1. Предмет, метод, цель, задачи и объекты ЭА. ЭА в системе упр-ния коммерч орг-цией.
ЭА – комплексн исслед-ние факторов, резервов, показ-лей деят-сти п/п с целью оценки его эк состояния и выявления факторов эк роста.
Предметом ЭА явл-ся эк процессы, происх как в самой орг-ции, так и в ее структ подразд-ях.
Предметом ЭА явл-ся причинно-следств связи эк явл-ний и проц-сов.
Объектом в ЭА явл-ся хоз субъекты экономики, их хоз система во взаимодествии с внешн средой.
Цели и задачи ЭА направлены на реш-ния внутрихоз задач орг-ции для повыш-я результ-сти ее деят-сти.
Осн задачи анализа:
1 Повышение научно-эк обосн-сти бизнес - планов и нормативов в проц-ссе их разработки
2 Всесторон ислед-ние выполн-ния бизнес планов и соблюд-я нормативов (по данным учета и отч-сти).
3 Опр-ние эк эфф-сти исп-ния всех видов ресурсов (мат, труд, фин)
4 Выявл-ние и измерение внутрихоз-ныз резервов
ЭА как метод изучения деят-сти орг-ции выполн след функции:
1 познавательная – как ср-во изуч действия эк законов в конкрет усл-ях произв-ва
2 управленч-ая – выбор управл-ского реш-я д б основан на ретроспективн анализе рез-тов деят-сти орг-ции, изуч-ние закономерности развит-я экономики п/п
3 контрольная – ан-з осущ-ся не только с целью констатации фактов, но и с целью выявл-ия недостатков, а тж возможн-стей возд-вия на хоз процесс
Т о, ЭА позвол-ет :
1 опр-ть уссловия и факторы эфф работы орг-ции
2 эфф-но распределять и исп-ть ресурсы
3 соотносить факторы внешн среды с внутри-производств условиями и опр-ть стратегию разв-тия
4 возможность проводить оценку и осущ контроль за рез-тами деят-сти
2. Классиф-ция методов и приемов ЭА и условия их применения
Метод ЭА – это диалектич способ похода к изуч-ния хоз процессов в их становлении и развитии.
Характерн особ-сти метода:
1 Использ-ние пок-лей всесторонне характиризующ ХД
2 Изуч-ие причин изм-ния этих пок-лей
3 выявл-ние и змерение взаимосвзей м/у ними в целях повыш-я социально-эк эфф-сти
Использ-ние метода ЭА проявл-ся через ряд конкр методик, причем кажд виду ан-за соотв своя методика.
Методика в ЭА – это совокупность аналитич способов и правил исслед-ния экономики п/п для целей анализа.
Методика ЭА включ 2 осн элемента:
1) последов-сть выполнения аналитич работы
2) способы иссл-ния изуч объектов
Классиф-ция методов:
1 в завис от используемого науч подхода:
а) общеэкономические (балансовый метод, метод сравнения)
б) статистич-ие:
– традицион (метод средних относит-ных величин, индексный метод, ряды динамики)
– математическо-статистич (корреляционный, кластерный, регрессионный)
в) математич-ие:
– экономич (матричные)
– метод экономич кибернетики и оптимальн прогнозир-ния
– м-ды исслед-я операций и принятия реш-ний
2 по хар-ру взаимосвязи м/у изуч пок-лями:
а) методы детерминир факторн ан-за (метод цепных подстановок, аболютн разниц, относит разниц, интегральный, пропорциональн деления)
б) методы стохастического факторн ан-за: корреляционный, дисперсионный, компонентный, многомерный факторный
3 по сложн-ти примен-го инструментария:
а) м-ды элемент математики
б) м-ды высш математики (мат статиктика, мат програмир-ние)
4 по выбранному критерию оптимизации: оптимизационные и неоптимизационные (не выделяются критерии)
Прим матем методов треб вып след условий:
1) системного подхода к изуч экон-ки п/п
2) разраб-ка начн классиф-ции задач ЭА и их экономико-математич методов рещ-я
3) совреш-ние системы экономич инф-ции о п/п
4) создание вычислит сети и АРМ экономистов-аналитиков
5) непрерывн обуч-ние аналитиков новым методам
Усл-вия сравнит ан-за
1) Единство объемных, стоимостных, качеств-ных и структурн пок-лей
2) Ед-во периодов времени за кот проводит-ся сравнение
3) Сопоставимость усл-вий произв-ва
4) Соспоставимость методики исчисл-я пок-лей
3. ЭММ. Виды факторн моделей в ЭА. Приемы моделир-ния и ан-з факторн систем.
ЭММ заключ-ся в описании социально-экон систем и проц-сов в виде ЭММоделей.
Модель – это представление объекта системы или идеи в упрощ форме, отличной от самой целостности.
Необх-сть моделир-ния обусл-на:
– сложн-стью реальн бизнеса;
– ограничением возможн-тей проведения экперим-тов в реальности
– ориентация рук-ва на будущее
Мат моделир-е дает возм-сть:
1 получить четкое представл-ие об исследуем объекте
2 количественно описать его внутр структуру
3 исследовать внешн и внутр связи
y = f (x_1,x_2,…,x_n) где x_i – факторн пок-ли, y – результативн пок-ль, f – тип связи
Типы связей:
1 детерминир-ные (жесткая связь): прямые (мультипликативн y = a * b); обратные (y = a / b )
2 стохастич-ские (вероятностные, с какой-то вероятностью, вероятностные распределения)
Существуют след типы факторн имоделей:
1 аддитивные (А = ОбА + ВнА)
2 мультипликативн (В = ОПФ * ФО)
3 кратные (В = МЗ / М/емк )
4 смешанные (Rпр = П / (ОПФ + ОбС) ,
П = VРП_i ( Ц_i - С/с_i)
Осн приемы моделир-ния факт систем
1 расчленение состоит в послед расчл-нии факторов модели на несколько составл-щих (прим-ся в аддит и мультпликативн моделях)
СГВ1РАБ = Д * П * СЧВ1РАБ
(Д*П = Т1РАБ; П * СЧВ1РАБ = СДВ)
2 удлинение – состоит в замене факторов в числителе (знаменателе дроби) на сумму однородн пок-лей, что позвол-ет получ-ть нов модель. Применяется в кратных моделях
З1Р ТП = З / VП = (ЗСЫРЬЕ + ЗЗП + Ам + ПЗ) / VП = = М/емк + З/емк + Ам/емк + ПР/емк
3 расширение – состоит в умнож-нии числит и знаменателя на одно и тоже число (примен в кратн) Ra = ( ЧП / А) * (В / В ) = Rпр * Кобор а
4 сокращение – состоит в делении числит и знам-ля дроби на одно и тоже число (прим в кратн и кобинир по кратному типу)
RПРОИЗ КАП = (П/В) / [ (ОПФ + ОбС + НМА ) / В] =
= Rпр / ( 1/ ФО + 1/ Кобор + 1 / ФОнма )
4. Классиф-ция видов ЭА. Особенности методики проведения ретроспективн, оперативн и перспективн ан-за. Отличия и вз/связь фин и управленч ан-за.
