Бюджетная политика и бюджетный процесс

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОУ ВПО «ПЕРМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Бюджетная политика и бюджетный процесс

для студентов заочного отделения специальности «Финансы и кредит»

Составитель: ст. преп.

каф. «Управление финансами»

Пермь 2011

План методического материала

Введение в курс……………………………………………………………………………………...4

Тема 1. Теоретические основы бюджетной политики государства………..…………………….4

Тема 2. Бюджетная политика в области государственных (муниципальных) доходов …..…...7

Тема 3. Бюджетная политика в области государственных (муниципальных) расходов ..…….9

Тема 4. Бюджетная политика в области дефицита ……………………………………………...12

Тема 5. Бюджетная политика в области межбюджетных отношений.…………………………14

Тема 6. Бюджетный процесс в РФ………………………………………………………………..18

Правила написания контрольных работ……………………………………………………………….24

Темы контрольных работ………………………………………………………………………………25

Список литературы и сайтов по курсу…………………………………………………………...26

Вопросы для подготовки к зачету………………………………………………………………...27

Введение в курс

Развитие национальной экономики непосредственным образом связано с состоянием и результативностью функционирования финансовой системы и проведением финансовой политики на всех уровнях управления, включая бюджетную политику. Бюджетная политика – это совокупность целей, задач, принимаемых решений и осуществляемых органами власти мер в сфере бюджетных отношений. Проблемы формирования бюджета и межбюджетных отношений на протяжении последних десяти лет остаются центральными по своей практической и социально-политической значимости. Именно поэтому бюджетная политика, обеспечивая финансовую стабильность, играет важнейшую роль в экономической политике страны в целом.

Кроме того, одним из приоритетов финансовой политики государства является поиск наиболее рациональной системы организации бюджетного процесса в стране. Именно от этого зависит эффективность перераспределения средств в экономике, своевременность финансирования государственных обязательств и соответствующих инвестиционных программ.

Таким образом «Бюджетная политика и бюджетный процесс» - одна из важнейших учебных дисциплин в системе подготовки студентов по экономическим специальностям, позволяющая расширить область знаний будущих специалистов, сформировать у них практические навыки решения различных проблем в сфере управления бюджетными ресурсами. Данная дисциплина выступает логическим продолжением анализа финансовой системы Российской Федерации, начатого в рамках изучения основ теории финансов, бюджетной системы РФ, и, совместно с другими учебными дисциплинами, призвана сформировать у будущих экономистов представление о сущности, роли и механизмах функционирования государственных и муниципальных финансов.

Тема 1. Теоретические основы бюджетной политики государства

План.

1. Сущность бюджетной политики государства.

2. Теоретические концепции реализации бюджетной политики в стране.

3. Цель бюджетной политики. Задачи бюджетной политики. Принципы бюджетной политики.

4. Бюджетный механизм как основной инструмент реализации бюджетной политики.

Основные понятия по теме 1

В общем смысле политика (в переводе с греческого – государственные и общественные дела) определяется как сфера деятельности, связанная с распределением и осуществлением власти внутри государства и между государствами. Большинство своих функций государство реализует через финансовую политику, основой которой является бюджетная политика.

социально-экономическое развитие страны и повышение её инвести-ционной привлекательности." width="630" height="97"/>

 

В соответствии с Законом Пермского края «О бюджетном процессе в Пермском крае», бюджетная политика - система мер органов государственной власти Пермского края в области организации бюджетного процесса и использования бюджетных средств в целях эффективного осуществления своих функций, в том числе установления приоритетных видов расходов бюджета Пермского края, разработки мер по сбалансированности бюджетов.

Содержание бюджетной политики, её основные направления зависят от уровня развития науки о роли государства в развитии общества и соответствующих теоретических концепций, определяющих степень участия государства в управлении экономикой и использовании отдельных инструментов реализации бюджетной политики. В экономической теории известны следующие основные типы финансовой политики государства:

1.  Классическая политика (основатели А. Смит и Д. Рикардо). Суть - невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма, как главного регулятора хозяйственных процессов.

2. Регулирующая политика (основатель Дж. Кейнс). Суть – необходимость вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики с помощью изменения направления государственных расходов с целью формирования дополнительного спроса.

3. Планово-директивная политика – применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой. Суть – прямое директивное руководство всеми сферами экономики и социальной жизнью, в том числе финансами.

