Помощник Бухгалтера

Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!

В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.

Благодарим Вас за сотрудничество сПРО-ИНФО!

Новые документы 2

Наиболее важные документы, включенные в систему с 12.03.2010 – 25.03.2010

Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов

Минфин разъясняет 5

Актуальный вопрос 8

Пособия - 2010: о главном для "спецрежимников"

Мастер-класс по работе с системой «Кодекс» 19

Как сохранить найденный в системе документ для дальнейшей работы?

Мы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.

Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки на панели инструментов Вашей системы «Кодекс»

Перечень наиболее важных документов, включенных в систему с 12.03.2010-25.03.2010

СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:

- документ вступил в силу, и действует - документ не вступил в силу

О применении НДС в отношении работ по благоустройству территории

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /42

Об исчислении НДФЛ со стоимости доли участника, выходящего из ООО

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /2-19

Об утверждении Порядка передачи в Министерство финансов Российской Федерации подарков, полученных государственными гражданскими служащими Министерства финансов Российской Федерации в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными мероприятиями

Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 136

О составлении и представлении обществами взаимного страхования формы статистической отчетности N 1-С "Сведения об основных показателях деятельности страховой организации за январь-_______ 20___года" и сведений о числе членов общества взаимного страхования за январь-_______ 20___года

Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 13н

О составлении и представлении обществами взаимного страхования формы годовой статистической отчетности N 2-С "Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за ___ год" и сведений о числе членов общества взаимного страхования за ___ год

Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 14н

О внесении изменений в приказ МНС России от 01.01.2001 N БГ-3-32/705@ "Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"

Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММ-7-6/96@

О порядке представления налоговых деклараций

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /1-73

Об отмене формы федерального государственного статистического наблюдения N 3-пс (нефть) срочная "Сведения об отгрузке нефтепродуктов с нефтеперерабатывающего завода, пунктов налива (всеми видами транспорта)"

Приказ Росстата от 01.01.2001 N 93

О проекте федерального закона N "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Постановление Государственной Думы от 01.01.2001 N 3334-5 ГД

О признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 года N 100н

Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 22н

О признании утратившими силу отдельных актов Министерства финансов Российской Федерации

Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 149

В отношении организаций первой группы

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ММ-22-8/135@

О порядке признания в целях налогообложения доходов по займам

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N 3-2-13/25

О внесении изменений приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 сентября 2008 года N 88н

Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 15н

О сроке уплаты акцизов за декабрь

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /06

Величина прожиточного минимума, установленная в субъектах Российской Федерации в соответствии с законом "О прожиточном минимуме в Российской Федерации", за IV квартал 2009 года

Сообщение Федеральной службы государственной статистики от 01.01.2001

О налоге на имущество организаций

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N 3-3-05/128

Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства и судебной практики, законопроектами, консультациям и комментариями, образцами документов и форм отчетности.

Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов

Установлен порядок возмещения затрат, связанных с утилизацией вышедших из эксплуатации автотранспортных средств

Постановлением Правительства РФ от 17 марта 2010 года N 153 утверждены Правила предоставления из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат торговых организаций, возникших при перевозке вышедших из эксплуатации автотранспортных средств на пункт утилизации в рамках проведения эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию, а также по созданию в Российской Федерации системы сбора и утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств.

Правом на получение субсидии обладают торговые организации, осуществившие перевозку автотранспортного средства на пункт утилизации, включенный в перечень, опубликованный на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в сети Интернет. Субсидии предоставляются ежемесячно в размере не более 5000 рублей на одно перевезенное транспортное средство. Контроль за соблюдением условий предоставления субсидий осуществляется Министерством промышленности и торговли Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора.

Утверждены формы документов, необходимых для осуществления единовременной выплаты негосударственным пенсионным фондом пенсионных накоплений лицам, которые не приобрели право на установление трудовой пенсии по старости

Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 8 февраля 2010 года N 67н утверждена форма заявления застрахованного лица из числа лиц, получающих трудовую пенсию по инвалидности или трудовую пенсию по случаю потери кормильца либо получающих пенсию по государственному пенсионному обеспечению, которые не приобрели право на установление трудовой пенсии по старости в связи с отсутствием необходимого страхового стажа (при наличии средств, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица), о единовременной выплате средств пенсионных накоплений, учтенных на его пенсионном счете.

Также утверждены формы решений негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего обязательное пенсионное страхование, об осуществлении и об отказе в осуществлении указанной единовременной выплаты, а также о доплате к единовременной выплате.

Настоящий приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15 марта 2010 года N 16620.

