НОРМАТИВНО-КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ
по вопросам финансов, налогообложения
бухгалтерского учета и права
за период с 10
Информационно-аналитическая группа
ФИНАНСЫ
ОФИЦИАЛЬНО:
1. Письмо Минфина России от 26.02.08 № /1-74 «О приостановлении операций по счетам»
Банки вправе блокировать счета компаний только в рамках той суммы, которая указана под сноской в бланке решения инспекции о приостановлении операции по счетам компании (форма утверждена приказом ФНС России от 01.12.06 № САЭ-3-19/825@).
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 3
КОНСУЛЬТАЦИИ:
1. «Стоимость непубличного бизнеса: повышающие факторы»
Изложена разница в подходах к оценке стоимости публичного и непубличного бизнеса. Представлен опыт практиков.
Финансовый директор № 3, 2008 стр. 16-23
2. «Вексельный заем для растущей компании»
Представлен опыт компании по выпуску векселей: причины выпуска, основные этапы реализации вексельной программы, предварительные итоги.
Финансовый директор № 3, 2008 стр. 24-31
3. «Как финансировать финансовую деятельность»
Рассмотрены задолженности по кредитам и перед поставщиками как источники финансирования деятельности компании. Представлен опыт практиков.
Финансовый директор № 3, 2008 стр. 64-80, 82-83
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ,
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ, ОТЧЕТНОСТЬ
ОФИЦИАЛЬНО:
1. Письмо Минфина России от 15.02.08 № /13 «О налогообложении выплат аспирантам»
Компания, оплачивающая своим работникам-аспирантам дополнительные нерабочие дни в размере 50 процентов от зарплаты, может учесть эти выплаты в расходах на оплату труда на основании пункта 6 статьи 255 кодекса. Но только если они предусмотрены в трудовых и коллективных договорах.
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 3
2. Приказ ФНС России от 05.02.08 № ММ-3-6/45@ «Об утверждении форм заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности»
Налоговая служба утвердила новые бланки заявлений о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД - № ЕНВД-1 (для компаний) и № ЕНВД-2 (для предпринимателей). Эти заявления подаются в налоговую по месту осуществления деятельности, которая переводится на ЕНВД, в течение пяти дней с даты начала такой деятельности.
РГ 14.03.2008 стр. 24
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 4
3. Письмо ФНС России от 25.01.08 № СК-6-09/45 «Об отмене писем МНС России от 01.01.2001 № ВГ-6-12/717 и от 01.01.2001 № ММ-6-09/111@»
При регистрации компании в ЕГРЮЛ и постановке на учет в инспекции налоговики не должны запрашивать сведения о главном (старшем) бухгалтере компании. Не нужно информировать налоговую, если сведения о главном (старшем) бухгалтере меняются.
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 5
4. Письмо Минфина России от 14.02.08 № /12 «О взносах на негосударственное пенсионное обеспечение сотрудников»
Суммы пенсионных взносов, перечисляемых организацией-вкладчиком по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в негосударственный пенсионный фонд, облагаются ЕСН, если они относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 5
5. Письмо Минфина России от 07.02.08 № 03/27 «О расходах на премии покупателям за выполнение условий договора»
Компании, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не могут учитывать в расходах премии, выплачиваемые покупателям за выполнение определенных условий договора, в частности объема покупок.
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 5
6 Письмо Минфина России от 22.02.08 № /08 «Об оформлении счетов-фактур при посреднических операциях»
При приобретении товаров агентом от своего имени, но за счет принципала в счете-фактуре, который агент оформляет принципалу, нужно указывать такую же дату, как и в том счете-фактуре, который агент получил от продавца товара.
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 5
7. Письмо Минфина России от 15.02.08 № /06 «О сроках отчетности и уплаты авансовых платежей по земельному налогу»
Представительные органы муниципальных образований не вправе устанавливать, что компании должны сдать отчетность по земельному налогу раньше сроков, которые указаны в пункте 3 статьи 398 НК РФ.
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 8
8. Письмо Минфина России от 07.02.08 № /01 «О транспортном налоге»
Если категория транспортного средства, указанная в его паспорте, не соответствует той, которая отмечена в «одобрении» (этот документ выдают в подтверждение соответствия транспортного средства техническим стандартам), и в связи с этим в паспорт внесены уточняющие изменения, транспортный налог нужно пересчитать с даты государственной регистрации транспортного средства.
