МОСКОВСКИЙ ФИЛИАЛ АУДИТОРСКОЙ ПАЛАТЫ РОССИИ | |
Информационный бюллетень «Обзор законодательства» | Май 2007 |
Предоставление текстов - ; E-mail: mrf-apr@aprussia.ru; http://www.aprussia.ru |
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
· ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 12.04.2007 Г. "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЧАСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ К УКАЗАНИЮ СТОИМОСТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ"
В рекламе товаров и иных объектов рекламирования стоимостные показатели должны быть указаны в рублях, а в случае необходимости дополнительно могут быть указаны в иностранной валюте
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2007 года.
· ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 10.05.2007 Г. № 000 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРАВИЛА ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 15 АВГУСТА 1997 Г. № 000"
В новой редакции изложены Правила оказания услуг общественного питания. Установлено, что Правила обеспечивают права потребителей на получение услуг надлежащего качества и безопасных для жизни и здоровья, информации об услугах и исполнителях услуг, определяют порядок реализации этих прав. Цены указываются в рублях.
Сведения о пищевой ценности и составе продукции (включая наименование использованных в процессе изготовления пищевых добавок, биологически активных добавок, данные о наличии в продуктах питания компонентов, полученных с применением генно-инженерно-модифицированных организмов) приводятся исполнителем в каждом случае, а не только при организации детского и диетического питания, как ранее.
Предоставление сведений о сертификации услуг не требуется.
ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВЕДОМСТВЕННЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
· ПРИКАЗ МИНФИНА РФ ОТ 26.03.2007 № 26Н "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ"
Согласно изменениям, вносимым в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (ПБУ 5/01) и Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, из перечня методов оценки запасов, при помощи которых производится определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, исключается метод ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретений). Приказ вступает в силу с 1 января 2008 г.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 11.01.2007 Г. № /2
До утверждения нормативных правовых актов, предусмотренных Постановлением Правительства РФ , формирование в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах коммерческих организаций, находящихся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", утвержденным Приказом Минфина н, и иными применимыми нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
НАЛОГИ И СБОРЫ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
· ПИСЬМО ФНС РФ от 01.01.2001 Г. № ГВ-6-05/305@ "О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 26.01.2007 № /2"
Расходы налогоплательщика - акционерного общества на выплату вознаграждений членам совета директоров, производимые не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров с обществом, а на основании устава общества, не могут быть отнесены в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль. На этом же основании данные расходы не могут являться объектом налогообложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 27.03.2007 Г. № /1/173
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физлица, если уставный капитал компании более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Вместе с тем расходы, осуществленные за счет безвозмездно полученных денежных средств, для целей налогообложения прибыли не учитываются.
· ПИСЬМО МЭРТ РФ ОТ 20.03.2007 Г.
В экономической практике понятие "сменность" относится к режиму работы машин и оборудования, используемых в прерывных технологических процессах, длительность которых может быть приурочена к длительности рабочей смены. Поэтому при подготовке Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ ), сроки полезного использования указанных основных средств устанавливались исходя из двухсменного режима их работы. Что касается машин и оборудования, работающих в условиях непрерывной технологии изготовления продукции, то сроки полезного использования этих средств, установленные в Классификации, уже учитывают специфику их эксплуатации.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 20.03.2007 Г. № /1/165
Доходы в виде списанной задолженности по пеням и штрафам в Пенсионный фонд РФ учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 14.03.2007 Г. № /2/47
При дарении ценных бумаг у организации-дарителя дохода в виде рыночной стоимости безвозмездно передаваемых бумаг, учитываемого для целей налогообложения прибыли, не возникает.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 21.02.2007 Г. № /1/108
Затраты на обязательную вакцинацию сотрудников можно включить в расходы для целей налогообложения прибыли как прочие расходы, связанные с производством или реализацией, на основании пп. 49 п.1 ст. 264 НК РФ.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 13.04.2007 Г. № /4/48
Расходы на проезд работника на такси в аэропорт при направлении в служебную командировку как внутри страны, так и за ее пределы могут быть включены в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, при условии подтверждения их экономической целесообразности.