В основе классиф-ции видов ЭА лежит класс-ция ф-ций упр-ния. Класс-ция видов ан-за:
1 в завис от хар-ра объектов упр-ния:
а) отраслевой народохоз ан-з (учитывается специфика конкр отраслей)
б) межотраслевой ан-з (явл-ся теоретич и методологич основой ЭА)
2 в завис от интересов управл органа
а) технико-экономич – осущ техн службы упр-ния
б) социально-экономич – осущ органы гос статистики
в) экономико-правовой – осущ юрид службы п/п
г) экономико-экологич – осущ органы охраны окр среды
3 по субъектам анализа
а) внутренний упарвленческий – рассм-ся как составн часть управленч учета.
Особ-сти: ориентация рез-тов ан-за на цели и интересы рук-ва п/п, использ-ние всех источников инф-ции для анализа, комплексность анализа, тесная вз/связь учета анализа планирования и принятия управленч реш-ний, максимальная закрытость рез-тов ан-за.
б) внешний – рассм-ся как часть финанс учета.
Особ-сти: множественность субъектов ан-за, разнообр-зие целей и инетресов субъектов ан-за, ориентация ан-за только на публичную внешн отчет-сть, максимальн открытость рез-тов ан-за.
4 по периодичности: периодический и непериодический
5 по содержанию и полноте изучаем объектов
а) полный ан-з всей ХД
б) ан-з структурн подразделений
в) ан-з отдельн вопросов экономики
6 по методике изуч-ния объекта: сравнительный, факторный, диагностический, маржинальный, экономико-математический
7 по периоду проверки:
а) перспективный – ан-з ХД, изучающ экон явления и проц-сы с позиций будущего.
Осн задачи: прогнозир-ие ХД, научное обоснование перспективн реш-ний, оценка ожид выполнения плана.
Осн методы ан-за: диагностич ряды, метод математич экстраполяции (выявление тенденций пок-лей), метод выделения составляющих времен ряда.
Необх усл-вия для перспективн ан-за – наличие инф-ции о динамике пок-лей за дост длит период.
б) оперативный ан-з – это оперативная экономич оценка краткосрочн измен-ний в производств проц-сах относит-но заданной прогр-мы разв-тия.
Осн задачи: систематич выявление уровня выполнения смет и плановы заданий по центрам ответств-сти, расчет влияния факторов изменен-ий пок-лей от зад уровня, систематизация “+” и “-” причин отклонения, соеврем предоставл-ние управляющ системе инф-ции об исследуемых отклонениях.
Осн объекты: план объема произв-ва, реализации продукции; сост-ние и оценка эфф-сти использ-ния оборуд-ния; обеспеченность п/п всеми видами ресурсов; состояние и использ-ние ОбС; уровень краткосрочн платежеспособн-сти.
в) ретроспективн ан-з – система периодич и всестороннего изуч-ния рез-тов ХД для объективн оценки вып-ния бизнес-планов и выявл-ния внутрихоз резервов
Осн задачи: ан-з и оценка обоснов-сти бизнес плана, выявление фактов ХД, их количеств оценка, влияние на обобщ пок-ли, объективн оценка работы орг-ции в целом и ее структурн подразделений.
Методы использ-ния: метод детерминирован факторн ан-за (метод цепных подстановок, индексный) и метод стохастич факторн ан-за (многомерный факторн ан-з, корреляционный, регрессионный).
5. Методы компл оценки эфф-сти ХД
Компл оценка ХД представл собой ее хар-ку, получ в рез-те компл исслед-ния. Необх-сть компл оценки обусловлена:
1 когда треб сопоставить работу неск хоз обектов по имеющимся данным на основе единой системы пок-лей
2 для сопоставл-ния рез-тов хд какой-л орг-ции во времени
Осн треб-ния, предъявляем к компдексн оценке
1 д б эластичной, т. е. косвенно улавливать динамику общественно-необх-мых затрат труда
2 цельной и непротиворечивой, те ее компоненты не должны дублироваться
3 д охватывать все основные стороны производствен ХД, но д включать огранич число обобщающ пок-лей
Осн методы компл оценки:
1 Описательные методы – исп-ся для качеств оценки рез-тов ХД, прогнозируемых количест-но
2 Расчетно-аналитич методы – основан на измеримых количественно пок-лей деят-стей. В основе метода лежит принцип сравнения достигнутого уровня деят-сти с плановым или с предшествующ периодом или с средне-отраслевыми пок-лями.
а) метод простых сумм – основан на опр-нии рейтингового числа путем суммир-ния фактич значений пок-лей или их темпов роста по отношению к базе сравнения
Ri = Σi Xij -> max
Достоинства: простой, доступный, наглядный
Недостаток: возможность получ-я высок оценки по общему пок-лю при отставании других за счет сглаживания общего рез-та, т. е. происход усреднение пок-лей
б) метод суммы мест – предполагает предварит ранжирование каждого объекта ан-за в зависим-сти от уровня исследуемого пок-ля, чем больше будет сумма мест, тем более высоким будет ранг.