Вступил в силу запрет на одностороннее изменение кредитными организациями условий по договорам кредита, вклада (депозита)

С 20 марта 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 01.01.01 года N 11-ФЗ, которым в статью 29 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" внесены изменения, запрещающие кредитным организациям по договорам с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам), а также порядок определения их величины, комиссионное вознаграждение и сроки действия таких договоров, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором. Кроме того, согласно изменениям по кредитному договору с заемщиком-гражданином увеличение размера процентов, увеличение комиссионного вознаграждения по операциям возможно только в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Об учете расходов, связанных с распространением подакцизной продукции

Организация в рекламных целях использует подакцизную продукцию собственного производства. Можно ли учесть начисленные при безвозмездной передаче рекламной продукции суммы НДС и акциза в расходах при исчислении налога на прибыль на основании пп.1 п.1 ст.264 НК РФ как суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке?

В письме Минфина России от 01.01.01 года N /1/123 говорится, что суммы налога на добавленную стоимость и акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг), в том числе при безвозмездной передаче рекламной продукции, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.

Об осуществлении наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения

Можно ли при упрощенной системе налогообложения при оказании бытовых услуг населению применять бланки строгой отчетности вместо ККМ на основании ст.2 Федерального закона N 54-ФЗ от 01.01.01 года и постановления Правительства РФ N 359 от 6 мая 2008 года?

В письме Минфина России от 3 марта 2010 года N /1-26 говорится, что Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, ограничивающих возможность для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

О постановке организации на учет в налоговом органе по месту нахождения ее обособленных подразделений

Требуется ли постановка на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения, если организация уже стоит на учете в налоговом органе по месту нахождения другого обособленного подразделения на территории одного муниципального образования, подведомственной одному и тому же территориальному налоговому органу (налоговой инспекции)?

В письме Минфина России от 9 марта 2010 года N /1-100 говорится, что в случае создания организацией нового обособленного подразделения на территории одного муниципального образования и подведомственной одному налоговому органу, в котором эта организация состоит на учете по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, учет этого нового обособленного подразделения осуществляется указанным налоговым органом на основании сообщения, представляемого организацией в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ.

Об исчислении налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от операций с ценными бумагами

Допустимо ли с 1 января 2010 года применять имущественный вычет, предусмотренный п.1 ст.220 Налогового кодекса, в частности, при продаже ценных бумаг, которыми физическое лицо владело более 3 лет?

В письме Минфина России от 9 марта 2010 года N /2-27 говорится, что возможность применения имущественного налогового вычета, установленного пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса, в отношении доходов налогоплательщика от операций с ценными бумагами статьей 214_1 Налогового кодекса не предусмотрена.

Об учете расходов генподрядчика, связанных с выполнением строительных работ

Имеет ли организация право относить на затраты для целей налогообложения расходы по субподрядным работам, на которые организация не будет оформлять допуски к строительным работам?

В письме Минфина России от 9 марта 2010 года N /1/120 говорится, что с 1 января 2010 года расходы организаций по установленным видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, могут приниматься к налоговому учету только при наличии оформленных в соответствии с нормами Градостроительного кодекса Российской Федерации свидетельств на допуск к таким работам, которые предоставляют саморегулируемые организации.

Об учете расходов для целей налогообложения прибыли организаций

Учитываются ли при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организации расходы в виде суммы вознаграждения, уплачиваемого физическому лицу за выполнение работ, оказание услуг по договору гражданско-правового характера, не связанных с исполнением этим же лицом функций члена совета директоров?

В письме Минфина России от 5 марта 2010 года N /1/116 говорится, что выплаты, производимые физическим лицам на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, относятся на расходы в общеустановленном порядке. Выплаты, производимые на основании вышеуказанных договоров в пользу физического лица - члена совета директоров, но не связанные с выполнением им функций члена совета директоров, также могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Об учете страховых взносов на добровольное страхование риска

Вправе ли банк относить затраты в виде взносов на добровольное страхование риска невозврата кредита к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

В письме Минфина России от 9 марта 2010 года N /2/38 говорится, что расходы в виде страховых взносов по договорам страхования риска невозврата кредита не могут учитываться в составе расходов организации для целей налогообложения прибыли организаций.

О порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на приобретение резервных запасных частей и комплектующих для сложного технологического оборудования

Учитывается ли для целей налогообложения по налогу на прибыль амортизация по резервным запасным частям и комплектующим, являющимся неотъемлемой частью комплекта оборудования, учитываемым в составе амортизируемого имущества?

В письме Минфина России от 1 марта 2010 года N /1/96 говорится, что если указанные запасные части входят в состав объекта основных средств в качестве приспособлений и принадлежностей, необходимых для его ввода в эксплуатацию, то их стоимость включается в первоначальную стоимость объекта строительства и учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций через начисление амортизации в установленном Налоговым кодексом порядке.