· ПРИКАЗ МИНСЕЛЬХОЗА РФ ОТ 13.02.2007 № 83 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОРМ ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ ПРОДУКЦИИ РЫБОЛОВСТВА ПРИ ХРАНЕНИИ"
Утверждены нормы естественной убыли массы мороженой неглазированной продукции из рыбы при хранении на холодильниках с естественной циркуляцией воздуха, а также массы мороженой неглазированной продукции из рыбы при хранении на холодильниках с принудительной циркуляцией воздуха.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 03.04.2007 Г. № /1/209
Учитывая, что на практике возникают ситуации, когда в результате хранения мастика кассового чека выцветает и отраженная на нем информация становится не видна, считаем возможным подтверждение для целей налогообложения прибыли фактически осуществленных затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг) ксерокопиями чеков ККТ, заверенными подписью должностного лица и печатью организации, с приложением оригинала чека.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 03.04.2007 Г. № /1/210
Убытки от реализации автомобиля, который эксплуатировался в деятельности, не направленной на получение дохода, не учитываются в целях налогообложения прибыли как не соответствующие критериям п. 1 ст.252 НК РФ.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 04.04.2007 Г. № /2/62
Если муниципальной облигацией, эмитированной до 1 января 2007 года, предусмотрен условный срок обращения, в течение которого владелец данной облигации имеет право на получение от эмитента дохода в виде процентов, выплачиваемого по такой облигации, то к такому доходу не может применяться ставка налога 9%..К доходу в виде процентов по такой облигации следует применять ставку налога в размере 24%.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 09.04.2007 Г. № /2/66
Расходы банка (работодателя) по возмещению ущерба, причиненного третьему лицу сотрудником банка, не могут быть признаны экономически обоснованными в целях налогообложения прибыли организаций, так как такие затраты противоречат положениям ст. 252 НК РФ.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 15.02.2007 Г. № /4/15
Если сумма безнадежного долга образовалась у реорганизуемого общества до момента передачи задолженности по разделительному балансу выделенному обществу, то есть до даты государственной регистрации выделенного общества, такие долги подлежали учету при формировании налоговой базы реорганизуемого общества и не могли быть учтены для целей налогообложения в расходах общества.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 02.04.2007 Г. № /1/204
Расходы в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, в период консервации работ по монтажу оборудования учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем установленного ст. 269 НК РФ.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 30.03.2007 Г. № /1/201
Списание, погашение задолженности материнской компанией не дает дочерней компании права воспользоваться льготой, предусмотренной пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Сумма списанного долга включается в состав внереализационных доходов.
· ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.04.2007 Г. № /1/208
Организация вправе учесть затраты на выплату заработной платы работникам за время вынужденного простоя в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 05.04.2007 Г. № /1/222
Затраты организации на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если в штате организации отсутствуют такие специалисты.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 18.04.2007 Г. № /1/249
Если расходы на НИОКР не были полностью списаны в установленном порядке из-за реализации данного результата НИОКР, то неучтенная сумма расходов на данные НИОКР должна быть списана единовременно в момент реализации их результата.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 04.04.2007 Г. № /2/61
Если расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на пользование программным продуктом не были полностью списаны в связи с реализацией данного неисключительного права пользования, то неучтенная сумма расходов должна быть учтена при определении финансового результата от реализации программного продукта единовременно в момент реализации данного неисключительного права пользования программным продуктом.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 09.04.2007 Г. № /86
Доход в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам), акционерному обществу, следует учитывать в своем налоговом учете только после государственной регистрации внесенных в устав акционерного общества изменений и дополнений, связанных с уменьшением уставного капитала акционерного общества.
Что касается увеличения уставного капитала акционерного общества, то при увеличении уставного капитала у акционерного общества не образуется доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли организаций.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 03Г. № /1/206
Списание убытков возможно только при представлении первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 04.04.2007 Г. № /4/37
Доходы от использования имущества, полученного по договорам безвозмездного пользования, включаются в налоговую базу при исчислении налога на прибыль. При этом в расходы можно включить затраты, связанные с использованием и содержанием такого имущества.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 19.03.2007 Г. № /1/159
Поскольку в настоящее время нормы потерь при хранении товаров в торговом зале законодательством не установлены, организация может учесть для целей налогообложения прибыли потери при хранении товаров в торговом зале магазина самообслуживания только в случае отсутствия виновных лиц и если факт отсутствия виновных лиц документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 06.03.2007 Г. № /2/44
Если учредительные документы общества с ограниченной ответственностью в связи с внесением дополнительного вклада (взноса) учредителем в уставный капитал такого общества не зарегистрированы в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, то доход учредителя от реализации доли третьему лицу будет определяться как разница между ценой реализации доли и первоначальным (зарегистрированным) вкладом (взносом), то есть сумма дополнительного взноса (вклада) будет признаваться доходом для целей налогообложения прибыли организаций.
НДС
· ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 22.01.2007 Г. № /1/17
Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком за счет собственных средств по неподтвержденному экспорту, не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 19.02.2007 Г. № /06
Заказчик, осуществляющей работы по реализации инвестиционного проекта с привлечением подрядных организаций (без выполнения строительно-монтажных работ своими силами), обязан выставить инвестору счет-фактуру не позднее пяти дней после передачи в установленном порядке на баланс инвестора законченного капитальным строительством объекта.
