НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«РОСТОВСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
ОДОБРЕНО на заседании кафедры налогообложения (протокол №1 от 5 сентября 2011 года) | УТВЕРЖДАЮ Проректор по учебной ____________ _____________________2011 год |
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
«АУДИТ»
по специальности 080109.65
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Формы обучения:
очная, заочная
Составитель:
Ростов-на-Дону
2011
Аудит: Учебно-метод. комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во РСЭИ, 2011.
Учебно-методический комплекс разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта. Содержит учебно-тематический план, программу курса, планы семинарских занятий, вопросы для подготовки к экзамену, список основной и дополнительной литературы, тесты и глоссарий.
Предназначен для студентов всех форм обучения по специальности 080901.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Содержание
Введение…………………………………………………………………………….…4 1 Цели и задачи дисциплины……………………………………………………..…4 2 Структура и объем дисциплины………………………………………………..…5 3 Тематический план изучения дисциплины (методические рекомендации преподавателю и студенту)………………………..5 3.1.1 Тематический план (очная форма обучения)………………….………………6 3.1.2Содержание тем дисциплины………………………………………………..6 3.1.3 Содержание практических (семинарских занятий)………………………..9 3.2.1 Тематический план (заочная форма обучения)……………………………13 3.2.2 Содержание тем дисциплины………………………………………………14 3.2.3 Содержание практических (семинарских занятий)……………………….15 4 Содержание самостоятельной работы…………………………………….…...….18 5 Учебно-методическое обеспечение дисциплины………………………….….....19 5.1. Конспект лекций……………………………………………………….…...…19 5.2. Литература……………………………………………………………….…….81 6 Методические рекомендации студентам……………………………….………82 7 Требования к уровню освоения программы и формы текущего промежуточного и итогового контроля……………................90 7.1 Формы текущего промежуточного и итогового контроля…………….……90 7.2. Тесты самопроверки знаний…………………………………………….……95 8 Структура и бальная оценка рейтингов….……………………………………..…95 9 Контрольные вопросы………………………………………………………………95 10 Тематика курсовых работ и рефератов…………………..……………….……..119 |
Введение
Учебная программа дисциплины Аудит составлена в соответствии с государственными образовательными стандартами высшего профессионального образования по специальности 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, в соответствии с которой определяется содержание и структура дисциплины.
При очной форме обучения на изучение дисциплины Аудит отводится учебным планом очной формы обучения 288 часов, в том числе лекционные занятия -72, семинаров ‑72, самостоятельная работа студентов 144.
По окончанию изучения курса студенты сдают зачет в 7 семестре, экзамен в 8 семестре экзамен в 9 семестре
При заочной форме обучения трудоемкость дисциплины составляет 288 часов, в том числе лекционные занятия - 16 часов, семинарские занятия – 16 часов, самостоятельная работа-256 часов.
По окончанию изучения курса студенты сдают зачет в 7 семестре, экзамен в 8 семестре экзамен в 9 семестре
Цели и задачи дисциплины
Курс Аудит является одной из основных базовых дисциплин для подготовки студентов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Целью преподавания курса является подготовка высококвалифицированных специалистов для решения задач по переходу экономики на цивилизованный путь развития, по контролю в условиях рыночной экономики в системе управления экономическим субъектом и принятии управленческих решений.
Цель обучения - получения студентами необходимых и достаточных теоретических знаний в соответствии с требованиями и стандартом дисциплины, практических навыков по вопросам проведения аудита и документального проведения его результатов.
В процессе изучения курса Аудит необходимо решить следующие задачи:
- определить место аудита в системе финансово-хозяйственного контроля; понять структуру и последовательность аудиторских проверок; изучить особенности документального оформления аудита и его результатов; рассмотреть нормативную базу аудиторской деятельности и особенности его нормативного регулирования; показать основные методики аудита; использовать полученные знания для достижения поставленной цели.
