НОУ ВПО
МОСКОВСКИЙ ПСИХОЛОГО-СОЦИАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ
______________________БРЯНСКИЙ ФИЛИАЛ____________________
КАФЕДРА ФИНАНСОВ И АНАЛИЗА
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА
По дисциплине «Основы аудита»
Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»
Настоящая рабочая программа рассмотрена и утверждена
На расширенном заседании кафедры Ф и А БФ МПСИ.
Протокол № 1 от 01.01.2001 г.
Брянск 2011
Гудкова аудита: Рабочая программа, вопросы к экзамену (зачету), специальность 080105.65 «Финансы и кредит». - Брянск: МПСИ, 2011.
, 2011.
©Брянский филиал МПСИ, 2011.
Пояснительная записка
Программа дисциплины «Основы аудита» является составной частью основной образовательной программы ВУЗа, разработана на основе Федерального закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности», федеральных правил (стандартов) по аудиту.
Программа дисциплины «Основы аудита» опирается на понятийный аппарат дисциплин «Бухгалтерский учет», «Аудит» и предусматривает изучение нормативного регулирования аудиторской деятельности, методологии, методики и организации аудиторской проверки, порядка обобщения ее результатов.
Цель изучения дисциплины - дать студентам необходимый объем знаний, навыков, умений в области методологии аудита, в развитии контрольных функций бухгалтерского учета и их осуществления в учетной работе, для овладения бухгалтерским учетом и аудитом как единой профессией.
Для достижения цели изучения дисциплины «Основы аудита» должны быть решены следующие задачи:
- сформировать у студентов необходимую теоретическую базу в области аудита;
- сформировать у студентов понятие аудиторской деятельности, методику разработки стандартов аудита и их применения на практике.
- ознакомить с основными понятиями,
- сформировать основные знания по дисциплине, которые в дальнейшем позволят студентам применять полученные знания при проведении аудиторских проверок в организациях по всем разделам бухгалтерского учета и отчетности.
В результате изучения дисциплины студент должен
а) знать:
систему нормативного регулирования аудиторской деятельности;
- методологию, методику и организацию аудита;
- методики планирования, составления программ и проведения аудиторских процедур;
- порядок обобщения и использования результатов аудиторской проверки;
- права, обязанности и ответственность экономических субъектов и аудиторских фирм в осуществлении аудита;
б) уметь:
- анализировать программы аудиторских проверок;
- обобщать результаты аудиторских проверок;
- организовать и осуществить проверку состояния внутреннего контроля на предприятии;
- использовать результаты аудиторской проверки в совершенствовании внутреннего контроля, учета и управления предпринимательской деятельностью.
в) иметь представление:
- о законодательном обеспечении деятельности аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов;
- о сопутствующих аудиту услугах и порядке их оказания.
2. Требования Государственного стандарта.
Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики. Задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок. Профессиональная этика аудитора. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок. Планирование и программа аудита. Понятие существенности и риска в процессе аудиторской проверки, методы минимизации и обеспечения приемлемой величины аудиторского риска. Система организации внутреннего контроля и ее влияние на величину аудиторского риска. Аудиторская выборка. Аудиторские доказательства и документы: порядок подготовки аудиторского заключения. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Оценка финансового состояния, платеже - и кредитоспособности организации. Виды и порядок подготовки аудиторских заключений.
В данной программе изложены основные вопросы, позволяющие понять сущность и задачи аудиторской деятельности, роль внешнего и внутреннего аудита в обеспечении полноты, надежности и достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность используется при выборе и принятии финансовых решений, когда устанавливаются партнерские отношения, обосновывается инвестиционная политика, выбираются формы расчетов с партнерами, определяются условия предоставления займа или кредита.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность в этих условиях дает представление об особенностях и тенденциях развития бизнеса субъекта хозяйствования, состоянии и структуре его имущества, обязательствах перед учредителями, финансово-кредитными учреждениями и партнерами, о его финансовом состоянии и финансовой устойчивости.
Ответственность за достоверность и полноту финансовой (бухгалтерской) отчетности несет субъект хозяйствования. Аудиторские организации, выступая в роли независимых экспертов, высказывают свое мнение о достоверности отчетности, являясь в определенной мере гарантами ее качества. Именно поэтому в бизнес-плане любой крупной компании всегда указывается, с какой аудиторской организацией она работает. Имидж и значимость аудиторской фирмы в значительной мере определяет отношение партнеров к отчетности компании.
С другой стороны, аудиторы становятся незаменимыми помощниками руководству компании в объективной оценке учетной политики и организации ведения бухгалтерского учета. В процессе подготовки аудиторского заключения аудиторы высказывают замечания и вносят предложения по совершенствованию методики и организации бухгалтерского учета.
Задачи и функции аудиторов должны понимать руководители и менеджеры любой организации, это позволит сделать более объективными ожидания пользователей аудиторских услуг и их требования к аудиторским проверкам.