Указанный счет-фактура составляется в двух экземплярах на основании счетов-фактур, ранее полученных заказчиком от подрядных организаций по выполненным строительно-монтажным работам и поставщиков товаров (работ, услуг). При этом в данном счете-фактуре строительно-монтажные работы и товары (работы, услуги) выделяются в самостоятельные позиции. Второй экземпляр счета-фактуры хранится у заказчика в журнале учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж. Счета-фактуры, полученные заказчиком от подрядных организаций и поставщиков товаров (работ, услуг), хранятся у заказчика в журнале учета полученных счетов-фактур без регистрации в книге покупок. Копии этих счетов-фактур прилагаются заказчиком к счету-фактуре, который представляется инвестору. Кроме того, к счету-фактуре, выставленному инвестору, следует приложить копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога подрядным организациям по строительно-монтажным работам, поставщикам товаров (работ, услуг), а также таможенным органам (копии платежных поручений с выписками банка о списании с расчетного счета заказчика указанных денежных средств).
По услугам, оказанным инвестору, заказчику следует оформлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж в общеустановленном порядке.
Если договором строительного подряда, заключенным заказчиком с подрядчиком, и договором между заказчиком и инвестором предусмотрена сдача результатов выполненных подрядной организацией этапов строительства объекта, то составление счетов-фактур заказчиком возможно в порядке, аналогичном вышеизложенному, в течение пяти дней после передачи на баланс инвестора данных результатов по выполненным этапам строительства объекта.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 19.03.2007 Г. № /34
По имуществу (основным средствам), предназначенному для сдачи в аренду по договору лизинга, вычеты НДС как после 1 января 2006 г., так и до 1 января 2006 г. должны осуществляться после отражения их стоимости на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
Что касается вычета НДС по лизинговым платежам, то данные суммы налога подлежат вычету по мере оказания услуг по аренде при наличии соответствующих счетов-фактур.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 03.04.2007 Г. № /3
При отгрузке возвращаемых товаров, принятых на учет, покупатель обязан выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру, а также зарегистрировать в книге продаж второй экземпляр счета-фактуры.
При расхождении количества и стоимости товаров, указанных в счете-фактуре, с фактическим количеством и стоимостью реализованных товаров продавец может внести в счет-фактуру исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты внесения исправления.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 04.04.2007 Г. № /47
Моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды.
В качестве первичного учетного документа для вычета налога может приниматься акт приемки-передачи арендуемого имущества.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 26.03.2007 Г. № /78
Услуги, оказываемые организациями на основании договоров, согласно которым прием денежных средств физических лиц за услуги электросвязи, жилые помещения и коммунальные услуги осуществляется от имени этой организации, но за счет кредитной организации, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке. Поэтому вознаграждение, получаемое от кредитных организаций за указанные услуги, следует облагать налогом на добавленную стоимость.
· ПИСЬМО ФНС ОТ 23.04.2007 Г. № ШТ-6-03/340@
Направлено для сведения и использования в работе Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 № /39 о порядке применения НДС в отношении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг, услуг связи, а также услуг по охране и уборке арендуемых помещений в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения указанные расходы не включаются.
По данным услугам в рамках вышеуказанных договоров счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг арендодателем не производится. Соответственно при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта налогообложения НДС не возникает. В связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур суммы налога по вышеуказанным услугам к вычету у арендатора не принимаются.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 23.03.2007 Г. № /75
Поскольку особенностей применения налоговых вычетов при осуществлении зачетов взаимных требований ст.171 и 172 НК РФ не предусмотрено, суммы НДС по работам, выполненным организацией "А", подлежат вычету у организации "В" при наличии счетов-фактур и соответствующих первичных документов после отражения работ в бухгалтерском учете, независимо от проведенного впоследствии зачета встречных однородных требований.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 20.04.2007 Г. № /114
Поскольку обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются, в случае реализации через эти подразделения товаров (работ, услуг) счета-фактуры могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организации. При этом в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего подразделения. При реализации товаров (работ, услуг) организацией, состоящей на учете в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" счета-фактуры указывается КПП организации, который содержится в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика. Соответственно при приобретении товаров (работ, услуг) такой организацией в счете-фактуре в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП организации, который содержится в указанном уведомлении, а при приобретении товаров (работ, услуг) подразделениями организации по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" - КПП соответствующего подразделения.
· ПИСЬМО ФНС ОТ 25.04.2007 Г. № ШТ-6-03/348@.
Направлены для сведения и использования в работе письма ФАС от 01.01.2001 № АК/582 "О рекламе на сувенирной продукции", от 01.01.2001 № АК/18658 "О рекламной продукции" и от 01.01.2001 № АЦ/4624 "О понятии "неопределенный круг лиц", в которых разъяснены принципы отнесения сувенирной продукции к рекламе.
В частности, ФАС сообщает, что нанесение юридическим или физическим лицом логотипов или товарных знаков на сувенирную продукцию (авторучки, футболки, пакеты, календари и прочее) осуществляется в рекламных целях, независимо от дальнейшего распространения данной продукции сотрудникам, партнёрам данной организации или третьим лицам, в том числе на безвозмездной основе.