О порядке начисления и уплаты налога на прибыль

Можно ли учесть премию за долгий и успешный труд заслуженным работникам, которые проработали более 15 лет, при исчислении налога на прибыль?

В письме Минфина России от 01.01.01 года N /1/92 говорится, что расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение.

Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по долговым обязательствам

Являются ли сопоставимыми долговые обязательства, полученные в одной валюте на сопоставимые сроки в сопоставимых объемах под одинаковое обеспечение от одного кредитора (заимодавца)?

В письме Минфина России от 01.01.01 года N /1/88 говорится, что сопоставимыми признаются долговые обязательства, отвечающие одновременно следующим критериям: в одной валюте, на один и тот же срок, в сопоставимых объемах и под аналогичное обеспечение.

Пособия - 2010: о главном для "спецрежимников"

С 2010 года изменился порядок исчисления социальных пособий работникам, а для работодателей, применяющих специальные режимы налогообложения, и порядок финансирования за счет средств ФСС России. С 2011 года "упрощенцы" и плательщики ЕНВД в этом плане ничем не будут отличаться от обычных работодателей. Но в 2010 году законодатели предусмотрели для них льготный порядок уплаты взносов при обычном порядке выплаты пособий (для плательщиков ЕСХН льготный порядок продлен на несколько лет). Как это будет происходить на практике?

Сразу отметим, что данная статья не имеет всеобъемлющий характер. Ее цель - обратить внимание работодателей, применяющих спецрежимы, на некоторые основные моменты, касающиеся обеспечения пособиями работников.

Каждому виду социального страхового риска соответствует определенный вид страхового обеспечения (п.1 ст.8 Федерального закона от 16.07.99 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", далее - Закон N 165-ФЗ).

Обязательное социальное страхование в России по сути страховых рисков и одновременно по источникам выплат можно разделить на четыре основных вида - пенсионное (пенсии), медицинское (возмещение расходов на медицинское обслуживание), связанное с занятостью населения (пособия по безработице) и собственно социальное (другие виды пособий). Соответственно страховое обеспечение по ним осуществляется из средств Пенсионного фонда РФ, Федерального и территориального фондов медицинского страхования, федерального бюджета и Фонда социального страхования РФ. В данной статье мы рассмотрим вопросы, связанные с последним упомянутым видом обязательного страхования, который курируется ФСС России. А именно с государственными пособиями, выплачиваемыми по месту работы.

Обязательное социальное страхование в России пока находится в стадии становления. Подтверждением тому, в частности, является глобальная реформа в данной сфере, которая повлекла внесение множества изменений в более чем восьми десятках федеральных законов и повлечет изменения в десятках (если не сотнях) подзаконных актов, принятие множества новых документов. Напомним, что является главным в реформе: замена ЕСН на отдельные взносы в Пенсионный фонд, в ФСС России, в фонды медицинского страхования. Налоговые органы не будут иметь к взносам никакого отношения; взносы в конце концов придется платить "спецрежимникам" и некоторым другим льготным категориям работодателей (сейчас они освобождены от ЕСН). В ядре реформы два документа - Федеральный закон от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и Федеральный закон от 01.01.2001 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации+" (далее - Закон N 213-ФЗ).

Какие пособия соцстраха выплачиваются по месту работы

Исходя из законодательства 2009 года сразу на данный вопрос ответить было весьма затруднительно. Нужно было внимательно просмотреть несколько законов.

Так, в ст.8 Закона N 165-ФЗ перечислены все виды страхового обеспечения по отдельным видам обязательного социального страхования. До 2010 года там были указаны, в частности:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;

- пособие по беременности и родам;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- социальное пособие на погребение;

- пособие на санаторно-курортное лечение;

- оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.

Два последних вида обеспечения изъяты из перечня ст.8 Закона N 165-ФЗ с 2010 года.

Если посмотреть в расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ, утвержденная постановлением ФСС России от 01.01.2001 N 111), становится ясно, что вышеперечисленные пособия выплачивались по месту работы и относятся в расходы на цели обязательного страхования. В расходной части формы 4-ФСС РФ отражается также выплачиваемая за счет средств ФСС России компенсация в размере оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.

При этом до 2010 года Федеральным законом от 01.01.2001 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ) регулировалась выплата пособий, указанных в его названии. По указанию правительства по правилам данного закона также выплачивалось и пособие по уходу за ребенком. Все другие соц страховские пособия стояли как-то особняком.

С 2010 года Закон N 255-ФЗ имеет другое название "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Согласно новой ст.1_4 видами страхового обеспечения, подпадающими под регулирование данного закона, являются:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- социальное пособие на погребение.

