Общий режим налогообложения (стр. 3 )

На выполнение плана по балансовой прибыли повлияли следующие факторы:

Уровень валового дохода 18454 тыс. руб.*4%/100= +738 тыс. руб.

Уровень ируб.(11,3*35/100). По сравнению с прошлым годом выработка на одного работника возросла на 4% в связи с увеличением численности работников на 2 человека, и повышением расходов на оплату труда на 9%.

В 2005 году прирост товарооборота составил 113%, при этом валовой доход от реализации увеличился на 144%, что может свидетельствовать о достаточно эффективной деятельности изучаемого предприятия.

Продолжая рассмотрение абсолютных показателей деятельности предприятия, следует уделить особое внимание издержкам обращения и их удельному весу в структуре валовых доходов предприятия. Удельный вес издержек обращения в дые расходы, административно-управленческие расходы предприятия, а также расходы на рекламу. Издержки обращения в 2004 году составили 1765 тыс. руб. или 11% к обороту. В 2005 году издержки увеличились до цифры 2082 тыс. руб., но их уровень к обороту остался без изменений. Уровень издержек обращения является важнейшим показателем работы предприятия и показывает, сколько процентов занимают издержки обращения в стоимости товара.

Прибыль в процентах к реализации услуг принято называть уровнем рентабельности. Он увязывает конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности с объемом реализации услуг и определяется по прибыли от реализации услуг. На предприятии в 2005 году уровень рентабть» за гг., можно сказать, что предприятие значительно улучшило свои экономические показатели в 2005 году по сравнению с 2004 годом. Удалось добиться увеличения объема реализации на фоне снижения уровня издержек обращения. Как следствие, увеличилась прибыль предприятия и повысилась рентабельность.

Таким образом, анализ основных экономических показателей свидетельствует о достаточно эффективной работе предприятия. В то же время представляется необходимым повышение экономической заинтересованности работников предприятия в наиболее эффективном использовании ресурсов для увеличения прибыли на одного работника.

2.2. Действующая система налогообложения

На сегодняшний день применяет общий режим налогообложения. является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога и др.

Объектом налогообложения НДС для является реализацияра, день оплаты либо день предъявления покупателю счёта-фактуры.

Выручка от реализации определяется исходя их доходов , связанных с расчётами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде реализации между суммой НДС по реализованным товарам и произведёнными из неё вычетами. Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определён Налогя является прибыль, полученная . Прибылью признаётся доход, уменьшенный на величину произведённых расходов (обоснованные и документальные подтверждённые затраты).

Все доходы, полученные , подразделяются на 3 группы:

-  доходы от реализации товаров;

-  внереализационные расходы;

-  доходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Расходы также подразделяются на три вида:

-  расходы, связанные с реализацией товаров

-  внереализационные расходы

-  расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

По итогам каждого отчётного периода исчисляет сумму авансового платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного (налогового) периода.

обязано по истечению каждого отчётного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога определён Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24).

Объектом налогообложения являются выплаты в денежной или натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям.

Налоговая база – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу работников. При её определении учиального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведённых на цели государственного социального страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Уплата авансовых платежей по ЕСН производится ОО «Автозапчасть» ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Достоинства и недостатки общего режима налогообложения для приведены в табл. 2.2

Таблица 2.2

Достоинства и недостатки общего режима налогообложения

Достоинства	Недостатки
- возможность ведения учета в при­вычных для бухгалтера формах в течение всей деятельности предпри­ятия.	- увеличение себестоимости продук­ции (работ, услуг) за счет включение единого социального налога.

Общий режим налогообложения применяется чаще всего. Неко­торые предприятия обоснованно считают, что с точки зрения опти­мизации налогообложения этот режим для них наиболее приемлем. Для некоторых предприятий общий режим налогообложения, на­оборот увеличивает затраты не ровести сравнительный анализ налоговых режимов и выбрать для предприятия наиболее оптимальный.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3.1. Порядок применения упрощенной системы на примере предприятия

Рассмотрим применение специальных налоговых режимов налогообложения в на примере упрощённой системы налогообложения, предполагая, что на этот специальный налоговый режим малое зультатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Для , применяющему упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранится только действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога (взноса).

Переходом на упрощенную систему налогообложения послужит:

-  доход от реализации по итогам девяти месяцев 2005 года не превысил

по всем показателям удовлетворяет критериям, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Для перехода на упрощённую систему налогообложения должно подать в период с 1 октября по 30 ноября 2006 года, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения должно было сообщить о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Облогооблагаемой базе несколько выше, чем при объекте налогообложения – доходы. Но по сравнению с общим режимом налогообложения несопоставимо меньше.