Вместе с тем, данная продукция может быть также использована и самим юридическим лицом (его сотрудниками) для собственных нужд при организации работы предприятия, непосредственном осуществлении своей деятельности. В таком случае информация, нанесённая на такую продукцию, не будет рассматриваться в качестве рекламы и на неё не будут распространяться требования Федерального закона "О рекламе".
Под неопределённым кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации как предназначенность её для неопределённого круга лиц означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Соответственно распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределённого круга лиц, в том числе в случаях распространения сувенирной продукции с логотипом организации в качестве подарков, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, до сведения которых такая информация будет доведена.
ЕСН
· ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 26.01.2007 Г. № /12
Материальная помощь, не предусмотренная в трудовых и гражданско-правовых договорах, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторских договорах, не является объектом обложения ЕСН.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, ЕСН
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 24.01.2007 Г. № /1/29
Расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но не ранее чем с момента вступления Закона в силу.
Если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются ЕСН. В остальных случаях они подлежат обложению в установленном порядке.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, ЕСН
· ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 24.01.2007 Г. № /6
В случае признания увольнения работника незаконным компенсационные выплаты в размере заработка за все время вынужденного прогула подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке в момент начисления выплат в пользу физических лиц.
Сумма компенсации морального вреда, выплаченная по решению суда в пользу работника, ЕСН не облагается, так как не является выплатой, осуществляемой работодателем по трудовым и гражданско-правовым договорам, упомянутым в п. 1 ст. 236 НК РФ.
Расходы на возмещение морального вреда за необоснованное увольнение работника, как и расходы по возмещению работникам оплаты услуг адвокатов не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как не соответствующие п.1 ст.252 НК РФ.
Согласно п. 14 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством РФ.
НДФЛ, ЕСН
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 10.04.2007 Г. № /64
Если обучение иностранным языкам работников организации производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя организации, на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом. В противном случае вышеуказанные суммы подлежат обложению НДФЛ и ЕСН.
НДФЛ
· ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 02.04.2007 Г. № /101
При получении налогоплательщиком от организации дохода в виде материальной выгоды, организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджетную систему РФ.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств при их фактической выплате налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
При выдаче беспроцентных займов фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
Налоговая база налогоплательщика определяется ежемесячно как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых действующей на дату получения заемных средств ставки рефинансирования Банка России и оставшейся части долга по займу.
При отсутствии документов, подтверждающих целевое использование займа, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемщиком беспроцентного займа, подлежит налогообложению по ставке 35 процентов.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 13.04.2007 Г. № /113
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только после получения свидетельства о праве собственности на жилой дом и представления его вместе с налоговой декларацией по НДФЛ, начиная с налогового периода, в котором был получен документ. При этом для получения вычета в фактические расходы на приобретение жилого дома, не оконченного строительством, могут включаться:
- расходы на приобретение дома;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы, связанные с работами или услугами по достройке дома и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или
- создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 09.02.2007 Г. № /31
В случае приобретения цветов для участия в траурных мероприятиях налоговых правоотношений по уплате НДФЛ не возникает по причине отсутствия налогоплательщика.
ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 02.04.2007 Г. № /103
Разъяснен порядок предоставления имущественного налогового вычета работнику.
Налоговый агент на основании письменного заявления налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и уведомления, выданного налоговым органом, предоставляет налогоплательщику имущественный налоговый вычет, начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января года, в котором у налогоплательщика возникло право на указанный вычет. Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в уведомлении, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета за отчетный и последующие налоговые периоды на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган либо у налогового агента на основании нового уведомления за следующий налоговый период, полученного налогоплательщиком в налоговом органе, в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 26.03.2007 Г. № /84
Компенсации за использование личного транспорта, выплачиваемые работникам в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ , не подлежат налогообложению НДФЛ.
Размер компенсации за использование личного транспорта, превышающий установленные нормы, подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 28.03.2007 Г. № /90
При получении физическими лицами от организации доходов от продажи имущества по договорам комиссии организация не признается налоговым агентом. Поэтому на неё не возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ, а также по представлению в налоговые органы сведений о доходах, полученных физическими лицами.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 05.04.2007 Г. № /110
Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, в том числе бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не подлежат налогообложению НДФЛ, если размер выплат не превышает 4 000 рублей в год. Увеличение размера материальной помощи, не подлежащей налогообложению, для налогоплательщиков, работающих в местностях с особыми климатическим условиями, не предусмотрено.
· ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 1 ФЕВРАЛЯ 2007 Г. № 04-2-03/7 "О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДА ОТ ПРОДАЖИ АКЦИЙ"
Документами, которые подтверждают срок приобретения ценных бумаг в целях получения имущественного налогового вычета, могут являться контракты, договоры, выписки с лицевого счета налогоплательщика у реестродержателя, справки самих компаний, чьи акции покупаются и продаются, справки о факте обмена на акции приватизированных чеков, свидетельства о праве на наследство.