При этом указано, что условия, размеры и порядок выплаты страхового обеспечения определяются Законом N 255-ФЗ, Федеральным законом от 19.05.95 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон N 81-ФЗ), Федеральным законом от 12.01.96 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" (далее - Закон N 8-ФЗ). Собственно говоря, перечисленные в ст.1_4 пособия и являются расходами ФСС России. Все остальные будут финансироваться за счет трансферт из федерального бюджета.

В целях приведения в соответствие с новой редакцией Закона N 255-ФЗ были внесены изменения в постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 375 и утвержденное им Положение (далее - Положение N 375). Оно теперь называется "Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Отметим, что общий порядок расчета в Положении N 375 повторяет соответствующие нормы из Закона N 255-ФЗ. Однако особенности все-таки есть, например порядок определения расчетного периода и расчета среднего заработка в ситуации, когда перед наступлением страхового случая не было периода работы.

Обратите внимание, что применяемая в 2009 году форма 4-ФСС РФ безнадежно устарела. В первые месяцы 2010 года ФСС России утвердит новую форму расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ.

Изменение в финансировании выплаты пособий

Напомним, что основным источником средств ФСС России для выплаты пособий до конца 2009 года были суммы ЕСН. При этом работодатели, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивали "соцстраховскую" долю налога за вычетом сумм выплаченных ими работникам пособий (п.2 ст.243 НК РФ).

Все работодатели-"спецрежимники" были освобождены от уплаты ЕСН и должны были уплачивать только пенсионные взносы. В то же время их работники, работающие по трудовым договорам, автоматически признавались застрахованными в ФСС России и имели право на получение государственных пособий (п.2 ст.6 Закона N 165-ФЗ).

Напомним, что в 2009 году работодатели-"спецрежимники" при выплате пособий работникам руководствовались Федеральным законом от 01.01.2001 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ). Согласно этому закону выплата всех пособий, за исключением одного - пособия по временной нетрудоспособности, осуществлялась полностью за счет средств ФСС России.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивалось:

- за счет средств ФСС России - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ;

- за счет средств работодателей - в части суммы превышения (ст.2 Закона N 190-ФЗ).

При этом если "спецрежимник" вступал с ФСС России в отношения по добровольной уплате страховых взносов и начинал их уплачивать, то выплата больничных осуществлялась полностью за счет средств ФСС России (ст.3 Закона N 190-ФЗ).

В 2010 году "спецрежимники" будут уплачивать страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ (плательщики ЕНВД и "упрощенцы" - в размере 14%, плательщики ЕСХН - в размере 10,3%). Для взносов в ФСС России, в фонды медицинского страхования установлены нулевые ставки (п.2 ст.57 Закона N 212-ФЗ, письмо ФСС России от 01.01.2001 N 02-18/07-8866 "О некоторых вопросах, связанных с внесением изменений в отдельные законодательные акты"). В то же время на 2010 год п.14 ст.37 Закона N 213-ФЗ предусмотрено выделение указанным работодателям средств ФСС России, несмотря на нулевую ставку взносов.

С 1 января 2010 года Закон N 190-ФЗ утратил силу (п.6 ст.36 Закона N 213-ФЗ). В этой связи работникам, занятым у работодателей-"спецрежимников", в 2010 году все пособия по обязательному социальному страхованию будут выплачиваться в общем порядке. Так, пособие по временной нетрудоспособности - в полном объеме за счет средств фонда, за исключением случаев, когда первые два дня подлежат оплате за счет средств работодателя.

В 2010 году сохраняется действовавший в 2009 году механизм отчислений в фонд от ЕНВД, ЕСХН, единого налога при УСН (положение пп. б" п.10 ст.18 Закона N 213-ФЗ, которым предусмотрено упразднение указанных отчислений, вступает в силу лишь с 1 января 2011 года) (письмо ФСС России от 01.01.2001 N 02-18/07-8866).

Проблема с нулевой ставкой

Норма пп.2 п.2 ст.57 Закона N 212-ФЗ (которой введены льготные тарифы для некоторых категорий плательщиков взносов, включая плательщиков ЕНВД и "упрощенцев") составлена весьма небрежно. В результате имеется реальная опасность, что многие "вмененщики" и "упрощенцы" будут лишены права на применение льготных тарифов и им придется уплачивать все взносы полностью (в том числе и в ФСС России).