Ri = Σj Pij -> min Pij – число мест наблюдения
в) метод евклидовых расстояний – позоляет учиывать не только аболютн величины пок-лей, но и степень их близости к показ-лям п/п эталона (самый точн метод)
За эталон принимают условный объект с наилучшими значениями по всем критериям.
Алгоритм метода:
1 формир-ся матрица исх данных, где по строкам записываются номер пок-лей, а по столбцам номера п/п-ий.
2 по кажд пок-лю нах-ся макс значение и заносится в столбец условного эталонного п/п-ия
3 исх пок-ли матрицы стандартизир-ся в отношении соотвествующ пок-ля эталона
Xij = a_ij / max Xij
4 для кажд анализир-мого п/п-я опр-ся значение рейтинговой оценки по след формуле:
Ri = sqrt [( 1-X1j )2 + ( 1-X2j )2 +…+( 1-Xij )2 ]
sqrt – квадратный корень.
5 п/п ранжируются в порядке возростания рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг будет иметь п/п с min значением R.
6. Система информац-ного обеспечения ЭА. Ан-з качества информ-ного обеспечения ан-за.
Система информационного обесп-ния – это процесс непр и целенаправл-ного подбора соотвеств информ пок-лей, необх для осущ-ния ан-за, планир-ния и подготовки эфф управленч реш-ний по всем аспектам финхоз деят-сти.
Цель формир инф системы –обеспечение необходим инф-цией всех пользователей:
1 внутренние – используют ту часть инф-ции, кот характеризует рез-ты деят-сти п/п, а тж представляют собой коммерч тайну (управляющие п/п-ем, директора, фин менеджеры, собственники, акционеры, проч внутр пользователи)
2 внешние (кредиторы, инвесторы, налоговые органы, аудиторы, фин консультанты и эксперты, контрагенты и т. д.)
Осн треб к инф базе
1 полнота – завершенность пок-лей, необх для анализа, планир-ния и принятия оперативн реш-й
2 значимость – насколько инф-ция влияет на результаты принятых реш-ний
3 достоверность – отраж-е реальн фин деят-сти
4 своеврем-сть – соответствие потреб-стям в ней в период использ-ния
5 сопоставимость
6 эфф-сть – затраты не должны быть больше эффекта от ее использ-ния
Все источники данных для анализа деляться на след виды:
1 плановое (все типы планов, нормативов, смет, проектов)
2 учетные (док-ты бух, стат и оперативн учета и все формы отч-сти)
3 внеучетные (законы, постановления прав-ва, указы през-та, технич и технологич док-ция)
В процессе ЭА необх осущ-ть проверку источников инф-ции:
1 технич проверка – полнота, прав-сть оформ-ления, счетная проверка, увзяка вз/связ пок-лей
2 по существу: логич контроль, проверка сост-ния учета, встречн проверка, проверка взаимн согласов-сти и обосн-сти план пок-лей
Инф база ОА д удовлетв след приниципам: объективность, единство инф-ции поступ из разл источников, оперативность, использ-ние новейш средств связи и повыш-е коэф-та использ-ния инф-ции.
7. Система пок-лей ан-за и оценки ХД орг-ции. Этапы проведения системн ан-за.
На формир-ние инф базы ан-за оказ влияние след факторы: отраслевая принадл-ность; орг-прав форма орг-ции; объемы ХД; субъективн факторы связ-ные с человеком.
Класс-ция пок-лей ан-за:
1 в завис-сти от типа использ-го источника:
а) пок-ли, формир из внешн источников:
пок-ли характер-щие общеэкон развитие страны (темп роста ВВП); пок-ли характ-щие конъюнктуру фин рынка, хар-щие деят-сть контрагентов конкурентов; нормативно-регулир пок-ли
б) пок-ли, формир из внутр источников
пок-ли характериз-щие фин состояние и рез-ты фин деят-сти (рент-сть, Ктл); пок-ли, хар-щие рез-ты конкр структ подраздел-ий; норм-план пок-ли (нормы расходов сырья);
2 по своему содержанию
а) количеств-ные (экстенсивные – вовлечение в произв-ва дополн ресурсов – увелич числа рабочих, увелич работы на оборудовании)
б) качеств-ные (интенсивные – основан на НТП и предполагает улучш-ние кач характ-стик исп рес-сов – увелич произв труда, увелич ФО)
3 по использ-нию в отд отраслях или любой отрасли
а) общие, в любой отрасли (прибыль, рент-сть)
б) специфич-кие для отрасли
4 по степени синтеза
а) обобщающие (ср-год выработка)
б) частные (трудоемкость конкретного вида)
в) вспомогат или косвеные
5 по способу формир-ния: нормативные, плановые, учетные, отчетные (данные всех виов отчета), аналитич или оценочные
6 по своей роли в причинно-следств связи: факторные, результативные.
Осн треб, кот д соответствовать орг-ция ЭА:
1 научность
2 эфф-сть - затраты на провед ан-за д б наим-ми при обеспечен его комплексности и глубины
3 унификация – возможность сопоставимости рез-тов ан-за для сравнения оценки и обобщения
Осн этапы ан-за
1 опр-е целей и условий функц системы как объекта исслед-ния
2 отбор пок-лей, хар-щие произв деят-сть п/п
3 сост-ние общей схемы исследуем системы с указанием всех вз/связей, функций и элем-тов
4 опр-ние всех осн факторов дающ колич хар-ки
5 построение модели системы
6 объективн оценка рез-тов ХД на основе работы с моделью
8. Ан-з ресурсн потенциала орг-ции
Эфф-сть фин-хоз деят-сти характериз-ют сравнит небольш кругом пок-лей, но на кажд из них действует целая система факторов. След-но важно применять системн и компл подход при ан-зе.