· ПИСЬМО ФНС РФ от 01.01.2001 Г. № ГИ-6-04/342@ "О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОТ ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПОЛУЧЕННЫХ В ГОДАХ" (вместе с ПИСЬМОМ МИНФИНА РФ От 02.04.2007 Г. № /46)
Право выбора налогового вычета (расходы или имущественный налоговый вычет) без привязки к возмездному характеру приобретения ценных бумаг предоставлено налогоплательщикам только в связи с принятием Федерального закона от 01.01.2001 г. , предусматривающего, что при продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
Норма о возможности получения данного налогового вычета распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года, при этом сам такой вычет может быть получен с 31 января 2007 года.
Начиная с 1 января 2007 г. налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета. При этом налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 02.04.2007 Г. № /100
ОАО, которое по договорам купли-продажи приобретает у физических лиц ценные бумаги, не является налоговым агентом, так как не относится ни к одному из лиц, поименованных в ст. 214.1 НК РФ. Соответственно обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации ценных бумаг, у компании не возникает. В этом случае НДФЛ должны уплачивать сами налогоплательщики - физические лица.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 16.03.2007 Г. № /30
Предусмотренные в пп. 2 и 3 ст. 207 НК РФ условия для признания физического лица налоговым резидентом применяются при определении налоговых обязательств по НДФЛ в отношении доходов, полученных после 31 декабря 2006 года.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 28.03.2007 Г. № /89
Единовременное пособие, выплаченное работодателем в связи со смертью работника вдове и сыну, может рассматриваться в качестве единовременной материальной помощи и не подлежит обложению НДФЛ.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
· ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 11.04.2007 Г. № СК-6-11/307@ "О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ"
Если в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним отсутствуют сведения о доле в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, принадлежащей собственнику помещения, то эта доля должна определяться пропорционально размеру общей площади помещения, принадлежащего участнику общей долевой собственности.
Налоговая база в целях исчисления земельного налога рассчитывается с учетом общей долевой собственности.
Стоимость доли в праве общей стоимости на общее имущество определяется в соответствии с остаточной балансовой стоимостью жилого дома и доли площади приватизированного (неприватизированного) жилого фонда (включая жилые и нежилые помещения, приходящиеся на приватизированные (неприватизированные) квартиры) в общей площади жилого дома (жилые и нежилые помещения).
Повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога (авансовых платежей по налогу) в отношении земельных участков, приобретенных в собственность юридическими лицами для индивидуального жилищного строительства, действующим законодательством не предусмотрено.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 03.04.2007 Г. № /24
Учитывая, что объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве объектов основных средств, разбираемое здание будет являться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций до окончания процедуры выбытия рассматриваемого объекта
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
· ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 29.03.2007 Г. № /17
В отношении зарегистрированных согласно законодательству автотранспортных средств при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка в зависимости от категории транспортных средств, которая указана в паспорте транспортного средства.
Если согласно ПТС автомобиль относится к категории "В" - легковой, то применяется ставка налога, установленная для категории "Автомобили легковые", даже если фактически это микроавтобус.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 27.03.2007 Г. № /16
В случае регистрации транспортного средства по месту нахождения филиала организации налог подлежит уплате по месту нахождения филиала. Если транспортные средства поставлены по месту нахождения филиала на временный учет, то уплата транспортного налога по месту их временной регистрации не производится. В этом случае транспортный налог подлежит уплате по месту постоянной государственной регистрации транспортного средства.
При передаче транспортных средств из одного филиала в другой перерегистрация транспортного средства осуществляется на того же налогоплательщика, то есть смены лица, на которое зарегистрировано транспортное средство, не происходит. Принимая во внимание тот факт, что исчисление суммы транспортного налога должно производиться с учетом количества месяцев регистрации транспортного средства на налогоплательщика, а также то, что положения п. 3 ст. 362 НК РФ, касающиеся признания месяца регистрации и месяца снятия с регистрации транспортного средства за полный месяц, применяются только при приобретении, реализации (отчуждении или уничтожении) транспортного средства, в случае снятия транспортного средства с учета в одном субъекте РФ и регистрации (перерегистрации) транспортного средства на того же налогоплательщика в другом субъекте РФ в одном месяце, местом нахождения транспортного средства в этом месяце признается место его регистрации по состоянию на первое число этого месяца. Начиная с месяца, следующего за месяцем перерегистрации этого транспортного средства на другой филиал, транспортный налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения данного филиала.
ПЛАТА ЗА НЕГАТИВНОЕ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА
ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ
· ПИСЬМО РОСТЕХНАДЗОРА ОТ 12.02.2007 Г. № 04-09/170 "О ПЛАТЕ ЗА НЕГАТИВНОЕ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ"
Юридические лица, предметом деятельности которых является оказание услуг, торговля товарами и иные виды деятельности, негативно воздействующие на окружающую среду (к примеру, через размещение отходов производства и потребления, эксплуатацию автомобиля), должны исполнять обязанности плательщиков в полном объеме. Для данных лиц установлены нормативы допустимого воздействия на окружающую среду.