В ходе изучения дисциплины студенты овладевают теоретическими знаниями организации аудиторской деятельности, вырабатывают практические навыки проведения аудиторских проверок. Использование полученных знаний в практической деятельности позволит студентам объективно оценивать производственную, финансовую, коммерческую деятельность организаций и принимать обоснованные управленческие решения. В процессе изучения дисциплины студенты учатся системно подходить к использованию полученных знаний и навыков, сопоставлять их со знаниями других экономических дисциплин, прежде всего, бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности, налогообложения, а также менеджмента, маркетинга и других.
При подготовке программы автор опирался, прежде всего, на современную нормативную базу регулирования аудиторской деятельности в России (Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 01.01.2001г. , правила (стандарты) аудиторской деятельности), а также международные стандарты аудиторской деятельности, зарубежный и российский опыт аудиторских организаций.
В данной программе предлагается рассмотреть права и ответственность сторон при проведении аудита, виды аудиторских услуг, порядок заключения договоров на аудиторские услуги, порядок подготовки и использования документов при разных видах аудиторских проверок.
Большое внимание уделено предварительному этапу проведения аудита, когда определяются условия, цели проверки и обязательства сторон, обосновывается допустимый уровень существенности нарушений, величина и структура аудиторского риска, основные направления аудиторской проверки и величины выборки. На основе этого согласовывается масштаб, трудоемкость аудиторской проверки, ответственность аудиторов и стоимость их работы, то есть те данные, которые учитываются при заключении договора на аудиторскую проверку и составление плана ее проведения.
В программе охарактеризованы методы и приемы работы аудиторов, в частности, виды, источники и методы получения аудиторских доказательств.
ТЕМАТИЧЕСКИЙ План «Основы аудита»
№ п/п | Тема занятия | Количество часов | ||||||||
Очное | Заочное (полные/ускорен) | Очно-заочное | ||||||||
л | пр | с | л | пр | с | л | пр | с | ||
1. | Роль аудита в развитии функции контроля | 2 | 1 | |||||||
2. | Сущность аудита и его задачи | 2 | 1 | |||||||
3. | Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России | 4 | 1 | |||||||
4. | Профессиональная этика аудитора | 2 | 1 | |||||||
5. | Стандарты аудиторской деятельности | 2 | 1 | |||||||
6. | Организация подготовки аудиторской проверки | 4 | 2 | |||||||
7. | Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности | 4 | 2 | |||||||
8. | Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки | 4 | 2 | |||||||
9. | Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры | 2 | 2 | |||||||
10. | Роль аналитических процедур в аудиторской деятельности | 4 | 2 | |||||||
11. | Подготовка аудиторского заключения | 4 | 2 | |||||||
Итого: | 34 | 17 | 51 | |||||||
102 |
Содержание курса
Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
Роль и формы контроля в условиях рыночной экономики. Значение независимого контроля и его экономическая обусловленность. Государственный контроль, ревизия и аудит, их отличия, цели и задачи. Основные этапы становления и развития аудита в России и за рубежом. Общественные аудиторские организации в мире и в России.
Тема 2. Сущность аудита и его задачи
Сущность аудита и его экономическая обусловленность.
Цели и задачи аудита.
Постулаты аудита.
Виды и классификация аудита. Аудит внешний и внутренний.
Услуги, сопутствующие аудиту.
Тема 3. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России.
Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России.
Экономические субъекты подлежащие аудиту.
Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц.
Тема 4. Профессиональная этика аудитора
Профессиональный кодекс этики и поведения.
Концепции профессионализма, независимости и конфиденциальности аудита.
Организационно-правовые формы аудиторских организаций.
Контроль качества аудиторских услуг. Ответственность аудитора.
Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении контроля качества аудита.
Классификационные группы стандартов аудита.
Международные стандарты аудиторской деятельности. Национальные (российские) стандарты аудита. Внутрифирменные стандарты.
Тема 6. Организация подготовки аудиторской проверки
Объект аудиторской проверки.
Письмо обязательство аудитора, условия его подготовки, форма и содержание.
Договор на оказание аудиторских услуг.
Планирование аудита.
Этапы аудиторской проверки.
Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
Понятие существенности, ее сущность.
Понятие риска аудитора и его основных компонентов.
Понятие и методы обоснования аудиторской выборки. Критерии аудиторской выборки.
Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
Система внутреннего контроля аудита.
Основные контрольные процедуры и обеспечение достоверности отчетности.
Особенности организации системы внутреннего контроля в сложных многозвеньевых структурах, в финансово-кредитных учреждениях.
Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
Рабочие документы аудитора, их состав, содержание и порядок оформления и хранения.
Методы сбора аудиторской информации.
Аудиторская выборка.
Мошенничество и ошибки в аудите.
