Типовые вопросы по налогу на прибыль

 

þ Можно ли учесть в расходах затраты на проезд работника в командировку на личном автомобиле? ? В состав командировочных расходов, согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, входят в том числе затраты на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. В соответствии с п. 2 ст. 786 ГК РФ заключение договора перевозки удостоверяется билетом. Расходы на проезд должны учитываться для целей налогообложения прибыли именно в суммах, подтвержденных проездным документом (билетом). Если работник отправился в служебную командировку на личном автомобиле, расходы на проезд все равно учитываются, но уже по иному основанию - согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. В соответствии с данной нормой организация вправе учесть в расходах компенсацию за использование для служебных поездок личного автотранспорта сотрудников. Нормы на выплату таких компенсаций установлены Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 92. ? В каком размере можно учесть расходы по найму жилого помещения командированным работником при отсутствии подтверждающих документов? þ Если расходы по найму жилого помещения командированным работником документально не подтверждены, то организация не вправе на указанные затраты уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. Командировочные расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Если понесенные расходы не соответствуют этим требованиям, то на основании п. 49 ст. 270 НК РФ такие расходы не учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль. ? Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение системы для фильтрации водопроводной воды, если отсутствует заключение о непригодности воды для питья? þ Расходы на приобретение оборудования для фильтрации водопроводной воды могут уменьшать налогооблагаемую прибыль, только если вода не соответствует требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 (утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 01.01.2001 N 24) и опасна для использования в качестве питьевой. При отсутствии такого заключения затраты на фильтровально-очистительные установки необоснованны. Также в случае приобретения организацией природной питьевой воды и аренды кулеров: если нет соответствующего заключения Госсанэпиднадзора, то указанные затраты экономически неоправданны.

 

? Организация, применяющая ЕНВД, и не являющаяся плательщиком НДС, ввезла товар из-за границы. Должна ли она уплачивать НДС? þ Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Следовательно, организация, применяющая ЕНВД, является плательщиком НДС, уплачиваемого таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ. ? В каком объеме организация, освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст.145, должна представлять в налоговую инспекцию декларацию по НДС? þ Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС - это право организации не платить НДС по операциям на внутреннем рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ), а также не представлять декларации по НДС. И только в случае выставления такой организацией покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС следует представить титульный лист и раздел 1 декларации (абз. 7 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом МФ РФ н). ? Является ли объектом налогообложения НДС согласно пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, а, следовательно, надо ли облагать НДС выполнение собственными силами организации ремонтных работ офисных помещений? þ Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд облагается НДС только в том случае, когда расходы на приобретение этих товаров (работ, услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии для целей налогообложения прибыли относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ). Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. Следовательно, в данном случае выполнение ремонтных работ для собственных нужд НДС не облагается.

 

? Вправе ли организация при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть в составе расходов затраты на содержание легкового автомобиля работника, используемого в служебных целях? þ Если организация использует в производственных (служебных) целях личный транспорт своих работников (при отсутствии заключенного договора аренды), то согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ она вправе уменьшить полученные доходы на расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ. Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях установлены Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 92. В размерах компенсации уже учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации затрат (износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт). Дополнительные затраты по содержанию автомобиля, помимо указанной компенсации, в составе расходов по УСН не учитываются. ? Когда агент, применяющий УСН, должен отразить в доходах выручку в виде агентского вознаграждения, если по условиям договора вознаграждение он удерживает из перечисляемой принципалу выручки, а акт зачета взаимных требований подписывается на дату утверждения принципалом отчета агента? þ Датой получения выручки от реализации услуг при применении УСН признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом - кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). До момента утверждения отчета агента и подписания акта зачета взаимных требований удержанное вознаграждение будет считаться авансом. При применении УСН суммы авансов включаются в доходы в общем порядке. Поэтому, датой признания дохода в виде агентского вознаграждения, будет являться день поступления денежных средств от покупателей. ? Учитываются ли в доходах целях налогообложения по УСН денежные суммы, полученные по решению суда в качестве компенсации судебных расходов? þ В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. Таким образом, суммы компенсации судебных расходов, полученные налогоплательщиком по решению суда от ответчика, включаются в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.

 

? При нехватке мест для проживания организация заключает договор с другой организацией на проживание. Кто в данном случае является налогоплательщиком ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию физических лиц? þ Налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию физических лиц, является организация, предоставляющая помещения для проживания физических лиц. ? Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по которой применяет ЕНВД. Осуществляя названную деятельность, организация совершала отдельные операции по продаже основных средств. Должна ли организация, будучи плательщиком ЕНВД, перечислять НДС и налог на прибыль при разовой продаже основных средств? þ Операция по реализации основных средств не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД. В данном случае организация обязана исчислить и уплатить в бюджет налог на прибыль организаций и НДС в соответствии с общим режимом налогообложения в общеустановленном порядке. ? Организация осуществляет один вид предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Организация получила средства (субсидии) из бюджета в связи с предоставлением льготного проезда. Являются ли денежные средства в виде субсидий, выделяемые организации на возмещение затрат в связи с оказанием услуг, внереализационным доходом или эти средства - часть выручки, полученной в результате деятельности, облагаемой ЕНВД? þ Денежные средства в виде субсидий, выделяемые организации согласно ст. 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с оказанием услуг, являются внереализационным доходом и, соответственно, не относятся к виду деятельности, переведенному на уплату единого налога на вмененный доход. В связи с изложенным денежные средства в виде субсидий, полученные организацией из бюджета для компенсации затрат на проезд льготной категории населения при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, подлежат налогообложению в рамках иных режимов налогообложения. ? Подлежит ли налогообложению единым налогом на вмененный доход деятельность организации по реализации в розницу населению изделий, изготовленных третьей стороной на давальческих началах? þ Если соблюдаются все условия, определенные в гл. 26.3 Кодекса в отношении розничной торговли, то организация может в отношении реализации населению изделий, изготовленных третьей стороной на давальческих началах, применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.