Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!
В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.
Благодарим Вас за сотрудничество с «ПРО-ИНФО»!
Новые документы 2
Наиболее важные документы, включенные в систему с 08.09.2
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Минфин разъясняет 4
Актуальная тема 6
Торговое место не терпит дополнительной площади
Опыт экспертов 8
Календарь мероприятий 9
Мы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.
Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки |
на главной странице Вашей системы «Кодекс»
Перечень наиболее важных документов, включенных в систему
08.09.2
Значком 
отмечаются особо важные изменения в законодательстве
СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:
- документ вступил в силу, и действует 
- документ не вступил в силу
О направлении для сведения и использования в работе позиции Министерства финансов Российской Федерации, изложенной в письме от 01.01.2001 N /72 на запрос Федеральной налоговой службы от 01.01.2001 N КЕ-4-3/4883, по вопросам применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N АС-4-3/13133@
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов
Официальное сообщение Минфина России от 01.01.2001
О предоставлении дополнительного отпуска, сокращенного рабочего дня и повышенного размера заработной платы за работу с вредными и (или) опасными условиями труда
Письмо Минздравсоцразвития России от 01.01.2001 N
О внесении изменений в приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-6/349@ "Об
утверждении формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков"
Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-6/453@
О внесении изменений в Положение Банка России от 01.01.01 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
Указание Банка России от 01.01.2001 N 2679-У
О порядке исчисления и уплаты НДС в связи со вступлением в силу Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключенного между Правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ММ-8-03/197
О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ЕД-4-3/11587
Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства и судебной практики, законопроектами, консультациям и комментариями, образцами документов и форм отчетности.
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Значком отмечаются особо важные изменения в законодательстве
Утверждены формы документов для производства ареста имущества как обеспечительной меры при взыскании налога, пеней или штрафов
13 сентября 2011 года вступил в силу приказ ФНС России от 28 июля 2011 года N ММВ-7-8/470@, которым, в соответствии с пунктом 4 статьи 31 и статьей 77 Налогового кодекса РФ, для производства ареста имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов утверждены формы документов, используемые налоговыми органами при аресте имущества налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента.
- постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации;
- протокол об аресте имущества налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации;
- постановление об отмене ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации.
Плата за право пользования внутридневными кредитами Банка России осталась прежней
В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 августа 2011 года N 15),Указанием Банка России от 01.01.01 года N 2677-
У, зарегистрированным в Министерстве юстиции РФ 12 сентября 2011 года, размер платы за право пользования внутридневными кредитами Банка России устанавливается равным нулю.
Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".
Определены требования к участию банков в предоставлении услуг по универсальной электронной карте
9 сентября 2011 года вступил в силу совместный приказ Минэкономразвития России, Минфина России, Банка России от 1 августа 2011 года N 387/90н/2669-У, которым утверждены требования к банкам, участвующим в предоставлении услуг в рамках электронного банковского приложения универсальной электронной карты, а также требования к договору, заключаемому федеральной уполномоченной организацией с такими банками, и порядку его заключения. Для присоединения к платежной системе "Универсальная электронная карта" банк должен являться участником системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, а величина его собственных средств, в срок до 1 января 2014 года, должна составлять не менее 1 млрд. рублей на последнюю отчетную дату. Кроме того, установлены требования к уровню рейтинга долгосрочной кредитоспособности банка.
О восстановлении первичных документов
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1-288
В целях обеспечения сохранности документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и представления их в установленном порядке в налоговый орган соответствующие документы, утраченные налогоплательщиком, должны быть восстановлены.
О порядке выставления счетов-фактур
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /23
Для целей применения налога на добавленную стоимость датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю, в том числе железнодорожным транспортом.
О применении налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями, не являющимися перевозчиками на железнодорожном транспорте
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /265
Транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные подп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ, включая завоз-вывоз грузов, фактически оказываемые в 2011 году российскими организациями, не являющимися перевозчиками на железнодорожном транспорте между пунктами (один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой - на территории иностранного государства), облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке как до, так и после 1 октября 2011 года, при условии представления в налоговые органы документов, определенных п.3.1 ст.165 НК РФ.
О порядке налогового учета операций с правами требования для целей налогообложения прибыли организаций
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /2/136
Переоценка номинала права требования, выраженного в иностранной валюте, а также отражение в доходах (расходах) курсовых разниц, возникающих в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой выражено приобретенное налогоплательщиком право требования, для целей налогообложения прибыли организаций не производятся.
