыдущим годом на сумму 155 675,8 тыс. рублей;
– налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций по сравнению с предыдущим годом на сумму 22 724,0 тыс. рублей.
Бюджетная эффективность данной льготы в 2011 году составила 0,3; экономическая эффективность – 4,2.
Необходимо отметить, что предоставление налоговых льгот для развивающегося направления экономики улучшает инвестиционную привлекательность региона, является одним из основных условий для его социально-экономического развития.
5. Весьма значимой является льгота по налогу на имущество организаций, предоставленная государственному заказчику по проектированию, строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения и искусственных сооружений на них в отношении автомобильных дорог и другого имущества, приобретенного за счет средств республиканского бюджета Республики Мордовия (7,3% в общем объеме предоставленных льгот).
Экономическая эффективность рассматриваемой льготы равна 26,2.
6. В соответствии с Законом Республики Мордовия от 01.01.01 года «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Мордовия» организациям, реализующим приоритетные инвестиционные проекты Республики Мордовия, на период окупаемости проекта предоставляются льготы по региональным налогам и налогу на прибыль, но не более чем на пять лет с даты включения организации в Перечень приоритетных инвестиционных проектов Республики Мордовия.
В результате применения вышеуказанной льготы организации за счет высвободившихся средств смогли увеличить:
– собственную материально – техническую базу по сравнению с предыдущим годом на сумму 12 328,7 тыс. рублей;
– фонд оплаты труда по сравнению с 2010 годом на сумму 74 000,3 тыс. рублей;
– налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций по сравнению с предыдущим годом на сумму 665 917,0 тыс. рублей.
Бюджетная эффективность рассматриваемой льготы в 2011 году составила 0,2; социальная эффективность – 0,9; экономическая эффективность – 4,9.
7. В связи с отменой Закона Республики Мордовия от 9 марта 1999 года «Об условиях эффективного использования социально-экономического потенциала Республики Мордовия», в 2010 году были введены льготы:
7.1 организациям, осуществляющим в качестве основного вида деятельности финансовый лизинг при условии, что полученные доходы от данного вида деятельности составляют не менее 70 процентов в общем объеме полученных организацией доходов.
За 2011 год сумма предоставленной льготы составила 50 131,3 тыс. рублей или 3,1% в общем объеме предоставленных налоговых льгот, что выше уровня прошлого года на 6 395,2 тыс. рублей или на 14,6%.
В результате применения вышеуказанной льготы ряд организаций за счет высвободившихся средств смогли увеличить:
– собственную материально – техническую базу по сравнению с предыдущим годом на сумму 15 601,5 тыс. рублей;
– фонд оплаты труда по сравнению с 2010 годом на сумму 22 111,3 тыс. рублей;
– налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций по сравнению с предыдущим годом на сумму 125 414,4 тыс. рублей;
– налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций по сравнению с предыдущим годом на сумму 150 863,4 тыс. рублей.
Несмотря на прирост фонда оплаты труда по сравнению с предыдущим годом, бюджетная и социальная эффективность данной льготы остается низкой – 0,7 и 0,4 соответственно, экономическая эффективность составляет 10,2.
7.2 организациям, осуществляющим экспортные операции (ежеквартальная выручка от указанных операций составляет не менее 15 процентов от выручки организации). Сумма предоставленной в 2011 году льготы составила 28 675,5 тыс. рублей или 1,8% в общем объеме предоставленных налоговых льгот, что выше уровня прошлого года на 7 402,5 тыс. рублей или на 34,8%.
8. В целях привлечения инвестиций, в том числе иностранных, в экономику Республики Мордовия, предоставляется государственная поддержка в виде льготного налогообложения пивоваренного производства. Общая сумма предоставленных этой отрасли налоговых льгот в 2011 году составила 29 062,4 тыс. рублей или 1,8% в общем объеме предоставленных налоговых льгот, что ниже уровня прошлого года на 5 818,4 тыс. рублей. В результате увеличения платежей в бюджет в виде акцизов на пиво (за рассматриваемый период поступления акцизов на пиво увеличились на 1 365 905,7 тыс. рублей) эффективность предоставления налоговых льгот пивоваренной промышленности является высокой.