Плательщики платы за негативное воздействие на окружающую среду ставятся на учет в Ростехнадзоре по каждому объекту, оказывающему негативное воздействие на окружающую среду: стационарному и/или передвижному (транспортные средства и др.), и обязаны представлять по окончании каждого расчетного периода в территориальные органы Ростехнадзора расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Филиалы самостоятельно на учет не ставятся.
Платежи вносятся юридическими лицами, в том числе и по всем своим филиалам, по месту учета объектов негативного воздействия.
Филиал вправе осуществлять на основании доверенности юридического лица уплату обязательных и иных платежей и другие полномочия от имени юридического лица, если указанные полномочия закреплены за ним на основании утвержденных положений.
Для целей определения плательщика (например, в ситуациях, связанных с договорами аренды) является приоритетным вопрос определения собственника отходов.
Данный вопрос специально не регулируется гражданским законодательством, но может быть оговорен в договоре аренды между сторонами.
Если вопрос не урегулирован, следует руководствоваться положениями Федерального закона -ФЗ "Об отходах производства и потребления".
Арендатор вправе самостоятельно исполнять обязанности плательщика и производить расчет платы в соответствии с условиями договора аренды либо обратив данные отходы в собственность или иным способом, предусмотренным действующим законодательством, осуществляя размещение от своего имени и за свой счет.
ПЛАТА ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ
· ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 14.04.2007 Г. № 000 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 2 МАРТА 2000 Г. № 000"
В Постановление Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 000 "О нормативах выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух и вредных физических воздействий на него" внесены изменения, связанные с упразднением Государственного комитета РФ по охране окружающей среды и образованием Ростехнадзора, а также преобразованием Министерства здравоохранения РФ в Минздравсоцразвития России. Также внесены изменения, обусловленные проводимой реформой технического регулирования, в рамках которой предусматривается замена действующих ГОСТов, СНиПов, стандартов и других подобных документов техническими регламентами. Конкретизирован порядок получения разрешений на выбросы вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух. Установлено, что предельно допустимые и временно согласованные выбросы устанавливаются территориальными органами Ростехнадзора для конкретного стационарного источника выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух и их совокупности (организации в целом). Выбросы вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух стационарных источников, находящихся на объектах хозяйственной и иной деятельности, не подлежащих федеральному государственному экологическому контролю, допускаются на основании разрешения, выданного органами исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющими государственное управление в области охраны окружающей среды.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
· ПИСЬМО МФ РФ ОТ 30.03.2007 Г. № /1-150
Копия решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, полученная налогоплательщиком от налогового органа на бумажном носителе, не является основанием для отмены банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого налогоплательщика.
Действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке сохраняется до момента получения банком оригинала решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.
· ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 30 МАРТА 2007 Г. № ММ-3-06/178@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БАНКАМИ ИНФОРМАЦИИ О НАЛИЧИИ СЧЕТОВ В БАНКЕ И (ИЛИ) ОБ ОСТАТКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ, ОБ ОПЕРАЦИЯХ НА СЧЕТАХ ПО ЗАПРОСАМ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И СООТВЕТСТВУЮЩИХ ФОРМ СПРАВОК И ВЫПИСКИ"
Утвержден порядок представления банками информации по запросам налоговых органов. Определены правила исчисления пятидневного срока, в течение которого банком должна быть представлена справка (выписка), а также перечень сведений, указываемых в данных документах.
Также утверждены форма справки о наличии счетов в банке, форма справки об остатках денежных средств на счете (счетах) и форма выписки по операциям на счете.
· ПИСЬМО ФНС РФ от 01.01.2001 Г. № ШТ-6-07/323 "О ПОВРЕЖДЕНИИ БАЗЫ ДАННЫХ ЕГАИС ВВИДУ ОТСУТСТВИЯ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА РЕЗЕРВНОЙ КОПИИ БАЗЫ ДАННЫХ"
Налогоплательщик обязан обеспечить хранение достоверной информации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, фиксируемой и передаваемой в единую информационную систему, в течение не менее чем трех лет.
Повреждение баз данных ЕГАИС ввиду отсутствия у налогоплательщика резервной копии может квалифицироваться как непредставление лицензирующему органу возможности обеспечения контроля за полнотой, своевременностью и достоверностью фиксации и передачи информации в ЕГАИС, а также контроля показаний технических средств фиксации и передачи информации, что является основанием для аннулирования лицензии в судебном порядке.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 13.04.2007 Г. № /2-69
НК РФ не установлена обязанность представлять в электронном виде в налоговый орган документы, прилагаемые к налоговой декларации (расчету).
