НОРМАТИВНО-КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ
по вопросам финансов, налогообложения
бухгалтерского учета и права
за период с 24
Информационно-аналитическая группа
НОРМАТИВНО-КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ
ФИНАНСЫ
ОФИЦИАЛЬНО:
1. Письмо Банка России от 07.12.07 «О рисках при дистанционном банковском обслуживании»
Банк России описал самые распространенные способы мошенничества с системами «клиент-банк» и «интернет-банк», а также пластиковыми карточками и дал рекомендации, как обезопасить свои счета от хакеров.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 4
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ,
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ, ОТЧЕТНОСТЬ
ОФИЦИАЛЬНО:
1. Приказ Минфина России н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000н “Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядка ее заполнения»
РГ 29.12.2007 стр. 5
2. Письмо Минфина России от 13.11.07 № /1/801 «О налогообложении операций с акциями, полученными в результате реорганизации»
Не нужно учитывать в налоговой базе по налогу на прибыль стоимость акций, полученных компанией-акционером в результате выделения из акционерного общества другого акционерного общества. Налоговую базу нужно будет определять только в случае реализации этих акций.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 2
3. Письмо Минфина России от 21.11.07 № 03/2/280 «Об определении налоговой базы при применении УСН с объектом “доходы”»
Компания, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», не уменьшает налоговую базу на комиссию, снимаемую банком из поступившей на счет компании безналичной выручки.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 3
4. Письмо Минфина России от 07.12.07 № /617 «О восстановлении ранее принятого к вычету НДС»
Сумму НДС, принятую к вычету по основному средству, которое компания ликвидирует до окончания срока амортизации, нужно восстановить. Эту сумму компания может учесть в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 3
5. Письмо Минфина России от 26.11.07 № /2/289 «О налогообложении дивидендов»
При распределении компанией дивидендов физическим лицам она должна удержать НДФЛ с полной суммы дохода по ставке 9 процентов. Но такой порядок применяется в случае, когда в отчетном периоде компания сама получила дивиденды от другой организации, а та, как налоговый агент, не удержала при их выплате налог на прибыль.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 4
6. Письмо Минфина России от 07.12.07 № 03/3/480 «О переводе на ЕНВД деятельности по передаче помещения во временное владение и (или) пользование»
Не переводится на «вмененку» деятельность по сдаче в аренду или субаренду помещений, в которых не выделены торговые места.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 4
7. Письмо ФНС России от 01.11.07 № ШТ-6-03/855@ «О направлении писем Минфина России от 01.01.2001 №/119 и от 01.01.2001 № /157»
По расчетной ставке 10/110 компания должна исчислить НДС, если получает неустойку (штраф) от покупателя за неоплату товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов. Соответственно ставка 18/118 применяется к штрафным суммам, перечисленным за неоплату товаров, облагаемым по ставке 18 процентов. А нулевая ставка - к товарам, с которых НДС рассчитывается по ставке 0 процентов, но при условии документального подтверждения права на эту ставку.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 6
8. Письмо ФНС России от 10.12.07 № 05-2-05/481@ «О возврате переплаты ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ»
Если сумма расходов компании на обязательное социальное страхование превышает сумму ЕСН, подлежащую уплате в бюджет ФСС России, то разницу возмещает соцстрах. Если же компания ошибочно перечислила ЕСН в большем размере, за зачетом или возвратом налога нужно обращаться в инспекцию.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 6
9. Письмо Минфина России от 10.12.07 № /2/221 «О расчете доли прибыли обособленных подразделений»
При расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение компании, в состав амортизируемого имущества подразделения нужно включать в том числе капитальные вложения в виде улучшений арендуемого имущества.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 6
10. Приказ ФСТ России от 04.12.07 /4 «Об индексации тарифов, сборов и платы на грузовые железнодорожные перевозки»
С 1 января 2008 года увеличатся тарифы за перевозку грузов российским железнодорожным транспортом. Федеральная служба по тарифам утвердила новые коэффициенты к базовым ставкам.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 6
11. Письмо Минфина России от 1 1.12.07 № /1-480 «О представлении деклараций крупнейшими налогоплательщиками»
С 1 января 2008 года крупнейшие налогоплательщики обязаны будут представлять все налоговые декларации и расчеты, включая те, которые они подают по своим обособленным подразделениям, в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в декларациях (расчетах) по обособленным подразделениям нужно указывать КПП, присвоенный компании по местонахождению подразделения.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 7
12. Письмо Минфина России от 10.12.07 № /1/838 «Об учете расходов на комиссию банка»
Во внереализационных расходах (а не в прочих) учитывается комиссия банка за проведение операций по ссудному счету, установленная в процентах от суммы непогашенного кредита.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 7
КОНСУЛЬТАЦИИ:
1. «Основные изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2008 года»
В табличном варианте представлены изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2008 г., изложена их суть.