Место дисциплины в профессиональной подготовке выпускников
· Изучение дисциплины предусмотрено стандартами высшего образования и учебным планом специальности;
· Курс Аудит базируется на знаниях и навыках, полученных при изучении курсов Общая теория бухгалтерского учета, Бухгалтерский финансовый учет, Бухгалтерский управленческий учет, Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, Федеральные налоги и сборы, Региональные местные налоги и сборы, Финансовое право, Деньги, кредит, банки, Микроэкономика, Макроэкономика, Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях экономики, Международные стандарты аудита.
· Полученные студентами знания позволяют овладеть методикой проведения аудита, а также изучают смежные профилирующие дисциплины Анализ финансовой отчетности, Антикризисное управление, Банкротство в РФ, Бухгалтерский учет в бюджетных организациях, Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях, Контроль и ревизия, Инвестиционный анализ.
Требования к уровню освоения курса
В процессе изучения дисциплины студенты должны:
Иметь представление:
- о сходстве и различии аудита с другими формами контроля;
- о направлениях использования результатов аудита при принятии управленческих решений;
- о нормативном регулировании аудиторской деятельности;
- об основных элементах аудиторской проверки;
- о возможных нарушениях и ошибках при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.
Знать:
- систему нормативного регулирования аудиторской деятельности;
- методику и организацию аудита;
- порядок обобщения и использования результатов аудита;
- права, обязанность, ответственность аудируемых лиц, аудиторской организации.
Уметь:
- обобщать результаты проверок и формировать профессиональной мнение о достоверности финансовой отчетности;
- разработать рекомендации по результатам аудита;
- оформлять рабочие документы, аудиторское заключение;
- обладать навыками самостоятельного применения методики аудита.
Овладеть компетенциями:
- базовые знания об основах организации аудиторской деятельности и ее нормативном регулировании;
- знания особенностей планирования и осуществления аудиторской проверки различных объектов учета;
- способность применять научные подходы расчету существенности и аудиторского риска при осуществлении аудиторских процедур
- готовность применять методику оценки системы внутреннего контроля;
- навыки практического оформления аудиторских доказательств в рабочих документах аудитора и аудиторском заключении, а также разработки рекомендаций по итогам проверки.
2. Структура и объем дисциплины
Распределение фонда времени по неделям и видам занятий
Форма обучения | Номер семестра | Число недель в семестре | Количество часов по плану | Количество часов самостоятельной работы в неделю | |||||
Всего | В том числе | Всего часов | Часов в неделю | ||||||
Лекции | Практические занятия | Курсовые (контрольные) работы | Самостоятельная работа | ||||||
Очная | 7,8,9 | 18 | 288 | 72 | 72 | 9 | 144 | 144 | 0,024 |
Заочная | 7,8,9 | 18 | 288 | 16 | 16 | 9 | 256 | 256 | 0,43 |
3. Тематический план изучения дисциплины
3.1.1 Тематический план изучения дисциплины (очная форма обучения)
Содержание | Количество часов на лекции | Количество часов занятия) | Самостоятельная работа |
Раздел 1 Основы аудита и аудиторской деятельности | 24 | 24 | 48 |
Раздел 2. Практический аудит | 48 | 48 | 96 |
Итого | 72 | 72 | 144 |
3.1.2 Содержание тем дисциплины
Раздел 1 «Основы аудита и аудиторской деятельности»
Тема 1. Сущность и содержание аудита
Сущность, цели и задачи аудита, необходимость, экономическая обусловленность. Причины возникновения аудита. Уровень (ограничение) аудиторских гарантий. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики. Направления аудиторских проверок. Состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы.
Виды аудита (по отношению к организационной структуре; по законодательству; по частоте проведения; по видам работ), аудиторских проверок и аудиторских услуг. Субъекты аудита. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите.