Налогоплательщики вправе представить в налоговый орган указанные документы как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
Учитывая изложенное, полагаем, что исчисление срока проведения камеральной налоговой проверки представленной в налоговый орган налоговой декларации (расчета) и приложенных к ней соответствующих документов начинается со дня, когда в налоговый орган представлены налоговая декларация (расчет) и последний из указанных документов.
· ПРИКАЗ ФНС РФ от 01.01.2001 Г. № ММ-3-25/219@ "О ВРЕМЕННОМ ПОРЯДКЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) И ДОКУМЕНТОВ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ"
Утвержден Временный порядок обеспечения представления налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированных операторов связи.
Временный порядок определяет процедуру обеспечения информационного взаимодействия специализированных операторов связи, территориальных органов ФНС РФ и налогоплательщиков.
Действие Временного порядка распространяется на период до внедрения в промышленную эксплуатацию унифицированной системы приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций (расчетов) и документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 21.03.2007 Г. № /2-54
Нормы п. 12 ст. 78 и п. 7 ст. 79 НК РФ обеспечивают дополнительную гарантию защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. Следовательно, эти нормы на основании п. 3 ст. 5 НК РФ имеют обратную силу и применяются в отношении сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, авансовых платежей, сборов, пеней, штрафов до 01.01.2007 г.
· ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 21.03.2007 Г. № /2-54
При возврате с просрочкой сумм, излишне уплаченных (или взысканных) до 1 января 2007 г., налоговый орган обязан самостоятельно принять решение о возврате недостающей суммы процентов
· ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 25.04.2007 Г. № ММ-3-25/261@ "ОБ ОТМЕНЕ ПРИКАЗА ФНС РОССИИ ОТ 11.01.2007 № САЭ-3-25/2@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕГЛАМЕНТА ПРОВЕДЕНИЯ СОВМЕСТНОЙ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, ПЕНЯМ И ШТРАФАМ, ФОРМ АКТА СОВМЕСТНОЙ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, ПЕНЯМ И ШТРАФАМ И ПОРЯДКА ИХ ФОРМИРОВАНИЯ"
Утвержденный Приказом ФНС от 01.01.2001 № САЭ-3-25/2@ Регламент проведения сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, действовавший с 1 апреля 2007 года, утратил силу. Налогоплательщики и инспекции теперь должны руководствоваться порядком проведения сверки расчетов, который действовал до 1 апреля 2007 года и был предусмотрен Регламентом организации работы с налогоплательщиками, утвержденным Приказом ФНС от 01.01.2001 № САЭ-3-01/444@.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 14.03.2007 Г. № /2-44
До внесения необходимых изменений в НК РФ, обеспечивающих определенность в отношении налогообложения налогом на прибыль организаций доходов, полученных по договорам займа и кредита, отсутствуют правовые основания для применения налоговыми органами при проверке правильности применения цен по указанным договорам положений ст. 40 НК РФ об оценке доходов исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений указанной статьи.
· ПРИКАЗ МИНФИНА РФ ОТ 09.04.2007 Г. № 32Н "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ ОТ 8 ДЕКАБРЯ 2003 Г. № 000Н"
Установлены особенности представления бухгалтерской отчетности в органы страхового надзора организациями, осуществляющими обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
· ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ ЗА ПРЕДШЕСТВУЮЩИЙ КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД"
Утверждена форма представления в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников.
· ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 20.04.2007 Г. N /2-74
Уплаченные (взысканные) пени, начисленные в установленном порядке на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, при корректировке налогооблагаемой базы в сторону уменьшения излишне уплаченными (взысканными) не являются.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
· ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 01.01.2001 Г. "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О МИНИМАЛЬНОМ РАЗМЕРЕ ОПЛАТЫ ТРУДА" И ДРУГИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Минимальный размер оплаты труда повышается до 2 300 рублей в месяц.
Запрещено применение минимального размера оплаты труда для целей, отличных от регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности.
Трудовой кодекс РФ дополнен статьей, устанавливающей новый порядок регулирования размера МРОТ. Для учета региональных особенностей субъектам РФ предоставляется право устанавливать размеры минимальной заработной платы в субъекте РФ в соответствующем региональном соглашении. Минимальная заработная плата в субъекте РФ будет устанавливаться для всех работников, работающих на территории соответствующего субъекта Федерации, за исключением работников организаций, финансируемых из федерального бюджета. При этом размер минимальной заработной платы, установленный законом субъекта РФ, должен будет составлять не менее МРОТ, введенного на федеральном уровне. Признается утратившим силу положение Трудового кодекса РФ о том, что размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), а также базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы не могут быть ниже минимального размера оплаты труда.
· ПРИКАЗ ФФОМС РФ ОТ 21.03.2007 Г. № 56 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ТИПОВЫЕ ПРАВИЛА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ ГРАЖДАН"
Установлено, что страхователями для работающих граждан являются организации, физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, частные нотариусы, адвокаты, физические лица, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются налоги в части, подлежащей зачислению в фонды обязательного медицинского страхования.