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 11
9. Письмо Минфина России от 05.02.08 № /1/81 «О расходах на выплату премий работникам»
Компания может учесть для целей налогообложения прибыли расходы на премии работникам, выплаченные на основании положения о премировании, при условии, что в трудовых договорах с сотрудниками сделана отсылка на это положение.
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 11
КОНСУЛЬТАЦИИ:
1. «Чем эта годовая отчетность отличается от всех предыдущих»
В конце марта сдавать годовые декларации сразу по всем основным налогам – ЕСН, налогу на прибыль, налогу на имущество, единому налогу упрощенной системы. Приведены отличия, которые не позволяют утверждать, что отчетность за 2007 год делается также, как и за 2006-й.
УНП № 10, 2008 стр. 6-7
2. «О внесении изменений в налоговые декларации, представлении в налоговые органы уточненных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности»
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 115-118
3. «Памятка по оптимальному учету всех расходов по переходу на электронную отчетность»
УНП № 10, 2008 стр. 15
4. «Учетная политика для целей налогообложения (налог на прибыль)»
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 141-147
5. «Создаем резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств»
Представлена практика налогообложения по вопросам: принятие решения о создании резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств; определение понятия «ремонт основных средств»; отражение расходов на ремонт основных средств; состав расходов на ремонт основных средств; формирование и использование резерва на ремонт основных средств.
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 11-17
6. «О налоге на прибыль»
Представлена практика по вопросам: об указании значения КПП в платежных поручениях на уплату налога; об истребовании в ходе камеральной проверки документов у налогоплательщика; об отражении в разделительном балансе суммы задолженности реорганизованного лица по уплате налогов; о начислении пени на суммы налога, приведенные в уточненных налоговых декларациях по налогу на прибыль; учет доходов и расходов от реализации материалов, полученных в ходе ремонта основных средств; учет и налогообложение расходов, связанных со служебными поездками водителей; налогообложение обособленных подразделений, учет расходов на приобретение земельного участка; учет расходов на повышение квалификации работников организации; учет имущества, безвозмездно полученного организацией по окончании работ; учет расходов на страхование кредита.
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 18-27
7. «Подарки к 8 Марта. Не станем портить праздник налоговыми проблемами»
Даны подсказки по уменьшению облагаемой прибыли на праздничные затраты.
Главбух № 5, 2008 стр. 42-44
8. «О налоге на добавленную стоимость»
Представлена практика по вопросам: налогообложение услуг почтовой связи; вычет сумм НДС при осуществлении работ, связанных с благоустройством территорий; налогообложение денежных средств, взимаемых с владельцев транспортных средств за их регистрацию; право на вычет суммы НДС, уплаченной в составе платежа за право участия в конкурсе; освобождение от налогообложения при реализации домов, жилых помещений и долей в них; налогообложение услуг по медицинским осмотрам.
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 28-33
9. «Штрафы по хоздоговорам: НДС не платим, доход признаем»
Анализируется вопрос: должен ли поставщик заплатить с полученной неустойки НДС?
Главбух № 5, 2008 стр. 45-48
10. «Отчет по НДФЛ без претензий инспекторов – реальность!»
На практике встречается множество ситуаций, которые в Рекомендациях по заполнению справок 2-НДФЛ не разъяснены. Даны советы, как лучше поступать в нестандартных ситуациях, связанных с оформлением справок.
Главбух № 5, 2008 стр. 24-29
11. «6 ситуаций, когда о справке 2-НДФЛ можно забыть»
Далеко не про все суммы, потраченные в пользу физлица, надо сообщать чиновникам. Представлены наиболее распространенные и спорные ситуации.
Главбух № 5, 2008 стр. 30-33
12. «Резидент или нет? По итогам года с этим вопросов не будет»
Рассмотрены вопросы: 1) В 2007 г. статус сотрудника менялся. Когда надо пересчитать налог? 2) Сколько справок 2-НДФЛ надо подавать? 3) Сотрудник в 2007 г. стал резидентом. Как вернуть налог? 4) Сотрудник в 2007 г. перестал быть резидентом. Как удержать налог? 5) Как удержать налог с дохода сотрудника, находящегося в длительной командировке за рубежом?
Главбух № 5, 2008 стр. 34-37
13. «Личная жизнь сотрудников не помешает вам рассчитать НДФЛ»
Размер «детского» вычета зависит от бумаг, которые принес сотрудник. Рассмотрено: как быть, если налог оказался завышен или занижен?