ЭЖ (БП) № 52, 2007 стр. Б12-Б22
2. «Новое в исчислении налога на прибыль»
Анализируются изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, в части налога на прибыль с 1 января 2008 года.
Бухгалтерский учет № 24, 2007 стр. 21-23
3. «Мишура в целях налога на прибыль»
Рассмотрено: как отразить в налоговом учете праздничное оформление подъездов и фасадов, витрин и торговых залов.
Главбух № 24, 2007 стр. 76
4. «Оценка остатков НЗП, готовой продукции и отгруженных товаров»
Речь идет о классификации расходов для целей налогообложения прибыли и формировании стоимости НЗП и готовой продукции производственными организациями.
Российский налоговый курьер № 23, 2007 стр. 14-21
5. «О налоге на прибыль»
Представлена практика налогообложения по вопросам: сроки представления декларации и уплаты налога на прибыль за последний налоговый период в случае реорганизации; уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданными организациями; учет расходов на приобретение земельного участка; начисление амортизации по имуществу при превышении срока его полезного использования; учет НДС в случае отказа налогового органа в возмещении налога; учет безвозмездно полученного имущества; заполнение Листа 02 декларации по налогу на прибыль при получении убытка; представление уточненных налоговых деклараций реорганизованного юридического лица; учет повышенных процентов по кредиту в случае просрочки исполнения обязательства заемщиком; учет расходов по содержанию безвозмездно полученного имущества; учет курсовой разницы, возникшей при переоценке безвозмездно полученного имущества; право организации на применение специального коэффициента, но не выше 2 к амортизируемым основным средствам, используемым для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности в круглосуточном (трехсменном) режиме.
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 9-18
6. «Учет расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков»
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 19-23
7. «Если предусмотрено изменение процентной ставки по кредиту»
Рассмотрен вопрос: какую ставку рефинансирования Банка России использовать в целях налогового учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам, предусматривающим изменение процентной ставки.
Российский налоговый курьер № 24, 2007 стр. 10-15
8. «Правовое регулирование и налогообложение отдельных хозяйственных операций»
Акцентируется внимание на особенности правового регулирования и налогообложения сделок, заключаемых между российской организацией и иностранной компанией в случаях, когда российская организация-подрядчик привлекает в качестве субподрядчика иностранную компанию; иностранная компания, являясь подрядчиком, привлекает российскую организацию в качестве субподрядчика; российская организация-заказчик напрямую привлекает в качестве подрядчика представительство иностранной компании.
Бухгалтерский учет № 24, 2007 стр. 24-29
9. «Упрощенная система налогообложения для некоммерческих организаций»
Рассмотрен порядок применения некоммерческими организациями упрощенной системы налогообложения.
Бухгалтерский учет № 24, 2007 стр. 30-32
10. «Налог на добавленную стоимость в нестандартных ситуациях»
Рассмотрены вопросы: в каком именно порту освобождаются от НДС услуги по ремонту кораблей? Как платить НДС в рамках договора простого товарищества? Имеют ли налоговую льготу соисполнители по НИОКР?