9. Для стимулирования развития производства, исключения задолженности по уплате налогов и сборов во все уровни бюджета, обеспечения роста реальной заработной платы региональное законодательство Республики Мордовия предусматривает льготу по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих реализацию продукции (работ, услуг) с приростом к фактически достигнутому уровню прошлого года в сопоставимых ценах в размере, превышающем 10 процентов. Льгота введена Законом Республики Мордовия по налогу на прибыль с 2005 года. Содержание и условия предоставления льготы предполагает достижение такой экономической эффективности, при которой показатели деятельности предприятия значительно превосходят уровень предыдущего года.
Сумма недополученных доходов бюджета от действия данной льготы составила 16 494,0 тыс. рублей или 1,0% в общем объеме предоставленных налоговых льгот, что выше уровня прошлого года на 5 438,4 тыс. рублей или на 49,2%.
10. По сравнению с прошлым годом несколько снизился объем льготы по налогу на имущество организаций – в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, объектов внешнего благоустройства, специального автотранспорта, используемого в коммунальном обслуживании населения. Общая сумма льготы составила 15 790,9 тыс. рублей или 1,0% в общем объеме предоставленных налоговых льгот, сумма уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 1 184,7 тыс. рублей.
В результате применения вышеуказанной льготы ряд организаций за счет высвободившихся средств смогли увеличить:
– собственную материально – техническую базу по сравнению с предыдущим годом на сумму 6 896,6 тыс. рублей;
– фонд оплаты труда по сравнению с 2010 годом на сумму 8 678,0 тыс. рублей;
– налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций по сравнению с предыдущим годом на сумму 76 885,4 тыс. рублей.
Несмотря на приросты фонда оплаты труда и балансовой стоимости основных средств по сравнению с прошлым годом показатели эффективности льготы в 2011 году сложились на низком уровне: бюджетная эффективность составила 0,8; социальная эффективность – 0,5; экономическая эффективность – (-1,6).
11. В рамках специального налогового режима, упрощенная система налогообложения, с 2010 года введена льгота в виде установления налоговой ставки в размере 5 процентов для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых является строительство. Сумма предоставленной в 2011 году льготы составила 14 442,0 тыс. рублей или 0,9% в общем объеме предоставленных налоговых льгот, что выше уровня прошлого года на 4 265,8 тыс. рублей или на 41,9%.
12. Льгота по налогу на имущество организаций в отношении законсервированного имущества, предназначенного для производства продукции и (или) для выполнения работ введена с 2009 года и направлена на реализацию мер государственной поддержки организаций, вынужденных из-за отсутствия оборотных средств сокращать объемы производства и временно исключать из производственного процесса часть своего имущества путем проведения мероприятий по его консервации.
Сумма льготы в 2011 году составила 13 888,4 тыс. рублей или 0,9% в общем объеме предоставленных налоговых льгот, что выше уровня прошлого года на 916,2 тыс. рублей или на 7,1%.
В результате применения вышеуказанной льготы ряд организаций за счет высвободившихся средств смогли увеличить:
– собственную материально – техническую базу по сравнению с предыдущим годом на сумму 1 944,5 тыс. рублей;
– фонд оплаты труда по сравнению с 2010 годом на сумму 5 834,1 тыс. рублей.
В 2011 году сложились следующие показатели эффективности льготы: бюджетная эффективность составила 1,0; социальная эффективность – 0,4; экономическая эффективность – 16,6.
13. Правительство Республики Мордовия, начиная с 2004 года, оказывает государственную поддержку организациям, осуществляющим в качестве основного вида деятельности железнодорожные перевозки, в отношении объектов пассажирского комплекса, расположенного на территории республики. Льготой пользуются подразделения железные дороги», расположенные на территории республики в отношении зданий вокзалов, станций, пассажирских платформ и другого имущества пассажирского комплекса. Общий объем предоставленных в 2011 году льгот оценивается в 8 002,5 тыс. рублей или 0,5% в общем объеме предоставленных налоговых льгот. Сумма предоставленной льготы учитывается при расчете субсидии, выделяемой из республиканского бюджета Республики Мордовия предприятиям железнодорожного транспорта, осуществляющим перевозку пассажиров в пригородном сообщении.