Аудиторские доказательства, их виды и классификация.
Методы и источники получения аудиторских доказательств.
Методы фактического контроля.
Тема 10. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке
Аналитические процедуры и их применение в проведении аудиторских проверок.
Методы экономического анализа, применяемые в аудите.
Методы оценки финансового состояния предприятия, кредито - и платежеспособности организации.
Роль экономического анализа в аудите на соответствие.
Тема 11. Подготовка аудиторского заключения
Роль аудиторского заключения в аудиторской проверке.
Общие требования к аудиторскому заключению.
Виды аудиторского заключения и его структура.
Безусловно положительное аудиторское заключение.
Модифицированное аудиторское заключение
Тема 12. Методика и технология проведения подтверждающего аудита
Подтверждающий аудит как комплексная аудиторская проверка.
Особенности оформления результатов подтверждающего аудита.
Тема 13. Понятие и методика советующего аудита
Роль консультационного аудита в управлении предприятием.
Особенности организации проведения советующего аудита.
Порядок оформления и представления результатов консультационного аудита.
Список рекомендованной литературы
Законодательные акты и нормативные документы
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 01.01.2001г.
2. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров – членов ИПБ России от 01.01.2001г.
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.01.01г. № 000 (Гарант)
4. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
5. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
6. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
7. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
8. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
9. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
10. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №7 «Внутренний контроль качества аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000(Гарант)
11. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутреннего контроля», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
12. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №9 «Аффилированные лица», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
13. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №10 «События после отчетной даты», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
14. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
15. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №12 «Согласование условий проведения аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
16. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
17. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
18. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №15 «Согласование условий проведения аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
19. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №16 «Аудиторская выборка», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
20. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
21. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
22. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №19 «Особенности первой проверки аудируемого лица», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
23. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №20 «Аналитические процедуры», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
24. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №21 «Особенности аудита оценочных значений», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
25. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
26. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 (Гарант)
Основная литература
27. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие - ("Высшее образование") (ГРИФ) /, изд-во ИД ФОРУМ, 2009
28. Основы аудита: Электронный учебник - ("Информационные технологии в образовании") /, изд-во КноРус, 2010
29. Основы аудита - ("Высшее образование") (ГРИФ) / изд-во Феникс, 2010
30. Основы аудита: Курс лекций / изд-во Собор, 2010
31. Основы аудита: Курс лекций с ситуационными задачами - 3-е изд.,перераб. и доп. (ГРИФ) /, , изд-во ДиС, 2009
32. Основы аудита: Учебник - ("Профессиональное образование") (ГРИФ) /, , изд-во Форум, 2010
33. Основы аудита: Учебник - 3-е изд. - ("Экономика и управление") (ГРИФ) /, изд-во Флинта, МПСИ, 2010
34. Основы аудита: Учебник (ГРИФ) /, , изд-во КноРус, 2009
35. Основы аудита: Учебное пособие - ("Высшее образование") (ГРИФ) / изд-во ИНФРА-М, 2008
36. Основы аудита: Учебное пособие - 4-е изд.,стер. (ГРИФ) /, изд-во КноРус, 2011
37. Основы аудита: Учебное пособие / изд-во Дашков и К, Обществ. редакция, 2008
38. Основы аудита: Учебный минимум для сдачи экзамена и зачета - ("Шпаргалка") / изд-во Юриспруденция, 2009
Список вопросов к зачёту
1. Сущность, цели и задачи контроля. Предмет и объекты контроля и аудита.
2. Виды и формы контроля.
3. Приемы документального и фактического контроля.
4. Органы государственного финансового контроля и их функции.
5. История возникновения и развития аудита.
6. Роль аудита в развитии функции контроля.
7. Сущность, цели и задачи аудита.
8. Правовые основы аудиторской деятельности в РФ.
9. Стандарты аудиторской деятельности
10. Организация и порядок проведения аудиторской проверки.
11. Обязательный аудит на основе критериев, установленных ФЗ «Об аудиторской деятельности».
12. Виды аудита.
13. Различия между внутренним и внешним аудитом.
14. Рабочие документы аудитора.
15. Аудиторские риски и ответственность аудитора.
16. Аудиторское заключение и отчет.
17. Кодекс профессиональной этики аудитора.
18. Сущность ревизии и организация ревизионной работы на предприятии.
19. Понятие материального ущерба и определение его размера в ходе ревизии.
20. Виды ревизий.
21. Различие между аудитом и ревизией.
22. Различие между аудитом и судебно-бухгалтерской экспертизой.
23. Права, обязанность аудиторов (аудиторских фирм), ревизоров.
24. Оформление результатов ревизии.
25. Экспресс-аудит достоверности показателей бухгалтерского учета
26. Необходимость организации внутреннего аудита
27. Концепции организации внутреннего аудита
28. Оценка эффективности системы внутреннего контроля