Бухгалтерский учет № 24, 2007 стр. 33-38
11. «О налоге на добавленную стоимость»
Представлена практика налогообложения по вопросам: определение налоговой базы при выполнении проектных работ; применение НДС в отношении похищенного имущества при выявлении виновных лиц; восстановление НДС при переходе на специальный налоговый режим; налогообложение сдачи серебросодержащих отходов; представление налоговой декларации по НДС организацией, перешедшей на уплату ЕНВД; налогообложение передачи автомобиля в аренду; налогообложение стоимости безвозмездно представленных сотрудникам организации во время обеденного перерыва чая, кофе и др. продуктов питания; установление момента определения налоговой базы при отгрузке (передаче) товара.
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 24-30
12. «Налогообложение НДС товаров при перемещении между Российской Федерацией и Республикой Беларусь»
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 31-33
13. «Абсурд года: при бартере и взаимозачете обязали платить НДС партнеру»
Главбух № 24, 2007 стр. 38-43
14. «Налогообложение операций по договору доверительного управления имуществом»
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 92-98
15. «Под конец года – законная экономия на ЕСН»
Безопаснее всего уменьшить ЕСН, применяя регрессивную шкалу. И декабрь – самое время этим правом воспользоваться. Представлена идея, что для этого нужно предпринять.
Главбух № 24, 2007 стр. 57-58
16. «Новые возможности получения социальных налоговых вычетов, а также возмещения расходов на негосударственное пенсионное обеспечение»
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 48-58
17. «Особенности уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страхователями, вступившими в процедуру банкротства»
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 59-71
18. «О налогообложении имущества иностранной организации»
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 128-131
19. «Основные средства на консервации»
Рассмотрен порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций, связанных с переводом основных средств на консервацию.
Российский налоговый курьер № 23, 2007 стр. 50-54
20. «Амортизация основных средств, используемых в агрессивной среде»
В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент. Рассмотрено: какие условия необходимо соблюсти, чтобы применить повышающий коэффициент к основной норме амортизации?
Бухгалтерский учет № 24, 2007 стр. 45-48
21. «О товарах, подлежащих налогообложению акцизом»
О налогообложении акцизом нефтепродуктов.
Бухгалтерский учет (приложение) № 24, 2007 стр. 19-31
22. «Как исчислять и уплачивать акцизы в 2008 году»
Разъяснены тонкости обложения акцизами операций с различными подакцизными товарами.
Российский налоговый курьер № 23, 2007 стр. 30-36
23. «Исчисляем акцизы по некоторым видам подакцизных товаров»
В главе 22 НК РФ установлен особый порядок исчисления и уплаты акцизов, а также представления отчетности по операциям с прямогонным бензином. Анализируется вопрос: как применить этот порядок?
Российский налоговый курьер № 24, 2007 стр. 22-25
24. «Подакцизные товары как предмет налогообложения»
О дизельном топливе, масле моторном, прямогонном бензине, этанольных моторных топливах как предметах обложения акцизами.
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 34-40
25. «Если поставщик ошибся в цене товара»
Покупатель получил и принял к учету товары по завышенной цене, не соответствующей условиям договора, и это было выявлено уже после оплаты и реализации товара другому покупателю. Рассмотрены вопросы: каковы последствия подобной ошибки поставщика? Как внести исправления в налоговый и бухгалтерский учет?
Российский налоговый курьер № 24, 2007 стр. 34-36
26. «Способы выгодно оформить подарки клиентам»
Представлены три верных способа снизить налоги: оформить подарки как рекламную акцию, как скидки или как закупку канцтоваров.
Главбух № 24, 2007 стр. 56
27. «Обеды для сотрудников, и никаких налоговых претензий»
Разъяснено, как организовать бесплатные обеды и устроить в офисе комнату отдыха, чтобы налоговые последствия были незначительными.