Тема 2. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности
Нормативно-правовое регулирование, организация аудиторской деятельности, методы нормативного регулирования аудиторской деятельности. Организации, осуществляющие надзор за соблюдением требований законодательства. Аттестация и лицензирование аудиторов и аудиторских организаций. Права, обязанности аудиторов (аудиторских организаций) и проверяемых экономических субъектов при проведении аудита. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.
Тема 3. Стандарты аудита и профессиональная этика
Роль международных и национальных (отечественных) стандартов в аудиторской деятельности. Значение аудиторских стандартов, необходимость, область применения. Виды аудиторских стандартов: по уровню организации экономических отношений; по назначению; по подчиненности. Профессиональная этика аудитора. Кодекс профессиональной этики: международный; аудиторов РФ. Основополагающие принципы аудита. Принцип независимости в аудите в соответствии с нормативными актами РФ и Кодексом профессиональной этики. Качество аудита.
Тема 4. Существенность и аудиторский риск
Понятие существенности (материальности) и риска в процессе аудиторской проверки, методы минимизации и обеспечения приемлемой величины аудиторского риска. Две стороны существенности: качественная, количественная. Понятие уровня существенности и требования, предъявляемые к его нахождению. Аудиторский риск, методы оценки. Модель аудиторского риска. Виды рисков (внутренний риск, контрольный риск, риск необнаружения). Взаимосвязь между рисками, рисками и необходимым количеством аудиторских доказательств. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.
Тема 5. Оценка системы внутреннего контроля
Понятие системы внутреннего контроля и ее элементы. Оценка системы внутреннего контроля: цель, этапы. Система организации внутреннего контроля и ее влияние на величину аудиторского риска. Проверка и оценка системы бухгалтерского учета, средств контроля, контрольной среды. Проверка содержания и соблюдения положений приказа об учетной политике. Проверка качества оформления первичных документов.
Организация документооборота и обеспечение сохранности документов. Проверка и оценка организации внутреннего контроля. Проверка соблюдения обоснованного распределения несовместимых функций. Использование контрольных процедур экономическим субъектом в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
Тема 6. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
Задачи, цели аудиторской проверки. Основные этапы (планирование, тестирование системы внутреннего контроля, обобщение результатов), сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок. Аудиторская выборка. Виды выборок. Основные принципы выборочных проверок в аудите. Объекты аудита, источники информации.
Методы и процедуры, используемые в процессе аудита. Аналитические процедуры: виды, цели применения, порядок выполнения. Подходы к формированию методики аудиторской проверки. Особенности проведения аудита в условиях использования клиентом вычислительной техники для ведения учета объектов наблюдения. Действия аудитора при выявлении искажений в финансовой отчетности. Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны собственников (акционеров); взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами.
Тема 7. Планирование аудита
Планирование и программа аудита. Назначение и принципы планирования аудиторской проверки. Содержание предварительного планирования. Подготовка и составление общего плана и программы аудита. Внутрифирменный контроль качества аудита. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Договор на оказание аудиторских услуг. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита с руководством проверяемого субъекта, со связанными сторонами, с экспертом, с другой аудиторской организацией.
Тема 8. Аудиторские доказательства и документы
Аудиторские доказательства и документы: их назначение и требования, предъявляемые к ним. Виды аудиторских доказательств, источники их получения. Аудиторские процедуры и сбор аудиторских доказательств. Документирование аудита. Состав, содержание, виды рабочей документации. Требования к оформлению, хранению и использованию рабочих документов.
Тема 9. Методика аудита
Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля, организационно-производственной структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки. Проверка юридического статуса, учредительных документов, других внутрифирменных положений и стандартов по планированию, учету, контролю. Проверка наличия, содержания приказа об учетной политике. Аудиторская проверка операций цикла приобретения и расходования активов. Аудиторская проверка операций производственного цикла. Аудиторская проверка операций по оплате и расчетам.