В 2011 году бюджетная эффективность указанной льготы составила 2,1; экономическая эффективность – 16,3.
14. К льготам, удельный вес которых в общем объеме предоставленных налоговых льгот составляет менее 0,5%, относятся льготы:
14.1 организациям, осуществляющим в качестве основного вида деятельности авиационные перевозки. Указанная категория организаций пользуются государственной поддержкой в виде освобождения от уплаты налога на имущество и транспортного налога. В 2011 году бюджет республики в результате применения указанной льготы недополучил 4 667,6 тыс. рублей, что на 42,9 тыс. рублей меньше, чем в предыдущем году.
Бюджетная эффективность указанной льготы равна 0,2; социальная эффективность – 0,3; экономическая эффективность – (-6,5).
14.2 организациям, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских перевозок, в отношении автобусов (кроме такси). В 2011 году бюджет республики недополучил в результате применения указанной льготы налогоплательщиками – автотранспортными предприятиями – 3 144,0 тыс. рублей, что на 421,0 тыс. рублей больше, чем в предыдущем году.
Предоставление льгот организациям, осуществляющим пассажирские перевозки авиационным и автомобильным транспортом направлено на снижение затрат в данных отраслях, что помогает сдерживать рост тарифов, поэтому имеют социальную значимость для общества.
14.3 организациям, осуществляющим деятельность гостиниц, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Данная льгота введена Законом Республики Мордовия по налогу на имущество с 2011 года. Сумма предоставленной в 2011 году льготы составила 4 025,6 тыс. рублей.
14.4 организациям, осуществляющим в качестве основных видов деятельности производство мяса крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, животных семейства лошадиных, а также пищевых субпродуктов и продуктов из мяса крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, животных семейства лошадиных, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), предоставляется налоговая льгота в форме освобождения от уплаты налога в размере, пропорциональном стоимости сельскохозяйственной продукции (скота в живом весе), закупленной у сельскохозяйственных товаропроизводителей, зарегистрированных на территории Республики Мордовия, и использованной для производства мяса и мясопродуктов, в общей стоимости закупленного сырья.
Льгота введена Законом Республики Мордовия по налогу на имущество с 2010 года и в 2011 году составила 1 974,0 тыс. рублей.
В 2011 году сложились следующие показатели эффективности льготы: бюджетная эффективность составила 2,0; экономическая эффективность – 14,6.
14.5 Законом от 01.01.2001 г. «О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога освобождаются организации:
– по имеющимся в собственности или хозяйственном ведении автомобилям, специально оборудованным и предназначенным для тушения пожаров. Общая сумма льготы в 2011 году составила 946,0 тыс. рублей, что на 210,0 тыс. рублей больше, чем в предыдущем году.
– в отношении транспортных средств, входящих в состав государственной (муниципальной) казны. Общая сумма льготы в 2011 году составила 218,0 тыс. рублей, что на 5,0 тыс. рублей меньше, чем в предыдущем году.
– имеющие мобилизационные задания по обеспечению военно-транспортной обязанности, уплачивают налог по транспортным средствам, предназначенным для укомплектования автомобильных колонн войскового типа, по ставкам, составляющим 50 процентов от размера соответствующих ставок налога. Общая сумма льготы в 2011 году составила 72,0 тыс. рублей, что на 16 тыс. рублей меньше, чем в предыдущем году.
14.6 Законодательство Республики Мордовия, в части предоставления дополнительных льгот по уплате налогов, дает право научным организациям Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, расположенным на территории Республики Мордовия, применить в своей деятельности льготу по налогу на имущество организаций в отношении имущества, используемого ими в целях научной и научно-исследовательской деятельности. Размер льготы за анализируемый период составил – 237,6 тыс. рублей.
В результате применения данной льготы организация за счет высвободившихся средств смогла увеличить:
– фонд оплаты труда, за счет роста заработной платы по сравнению с 2010 годом на сумму 237,6 тыс. рублей.