· ПИСЬМО МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РФ ОТ 24.04.2007 Г. "О ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В СВЯЗИ С НЕСЧАСТНЫМ СЛУЧАЕМ НА ПРОИЗВОДСТВЕ ИЛИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ ЗАБОЛЕВАНИЕМ"
Для назначения и выплаты пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием в установленном законодательством размере по всем местам работы независимо от того, где произошел страховой случай, не имеется препятствий.
· ПРИКАЗ МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РФ № 000, ФСС РФ № 000 ОТ 13.04.2007 Г. "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЯ О ПОРЯДКЕ НАЗНАЧЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПОСОБИЯ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ"
Разъяснены некоторые вопросы получения пособия по уходу за ребенком, в частности, получение пособия безработными гражданами и лицами, не подлежащими обязательному страхованию. Изложена методика расчета пособия лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию. Указано, что с 1 января 2007 года иностранные лица и лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ и не подлежащие обязательному социальному страхованию, не имеют права на получение государственных пособий, связанных с материнством и детством.
· ПРИКАЗ МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РФ ОТ 16.03.2007 Г. № 000 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ БЛАНКА ЛИСТКА НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ"
С учетом новаций, введенных Федеральным законом от 01.01.2001 г., утверждена форма бланка листка нетрудоспособности: теперь, если нетрудоспособный гражданин работает на условиях внешнего совместительства, ему одновременно выдаются несколько листков нетрудоспособности для предъявления по каждому месту работы; при этом на листке нетрудоспособности, выдаваемом для предъявления по месту работы по совместительству, делается соответствующая отметка.
Вместо непрерывного трудового стажа указывается продолжительность страхового стажа; вместо рабочих дней, которые учитываются при исчислении среднего заработка, а также при определении суммы пособия, указываются календарные дни.
Указано, что наряду с новыми бланками будут использоваться бланки листков нетрудоспособности старого образца.
· ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 28.04.2007 Г. № 000
Утвержден перечень профессий и должностей творческих работников СМИ, организаций кинематографии, теле - и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, особенности трудовой деятельности которых установлены ТК РФ.
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
НАЛОГИ И СБОРЫ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
· ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 28.02.2007 № 28-11/018463.1
Расходы по договору добровольного личного страхования работников, предусматривающему оплату страховых медицинских расходов застрахованных работников, а также возможность изменения их списка и суммы страхового взноса, приходящейся на каждого застрахованного, правомерно учитывать для целей налогообложения, если такой договор заключен организацией на год с учетом ограничений, которые предусмотрены п. 16 ст. 255 НК РФ.
· ПИСЬМО УФНС ПО Г. МОСКВЕ ОТ 17.01.2007 Г. № 20-12/004121
Приобретение имущественных прав на создаваемый сайт осуществляется посредством заключения с его разработчиком авторского договора заказа, в котором в обязательном порядке фиксируются конкретные имущественные права, получаемые организацией, и оговорены срок и территория использования прав. Если к организации перешли исключительные права на программный продукт, она учитывает созданный сайт как нематериальный актив.
Первоначальная стоимость сайта определяется исходя из фактических расходов на его приобретение (создание) и доведение до состояния, пригодного для использования, включая расходы на первичную регистрацию доменного имени и патентные пошлины, за минусом НДС, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Расходы на перерегистрацию доменного имени относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если сайт используется в деятельности, направленной на получение доходов, но при этом не соответствует критериям нематериального актива, затраты на его создание относят к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ).
Организации, определяющие доходы и расходы методом начисления, уменьшают налогооблагаемую прибыль ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в договоре. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно.
Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если информация размещается на сайте в рекламных целях, то эти расходы могут быть учтены в качестве рекламных.
· ПИСЬМО УФНС ПО Г. МОСКВЕ ОТ 16.02.2007 Г. № 20-12/014632
Если налогоплательщик-покупатель понес расходы на доставку товаров до своего склада, осуществленную третьим лицом, то указанные затраты подлежат учету в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. При этом необходимо наличие соответствующих первичных документов, подтверждающих расходы организации-покупателя на транспортировку покупного товара, например, отчета агента (комиссионера), исполняющего поручение покупателя, товарной накладной и товарно-транспортной накладной.
· ПИСЬМО УФНС ПО Г. МОСКВЕ ОТ 22.02.2007 Г. № 20-12/016779
Расходы организации, которые носят социальный характер и произведены в пользу работника или иных лиц (включая оплату туристических путевок, членства в фитнес-клубе, приобретение подарочных сертификатов на отдых и посещение салонов красоты, компенсацию за использование личного автомобиля, оплату учебы детей в дошкольных учреждениях и школах), не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет.
· ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 16.02.2007 Г. № 20-12/014752
Расходы, связанные с оплатой работ, выполненных сторонней организацией, могут признаваться в целях налогообложения прибыли при методе начисления по дате подписания акта о приемке выполненных работ.