УСН: расходы по оплате стоимости объекта недвижимости, приобретенного с целью перепродажи
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /2/122
Налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных расходов по оплате стоимости объекта недвижимости, приобретенного с целью перепродажи, в момент его реализации.
О вопросе учета разовых платежей за пользование недрами в целях налогообложения
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /20
Расходы в виде разовых платежей за пользование недрами при применении метода начисления учитываются единовременно на дату начисления данного расхода в соответствии с условиями лицензии.
Налог на прибыль: комиссионное вознаграждение организации-кредитора за открытие ею кредитной линии выражено в процентном соотношении
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/534
В случае если комиссионное вознаграждение организации-кредитора за открытие ею кредитной линии выражено в процентном соотношении, то расходы в виде такого комиссионного вознаграждения организации-заемщику следует учитывать для целей налогообложения прибыли организаций на основании подп.2 п.1 ст.265 НК РФ. Если же комиссионное вознаграждение представляет собой фиксированную величину, выраженную в абсолютном выражении, то расходы в виде такого комиссионного вознаграждения организации-заемщику следует учитывать для целей налогообложения прибыли организаций на основании подп.25 п.1 ст.264 НК РФ.
О применении ставки акциза на приобретаемый спирт этиловый, направляемый на производство лекарственных средств, прошедших госрегистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенных в госреестр лекарственных средств
Письмо Минфина России от 2 сентября 2011 года N /249
С 1 августа 2011 года реализация этилового спирта покупателям, осуществляющим производство лекарственных средств, освобождаемых от налогообложения акцизами, осуществляется по ставке акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного спирта.
ЕНВД: услуги по устройству тепловых покрытий полов
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /221
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие физическим лицам на основе договоров бытового подряда платные бытовые услуги, в частности, услуги по устройству тепловых покрытий полов, признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
О порядке учета в целях налогообложения затрат по аттестации рабочих мест и компенсационных выплат
Письмо ФНС России от 6 сентября 2011 года N ЕД-4-3/14453@
Затраты на проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией организации работ по охране труда могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Выплаты компенсационного характера для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, установленные работодателем в локальном нормативном акте (коллективном договоре, трудовом договоре) по результатам аттестации рабочих мест, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Данные
компенсационные выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
О порядке представления некоммерческими организациями декларации по налогу на прибыль по упрощенной форме
Письмо ФНС России от 20 мая 2011 года N АС-4-3/8106@
Некоммерческие организации при отсутствии налоговой базы по налогу на прибыль организаций могут представлять в налоговый орган декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Об увеличении уставного капитала
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/518
У налогоплательщиков - участников общества с ограниченной ответственностью при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций.
Об определении расходов при применении упрощенной системы налогообложения
Письмо Минфина России от 8 сентября 2011 года N /2/124
При исчислении налоговой базы в целях применения упрощенной системы налогообложения, транспортно-экспедиционные расходы, включая транспортные расходы, связанные с доставкой товара на склад покупателю, учитываются в составе материальных расходов.
О переоценке стоимости земельного участка в целях налогообложения прибыли организаций
Письмо Минфина России от 8 сентября 2011 года N /1/544
Налогоплательщик вправе провести переоценку стоимости земельного участка в бухгалтерском учете в целях отражения его реальной стоимости, однако для целей исчисления налога на прибыль организаций результаты переоценки имущества, согласно статье 257 НК РФ, не учитываются.
Торговое место не терпит дополнительной площади
В Налоговом кодексе РФ слишком много понятий, от трактовки которых зависит сумма налога. Проблема в том, что определений некоторых из них в Кодексе нет. Это приводит к спорам с налоговиками. Яркий пример - понятие "площадь торгового места", упомянутое в главе 26_3 НК РФ. Отстаивая наиболее выгодное для себя определение, компания вела с налоговиками многолетние судебные тяжбы, которые закончились 14 июня этого года постановлением Президиума ВАС РФ. Суд поддержал организацию.
Что включать в торговое место
Организации, которые занимаются розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, при исчислении ЕНВД применяют физический показатель "площадь торгового места", если площадь превышает 5 кв. м. Базовая доходность по указанному показаруб. в месяц (п.3 ст.346_29 НК РФ). Торговое место в главе 26_3 НК РФ определено как место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К нему относятся объекты организации розничной торговли, не имеющие торговых залов, в том числе боксы (ст.346_27 НК РФ).