Ан-з эфф-сти исп-ния ресурсов проводится по след схеме:
1 состав, структура, состояние и движ-е ресурсов, степень обеспечен-сти осн виами ресурсов
2 расчет пок-лей экстенсивн и интенсивн исп-ния рес-сов, их оценка в динамике
3 выявл-ние резервов увлечинения эфф-сти исп-ния ресурсов
Ан-з осн производств фондов:
1 пок-ли, использ-мые в целях оценки движения и интенсивности обновл-я осн фондов (форма 5)
Кобн = Sпост / Sкон. периода
Квыб = Sвыб / Sнач. периода
ТростаОС = ОСкп / Оснп * 100%
ТприростаОС = ТростаОС - 100%
ΔОС = ОСкп - ОСнп
2 пок-ли, отраж сост-ние осн ср-в (форма 5)
Кизнос = Σизноса / Sпервонач
Кгодн = 1 – Кизнос
3 пок-ли, отраж эфф-сть ОС
ФО = Выр / ОПФ; Ф/емк = 1 / ФО;
Френт-сть = П / ОПФ * 100%
Пок-ли, исп в анализе мат ресурсов:
1 обобщ пок-ли
МО = Выр / МЗ; М/емк = 1 / МО;
Ксоотнош-я = ТрВыр / ТрМЗ;
УДмз = МЗ / С/с;
Киспользматер = МЗфакт / МЗплан; если >1 - перерасход, если <1 - экономия.
2 частные пок-ли, отраж эфф-сть исп-ния отд видов мат рес-сов: М/емк, Энерогоемкость, Ф/емк, Топливоемкость.
Пок-ли, исп в анализе труд рес-сов
1 обобщающ пок-ли: среднегодовая, среднедневная, среднечасов выработка прод-ции одним рабочим, среднегодовая выраб-ка прод-ции на одного работ-щего в стоимостном выр-нии
СГВ1ППП = Удраб * Д * П * СЧВ1Р
Д - дни 1-го раб, П – средняя продолж смены
Удраб = Чраб / ЧППП
2 частн показ-ли – это затраты времени на произв-во прод-ции опр-ного вида:
Т/емк_i = ФРВ / q_i
ФРВ – фонд рабоч времени, q_i – кол-во изд i
3 вспомогат пок-ли – характер-ют затраты времени на вып-ние единицы опр вида работ или объема вып-мых работ за единицу времени.
Пок-ли, для оценки эфф-сти исп фин рес-сов
Коб = В / А; Rа = ЧП / А *100%; Ктл = ТА/ТО;
9. Ан-з объема произв-ва и продажи прод-ции
Цель ан-за – выявление наиб эфф-ных путей макс удовлетв-ния потребностей в продукции за счет оптимального ее выпуска и увелич-е конкуренто-способ-сти.
Задачи ан-за:
1 формир-ние оптим плана произв-ва с учетом удовл-ния спроса на прод-цию
2 выявл-ние причин невыполн плана и опр-е мер по их устранению
3 опр-ние влияние факторов на изменение величины объем произв-ва и реалз-цию прод-ции
4 выявл-ние внутрипроизв резервов, увелич объема произв-ва и повыш кач-ва прод-ции
Иточниками инф-ции явл-ся: отчеты о выпуске прод-ции, оперативн отчет п/п-я по продукции, план экон и социальн развития п/п, а тж материалы оперативн совещаний и данные ракламаций, поступ-щие в орг-цию
В проц-се ан-за использ-ся след группа факторов:
1 проивзводств-ные: ср-ва труда, предметы труда, сам труд
2 непроизводств: свзяанные с качеством снабжения и особ-стями сбыта прод-ции
В процессе данного вида ан-за больш роль отводится маркетинговым иссл-ниям, осн задачами кот явл-ся:
1 изуч-ние платежеспособности спроса на прод-цию, рынков сбыта, обосн-ние плана произв-ва и реал-ции прод-ции
2 ан-з факторов формир-ния эластичности спроса на прод-цию и оценка степени риска невостреб прод-ции
3 оценка конкурентоспособности прод-ции: соотв-вие технич свойствам, эргономич св-ва, эстет св-ва прод-ции, нормативн св-ва, экон св-ва
4 разработка стратегии, тактики и методов формир-ния спроса и стимулир-ние сбыта прод-ции
5 оценка эфф-сти произв-ва и сбыта прод-ции
Осн виды пок-лей:
1 валовая прод-ция – включается стоимость всей произвед прод-ции и выполн рабо, включая незаверш пр-во
2 товарн пр-ция – не включ-ся остаток незавершен пр-ва и внутрихоз оборот
3 реализ пр-ция – стоимость реализ прод-ции отгружен и оплач покупателей
Виды измерителей: стоимостные, натуральн, условно-натуральн
Осн аналитич этапы:
1 ан-з формир-ния и вып-ния производств прогр-мы: ан-з объема выпуска прод-ции, ассротим-та прод-ции, структуры прод-ции
2 ан-з кач-ва прод-ции:
а) обобщающ пок-ли
уд вес прод-ции высшей категории кач-ва, уд вес аттстован прод-ции, уд вес прод-ции соотв-щей мир стандартам
б) индивидуальные: св-ва полезности, технолог-ность характ-ся энергоемк-стью, надежность хар-ся безотказн-стью в работе
в) косвенные пок-ли: штрафы за некачеств прод-цию, удельный вес доброкачеств прод-ции
3 ан-з ритмичности произв-ва
4 ан-з вып-ния договорных обяз-ств и реал-ция прод-ции
Реализ прод-ция = Остаток гот прод-ции на нач года + Тов прод-ция выпущенная – Остаток гот прод на кон год
10. Ан-з расходов и затрат орг-ции
Затраты – это ресурсы, поглощаем в проц-се произв-ва для получ-я выпуск-мых п/п-ем продуктов, оказания услг и их реализации.
В ЭА классификация затрат явл-ся средством для реш-ния задач упр-ния.
Признаки класс-ции затрат:
1 относительно объема выпуска:
а) переменные – завис от объема выпуска (МЗ)
б) постоянн (условно-постоян) (з/п управлнцев)
в) смешанные (затраты на электроэн-гию)
2 по возможности отнесения на конкр объект калькуляции: прямые (затраты на осн материалы), косвенные (содержание аппарата управления)
3 по степени регулир-сти: полн-стью регулир-мые; частично-регулир-мые (затраты на рекламу); слабо - регулируемые или заданные (затраты на сроительство нов корпуса, реконструкции).