Единый налог рассчитывается по схеме:

-  определяется величина доходов, включаемых в налогооблагаемую базу;

-  определяется сумма расходов, уменьшающих сумму расходов.

Величина единого налога составит 15% от налогооблагаемой базы.

Расчет единого налога будет производиться следующим образом:

(Доходы от реализации + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы – Расходы предприятия) * 15% = Единый налог.

В соответствии со статьей 249 НК определяет следующие доходы:

-  Доход

-  в виде процентов, полученных по договорам банковского счета;

-  в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

-  в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности и др.

При определении налоговой базы доходы исчисляются по итогам каа признается день поступления денежных средств в банк на расчетный счет или в кассу за предоставленные услуги.

Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, предусмотрен ст. 346 Налогового кодекса РФ. Малое предприятие нужно будет руководствоваться общими правилами учета расходов при упрощенной системе налогообложения, которыми являются следующие положения:

1.  У целей налогообложения только в момент их признания.

Согласно данным положениям при расчете единого налога должно учитывать следующие расходы:

-  расходы на приобретение материалов;

-  расходы в виде процентов по заемным средствам и по оплате услуг кредитных организаций;

-  расходы

-  расходы на коммунальные услуги;

-  расходы на оплату труда, премий работникам организации;

-  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

-  расходы на услуги по охране имущества;

-  мы, уплаченные работникам, находящимся в служебной командировке (выплата суточных);

-  оплата за нотариальное оформление документов у нотариуса сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке.

Общая сумма исчисленного за налоговый период единого налога подлежит уплате в бюджет.

должно будет уплачивать авансовые платежи по по месту своего нахождения.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены МНС России Приказом от 01.01.01 года № БГ-3-22/647 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения».

Организация должна предоставлять также в Фонд социального страхования РФ расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ, исчисленного в размере 0,20% от фонда заработной платы форма №4 – ФСС РФ. По результатам выполненной работы и предосВ пенсионный фонд по месту регистрации организация должна предоставить индивидуальные сведения о работниках по персонифицированному учету.

В налоговую инспекцию также должен быть предоставлен расчет по авансовым платежам по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование для лиц, которые производят выплаты физическим лицам.

Являясь налогоплательщиком единого налога по упрощенной системе налогориказом МНС России от 01.01.2001г. № БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

В Книге учета доходов и расходов в хронологической по – Книга будет выводится на бумажные носители. Выведенная по окончании года Книга учета доходов и расходов прошнуровывается, на последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, заверяется подписью руководителя и печатью организации. Книга учета доходов и расходов не является регистром налогового учета, пока не будет подписана налоговым инспектором и не поставлена печать.

3.2. Порядок применения единого налога на вменённый доход в ооо «Автозапчасть»

Полностью перейти на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не сможет, так как занимается оптовой торговлей. Исходя из норм законодательства, под действие е торговли оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов. Этот вид деятельности в соответствии и законодательством попадает под обложение вменённым налогом.

Предположим, что с 20 января 2006 г. явля­ется плательщиком вмененного налога по виду деятельности - авто­транспортные услуги по перевозке грузов. Количество используемых автомобилей в течение трех государственной регистрации налогоплательщика.

Исходя из условий, сумма вмененного дохода за налоговый пе­риод составит:

ВД = (БД * (N1 + N2) * К1 * К2 * КЗ),

где БД = 4 000 руб. в месяц на один автомобиль;

N1 — количество используемых автомобилей за февраль (10 штук);

ой ставке процентная доля налоговой базы. По вмененному налогу установлена единая налоговая ставка для всех видов деятельности. Налоговая ставка по единому налогу на вмененный доход уста­новлена ст. 346.30 НК РФ и составляет 15% суммы вмененного до­хода.

Сумма вмененного налога (ЕН) за налоговый период составит:

ЕН =х 15/100 = 6798 руб.

Сумму вмененного налога можно уменьшить на сумму уплаченных за тоенного налога за налоговый период у составила 6798 руб. За этот же период времени наемным работникам были начислены и уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование по виду деятель­ности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в сумме:

950 руб. — 15 февраля 2006 г. за январь;

950 руб. — 15 марта 2006 г. за февраль;

950 руб. — 15 апреля 2006 г. за март.

Сумма страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование, которая может быть принята к расчету, составляет 1900 руб. (950 + 950). Сумм0 руб., что не превышает максимальную сумму возможного уменьше­ния единого налога на вмененный доход.