Понятия площади торгового места, равно как и порядка ее определения, в налоговом законодательстве нет. Согласно разъяснениям контролирующих ведомств следует руководствоваться инвентаризационными и (или) правоустанавливающими документами на тот или иной объект торговли, не имеющий торгового зала. При этом чиновники указывают, что уменьшение площади торгового места на вспомогательные площади (например, на площадь, предназначенную для хранения товара или прохода покупателей), Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (письма Минфина России от 01.01.2001 N /185 и от 01.01.2001 N /3/437).
"Фактическая величина физического показателя базовой доходности "площадь торгового места" должна соответствовать площади используемых налогоплательщиками для ведения розничной торговли торговых мест, указанной в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на данные объекты организации розничной торговли" (письмо ФНС России от 01.01.2001 N ШС-22-3/507@). Если эту фразу прочитать внимательно, можно почерпнуть ценный совет: необходимо правильно оформлять правоустанавливающие документы, чтобы в них четко была указана площадь, используемая исключительно для торговли. В противном случае налоговики доначислят ЕНВД исходя из общей площади помещения.
Подход проверяющих подтверждается судебной практикой. Ее анализ показывает, что единодушного мнения по поводу определения показателя "площадь торгового места" у судов нет. Одни признают неправомерным уменьшение площади торгового места на площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не обслуживаются покупатели. Обосновывается это тем, что такая возможность Налоговым кодексом РФ предусмотрена только в отношении торговли через магазины и павильоны (постановления ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 N А/2009, Северо-Кавказского округа от 01.01.2001 N А/2008-С5-14 и т. д.).
Другие суды говорят, что торговое место, используемое для сделок розничной купли-продажи, включает в себя площади места получения товара покупателем и места оплаты товара. Иные объекты, предназначенные для обеспечения деятельности
торговли, непосредственно в совершении сделок розничной купли-продажи не участвуют. Поэтому дополнительное начисление ЕНВД исходя из площади помещений для складирования, выделенных в договорах в качестве самостоятельных предметов аренды, неправомерно (постановления ФАС Центрального округа от 01.01.2001 N А68-5271/09, Волго-Вятского округа от 01.01.2001 N А/2009, от 01.01.2001 N А11-4738/2009, Поволжского округа от 01.01.2001 N А/2009, Западно-Сибирского от 01.01.2001 N А67-1985/2010 и др.).
Из-за отсутствия единодушия арбитров очередной спор компании с налоговыми органами по данному вопросу Определением ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-417/11 был передан на рассмотрение Президиума ВАС РФ.
Дело принципа
Спор, дошедший до ВАС РФ в 2011 году, начался еще в 2008 году. Тогда компания занималась розничной торговлей бакалейными товарами и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. Налоговую базу для исчисления ЕНВД организация рассчитывала из физического показателя "площадь торгового места". Указанная площадь составляла 9 кв. м. По итогам отчетного периода III квартала 2008 года компания представила в налоговый орган декларацию по единому налогу. По результатам камеральной проверки ее ожидал неприятный сюрприз в виде обвинений в занижении площади торгового места и доначислений ЕНВД.
При вынесении решения инспекторы исходили из договора аренды торгового места между налогоплательщиком и арендодателем. Согласно приложению 1 к договору площадь торгового места - 9 кв. м, а складская площадь - 40 кв. м. На этом основании налоговый орган посчитал, что физический показатель "площадь торгового места" не 9, а 49 кв. м. Соответственно сумма ЕНВД, подлежащая перечислению в бюджет, резко подросла.
Организация не согласилась с решением и обжаловала его в вышестоящий налоговый орган, который остался глух к ее просьбе. Тогда она обратилась в суд.
Первая и апелляционная инстанции отказали организации. По мнению судов, физический показатель "площадь торгового места" включает в себя все площади, относящиеся к нему согласно правоустанавливающим и инвентаризационным документам. И не важно, что часть объекта торговли, не имеющего торгового зала, используется для приемки и хранения товара.
Компания пошла в ФАС, который отправил дело на новое рассмотрение в первую инстанцию. Арбитры предписали нижестоящему суду внимательнее исследовать вопрос о наличии в арендованном торговом месте складских помещений.