Задачи бюджетной политики России (на гг.)[1]:

1. Обеспечение макроэкономической стабильности, которая предусматривает в том числе сбалансированный бюджет, последовательное снижение бюджетного дефицита, предсказуемые параметры инфляции.

2. Координация долгосрочного стратегического и бюджетного планирования. Стратегическое планирование остается слабо увязанным с бюджетным планированием, отсутствует достоверная оценка всего набора инструментов (бюджетных, налоговых, тарифных, таможенных, нормативного регулирования) во взаимосвязи с их ролью в достижении поставленных целей государственной политики, а также оценка всех длящихся расходных обязательств.

3. Обеспечение нацеленности бюджетной системы на достижение конкретных результатов. Правительство Российской Федерации работает над созданием комплекса взаимосвязанных мер по повышению эффективности всей системы государственного управления. С 2012 года значительная часть федерального бюджета должна быть представлена в виде комплекса долгосрочных государственных программ. На повышение доступности и качества государственных и муниципальных услуг нацелены изменения в правовом положении государственных и муниципальных учреждений.

4. Разработка и внедрение инструментов поддержки инноваций. Нужно начинать работу по постепенному сворачиванию вынужденных антикризисных мер. Однако государство не должно подменять собой частный сектор или выбирать за него перспективные направления развития. Учитывая это, предпочтительной формой поддержки должно стать софинансирование тех или иных проектов либо стимулирование видов деятельности, способствующих модернизации, в рамках государственно-частного партнерства.

4.1.В ближайшие три года необходимо обеспечить комплексный подход к формированию инновационной системы и инвестиционной среды в целом, создать условия для полного цикла развития инноваций, в том числе путем обеспечения макроэкономической стабильности, защиты конкуренции и прав собственности, устранения административных барьеров.

4.2.Одновременно необходимо разработать и реализовать на практике конкретные механизмы внедрения и поддержки инновационных технологий, прежде всего в рамках проектов в таких областях, как энергоэффективность, медицинская техника и фармацевтика, космос и телекоммуникации, ядерные технологии, стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение.

4.3.Следует активнее проводить приватизацию федерального имущества, в том числе за счет крупных инвестиционно привлекательных компаний. Цель состоит не только в увеличении поступления средств в бюджет, но и в обеспечении поддержки конкуренции и благоприятного инвестиционного климата, без которых не приходится рассчитывать на масштабные улучшения в области модернизации и инновационного развития экономики.

4.4.Для повышения конкурентоспособности российской продукции на внешнем рынке необходимо активно использовать потенциал торговых представительств, совершенствовать систему предоставления экспортного кредитования, экспортного страхования и государственных гарантий. В первую очередь это касается экспорта продукции высокотехнологичных отраслей, атомного и энергетического машиностроения, а также военной техники.

5. Повышение качества человеческого капитала. Никакая модернизация не возможна без квалифицированных специалистов, талантливых ученых, без качественного образования и постоянного профессионального обучения. Необходимо стремиться к росту научного потенциала нашей страны, накоплению объектов интеллектуальной собственности, обеспечению в этих целях преемственности поколений в сфере научных исследований и технологических разработок, привлечения и закрепления в ней молодежи.

Серьезнейшее внимание должно быть уделено как образованию, так и улучшению здоровья граждан, формированию здорового образа жизни, созданию условий для повышения трудовой и творческой активности.

В зависимости от экономической конъюнктуры и положения страны задачи бюджетной политики могут изменяться, что находит свое отражение в бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике на соответствующий год и, конечно, при формировании бюджетов всех уровней бюджетной системы России.

Таким образом, бюджетная политика непосредственно связана с государственным регулированием бюджетных ресурсов с целью повышения реального уровня жизни граждан.

Указанные задачи бюджетной политики решаются в результате реализации бюджетных реформ по следующим основным направлениям:

·  создание эффективной системы управления государственными (муниципальными) финансами, включающей реструктуризацию и оптимизацию доходной и расходной частей бюджетов;

·  проведение целенаправленной политики управления государственным долгом;

·  совершенствование межбюджетных отношений на основе развития российского бюджетного федерализма;

·  совершенствование бюджетного устройства, бюджетных процедур и управления бюджетным процессом.

Бюджетная политика строится на следующих принципах:

·  объективности и научной обоснованности, означающий обязательность отражения в бюджетной политике объективных процессов, происходящих в экономике и обществе;

·  преемственности, означающий то, что цели, задачи бюджетной политики не должны меняться при смене руководства страны до тех пор, пока не будет достигнут планируемый эффект.