ЭА позволяет прим исслед инф-цию о затратах
1 усилить обоснованность нормативн расходов и смет затрат
2 получить объективн картину об эфф-сти исп-ния произв ресурсов
3 выявить внутр резервы
4 обосновать управленч реш-ния
Осн этапы ан-за затрат:
1 ан-з обобщ пок-лей затрат: ан-з общей величины, динамики и структуры затрат; ан-з пок-лей эфф-сти затрат; ан-з затрат на рубль товарной прод-ции;
2 факторн ан-з общей величины затрат: ан-з факторов 1-го порядка и второго порядка
3 факторн ан-з по элементам и статьям затрат: ан-з прямых материальных затрат, трудовых затрат, ан-з косвенных расходов
4 оценка резервов экономии затрат и разработка системы мер по их реал-ции:
а) путем соверш-ния мат-технич базы
б) путем соверш-ния орг-ции произв-ва труда
в) путем увеличения объемов и изменения структуры выпуска прод-ции
Расходы орг-ции – снижение экон выгод в рез-те выбытия активов или возникновения обяз-в, приводящих к уменьшению капитала орг-ции за исключением снижения вкладов по решению участников. Различают след виды расходов:
1 расходы по обычно выидам деят-сти: матер затраты, затраты на оплату труда, отчисления на соц нужды, амортизация, прочие затраты
3 внереализац расходы
4 чрезвычайн расходы
Применяются все методы: коэффициентный, факторный, динамический.
11. Пок-ли с/с и их использ-ние в ан-зе
Задачи ан-за
1 оценка вып-ния плана по с/с прод-ции и динамики ее осн пок-лей
2 аналитич детализ-ция компл пок-лей с/с, выявление и оценка причин отклонения в затратах и опр-ние факторов, влияющ на себестоимость.
3 оперативн выявление условий, причин и винвников отклонений от действующ норм расходов проивз ресурсов, опр-ние возм-стей снижен этих норм.
4 выявление резервов, снижение с/с и возможностей их быстрой мобилизации
Источники инф-ции: плановые и отчетные калькуляции с\с ф.2, ф.5, данные синтетич и аналитич учета затрат о осн и вспомогат пр-вом, отчет о затратах на пр-во и реал-цию прод-ции.
Объекты ан-за:
1 полная с/с прод-ции в целом и по элементам затрат
с/сПОЛН = Σ q_i * с/с_ед_i
2 затраты на рубль товарной продукции
З1РТП = З / VП, VП – объем выпуска
3 с/с отдельных изделий с/с = с/сПОЛН / q_i
4 отдельные элементы и статьи затрат:
а) технологич с/с = ПЗ + РСЭО (прямые затраты + расходы на содерж и эксплуат оборуд)
б)цеховая с/с =технологич с/с + общецехов расх
в) производств с/с = цеховая + общезаводс расх
г)полная с/с = произв с/с+ внепроизв расх (коммерч)
Алгоритм ан-за:
1 расчит-ся отклонения фактич знач-ний с/с от сметных (плановых)
2 выявляютсяфакторы и причины возникн-ния перерасхода по отд статьям затрат
3 выявл-ся причины возникн-я непроизводств затрат и потерь
4 устанавлив-ся из влияние на изменение прибыли и рентаб-сти
Rпр = П / В = (В-З) / В = 1 –З / В =
= 1 – [М/емк + ЗП/емк + Ам/емк + Прочие/емк ]
5 разрабат-ся управленч реш-ния по сниж-нию с/с прод-ции и предл-ния по их реал-ции в произв хоз-ной деят-сти
Виды ан-за с/с-сти:
1 ретроспективный - цель: иссл-ние динамики затрат и факторов изм-ния с\с-сти – область прим: для опр-ния с/с-сти плановой при формир-нии ценовой политики, при разработке упраленч реш-ний (период составления 3-5 лет)
2 оперативный (от 1 до10 дней) – цель: своевр выявление непроизв затрат и потерь, применяется для обеспеч-я гибкости управления матер и фин потоками.
3 предварительный – использ-ся на этапе НИОКР с целью опр-ния с\с-сти конкр изделий
4 перспективный – цель: оценка возможностей сниж-я увелич-я с\с-сти прод-ции в целом и отдельных изделий за счет изменения сырьевого рынка.
12. Структ-динамич ан-з пок-лей бух баланса; оценка имуществ и фин положения орг-ции.
Значение ф.1 заключ-ся: это единств из всех отчетн форм, кот содерж наиб полн инф-цию о деят-сти п/п. Ф.1 в отлич от другиз отчет форм составл-ся на опред-ную дату.
Цель ан-за: своевременно выявить и устранить недостатки фин деят-сти и находить резервы улучш-я фин состояния.
Аналитические возможности ф.1:
1 ф.1 дает представление об имущ и фин сост-нии п/п
2 повзоляет увидеть сост-ние ср-в п/п и их источников по их составу структуре и размещения на опр дату, что позволяет делать сравнения и сопоставления
3 позволяет оценить ликвидность и степень платежеспособности орг-ции
4 позволяет оценить фин гибкость (быстро и эфф-но использ-ся рес-сы орг-ции)
5 оценить операционные возможности
6 дать оценку капиталлу и чистым активам
Осн пок-ли ф.1: ВнА, ОА, общая сумма активов, СК, долгосрочн и краткосрочн обяз-ва, ДЗ и КЗ.
УДВНА = ВНА / А УДОбА = ОбА / А
Ксоотн = ОбА / ВНА
Δ А = АКП - АНП ТрА = АКП / АНП * 100 %
Оценку имущ полож-я считают:
Кобн = Sпост / Sкон. периода
Квыб = Sвыб / Sнач. периода
Кизнос = Σизноса / Sпервонач
Кгодн = 1 – Кизнос
Активы – это ресурсы п\п, кот могут принести экон выгоду в будущем.
Обяз-ва – задолжность п\п, покрытие кот приведет к оттоку ресурсов, содерж-щих эк выгоду.
Капитал – доля в активах п/п, остающая после уплаты всех его обязательств.
