Вопросы ООО "К" (г. Пенза)

Доцент , г. Брянск

Вопросы ООО "К" (г. Пенза)

Вид нашей деятельности - предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования. Режим налогообложения - УСН (6%).

В феврале 2011 года был заключен договор об участии в долевом строительстве жилого дома. Предметом договора является долевое участие участника в строительстве жилого дома с квартирами на верхних этажах и размещением на первом этаже нежилых помещений.

Обязательством застройщика является построить жилой дом и после ввода в эксплуатацию передать участнику нежилое помещение (под офис). Помещение передается без чистовой отделки.

Оплата за помещение производится следующим образом: 25% от стоимости нежилого помещения в течение трех рабочих дней после государственной регистрации договора, а оставшаяся часть - ежемесячно равными долями до 30.03.12.

Право собственности на нежилое помещение переходит к участнику после полной оплаты и подписания сторонами передаточного акта.

Жилой дом введен в эксплуатацию 01.07.11.

Коммунальные платежи за помещение оплачиваем с 01.09.11 (договор с управляющей компанией жилого дома от 01.09.11).

В сентябре 2011 года заключен договор с подрядной организацией на ремонтно-строительные работы по внутренней отделке нежилого помещения и частичной перепланировке (акт от 30.01.12).

С февраля 2012 года организация эксплуатирует нежилое помещение (офис).

В мае 2012 года заключены договоры:

·  на изготовление технического и кадастрового паспорта на нежилое помещение (акт от 18.05.12).

·  на оказание юридических услуг по перепланировки (переоборудования) и изготовление технического заключения по инвентаризации нежилого помещения (акт от июля 2012 года);

·  на рассмотрение и сопровождение пакета документов по перепланировке нежилого помещения (акт от 09.07.12).

Акт приема-передачи нежилого помещения от застройщика к участнику подписан 06.06.12.

Обязательства по оплате за нежилое помещение выполнены полностью 21.06.12.

За государственную регистрацию 13.09.12 оплачена пошлина в размере 15000 руб.

Документы на государственную регистрацию помещения переданы 14.09.12.

24.09.12 получено свидетельство о государственной регистрации нежилого помещения.

Вопрос 1

Какой датой ввести в эксплуатацию нежилое помещение:

·  01.02.12 (начало эксплуатации нежилого помещения);

·  06.06.12 (подписание акта приема - передачи нежилого помещения);

·  14.09.12 (передача документов на государственную регистрацию)?

Ответ

Официально ввести в эксплуатацию нежилое помещение можно только после подписания Акта его приема-передачи от застройщика к Вашей организации. При этом (06.06.12) Вы должны были выполнить проводку Д01 субсчет "ОС, права собственности на которые не зарегистрированы" К08-4, а датой получения свидетельства о регистрации права Вашей организации на нежилое помещение выполнить проводку Д01 субсчет "ОС, права собственности на которые зарегистрированы" К01 субсчет "ОС, права собственности на которые не зарегистрированы".

Вопрос 2

Можно ли отнести нежилое помещение к 8 амортизационной группе (фундамент дома - свайные с монолитными железобетонными ростверками, наружные и внутренние стены из силикатного кирпича, перегородки из кирпича, перекрытия и лестницы сборные железобетонные, крыша с холодным чердаком и внутренним водостоком, кровля рулонная, утепление наружных стен с применением пенополистирола)?

Ответ

Проблема отнесения здания к восьмой или более "долговечной" амортизационной группе для Вас не очень существенна, так как это не отразится на едином налоге, уплачиваемом в связи с применением УСН с объектом налогообложения "доходы".

Сумма амортизации по нежилому помещению, которая не учитывается в налоговом учете, повлияет на бухгалтерскую прибыль, в частности, важную для начисления дивидендов собственникам общества. По описанию, приведенному в вопросе, Ваше помещение вполне может соответствовать восьмой амортизационной группе. Дополнительно Вы можете проконсультироваться с застройщиком (Письмо Минфина РФ от 08.06.12 № /1/295).

Вопрос 3

Включаются ли в первоначальную стоимость нежилого помещения по бухгалтерскому учету расходы:

·  по коммунальным платежам до ввода в эксплуатацию нежилого помещения;

·  по изготовлению технического кадастрового паспорта, технического заключения по инвентаризации и разрешения на перепланировку нежилого помещения;

·  государственная пошлина за регистрацию нежилого помещения?

Ответ

Коммунальные платежи

Письмом Минфина РФ от 26.03.08 № /1/203 разъяснено, что новый собственник вправе учитывать расходы на коммунальные платежи с момента перезаключения на себя договоров с коммунальными службами. Данные расходы Вам следовало собирать проводкой Д08-4 К60.

Расходы на изготовление технического и кадастрового паспорта на нежилое помещение

Так как приемка данных работ осуществлена до ввода нежилого помещения в эксплуатацию, то данные расходы также следует отнести на субсчет 08-4.

Расходы:

·  на оказание юридических услуг по перепланировке (переоборудованию) и изготовлению технического заключения по инвентаризации нежилого помещения),

·  на рассмотрение и сопровождение пакета документов по перепланировке нежилого помещения,

·  и на уплату госпошлины

не войдут в первоначальную стоимость объекта, так как акты сдачи-приема оказанных услуг подписаны, а оплата госпошлины произведена после ввода объекта в эксплуатацию, поэтому в бухгалтерском учете они должны учитываться в составе прочих расходов и отражаться проводками Д26 К60.