·  обязательности, означающий то, что основные положения бюджетной политики должны быть закреплены нормами бюджетного права и обязательны для исполнения;

·  гласности, означающий то, что содержание и основные направления бюджетной политики должны быть открыты и контролируемы для общественности. Население, общественность как налогоплательщики должны быть четко информированы о бюджетной политике государства, должны иметь полное представление, в каком направлении расходуются взимаемые с них налоги (культура налогоплательщика).

Любой тип управления включает в себя четыре взаимосвязанных элемента: планирование, организацию, регулирование и контроль. Комплекс элементов управления, предназначенных для реализации бюджетной политики, представляет из себя бюджетный механизм. Таким образом, бюджетная политика, как управленческая категория, реализуется в основных элементах бюджетного механизма:

1.  государственном (муниципальном) бюджетном планировании (обеспечение экономически обоснованных качественных и количественных параметров доходной и расходной частей бюджетов);

2.  организации бюджетного процесса (процесса формирования и использования государственных (муниципальных) фондов денежных средств);

3.  бюджетном регулировании (совокупности специальных мер оперативного вмешательства в ходе исполнения бюджетов, а также влияния через бюджетные инструменты на макроэкономические пропорции и показатели экономического роста, на экономическое поведение хозяйствующих субъектов и социальные процессы в обществе);

4.  государственном (муниципальном) финансовом контроле.

Бюджетный механизм влияет на пропорции распределения валового внутреннего продукта и валового регионального продукта, на совершенствование структуры общественного воспроизводства, на размещение производительных сил на территориях. Именно через бюджетный механизм государство может применять различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику (в виде государственных инвестиций, целевых бюджетных программ, субсидирования предприятий и т. д.). правильно построенный бюджетный механизм может и должен влиять на рост экономики, на создание эффективной системы правопорядка и обороны, на развитие социальной сферы страны и т. д.

Тема 2. Бюджетная политика в области государственных (муниципальных) доходов

План.

1. Сущность бюджетной политики в области налоговых доходов бюджета.

2. Налоговый механизм. Элементы налогового механизма. Задачи налоговой политики.

3. Сущность бюджетной политики в области неналоговых доходов бюджета.

Основные понятия по теме 2

Бюджетная политика в области доходов предполагает принятие органами власти мер в отношении налоговых и неналоговых доходов государства (муниципалитета).

Часть общей бюджетной политики в области налоговых доходов называется налоговой политикой (фискальной). Налоговая политика осуществляется через воздействие государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах.

По расчетов экономистов, занимающихся вопросами оптимизации налогового бремени в России[2], оптимальная величина доли налоговых начислений в добавленной стоимости составляет 27-28 %. Вместе с тем, общее налоговое давление на денежные доходы населения, с учетом косвенных налогов, составляет сейчас около 40 %, а уровень начисления на з/п в подавляющем большинстве составляет 47 %, в т. ч. 13 % - основная ставка подоходного налога и 34 % - общая ставка страховых взносов (с 01.01.2011 г.).

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Юридической формой налогового механизма является налоговый кодекс РФ. Основными элементами налогового механизма являются:

·  налоговое планирование – экономически обоснованный расчет поступления сумм налогов на заданный временной период;

·  организация налогообложения – организация процесса взимания налогов и сборов;

·  налоговое регулирование – используется государством для сглаживания циклических колебаний, поддержки прогрессивных структурных изменений, НИОКР, экологии, внешнеэкономических связей. Налоговое регулирование может быть как стимулирующим, так и сдерживающим, что определяется целями бюджетной политики государства. Основным инструментом налогового регулирования является система налоговых льгот (частичное или полное освобождение лиц от налогообложения). По своему назначению льготы делятся на стимулирующие (создают экономическую заинтересованность субъектов в ресурсосбережении, привлечении инвестиций и т. д.) и адаптационные (сближают условия деятельности предприятий, выравнивание уровня жизни населения).

·  налоговый контроль – часть финансового контроля. Играет важную роль в исполнении доходной части бюджетов разного уровня.

Таким образом, основная задача налоговой политики – создать благоприятные условия для развития бизнеса, роста его финансовых результатов, как базы налогообложения, тем самым, способствуя росту доходов бюджетов. С помощью фискальной политики, государство может в период спада экономики проводить политику стимулирования хозяйственной деятельности (фискальная экспансия) путем повышения государственных расходов и снижения налогов. При «перегреве» экономики в условиях слишком быстрого роста ВВП возможно проведение политики фискальной рестрикции, направленной наоборот на снижение государственных расходов и повышение налогов.