Дело в том, что в норме через запятую перечисляются различные категории плательщиков взносов. Если норму п.2 п.2 ст.57 читать формально (буквально), то получается, что любые плательщики взносов, перечисленные в данной норме, не имеют права на применение в 2010 году пониженных тарифов, если они заняты производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов. Такой перечень был утвержден постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 762. Из него, в частности, следует, что пониженные тарифы не смогут применять большинство продуктовых магазинов (они реализуют красную икру и красную рыбу) и большинство автосервисов (они реализуют клиентам автомобильные шины).

Но, на наш взгляд, в нормах Закона N 212-ФЗ по данному вопросу наблюдается явное противоречие. Ведь непосредственно в п.2 п.2 ст.57, а также в пп.4 п.1 ст.58 Закона N 212-ФЗ прямо указано, что Правительство РФ утверждает данный перечень товаров по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов. Следовательно, именно в отношении специализированных организаций инвалидов и их дочерних предприятий (упомянутых в указанных нормах) он и должен применяться, как это было раньше в случае со льготами по ЕСН. В противном случае другие перечисленные в п.2 п.2 ст.57 Закона N 212-ФЗ категории плательщиков взносов (плательщики ЕНВД, налогоплательщики, применяющие УСН, резиденты технико-внедренческой ОЭЗ) становятся заложниками действий (или бездействия) общероссийских общественных организаций инвалидов.

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

Главное, что не изменилось

Выплата пособия по временной нетрудоспособности (или по больничным) работникам со стороны любого работодателя гарантирована ст.183 ТК РФ. Условия, размеры и порядок обеспечения пособиями установлены Законом N 255-ФЗ. Размер пособия определяется по правилам ст.7 Закона N 255-ФЗ. Он зависит от страхового стажа работы. В частности, при болезни или травме работника, при уходе за больным членом семьи (старше 15 лет) и за первые 10 дней ухода за ребенком при их амбулаторном лечении, а также при стационарном лечении ребенка:

100% среднего заработка - при стаже 8 и более лет;

80% - при стаже от 5 до 8 лет;

60% - при стаже до 5 лет (а также в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после увольнения).

За последующие дни (свыше 10 дней) ухода за ребенком при его амбулаторном лечении - в размере 50% среднего заработка независимо от стажа.

Пособия выплачиваются не только по месту основной работы, но и по местам совместительства. Однако на каждом месте рассчитанный размер пособия не может превышать его установленный максимальный размер (с 2010 года лимитируется средний заработок, что, в общем-то, сути не меняет).

Пособие по беременности и родам выплачивается за время нахождения работницы в отпуске по беременности и родам, который составляет 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов (ст.255 ТК РФ). Установлено пособие ст.3 и ст.6 Закона N 81-ФЗ. Выплата застрахованной женщине осуществляется суммарно за весь период отпуска. Бывшие работницы тоже могут получить пособие, но только если отпуск наступил не позднее месячного срока после увольнения и только в случаях, перечисленных в п.10 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 865 (далее - Положение N 865). Если отпуск по беременности и родам наступает в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, то у работницы есть право выбора одного из двух видов пособий (ст.10 Закона N 255-ФЗ).

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка, но без превышения максимального размера пособия (с 2010 года - без превышения лимита для среднего заработка) (ст.11 Закона N 255-ФЗ).

При страховом стаже менее шести месяцев оба вида пособия выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ с учетом районных (северных) коэффициентов к заработной плате (п.6 ст.7 и п.3 ст.11 Закона N 255-ФЗ). В 2009 году МРОТ был равен 4330 руб. (ст.1 Федерального закона от 01.01.2001 N 91-ФЗ), новый размер пока не установлен. Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.2001 N 91. В частности, в п. п.8, 9 Правил указаны документы (помимо трудовой книжки), на основании которых можно определить период работы сотрудника.

Что изменилось с 2010 года

Для расчета среднего заработка, исходя из которого исчислялись пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, в 2009 году бралась налоговая база по ЕСН. Согласно ст.14 Закона N 255-ФЗ в новой редакции в средний заработок, исходя из которого исчисляются больничные, пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и вознаграждений, составляющие базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

На основании п.4 ст.8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415000 руб. (этот показатель будет индексироваться с 2011 года), нарастающим итогом с начала расчетного периода; с суммы превышения страховые взносы не взимаются. Соответственно максимальный средний дневной заработок для начисления выплат по больничным и пособия по беременности и родам в 2010 году ограничен лимитом 1136,99 руб. (415000 руб. : 365 дн.). В пересчете на месяц получается значительно больше максимальных размеров на 2009 год.

Напомним, что в 2009 году применялись следующие максимальные размеры пособий за полный календарный месяц: для пособия по временной нетрудоспособности - 18720 руб., для пособия по беременности и родам - 25390 руб. (пп.1, 2 п.1 ст.8 Федерального закона от 01.01.2001 N 216-ФЗ).