Главбух № 24, 2007 стр. 69-75
28. «Доставка сотрудников: налоговые последствия для фирмы»
Организация перевозит сотрудников до места работы и обратно. Анализируются вопросы: в каких случаях соответствующие расходы признаются в налоговом учете? Когда и как необходимо исчислить ЕСН, НДФЛ, страховые взносы в Пенсионный фонд и на травматизм?
Российский налоговый курьер № 24, 2007 стр. 37-38, 43-46
29. «Определяем дату начисления зарплаты работникам»
Рассмотрены вопросы: в какой момент признаются расходы на оплату труда? Когда следует начислить и уплатить ЕСН и НДФЛ?
Российский налоговый курьер № 23, 2007 стр. 46-48
30. «Доходы от разных налоговых агентов: получаем вычет по НДФЛ»
Анализируются правила расчета и предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в ситуации, когда гражданин одновременно получает доходы от нескольких организаций – налоговых агентов.
Российский налоговый курьер № 24, 2007 стр. 26-29
31. «О методах корректировок ставок платежей за пользование природными ресурсами»
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 3-8
32. «Представление налоговых деклараций в налоговые органы»
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 88-91
НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
ОФИЦИАЛЬНО:
1. Письмо ФНС России от 03.12.07 № ШТ-6-06/925@ «Об оформлении результатов камеральных налоговых проверок и о решениях, принимаемых по результатам рассмотрения материалов проверки отчетности по единому социальному налогу, связанных с реализацией статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации»
ФНС пришла к выводу, что в случае занижения налоговой базы по ЕСН в результате ее уменьшения на начисленные, но не уплаченные в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на компанию нельзя налагать штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса. Кроме того, налоговая служба разъяснила порядок расчета пеней в таких случаях.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 2
2. Письмо Минфина России от 04.12.07 № /1-468 «Об истребовании налоговыми органами данных бухгалтерского учета»
Налоговые органы при осуществлении налогового контроля вправе истребовать у компании данные не только налогового, но и бухгалтерского учета и отчетности.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 5
3. Письмо Минфина России от 11.12.07 № /1-479 «Об оформлении результатов камеральной проверки»
По результатам камеральной проверки акт составляется только в том случае, если после рассмотрения пояснений проверяемой компании и представленных ею документов либо при отсутствии ее пояснений инспектор установит факт совершения налогового правонарушения. В акте должны быть указаны даты начала и окончания проверки, а также описаны установленные проверкой нарушения.
УНП (официальные документы) № 48, 2007 стр. 8
КОНСУЛЬТАЦИИ:
1. «Скандал года: бухгалтеров прорабатывают на четырех комиссиях»
Выделены четыре основные типа комиссий и приведены примеры объяснений, которые устраивают инспекторов.
Главбух № 24, 2007 стр. 26-31
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ОТЧЕТНОСТЬ
ОФИЦИАЛЬНО:
1. Постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
РГ 29.12.2007 стр. 3
КОНСУЛЬТАЦИИ:
1. «Инвентаризация перед составлением годового отчета»
Рассмотрено: как осуществить проверку, чтобы ее результаты были достоверными, и как оформить необходимые документы.
Российский налоговый курьер № 23, 2007 стр. 68-72
2. «Отражаем в бухгалтерском и налоговом учете результаты инвентаризации»
Российский налоговый курьер № 24, 2007 стр. 48-53
3. «Списываем просроченную “кредиторку”»
Если в результате инвентаризации выяснится, что у организации имеется кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, то ее надо списать с учета. Рассмотрено: какие бухгалтерские записи необходимо осуществить и каков порядок налогообложения при списании кредиторской задолженности?
ЭЖ (БП) № 51, 2007 стр. Б5-Б7
4. «Доступ к телефонной сети»
Рассмотрен порядок отражения в бухучете и налогообложение операции по подключению новых телефонных номеров.
ЭЖ (БП) № 52, 2007 стр. Б6-Б8
5. «Как правильно учитываются вложения в улучшение арендованного имущества»
На примерах рассмотрен порядок отражения сумм, затрачиваемых на улучшения при аренде офиса, у арендатора и арендодателя.