Главбух № 5, 2008 стр. 38-39
14. «Компенсация по гражданско-правовым договорам»
Довольно часто организации заключают с физическими лицами такие виды гражданско-правовых договоров, как договор подряда или договор возмездного оказания услуг. Рассмотрен вопрос: облагаются ли компенсационные суммы по этим договорам НДФЛ и ЕСН?
ЭЖ (БП) № 10, 2008 стр. Б10-Б11
15. «Налогообложение уступки права требования, возникшего из договора займа»
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 158-160
16. «О налоге на доходы физических лиц»
Представлена практика по вопросам: обязанность налогового агента по уплате налога в случае смерти налогоплательщика; налогообложение сотрудника организации, находившегося в зарубежной командировке; налогообложение дивидендов; налогообложение доходов физических лиц от реализации ценных бумаг; налогообложение сумм возмещения расходов членам совета директоров; подтверждение расходов при доверительном управлении ценными бумагами; налогообложение компенсационных выплат; момент удержания НДФЛ; налогообложение работников, выполняющих трудовые обязанности на разных объектах; предоставление имущественного вычета в связи с покупкой квартиры после ее продажи; предоставление социального налогового вычета; налогообложение при продаже автомобиля; налогообложение при продаже недвижимого имущества; налогообложение при продаже акций.
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 49-59
17. «Спорные вопросы налогообложения дивидендов»
ЭЖ (БП) № 10, 2008 стр. Б18-Б20
18. «Когда чиновники не вправе сомневаться в сомнительных долгах»
Главбух № 5, 2008 стр. 84-85
19. «Основания возникновения обязанности плательщика акциза»
Рассмотрены операции с подакцизными товарами, совершаемые иными лицами.
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 34-48 (продолжение, начало в №№ 1-2, 2008)
20. «Три способа расчета ЕНВД: выбираем наиболее безопасный»
В НК РФ не сказано, нужно ли при расчете ЕНВД округлять физический показатель. Рассмотрено: что делать «вмененщикам» в этой ситуации?
Главбух № 5, 2008 стр. 49-51
21. «Об упрощенной системе налогообложения»
Представлена практика налогообложения по вопросам: учет расходов по передаче налоговой отчетности в электронном виде; определение дохода при оплате покупателями товаров пластиковыми картами; утрата права на применение УСН; учет имущества, полученного по договору безвозмездного пользования; учет расходов на строительство здания; учет лизинговых платежей.
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 86-90
22. «Об имущественных налогах»
Рассмотрены, в частности, вопросы по налогу на имущество организаций: определение налоговой базы, налогообложение в случае изменения до истечения налогового периода места государственной регистрации организации; налогообложение нефтяных скважин.
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 76-82
23. «Затраты на изготовление и обслуживание зарплатных карт – в расходы»
Анализируется вопрос: можно ли списать на расходы средства, истраченные компанией на их изготовление и обслуживание?
Главбух № 5, 2008 стр. 52
24. «Командировка на автомобиле. Путешествие с подтверждением расходов»
Сотрудник может выехать в командировку как на личном, так и на служебном автомобиле. В любом случае компания обязана возместить ему все затраты, связанные с поездкой. Рассмотрено: как оформить документы, чтобы списать все затраты в бухгалтерском и налоговом учете?
Главбух № 5, 2008 стр. 54-58
25. «Чтобы импортный брак не стал проблемой»
Представлена схема работы при возврате поставщику импортного товара.
Главбух № 5, 2008 стр. 76-83
26. «Не пренебрегайте товарно-транспортными накладными!»
Анализируются проблемы, возникающие при отсутствии или неправильном заполнении ТТН.
Главбух № 5, 2008 стр. 86-89
27. «Что должен знать страхователь, имеющий задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»
Рассмотрены вопросы: работа со страхователями, имеющими задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; порядок определения суммы недоимки по страховым взносам на ОПС, пеней и штрафов у страхователей, производящих выплаты физическим лицам; порядок определения сумм недоимки и пеней, включаемых в Требование в отношении страхователей, уплачивающих страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа; порядок производства по делу о нарушении законодательства РФ об ОПС; способы взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС, пеней и штрафов; взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС, пеней и штрафов, обжалование страхователем решения о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС, пеней и штрафов.