Обратите внимание, что если страховой случай (болезнь или несчастный случай, не связанные с производством, подача заявления на получение пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком) наступил в 2009 году, а заканчивается в 2010 году, работник может иметь право на пересчет пособия в сторону увеличения. Применительно к периоду после 1 января 2010 года нужно будет рассчитать часть пособия по старым и новым правилам. Если по новым правилам окажется больше, то пособие (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) нужно будет пересчитать по правилам Закона N 255-ФЗ в новой редакции (п.15 ст.37 Закона N 213-ФЗ).

Отметим также, что значительно обновлен порядок определения расчетного периода и среднего заработка для ситуаций, когда перед начислением пособий не было фактического заработка (п.6, 10, 11, 11_1 Положения N 375). Но это тема для отдельной статьи.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Размер пособия в 2009 году с учетом индексации составлял 374,62 руб. Ранний срок - это первые двенадцать недель беременности. Данное пособие выплачивается работнице одновременно с пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет представляется в бухгалтерию вместе с документами для выдачи пособия по беременности и родам (ст.9, 10 Закона N 81-ФЗ, п. п.15-20 Положения N 865).

С 1 января 2010 года размер пособия 2009 года проиндексирован на коэффициент 1,10 и должен составлять 412,08 руб. (Федеральный закон от 01.01.2001 N 308-ФЗ).

Единовременное пособие при рождении ребенка

Данное пособие установлено ст.11, 12 Закона N 81-ФЗ. Его размер в 2009 году на каждого ребенка с учетом индексации - 9989,86 руб. Выплачивается одному из родителей либо лицу, его заменяющему, не позднее 10 дней с даты представления документов, перечисленных в п.24 Положения N 865.

С 2010 года в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 308-ФЗ размер пособия должен быть проиндексирован на коэффициент 1,10 и составит 10988,85 руб.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

Выплачивается в период нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком. Такой отпуск может предоставляться как матери, так и другим родственникам или опекунам, но только одному из них (ст.256 ТК РФ).

Хотя отпуск может быть предоставлен до достижения ребенком трех лет, государственное пособие установлено только на время отпуска до достижения ребенком возраста полутора лет (ст.13, 14 Закона N 81-ФЗ). Как уже выше говорилось, не может одновременно выплачиваться пособие по уходу и пособие по беременности и родам: работница должна выбирать одно из них (ст.13 Закона N 81-ФЗ, п.3 ст.10 Закона N 255-ФЗ). Однако заменить выплаченное пособие по беременности и родам на пособие по уходу за ребенком можно только в том случае, если последнее больше первого, тогда ранее выплаченное пособие засчитывается в счет пособия по уходу (ч.5 ст.13 Закона N 81-ФЗ).

По месту работы пособие выплачивается в размере 40% среднего заработка (дохода, денежного довольствия). При этом в отношении одного ребенка оно не может быть ниже минимального размера и ограничено максимальным размером (с 2010 года это ограничение выражается в лимите базы для исчисления среднего заработка). В случае ухода за двумя и более детьми суммированный размер пособия, исчисленный исходя из среднего заработка (40% + 40% + и т. д.), не может превышать 100% размера указанного заработка, но не может быть менее суммированного минимального размера пособия (ст.15 Закона N 81-ФЗ).

Если застрахованное лицо занято у нескольких работодателей, пособие назначается и выплачивается по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица (п.19 Положения N 375 в новой редакции). Соответственно справки с тех мест, где пособие не назначено, должны представляться в место назначения пособия.

В 2009 году с учетом индексации минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком составлял 1873,1 руб., по уходу за вторым ребенком и последующими детьми - 3746,2 руб. Максимальный размер пособия за полный месяц в 2009 году составлял 7492,4 руб. Согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2001 N 870 с 1 января 2007 года исчисление среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, осуществлялось в порядке, установленном Законом N 255-ФЗ для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Соответственно должны были учитываться особенности исчисления, установленные Положением N 375 (письмо Минздравсоцразвития России от 01.01.2001 N 3163-19).

С 2010 года, как выше уже говорилось, выплата пособия по уходу застрахованным лицам прямо регулируется Законом N 255-ФЗ. В нем появилась глава 3_1, посвященная пособию по уходу за ребенком, соответствующие нормы появились в правительственном Положении N 375. Ежемесячный размер определяется умножением среднедневного заработка на 30,4 (п.5_1 ст.14 Закона N 255-ФЗ). Минимальный размер в 2010 году с учетом индексации на коэффициент 1,10 получается следующий: по уходу за первым ребенком - 2060,41 руб., по уходу за вторым и последующими детьми - 4120,82 руб. (Федеральный закон от 01.01.2001 N 308-ФЗ). Максимальный суммарный размер ежемесячного пособия на всех детей в 2010 году рассчитывается исходя из предельной величины базы для страховых взносов (415000 руб.) и не должен превышать 34583,33 руб. (415000 руб. : 12 мес.). Соответственно максимальный размер пособия на одного ребенка равен 13833,33 руб. (415000 руб. : 12 мес. x 40%) (п.2 ст.11_2, п.5_1 ст.14 Закона N 255-ФЗ, п.24 Положения N 375).