Тема 10. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке
Особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита и их применение в проведении аудиторских проверок. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Методы финансового анализа, применяемые в аудите. Оценка финансового состояния проверяемого экономического субъекта. Оценка платежеспособности и кредитоспособности организации, прогноз финансовой отчетности и ее оценка. Прогноз финансовой отчетности и ее оценка Финансовый анализ и принятие решения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Тема 11. Порядок подготовки аудиторского заключения. Виды заключений
Процедуры, осуществляемые на заключительном этапе аудита. Оценка способности проверяемого экономического субъекта продолжать свою деятельность. Письменная информация аудитора руководству аудируемой организации по результатам проведения аудита.
Виды аудиторских заключений (безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от мнения), структура (вводная, аналитическая, итоговая части), порядок подготовки аудиторских заключений. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.
Тема 12. Сопровождающий (консультационный) аудит
Роль аудита в консультационной деятельности. Основные направления консультаций субъектов хозяйствования. Виды сопутствующих услуг. Организация проведения сопровождающего (консультационного) аудита. Общий порядок оказания услуг, сопутствующих аудиту.
Привлечение экспертов для аудиторского сопровождения. Требования, предъявляемые к аудиторским организациям по выполнению сопровождающего (консультационного) аудита. Ответственность сторон при оказании сопутствующих аудиту услуг. Порядок оформления и представления результатов консультационного аудита
Раздел 2 «Практический аудит»
Тема 13. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
Организация аудиторской проверки собственного капитала предприятия. Задачи и методы аудита собственного капитала организации. Источники информации для проведения проверки учета собственного капитала. Подготовка и планирование аудита собственного капитала. Аудиторская проверка уставного, добавочного, резервного капиталов и резервов предстоящих расходов и платежей. Завершение процедуры аудиторской проверки, оформление результатов.
Тема 14. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия
Цель проверки и источники информации.
Общий План и Программа аудита учетной полигики. Нормативно-законодательная и информационная база аудита. Лудит учетной политики предприятия: оценка структуры бухгалтерской службы и системы внутреннего контроля; оценка методологических позиций учётной политики и её соответствия особенностям аудируемого объекта. Оценка системы автоматизации и программных продуктов, используемых в системе бухгалтерского учёта. Аудит организации и соответствия системы бухгалтерского учета, утвержденной учетной политике.
Типичные ошибки.
Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки. Рабочие документы аудитора.
Студент должен уметь установить соответствие организации бухгалтерского учета и учетной политики требованиям законодательства и особенностям деятельности организации.
Тема 15. Проверка операций с денежными средствами
Цели проверки и источники информации. Методы проверки кассовых операций по счетам в банках. Основные этапы проверки кассовых операций. Основные этапы проверок банковских операций. Проверка законности операций с наличными денежными средствами.
Тема 16. Аудит расчетов. Аудит кредитных операций
Цели проверки и источники информации. Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта, эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью. Проверка долгосрочных и краткосрочных займов. Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта.
Тема 17. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
Цели проверки и источники информации. Проверка операций по движению ОС. Проверка правильности документального оформления оприходованности Ос и списания их. Проверка правильности оценки и переоценки ОС, начисления амортизационных отчислений, проведение капитального и текущего ремонта ОС. Проверка операций по приобретению движению НМА.
Тема 18. Проверка операций по оплате труда
Нормативно-правовое регулирование операций по оплате труда. Цели, задачи и источники информации для проведения аудита расчётов с персоналом организации. Планирование аудита операций по оплате труда. Методика аудита операций по оплате труда. Программа проверки расчетов с персоналом организации. Источники аудиторских доказательств при проверке расчетов с персоналом по оплате труда.
Тема 19. Аудит издержек производства и калькулирование себестоимости продукции
Цели и источники информации. Проверка правильности отнесения затрат на основное и вспомогательное производство, незавершенное производство.
Тема 20. Аудит готовой продукции и ее реализации
Цели проверки и источники информации. Проверка правильности отражение реализации готовой продукции.
