Оправдано ли экономически использование УСНО и ЕНВД?
Николай Кескинов
http://www. *****
В настоящее время организации, работающие на УСНО или ЕНВД часто жалуются на то, что применение освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость приводит к отпугиванию потенциальных покупателей и потребителей их товаров в связи с тем, что последние не могут получить налоговый вычет по НДС.
Данная статья посвящена рассмотрению указанной проблемы: действительно ли так невыгодно применять освобождение от обязанностей плательщика НДС или же нет?
Для начала рассмотрим само понятие себестоимости. Себестоимость по своей сути – это величина, которая представляет собой затраты производителя по изготовлению продукта и доведению его до конечного пользователя. Себестоимость бывает разная.
Производственная себестоимость – это расходы производителя на изготовление продукта. Сюда включается стоимость израсходованных материалов, зарплата рабочих, отчисления в фонды, амортизация, коммунальные платежи и т. п.
Косвенные расходы – это расходы, связанные с доведением продукта до конечного потребителя и приданием ему товарного вида. В частности, сюда относятся расходы по страхованию товара, его транспортировке, расходы по хранению товара на складе, по его охране, рекламе и пр.
Производственная себестоимость и косвенные расходы сформируют полную себестоимость товара. Именно на эту себестоимость производитель «накручивает» маржу, ту величину, которую он хотел бы получить в качестве прибыли.
Полная себестоимость вкупе с маржей формирует цену реализации товара, т. е. ту сумму, которую покупатель платит за 1 единицу товара.
С учетом положений налогового кодекса РФ, исходя из цены товара, рассчитывается налог на добавленную стоимость. По идее, по определению налога, он должен был рассчитываться исходя из заложенной производителем маржи. Однако никто не хочет терять часть прибыли, поэтому НДС стали рассчитывать, исходя из цены реализации, перекладывая тем самым налоговое бремя на конечного потребителя…
Рассмотрим на примере.
В первом варианте он приобретает товар по цене 2564,73 у. е., в т. ч. оплачивая НДС в размере 391.23 у. е.
В бухгалтерском учете покупателя будут сделаны проводки:
Д 10 К 60 – 2173,5 у. е.
Д 19 К 60 – 391,23 у. е.
Д 60 к 51 – 2564,73 у. е.
Допустим покупатель в течение отчетного периода исчислил к уплате в бюджет НДС в размере 700 у. е. В этом случае, 391,23 у. е. будут поставлены «к зачету из бюджета», и покупатель перечислит всего 308,77 у. е.
В расходы в течение отчетного периода отнесет 2173,5 у. е. в качестве материальных при списании приобретенных материалов.
Итог: покупатель несет финансовые потери в размере 2873,50 у. е. (2173,5 + 308,77)
Во втором варианте у покупателя меняется схема записей в учете:
Д 10 К 60 – 2173,5 у. е.
Д 60 К 51 – 2173,5 у. е.
Экономия на оплате материалов составляет 391.23 у. е.
В этом случае, при исчислении НДС покупатель должен будет уплатить всю сумму налога, т. к. суммы для зачета у него нет.
В расходы в течение отчетного периода будут отнесены материальные расходы в размере 2173,5 у. е.
Финансовые потери составят 2873,50 у. е.
Таким образом, как мы видим, покупатель абсолютно не страдает в случае, если приобретает товар у продавца, работающего на налоговом режиме, освобождающем от уплаты НДС…