Таким образом, может уменьшить сумму еди­ного налога на вмененный доход на полную сумму платежей в виде взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за налоговый период.

Также Налоговым кодексом установлено, что сумма единого налога на вмененный доход может быть уменьшена на сумму выплаченных пособий по врема 50%) относится к взносам на обязательное пенсионное страхование, а не к пособиям по временной нетрудос­пособности.

В предусмотрен график пятидневной рабочей недели. Работник предоставил бюллетень по болезни за восемь дней. Из них шесть дней приходится на рабочие дни и два дня на выходные. Оклад работни­ка составляет 2200 руб. в месяц.

Исходя из этого, средний заработок работника составляет:

10сти полная сумма пособия работнику составит:

480 руб. (80 х 6 дней)

Из него часть пособия оплатит работнику за счет собственных средств, а часть пособия возместит организации ФСС РФ.

ФСС РФ возместит организации часть пособия исходя из одно­го МРОТ за полный месяц. За шесть рабочих дней сумма возмеще­ния составит:

163,6 руб. (600 руб. /22 дня * 6 дней).

Организация остальную часть пособия выплатит работнику за счет собственных средств:

31 доход - сумма взно­сов на обязательное пенсионное страхование - сумма пособий по временной нетрудоспособности.

4581,7 руб. (6,3).

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование — 2 850 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности работника — 480 руб.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверж­дены приказом 2005 г.)

В Приложении 1 приведен фрагмент налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за налоговый период.

Налоговать ещё и по общему режим налогообложения, так как было уже сказано выше, основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля – не попадает под обложение единым налогом на вменённый доход.

Такой способ отчетности подразумевает различие в совокупности уплаты налогов, применения льгот по налогообложению, пропоу и нецелесообразно переходить на уплату единого налога на вменённый доход.

3.3. Сравнительные данные по результатам деятельности по общему и упрощённому режиму налогообложения

С

Журнал хозяйственных операций, которые осуществило в I квартале 2006 г. представлены в Приложении 2.

Заполненные на основании этих операций разделы I и III Книги учёта доходов и расходов за 1 квартал 2006 года представлены в Приложении 3.

Сравнительные данные по результатам деятельности малого предприятия за I квартал 2006 г. по общему и упрощённому режимам налогообложения приведены в таблице 3.1.

Из нижеприведенных расчётных данных следует, что выгоднее всего работать по упрощённому режиму налогообложения, выбрав объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таблица 3.1

Сравнительные данные по результатам деятельности за I квартал 2006г. по общему и упрощённому режимам налогообложения

№ п/п	Показатели	Общий режим налогообложения	Упрощённый режим
1	2	3	4
1
2
	Основные средства	-	13 000

табл.3.1

1	2	3	4
	Из них:
	Материалы
	Заработная плата
	Проценты по кредиту
	Основные средства
	Нематериальные активы
	Ценные бумаги
	Налоги
7	Фактический доход/убыток

На основании данных Книги учёта доходов и расходов в Приложении 4 представлен фрагмент налоговой декларации по единому налогу за I квартал 2006 года.

Таким образом, применяя общий режим налогообложения должно будет заплатить в бюджет налогов в размере 14616 руб. и результатом хозяйственной деятельности будет убыток в размере 7132 руб. Если будет применять упрощённую систему налогообложения, то размер налога в бюджет составит 4445 руб., а рездует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учёта, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики.

Безусловно, российская экономика нуждается в развитии малого бизнеса. При этом важную роль играет возможность малых предприятий и индивидуальных предпринимателей выбирать систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивственной деятельности организаций за налоговый период.

На упрощенную систему налогообложения имеют право перейти не все малые предприятия и индивидуальные предприниматели. Для того чтобы это стало возможным, необходимо соблюдать определенные критерии.

Выбор объекта налогообложения по единому налогу осуществляется самим налогоплательщиком. По единому налогу, исчисляемому при упрощенной системе налогообложения, возможны следующие объекты налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

-  Сисо налога на вмененный доход для определенных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности.

Уппринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

енной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Целью деятельности является получение прибыли за счет собственной предпринимательской деятельности, а именно: оптовавых систем налогообложения для привлекательно с точки зрения возможной минимизации налогообложения.

Полностью перейти на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не сможет, так как занимается оптовой торговлей. Исходя из норм законодательства под действие единого налога на вменённый доход попадает только розничная торговля. Оптовая торговля не является облагаемым вменённым налогом видом деятельности. Однако, кроме оптовой торговли оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов. Этот вид деятельности в соответствии и законодательством попадает под обложение вменённым налогом.