Социальная эффективность вышеуказанной льготы составила 1,0; экономическая эффективность 0,9.
Льгота направлена на стимулирование и создание научных разработок в основных областях экономической деятельности, что отвечает требованиям развития современной экономики и инновационных преобразований.
14.7 В рамках специального налогового режима, упрощенная система налогообложения, введена льгота в виде установления налоговой ставки в размере 5 процентов для налогоплательщиков, основными видами деятельности которых является:
– обрабатывающие производства, общая сумма льготы в 2011 году – 761,4 тыс. рублей, что меньше уровня прошлого года на 564,7 тыс. рублей;
– сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство, общая сумма льготы – 517,4 тыс. рублей, что больше уровня прошлого года на 69,8 тыс. рублей;
– управление жилищным фондом, общая сумма льготы – 43,7 тыс. рублей, что меньше уровня прошлого года на 57,7 тыс. рублей.
Ежегодный мониторинг законодательства Республики Мордовия в области льготного налогообложения выявил невостребованные по различным причинам льготы.
Перечень невостребованных в 2011 году льгот представлен следующими льготными категориями:
По налогу на прибыль организаций:
– организации, осуществляющие научно-исследовательские работы для электротехнической и светотехнической промышленности при условии, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов от общего объема выполненных работ данной организацией.
Льгота введена для стимулирования осуществления научных разработок и внедрения их в производство. С 2005 года льгота не востребована.
– организации, относящиеся к уголовно-исполнительной системе Министерства юстиции Российской Федерации и расположенные на территории Республики Мордовия.
С 2006 года в связи с имеющейся задолженностью по текущим налоговым платежам в консолидированный бюджет Республики Мордовия учреждения ЖХ-385 Управления федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия не могут воспользоваться данной льготой.
– организации, осуществляющие функции государственного заказчика по строительству газовых сетей.
– организации, осуществляющие строительство газовых сетей на территории Республики Мордовия и перевод котельных с жидкого и твердого топлива на газ при условии, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов от общего объема выполненных работ данной организацией.
– организации, учредителями которых являются общероссийские общественные организации слепых, в которых численность инвалидов составляет более 50 процентов от общей численности работающих.
Льгота введена как мера государственной поддержки организаций, предоставляющих рабочие места инвалидам.
– организации, осуществляющие реализацию продукции (работ, услуг) с приростом к фактически достигнутому уровню прошлого года в сопоставимых ценах в размере от 5 до 10 процентов.
По налогу на имущество организаций:
– организации, выполняющие разработку и реализацию инновационных проектов и финансируемые из республиканского и местных бюджетов Республики Мордовия.
Льгота дает право организациям не уплачивать налог на имущество организаций на период разработки и реализации инновационных проектов, несмотря на это, она остается не востребованной.
– организации, осуществляющие функции государственного заказчика по строительству газовых и водопроводных сетей, в отношении имущества, подлежащего передаче в государственную собственность Республики Мордовия.
– организации - в отношении имущества, входящего в состав государственной (муниципальной) казны.
– организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования и искусственных сооружений на них в границах и между населенными пунктами Республики Мордовия.
– организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры республиканского и местного значения в установленном законодательством Республики Мордовия порядке.
– организации в отношении имущества аэродромной инфраструктуры, используемого для нужд гражданской авиации.
По налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций:
– товарищества собственников жилья;
– организации, осуществляющие производство, а также оптовую торговлю минеральными удобрениями, сырьем и иными компонентами для производства минеральных удобрений, ежеквартальный объем выручки от реализации которых составляет не менее 30 процентов от общего объема выручки организации;
– резиденты Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия, осуществляющие производство научно-технической продукции, при условии, что доля отгруженной научно-технической продукции в общем объеме отгруженных товаров составляет не менее 50 процентов;
– хозяйственные общества, осуществляющие практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), учредителями которых выступают высшие учебные заведения, являющиеся бюджетными образовательными учреждениями, расположенные на территории Республики Мордовия.