Тема 21. Аудит операций по финансовым вложениям и операций с ценными бумагами
Оценка финансовых вложений. Учет финансовых вложений в ценные бумаги и особенности учета долговых ценных бумаг. Учет резервов под обеспечение финансовых вложений. Учет финансовых вложений по предоставлению займа. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций. Инвентаризация финансовых вложений и отражение ее результатов в бухгалтерской отчетности.
Тема 22. Аудит финансовых результатов
Цели проверки и источники информации. Нормативно-правовое обеспечение аудита формирования. Планирование аудита. Составление программы аудита. Аудит формирования финансовых результатов. Подготовка аудиторского заключения и рекомендации клиенту по результатам аудита.
Тема 23. Аудит предприятий малого бизнеса
Цели проверки и источники информации. Нормативная база для аудита предприятий малого бизнеса. Особенности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия малого бизнеса. Особенности планирования аудита предприятия малого бизнеса. Особенности получения аудиторских доказательств при аудите предприятия малого бизнеса. Приглашение аудиторской организации для проведения проверки предприятия малого бизнеса. Письмо-обязательство аудиторской организации (индивидуального аудитора) о согласии на проведение аудита предприятия малого бизнеса. Заключение договора об оказании аудиторских услуг с предприятием малого бизнеса. Взаимодействие руководства и персонала предприятия малого бизнеса с аудиторами в ходе аудиторской проверки. Предоставление письменной информации (отчета) аудиторской организацией руководству предприятия малого бизнеса по итогам аудиторской проверки. Аудиторское заключение.
3.1.3 Содержание практических (семинарских) занятий (очная форма обучения)
Тема 1. Сущность и содержание аудита
1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.
2. Государственно-финансовый контроль, ревизия и аудит: их отличия и задачи.
3. Сущность аудита.
4. Цели и задачи аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
5. Принципы аудита.
6. Характеристика структуры и содержания Правила (стандарта) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
7. Виды аудита.
8. Особенности внешнего и внутреннего аудита.
Тема 2. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности
1. Система нормативного регулирования аудиторский деятельности в Российской Федерации.
2. Федеральный закон «Об аудиторский деятельности».
3. Аудиторские стандарты: понятие и классификация, внешние и внутренние аудиторские стандарты.
4. Порядок аттестации аудиторов.
5. Квалификационные требования к аудиторам
6. Законодательные ограничения в аудиторской деятельности.
7. Аудиторская тайна.
8. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации.
9. Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности.
Тема 3. Стандарты аудита и профессиональная этика
1. Характеристика структуры и содержания Правила (стандарта) № 24 « Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами».
2. Характеристика структуры и содержания Правила (стандарта) № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации».
3. Характеристика структуры и содержания Правила (стандарта) №31 «Компиляция финансовой информации».
4. Кодекс этики аудиторов России.
5. Принцип независимости в аудите.
Тема 4. Существенность и аудиторский риск
1. Уровень существенности в аудите.
2. Характеристика структуры и содержания правила (стандарта) № 4 «Существенность в аудите».
3. Приведите примеры количественных и качественных искажений отчетности.
4. Действия аудитора при выявлении искажения финансовой (бухгалтерской)отчетности.
5. Существенность в аудите и аудиторский риск.
6. Характеристика и содержание правила (стандарта) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
7. Аудиторский риск и его виды.
8. Порядок выявления и оценки неотъемлемого риска.
9. Характеристика факторов, влияющих на оценку неотъемлемого риска на уровне финансовой отчетности.
10. Характеристика факторов, влияющих на оценку неотъемлемого риска на уровне остатков на счетах бухгалтерского учета и группы однотипных операций.
Тема 5. Оценка системы внутреннего контроля
1. Раскройте содержание понятия «система внутреннего контроля».
2. Составляющие контрольной среды.
3. Характеристика и содержание правила (стандарта) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
4. Какие процедуры контроля определены правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
Тема 6. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
1. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом.
2. Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