Бухгалтерский учет № 24, 2007 стр. 6-13
6. «Амортизация основных средств: проблемы бухучета»
Анализируются преимущества и недостатки существующих способов начисления амортизации.
Российский налоговый курьер № 23, 2007 стр. 60-65
7. «Организация участвует в судебном процессе: что должен знать бухгалтер»
О порядке отражения судебных издержек и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об участии организации в судебном процессе.
Бухгалтерский учет № 24, 2007 стр. 14-20
8. «Об учете горюче-смазочных материалов»
О нормах расхода топлива, смазочных материалов, а также форме путевого листа, порядке его оформления и др.
Бухгалтерский учет (приложение) № 24, 2007 стр. 12-19 (окончание, начало в № 23, 2007)
9. «Победа года: увеличен размер детских пособий»
О пособии по беременности и родам и по уходу за ребенком.
Главбух № 24, 2007 стр. 48-52
10. «Проверяем больничный лист сотрудника»
Показано, как должен быть заполнен листок нового образца, чтобы соцстрах возместил компании ее затраты. Представлены комментарии специалиста.
Главбух № 24, 2007 стр. 86-90
11. «Численность персонала: как рассчитать и отчитаться»
Разъяснены вопросы: в каких случаях организации необходимы данные о численности работников? Когда рассчитывается среднесписочная численность, а когда – средняя? Как правильно определить данные показатели?
Российский налоговый курьер № 24, 2007 стр. 60-66
12. «Как отразить передачу имущества из одного подразделения в другое»
Рассмотрен порядок отражения передачи имущества в ситуациях, когда подразделение не выделено на отдельный баланс и когда у подразделения самостоятельный баланс.
Главбух № 24, 2007 стр. 54-55
13. «Учет расчетов по договору о совместной деятельности»
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 132-138
14. «Особые случаи применения Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/02»
На примерах рассмотрен порядок учета постоянных разниц, изменяющихся в течение налогового периода.
Налоговый вестник № 12, 2007 стр. 139-151
МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
КОНСУЛЬТАЦИИ:
1. «Принципы отражения выручки и себестоимости по договорам строительного подряда»
Рассмотрено: каким образом доходы, расходы и финансовый результат по строительным договорам признаются в МСФО.
ЭЖ (БП) № 51, 2007 стр. Б8-Б11
2. «МСФО 26 “Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения”»
Пенсионные планы бывают с установленными взносами и с установленными выплатами. Рассмотрены особенности отражения в учете и отчетности информации о пенсионных планах каждого типа.
Бухгалтерский учет № 24, 2007 стр. 49-54
ПРАВОВЫЕ ВОПРОСЫ
КОНСУЛЬТАЦИИ:
1. «Берегите счета смолоду»
Чем грозит налогоплательщику утрата первичной документации. Представлена арбитражная практика.
РГ (БГ) 25.12.2007 стр. 4
2. «Типичные ошибки нерезидентов»
Акцентируется внимание на спорные ситуации, фиксирующие определенные действия налогоплательщиков как рискованные.
Бухгалтерский учет № 24, 2007 стр. 55-60
3. «Проблемы защиты гражданских прав залогодержателя и добросовестного приобретателя предмета залога»
Вестник ВАС № 24, 2007 стр. 52-57
4. «Поддержка малого бизнеса: вступает в силу новый закон»
Рассмотрены основные положения Федерального закона -ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и преимущества, которые он сулит малому бизнесу.
Российский налоговый курьер № 23, 2007 стр. 74-77
5. «Договор займа в иностранной валюте»
Хозяйство и право № 12, 2007 стр. 42-44
6. «Бланковый вексель: особенности правового режима»
Хозяйство и право № 12, 2007 стр. 45-47
7. «Предмет договора аренды земельных участков: спорные вопросы правового регулирования»
Хозяйство и право № 12, 2007 стр. 48-52