При новом рассмотрении спор также прошел три инстанции. К удовольствию компании, все три инстанции требования удовлетворили. Такой поворот дела был связан с тем, что в договоре аренды площадь торгового места и складская площадь указаны отдельно. Складская площадь не использовалась для сделок купли-продажи, поскольку отделена перегородкой. Доказательств использования складской площади для сделок купли-продажи инспекция судам не представила.
Сколько веревочке не виться…
Налоговый орган, не довольный таким поворотом, подал заявление в Высший арбитражный суд и о пересмотре в порядке надзора судебных актов, в котором просил их отменить. Заседание тройки судей по данному вопросу состоялось 14 июня 2011 года. Президиум ВАС РФ оставил решения нижестоящих инстанций, принятые на втором заходе, в силе, а налоговому органу отказал в удовлетворении надзорной жалобы (на момент подписания номера в печать реквизиты постановлению присвоены не были).
.
Малая бухгалтерия
N 5, 2011 год
Елена Антипова, "ЭЖ"
Уважаемые пользователи!
Всем пользователям систем «Помощник Бухгалтера» предоставляется бесплатная услуга - Линия профессиональной поддержки «Задай вопрос эксперту».
Услуга Линия профессиональной поддержки «Задай вопрос эксперту» - это возможность получить индивидуальную консультацию по вопросам, возникающим в Вашей профессиональной деятельности, а также ознакомиться с мнением экспертов в формате «вопрос-ответ» о ситуациях, с которыми сталкиваются Ваши коллеги.
Ответы на вопросы Вы можете найти в системах линейки «Помощник Бухгалтера», в разделе «Законодательство в вопросах и ответах»
Вопрос:
Прошу Вас предоставить информацию о стоимости страхового года для ИП (ПФ, ФФОМС, ТФОМС, ФСС) в 2011 году. Как на стоимость повлияло повышение МРОТ с 01 июня 2011 г.
Ответ:
Индивидуальный #G0предприниматель должен рассчитывать взносы самостоятельно исходя из стоимости страхового года по правилам #Mч.2 ст.13 Закона N 212-ФЗ#S (#Mч.2 ст.12#S, #Mст.14#S, #Mч.1 ст.16 Закона N 212-ФЗ#S, #Mч.1 ст.28 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ)#S.
#G0Согласно #Mч.2 ст.13 Закона N 212-ФЗ#S стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного #Mч.2 ст.12 Закона N 212-ФЗ#S, увеличенное в 12 раз.
С июня 2011 года минимальный размер оплаты труда увеличен до 4611 руб. в месяц (#M12Федеральный закон от 01.01.2001 N 106-ФЗ#S). Но эти изменения не влияют на стоимость страхового года, рассчитываемую на 2011 год. Исчислять ее следует исходя из размера МРОТ по состоянию на 1 января 2011 года - 4330 руб. (#Mч.2 ст.13 Закона N 212-ФЗ#S, #Mст.1 Закона N 82-ФЗ)#S.
#G0В результате расчета с учетом действующего МРОТ на начало финансового года в размере 4330 руб. в месяц (#M12Федеральный закон от 01.01.2001 N 82-ФЗ#S) получается, что в 2011 году индивидуальные предприниматели должны заплатить за себя по взносам в фонды следующие суммы:
ПФР | ФОМС | ФСС | ||||
Год | на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии | ФФОМС | ТФОМС | ||
для лиц 1966 г. р. и старше | для лиц 1967 г. р. и моложе | для лиц 1967 г. р. и моложе | ||||
2011 | 13 510 | 10 392 | 3 118 | 1 611 | 1 039 | 1 507 |
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля согласно п.7 ст. 15 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ.
Тема семинара: Разработка эффективной системы оплаты и стимулирования трудаДата проведения:ноября 2011 года Место проведения: г. Санкт – Петербург, -48 Эл. адрес: www. ***** | |
Тема семинара: Новые и проблемные ситуации в бухгалтерском учете (спецкурс №5.2.)Дата проведения:декабря 2011 года Место проведения: 04 Эл. адрес: www. ***** | |
Бесплатный вебинар (он-лайн семинар): "Актуальные вопросы налогообложения интеллектуальной собственности"Дата проведения: 22 ноября 2011 года Место проведения: г. Москва Эл. адрес: ***** |