13. Экон сущность и содержание понятий СобствКап и ЧистАктивы; порядок их расчета и ан-за; оценка динамики СК и ЧА
Цель ан-за СК:
1 выявить осн источники формир-ния СК и опр-ть последствия их измен-ний, для фин устойч-сти орг-ции.
2 опр-ть правов, договорн и фин огранич-я в распределении текущ и нераспред прибыли
3 оценить приоритетность прав в олуч дивидентов
При ан-зе исп-ют след групировку:
1 постепени срочности погашения: долгосрочн и краткосрочн
2 в зависимости от способа обеспеч-сти: обеспеч и необеспеч
Ан-з статей СК позволяет выявить его осн функции:
1 Обеспеч непрерывности деят-сти
2 гарантия защиты капитала и возмещ убытков
3 Участие в распред-нии получ прибыли
4 участие в управлении п/п
СК опр-ся как стоимость имущ-ва, принадлежащего орг-ции, и его состав зависит от организац-правов формы хоз субъекта.
КпосуплСК = СКпост / Скнаконецгода
(какова доля поступления СК)
КиспСК = СКисп / СКнаначалогода
(какая часть СК, с кот п/п начало деят-сть в отчет периоде была использ-на в проц-се деятсти хоз субъекта)
Коэфф-нт деловой активности позволяет проанализир-ть насколько п/п использовало свой капитал.
КоборачСК = В / СК (дает отражение, с какой скоростью оборачивается СК).
Коэф-нт концетрации СК = СК / А
Коэф-нт соотн-ния = ЗК / СК (коэффициент финансового рычага)
Чистые активы – активы непосредственно используемые в основн деят-сти и приносящ доход.
Чистые Активы = стр.300 (ф1) – сумма задолжностей участников (учред-лей в УК) – (сумма строк 590+610+620+630+650+660) приказ минфина РФ от 29.01.03. №10н “Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ”.
Если ЧА < УК по окончании 2-го фин года и кажд последующего – общ-во обязано снизить величину УК (ст.90, 99 ГК РФ).
Если ЧА < мин УК, общ-во обязано ликвидир-ся (ст.42, 73 ФЗ об АО).
14. Ан-з и оценка состава, структуры и динамики ОборАктивов. Расчет и оценка достаточности собствОборСредств орг-ции.
Задачи ан-за ОбА:
1 опр-ние объема об ср-в, необходимого для обеспечения непрервыности деят-сти
2 проверка соотв-вия запасов ТМЦ, установл-ных нормативом им выявление излишне ненужных материалов
3 обеспечение сохранности об ср-в
4 обеспечение использ-я об ср-в по целевому назначению
5 обоснование эфф-сти использ-ния ср-в за счет ускорения их оборачив-сти
6 выявление резервов повышения эфф-сти исп-ния об ср-в
Источники инф-ции: Ф1, 2, 5, План материально-технич снабжения, заявки, контракты, договора на поставку ТМЦ и формы стат отчетности.
В аналитич целях использ-ся след виды группировок:
1 по хар-ру фин источников формир-ния: валовые ОбА, чистые ОбА, собств ОбА
2 по видам: запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, запасы гот прод-ции, ДЗ, денежн активы, прочие виды ОбА
3 по хар-ру участия в операц проц-се
а) оборот активы, обслужив оборотн цикл
(длит-сть произв цикла П = ПМПЗ + ПДЗ)
б) ОбА, ослуживающ фин цикл = ППЗ - ПКЗ
4 по периоду функционир-ния: постоянная часть ОбА, перемен часть ОбА.
На потребность в об капитале оказывают влияние след факторы: планир-мый объем произв-ва, сезонные особ-сти орг-ции, стабильность поставок и сбыта прод-ции, себестоимость разл видов прод-ции, кач-во упр-ния ДЗ.
Осн методы опр-я потреб-сти в об средствах:
1 опытно-статистич-ский
Потребность в оборотных срествах =
= З + НЗП + ДЗ – КЗ
2 счетный или прямой метод – в этом случае потребность в нормированных об средствах (производств запасы и запасы гот прод-ции)
С учетом норм расходов данных видов запасов, а также страхового и текущего запаса
КСОС = СОС / ТА > 0,1
15. Система пок-лей оборач-сти ОборАктивов. Оценка эфф-сти использ-ния ОборСредств
Длит-ность нахождения ср-в в обороте завис от след групп факторов:
1 внешн: сфера деят-сти п/п (производств-ная, снабженч, посредническ), отраслевая принад-лежность, масштабы п/п, экон ситуация в стране.
2 внутр: эфф-сть стратегии упр-ния активами, ценовая политика, стркутура активов, методика оценки ТМЦ
Коборач-сти активов = В / А – считается в оборотах, показ-ет средн число оборотов ср-в вложенных в активы данного вида за анализир период.
Э +, – = (Вотчет / Кобор отч) – (Вотчет / Коб баз)
= Вотчет * (Коб баз – Коб отч) / (Коб отч*Коб баз)
Продолжит-сть 1-го оборота = А*Д / В – считается в днях, средний срок за кот возвращ-ся в пределы орг-ции вложен в пр-во денежн ср-ва.
Э +, – = (Вотчет / Д ) * ΔПоб
Коэф закрепления = А / В – показывает, сколько рублей активов приходится на каждый рубл реализованной продукции
Э +, – = Вотчет * ΔКзакр
Если Э +, – > 0, тогда Поб отчетн > Поб баз.
Это свидетельствует о замедлении оборачиваемости, т. е. сумма дополнительных привлеченных средств в оборот
Если Э +, – < 0, тогда Поб отчетн < Поб баз.
Это свидетельствует об ускорении оборачиваемости, т. е. сумма средств высвобожденных из оборота в связит с ускорением оборачиваемости.
Осн факторы ускорения оборачив-сти:
1 оптимизация производств запасов
2 эфф-ное использ-ние материальных трудовых и фин ресурсов
3 сокращение длит-сти произв-ного цикла
4 сокращение сроков пребывания обор ср-в в остатках гот продукции и в расчетах
16.Система пок-лей рентабельности и их ан-з
Показатели рентаб-сти характ-ют эфф-сть работа п/п в целом и доходность разл напр-ний его деят-сти: основн и производственный, предпринимательск, инвестиционный.