Относительно корректировки выплаты, осуществленной в 2009 году, но относящейся и к 2010 году, мы рассказывали выше (раздел о пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам).

Пособие на погребение

За счет средств ФСС России работодатель также должен выплачивать социальное пособие на погребение, если умер работник или несовершеннолетний член семьи работника (ст.10 Федерального закона от 12.01.96 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле"). Выплата пособия на погребение производится в день обращения после осуществления погребения за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего. Размер пособия определяется по стоимости фактически оказанных похоронными бюро услуг, соответствующих гарантированному перечню услуг по погребению из п.1 ст.9 Закона N 8-ФЗ. При этом максимальный размер пособия в 2009 году составлял 4000 руб.

В последующие годы данный предел будет индексироваться исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Сроки индексации должно определить Правительство РФ.

Возмещение стоимости путевок

В 2009 году средства обязательного социального страхования направлялись, в частности, на полную или частичную оплату стоимости путевок для детей застрахованных граждан:

1) в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, расположенные на территории России, продолжительностью пребывания 21-24 дня из расчета до 600 руб. на одного ребенка в сутки в 2009 году;

2) в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря продолжительностью пребывания не более 24 дней в одну смену в период школьных каникул в порядке, определяемом Правительством РФ (Федеральный закон от 01.01.2001 N 216-ФЗ, постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 148).

Тем же законом был установлен ограниченный круг категорий работников, которым могла возмещаться стоимость путевок:

работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда;

перенесшие тяжелые заболевания по перечню, утверждаемому Правительством РФ (если непосредственно после стационарного лечения им выдавало путевку медицинское учреждение).

Упомянутый перечень, а также Положение о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей утверждены постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 309. ФСС также возмещал стоимость проезда взрослых, сопровождающих детей в лагерь.

После подачи от организации заявки региональное отделение ФСС России определяло для нее количество путевок и предельный размер ассигнований. Форма заявки приведена в приказе ФСС России от 01.01.2001 N 74.

В 2010 году стоимость путевок в размерах 2009 года возмещаться не будет. Федеральным законом от 01.01.2001 N 78-ФЗ были внесены изменения в Федеральный закон от 01.01.2001 N 216-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов". В результате все плановые показатели на 2010 и 2011 годы были изъяты. Кроме того, согласно Закону N 213-ФЗ с 2010 года в перечне страхового обеспечения в Законе N 165-ФЗ больше не упоминаются "пособие на санаторно-курортное лечение" и "оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей". Стоимость путевок на детей и путевок работникам, занятым на вредных работах, перестанут возмещать вообще? К сожалению, на сегодняшний момент не имеется официальных разъяснений ФСС России по данному поводу.

Известно только, что оплата стоимости путевок, предоставляемых работающим гражданам для долечивания согласно перечню заболеваний, утверждаемому Правительством РФ, в 2010 году должна осуществляться за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету ФСС (п.17 ст.37 Закона N 213-ФЗ).

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

Четыре таких дня в месяц предоставляются одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению. Эти дни могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению (ст.262 ТК РФ). Порядок предоставления указанных дней установлен постановлением Минтруда России и ФСС России от 01.01.2001 N 26/34.

До 2010 года не были приняты законы, которые согласно ст.262 ТК РФ должны были определять размер и порядок оплаты каждого дополнительного выходного дня. В этой связи ФСС России применял разъяснение от 01.01.2001 N 3/02-18/05-2256 "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами", утвержденное постановлением Минтруда России и ФСС России от 01.01.2001 N 26/34. Согласно разъяснению оплата производилась за счет средств ФСС России в размере дневного заработка, который определялся по правилам Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждено постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 922).

С 1 января 2010 года в ст.262 ТК РФ прямо указывается, что оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка. Пунктом 17 ст.37 Закона N 213-ФЗ предусмотрено, что финансовое обеспечение этих расходов осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету ФСС. Можно предположить, что в новой расчетной ведомости по взносам социального страхования в ФСС России данные расходы будут отражаться отдельно от расходов, производимых непосредственно за счет средств ФСС России.

Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями

Данные страховые риски законодатели отделили от обычной временной нетрудоспособности, приняв Федеральный закон от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ). Упомянутое пособие - лишь один из видов страхового обеспечения в данной сфере. Еще есть страховые выплаты (единовременные или ежемесячные), производимые как застрахованному лицу, так и его родственникам в случае смерти работника, и оплата специальных реабилитационных расходов (ст.8 Закона N 125-ФЗ).

Пособие за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности выплачивается в размере 100% его среднего заработка, исчисленного по правилам для пособий по временной нетрудоспособности. В то же время максимальный размер для данного пособия не предусмотрен.

Сумма, из которой исчислялся размер единовременной страховой выплаты, составляла в 2009 году 58500 руб. Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, исчисленный в соответствии со ст.12 Закона N 125-ФЗ, не мог превышать в 2009 году 45020 руб. (ст.8 Федерального закона от 01.01.2001 N 216-ФЗ).

В форме 4-ФСС РФ "несчастные" пособия (раздел 3 формы) стояли особняком от остальных расходов за счет средств ФСС России. Напомним, что это связано с формированием данных расходов за счет "несчастных" взносов, которые никогда не были связаны с ЕСН. Поэтому со стороны "спецрежимников" ошибкой являлось включение расходов на "несчастное" пособие в расходы раздела 2 формы. Аналогичный порядок скорее всего сохранится и в новой форме по взносам в ФСС, поскольку "несчастные" взносы по-прежнему законодательно отделены от общих взносов в ФСС.

Страховые тарифы (ставки взноса) по классам профессионального риска были введены согласно ст.21 Закона N 125-ФЗ Федеральным законом от 01.01.2001 N 179-ФЗ и продлены на годы Федеральным законом от 01.01.2001 N 217-ФЗ. Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.2001 N 857.

Компенсация к отпуску по уходу за ребенком

Как вы заметили, выше мы рассматривали только те пособия, которые работодатель должен выплачивать полностью или частично за счет средств ФСС России (или за счет федерального бюджета через посредство ФСС России).

Но хотелось бы напомнить еще об одном пособии, точнее компенсации, хотя выплачивать ее работодатель работнику обязан "из своих". В последнее время некоторые начисто забывают об этой выплате, по-видимому, из-за ее прямо-таки издевательского по нынешним меркам размера - 50 руб. в месяц. Однако эту сумму все работодатели должны выплачивать состоящим в трудовых отношениях с ними на условиях найма матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях компенсация увеличивается на соответствующий коэффициент. Источник выплаты - средства на оплату труда (Указ Президента РФ от 30.05.94 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан", постановление Правительства РФ от 03.11.94 N 1206 "Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан"). Данная компенсация в средствах ФСС России не отражается. По нашим сведениям, ее отмена в ближайшее время не планируется.

"Малая бухгалтерия"

N 1, 2010 год

Илья Макалкин, "ЭЖ"

ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ СИСТЕМЫ «КОДЕКС»

Воспользуйтесь широкими возможностями системы «Кодекс» для поиска необходимой Вам нормативно-правовой информации!

Возможности программного комплекса 6-го поколения

Как сохранить найденный в системе документ для дальнейшей работы?

В системе Кодекс папки пользователя позволяют организовать хранение нужных Вам документов и материалов удобным способом.

Сохранение документа в папку пользователя осуществляется с помощью диалогового окна Положить в папку, которое может быть вызвано нажатием кнопки на функциональной панели инструментов.

Для того, чтобы положить документ (или список документов) в нужную папку, выполните в диалоговом окне Положить в папку следующие действия:

1.  В поле Положить в папку укажите место сохранения документа;

2.  Нажмите кнопку ОК.

ПРИМЕР: Необходимо сохранить для дальнейшей работы ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»

1. Атрибутным поиском (набрав в поле Наименование – «лицензирован*, а в поле Вид документа – «федеральный закон») находим нужный Закон

2. На панели инструментов находим кнопку Положить в папку и видим следующее сервисное сообщение:

3. Нажимаем Создать папку, определяем название папки, например, «закон о лицензировании», и (если есть необходимость) делаем комментарий, например, «изучить будущую редакцию». После нажатия кнопки OK, документ попадает в выбранную папку.

4. Когда возникает необходимость вернуться к сохраненному в папке документу, на верхней панели инструментов нажимаем и переходим к Папкам пользователя:

Все наши пользователи уже сегодня могут БЕСПЛАТНО перейти на программный комплекс 6-го поколения и оценить достижения современной правовой информатики. За подробными разъяснениями и материалами по «Платформе 6.1» Вы можете обратиться к Вашему инженеру по обслуживанию.

Желаем успехов в работе!