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 60-75
28. «Изменения в порядке возврата и зачета налогов, штрафов, пеней с 1 января 2008 года»
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 109-114
29. «Как “белые” фирмы очерняют бизнес»
Анализируются основные риски налоговых схем с использованием «белых» компаний.
Финансовый директор № 3, 2008 стр. 42-44, 46-50
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ОТЧЕТНОСТЬ
ОФИЦИАЛЬНО:
1. Приказ Минфина России н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000н»
Внесены изменения в приказ Минфина России н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/02».
РГ 14.03.2008 стр. 24
2. Письмо Минфина России от 28.02.08 № /14 «О расходах на уплату земельного налога по участкам, занятым обслуживающими производствами и хозяйствами»
Расходы на уплату земельного налога по участкам, которые заняты объектами обслуживающих производств и их хозяйств, уменьшают не доходы компании в целом, а лишь доход, полученный от деятельности непроизводственного объекта, который расположен на этом участке.
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 8
3. Письмо Минфина России от 11.02.08 № 03/40 «О документальном подтверждении расходов на аренду»
Расходы в виде арендных платежей, которые компания передала арендодателю наличными, нужно подтверждать кассовым чеком. Если арендодатель не применял ККТ, то, по мнению Минфина России, арендатор не вправе учесть такие расходы даже при наличии любых других подтверждающих документов.
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 8
4. Федеральный закон от 01.03.08 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях повышения размеров отдельных видов социальных выплат и стоимости набора социальных услуг»
Размеры некоторых «детских» пособий теперь нужно ежегодно индексировать исходя из прогнозируемого уровня инфляции на конкретный год. Причем сейчас компаниям необходимо пересчитать уже выплаченные с начала года единовременные пособия при рождении ребенка и женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 2
5. Федеральный закон от 28.02.08 «О внесении изменений в Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»
Уточнены размеры некоторых расходов, производимых за счет соцстраха. В частности, в 2008 году единовременная страховая выплата, которую ФСС России выплачивает лицам, утратившим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, рассчитывается исходя из максимальной суммырублей (в прежней редакции было установленорублей).
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 6
КОНСУЛЬТАЦИИ:
1. «Как правильно считать проценты по займу»
Главбух № 5, 2008 стр. 62-64
2. «Учет расходов на сотовую связь, Интернет, электронную почту»
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 135-140
3. «Договор цессии»
Рассмотрены вопросы: гражданско-правовые основы договора цессии, бухгалтерский учет у первоначального кредитора (цедента), налоговый учет у цедента, бухгалтерский учет у нового кредитора (цессионария), налоговый учет у цессионария, уступка права требования по долговому обязательству.
Налоговый вестник № 3, 2008 стр. 161-177
МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
КОНСУЛЬТАЦИИ:
1 «Большая отчетность малых предприятий»
О проекте стандарта МСФО для малого и среднего бизнеса – будущие пользователи, основные положения, спорные моменты.
Финансовый директор № 3, 2008 стр. 32-34,36-41
ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ОФИЦИАЛЬНО:
1. «Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей» (Утверждены Постановлением Правительства РФ , в редакции Постановления Правительства РФ )
ЭЖ (досье) № 10, 2008 стр. Д2-Д5
ПРАВОВЫЕ ВОПРОСЫ
ОФИЦИАЛЬНО:
1. Постановление Правительства РФ от 29.02.08 № 000 «О внесении изменений в Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств»
С 1 марта 2008 года введена новая форма страхового полиса ОСАГО. Старые полисы, выданные владельцам транспортных средств при заключении договоров страхования, будут действительны до 31 декабря 2008 года. Причем даже в том случае, если договор страхования заканчивается позже этой даты - никаких оговорок на этот счет в постановлении Правительства РФ нет.
УНП (официальные документы) № 10, 2008 стр. 9
КОНСУЛЬТАЦИИ:
1. «Обзор арбитражной практики по НДС»
Представлен анализ наиболее интересных арбитражных дел, касающихся уплаты НДС с неустойки, отказа в вычете НДС. Даны рекомендации юристов.
Финансовый директор № 3, 2008 стр. 52-54, 56-57
2. «Дармовщинка»
Анализируются проблемы, связанные с дарением и наследованием доли в уставном капитале ООО.
ЭЖ (БП) № 10, 2008 стр. Б6-Б9
3. «Эффективная защита деловой репутации»
Управление компанией № 3, 2008 стр. 71-74