Осн достоинства пок-лей рент-сти:
1 наиболее полно чем прибыль характер-ют окончат рез-ты хозяйствования, т. к.их величина показывает соотн-ние экон эфф-та с наличными или использован ресурсами.
2 их используют для оценки деят-сти п/п.
3 их использ как инструмент в инвестиц политике и ценообраз-нии.
Осн группы пок-лей рентаб-сти:
1 пок-ли, хар-щие рентаб-ность (окупаемость) издержек произв-ва и инвестиц проектов
Rзатрат = П ( ВП, ЧП ) / З * 100% - показывает, сколько п/п имеет прибыли с каждого рубля затраченого на произв-во и реал-цию прод-ции.
а) в целом по п/п (ф.2)
б) по отд структурн подразд-ям
в) в разрезе конкр видов прод-ции
Rзi = (В – З) / З = ( Цi – c\c_i ) / с/с_i
2 пок-ли, хар-щие рент-ность продаж
Rпр = ПОТ ПРОДАЖ / ВОТ ПРОДАЖ * 100% – характеризует эфф-сть предприн деят-сти и показ-ет, сколько рублей прибыли имеет п/п с каждого рубля продаж.
а) в целом по п/п (ф.2)
б) по конкр видам прод-ции
Rпрi = (Цi – c\c_i ) / Цi
3 пок-ли хар-щие доходность капитала и его отд частей
RK = П ( ВП, ЧП ) / К * 100%
RСK = ЧП / СК * 100%
R ЗК = ЧП / ЗК * 100%
R ПРОИЗВОДСТВ КАП-ЛА = П / ОПФ + ОбС + НМА
R АКТИВОВ = (ЧП * В) / (А * В) = Rпр * КОбА
(модель Дюпона)
Факторный ан-з позволяет выяснить влияние каждой составляющей рентабельности.
Факторный ан-з RСK см в задаче 2
17. Ан-з состава, структуры и динамики источников финанс-вания деят-сти орг-ции. Оптимизация структуры капитала на основе расчета и оценки эффекта фин рычага.
При ан-зе пассива исп-ся след виды группировок:
1 по принадлежности п/п-ию: СК, ЗК
2 по целям использ-ния: производственный, ссудный, спекулятивный капитал
3 по формам инвестир-ния: денежн форма, материальн, нематериальн форма
4 по объекту инвестир-ния: осн капитал, оборотн капитал
5 по хар-ру исп-ния в хоз процессе: работающий кап-л и неработающ кап-л
ЗК - это часть стоимости имущества орг-ции приобретенного в счет обязат-ва вернуть поставщику, банку, др взаимодавцу деньги, либо ценности эквивалентн стоим-сти этого имущства.
Осн треб за обеспечение кач-ва ан-за:
1 отражение инф-ции о ЗК в пок-лях отчет-сти с точки зрения его целевого использ-ния
а) оценка необх-мости привлечения ЗК
б) ан-з эфф-сти его использ-ния
2 полнота и своеврем-сть отраж-ния инф-ции о ЗК с использ-нием аналитич пок-лей, с использ след видов группировок:
а) посрочности погашения (кратк и долгосрочн)
б) по способу обспеченности
3 установление фактов связанных с исп-нием ЗК
Система пок-лей для ан-за:
1 пок-ли для оценки движ-ния капитала
КПОСТУПЛ ЗК = ЗКпоступивш / ЗК на конец пер
КВЫБЫТИЯ ЗК = ЗКвыб / ЗК на начало периода
2 пок-ли, отраж насколько эфф-но
КОБОРАЧ ЗК = с/с / ЗК
3 коэф-нт структуры кап-ла
К ЗК = ЗК / А
К ФР = ЗК / СК - плечо фин рычага
4 показатели, хар-щие рентабельность или доходность кап-ла
R ЗК = П / ЗК * 100%
Эффект фин рычага
ЭФР = [ ЭР ( 1-Kn) – СП] * ЗК /СК
где экон рентабельность: ЭР = П / (СК+ЗК)
СП – ставка ссудного процента
Экономический смысл ЭФР – показаывает насколько процентов увелиилась рентабельность собств кап-ла за счет привлечения заемных средств в оборот п/п
Если ЭФР > 0, тогда ЭР(1-Кn) > СП
- то положительн эффект фин рычага
Если ЭФР < 0, тогда ЭР(1-Кn) < СП
- то отрицательн эффект (эффект дубинки)
18.Ан-з и оценка платежеспособности и фин устойчивости орг-ции
Платежеспособ-сть – способ-сть п/п оплачивать взятые им договорн обяз-ва, а тж выполнять обяз-ва перед бюджетом. Осн признаки пл-способ-сти: наличие в дост объеме средств на р/с, отсутствие просроченной КЗ.
Аналитич приемы для оыенки пл-сп-ности:
1 структурный ан-з изменения активн и пассивн статей баланса, т. е. ан-з ликвидн-сти баланса. В основе группировки актива лежит признак ликвидности, а в основе группировки пассива лежит признак срочности погашения обяз-в.
Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств п/п его активами, срок превращения кот в денежн форму соотв-ет сроку погашения обяз-в.
Ликвидность актива – способность актива превращ-ся в денжн форму.
На базе баланс ликвидности считается тек ликвидность: ТЛ = (А1+А2) – (П1 + П2)
Перспективная ликвидность = А3 – П3.
Коэф общ пл-сп-сти = (А1+ 0.5 А2 + 0.3 А3) /
(П1+ 0.5 П2 + 0.3 П3) д б > 1 или = 1
А1 – наиб ликвид активы, А2 – быстро реализуемые активы, А3 – медленнореал активы, А4 – труднореал активы
П1 –наиб срочные обяз-ва, П2 – краткосрочн пассивы, П3 – долгосрочн пассивы, П4 – устойч пассивы
Баланс считается абсолютно ликвидным если вып-ся след система неравенств:
А1, А2, А3 > или = П1, П2, П3; А4 <=П4
2 расчет фин коэф-тов ликвид-сти
Ктл = ТА/ТО > 2
Кcл = (ТА-ЗЗ)/ТО [0,5 -1]
Кал = (ДС+КФВ)/ТО [0,2 -0,3]
Фин устойч-сть – это стаб-ность фин полож-я п/п, обеспечиваемая достаточ долей СК в составе источников финансир-ния. Ан-з фин устойч-сти позвол ответить на след вопросы:
1 на ск-ко орг-ция явл-ся фин независ
2 явл-ся ли фин положение орг-ции устойч-ым
3 каково соотн-ние собств и заемн ср-в и их размещ-ние в активе
Ан-з фин устойчивости включ след этапы:
1 расчет и ан-з абс пок-лей и опр-ние типа фин устойч-сти:
а) абс фин устойч-сть: Ф1, Ф2, Ф3 > 0
Ф1 = СОС – ЗЗ, Ф2 = СДОС – ЗЗ, Ф3 = ИФЗ– ЗЗ,
СДОС – собств и долгоср заемн ср-ва,
ИФЗ – общ вел-на источников формир-ния запасов и затрат
Это означает, что п/п имеет излишек всех источников формир-ния ЗЗ, обладает пл-сп-стью в любой момент времени и не допускает задержки расчетов и платежей.
б) норм фин уст-сть: Ф1<0; Ф2, Ф3 > 0
Характ-ет отн стабильн фин положение, при кот п/п испыт периодич недостаток СОС, но при этом обладает пл-сп-стью и вынуждено прибегать к долгосрочн заемн источникам для оплаты первочередн платежей.
в) неустойч фин полож-е Ф1, Ф2 < 0; Ф3 > 0
периодич возник-т задержки по обяз платежам, долги перед раб-ками по з/п, хронич нехватка живых женег в обороте.
г) кризисн фин сост-ие Ф1, Ф2, Ф3 < 0
П/п испыт недостаток всех видов источников, не способно обеспеч треб кредиторов, имеет долги переж бюджетом и раб-ками п/п.
2 Оценка и ан-з отн пок-лей фин уст-сти
Коэф-нт фин уст-сти = (СК + ДО) / А > 0,6 – показ какая часть активов фин за счет устойч ист-ков (СК и долгосрочн).
Коэф-нт автономии = СК / А > 0,6
Коэф обеспеч СОС = СОС / ТА >0,1
Коэф фин рычага = ЗК / СК
19.Система пок-лей ан-за и оценки фин рез-тов деят-сти орг-ции; факторн ан-з приб от продаж
Классификация пок-лей прибыли:
1 по видам ХД :
а) прибыль от осн деят-сти
б) от инвестицон деят-сти
в) от финанс деят-сти
2 по составу включ элем-тов
б) брутто-прибыль (до уплаты %-тов и налогов)
в) прибыль до налогооблож-я
г) чистая прибыль
3 в зависимости от хар-ра деят-сти п\п
а) прибыль от обычн деят-сти
б) прибыль от чрезвыч ситуаций
4 по хар-ру налогоблож-ния
а) налогооблагаемая прибыль
б) необлагаемая прибыль (легатируемая)
5 по степени учета инфляцион фактора
а) номинальная
б) реальная, скорректированная с учетом темпа инфляции
6 по экон содержанию
а) бухгалтерская (разность м/у доходами и текущ явн затратами, отраж-ми в системе бухсчетов)
б)экономическая (при этом учит-ся не только явные затраты, но неявн, кот не отрад-ся в БУ)
7 по хар-ру исп-ния
а) капитализир прибыль (реинвестированная)
б) потребляемая (кот идет на выплату дивидентов)
Кач-во прибыли – это обобщен хар-ка структуры источника формир-ния прибыли:
а) высок кач-во – прирост объема выпуска прод-ции, снижение затрат, увеличение удельной доли наиб рентаб видов прод-ции в общей структуре.
б) низкое – увелич цен без увеличения объемов выпуска
20. Экон содержание, класс-ция доходов и расходов орг-ции; методика ан-за и оценка их влияния на формир-ние чист приб-ли орг-ции.
Ан-з доходов и расходов орг-ции проводится по данным ф. № 2 «Отчет о приб и уб-х». В ней содерж инф-ция о всех видах дох и расх за отчетн и предыдущ периоды (за квартал, полугодие, 9 мес и за год). Это позвол кажд ЭС анализировать в динамике состав и структуру дох и расх, их измен-е.
В состав доходов орг входят: выручка (нетто) от прод тов, прод-ции (раб, ус); % к получ; дох от уч-я в др орг-ях; проч операц дох; внереализ-е дох; чрез-е дох. По этим пок-лям проводится анализ структуры и динамики за отч-й период: абс-тные и относ-ные показатели и их изм-е.
Фак-й ан-з позволяет изыскивать реальные пути роста рент-ти активов, за счет увелич Rпр, т. е. снижая затраты на пр-во и реализ продук.
В состав расх орг-ции входят: с/с прод-х тов, продук; ком-кие расх; % к уплате; прочие опер-ные рас; налог на прибыли и иные аналогичные обяз-ые платежи; чрез-ные расходы. По этим показателям проводится анализ структуры и динамики за отчетный период.
Проведение факторного анализа позволяет выявить направления поиска неиспользованных возможностей по оптимизации произведенных расходов, не обеспечивающих рост рентабельности продаж.
Факторн модель для ан-за чистой прибыли согласно форме 2
= В – с/с – КоммРасх – УпрРасх + %получ – %уплат + ДрД + ПрОД – ПрОР + ВнД –ВнР – НП + ЧД – ЧР
1) В – с/с = ВалПриб.
2) В – с/с – КР = приб от продаж
3) В – с/с – КоммРасх – УпрРасх + %получ – %уплат + ДрД + ПрОД – ПрОР + ВнД –ВнР = бухгалт прибыль
4) В – с/с – КоммРасх – УпрРасх + %получ – %уплат + ДрД + ПрОД – ПрОР + ВнД –ВнР – НП = прибыль от обычн деят-сти