Анализируя структуру доходных источников территориальных (региональных и местных) бюджетов в целом, следует отметить их высокую финансовую зависимость от федерального и регионального бюджетов соответственно. Таким образом, проблема рационализации структуры доходов бюджетов различных уровней была и остается одной из самых острых, и бюджетная политика государства должна быть направлена на укрепление и выравнивание доходной части бюджетов как субъектов Федерации, так и их территорий.

отмечает, что в ходе развития бюджетной системы России имели место две модели распределения доходов между звеньями бюджетной системы: горизонтальная и веерная. Первая заключается в том, что за каждым уровнем бюджета были закреплены свои налоги и сборы, соответственно, размер бюджетных доходов определял размер бюджетных расходов. С 1931 г. в нашей стране существует вторая модель распределения доходов между уровнями бюджетной системы – веерная. Суть её заключается в том, что наряду с закреплением собственных налогов за каждым бюджетом отдельного уровня бюджетной системы налогов вводился механизм долевых отчислений в территориальные бюджеты от общегосударственных доходов и налогов. В результате, появились закрепленные и регулирующие доходы в бюджетах территорий.

Использование данной модели обусловлено резкой дифференциацией уровней экономического и социального развития территорий, а также тем, что при использовании схемы «один бюджет – один налог» территории ослабят внимание к собираемости всего спектра налогов и акцентируются на собираемости «своего» налога.

В связи с этим, одним из перспективных направлений повышения собираемости бюджетных налогов является использование дифференцированного подхода при установлении нормативов доходных отчислений и расщеплении налогов по разделенным ставкам, что позволит максимально учитывать экономический и финансовый потенциал каждой территории, стимулировать их органы власти в развитии налоговой базы всех налогов.

Бюджетная политика в области неналоговых доходов – это совокупность целей, задач, принимаемых решений и осуществляемых органами власти мер, направленных на увеличение поступлений сумм неналоговых доходов в бюджеты. Состав неналоговых доходов определен бюджетным кодексом РФ и включает в себя:

·  доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

·  доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

·  доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти (органами местного самоуправления), бюджетными учреждениями;

·  средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

·  поступления от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины и сборы);

·  иные неналоговые доходы.

Основная задача бюджетной политики в области неналоговых доходов – создать оптимальную систему управления государственным (муниципальным) имуществом для получения максимально возможного объема неналоговых доходов.

Тема 3. Бюджетная политика в области государственных (муниципальных) расходов

План.

1.  Сущность бюджетной политики в области расходов.

2.  Бюджетная политика в области текущих расходов.

3.  Бюджетная политика в области капитальных расходов.

Основные понятия по теме 3

Бюджетная политика в области государственных расходов ориентирована на содействие социальному и экономическому развитию страны (региона, муниципалитета) при безусловном повышении эффективности и результативности бюджетных расходов. Государство путем изменения направления бюджетного финансирования может влиять на различные стороны хозяйствования, а также на совокупный спрос населения, поднимая его доходы (повышение пенсий, зарплаты бюджетникам, увеличение финансирования на содержание армии и т. д.). Однако повышение непроизводительных расходов, как правило, в условиях неустойчивой экономики приводит к росту инфляции.

Следует отметить две принципиально важные макроэкономические особенности государственных расходов. Во-первых они, по своей сути, более инерционны, чем государственные доходы. Так, незначительное увеличение налогового бремени (например, путем повышения акцизов или отмены отдельных налоговых льгот) проходит относительно незаметно для гражданского общества в целом – оно касается, в основном, отдельных групп представителей бизнеса. Сокращение же социальных расходов (жилищных субсидий, пособий по безработице, объемов финансирования социальных отраслей) затрагивает широкие слои населения, приводя к нарастанию социальной напряженности и другим отрицательным последствиям. Поэтому практически во всех странах происходит постоянный рост расходов, даже если имеет место конъюнктурное снижение доходов.

Во-вторых, государственные расходы обладают мультипликационным эффектом: финансовые расходные потоки приводят в движение и частный капитал (например, государственные закупки, государственно-частное финансирование приоритетных инвестиционных проектов и т. п.). Кроме того, даже целевые пособия, жилищные субсидии, создание «материнского капитала», как, например, в России, с 2007 г., в дальнейшем способствует росту покупательной активности граждан и инвестиций в жилищную сферу, частное образование и т. д. Иначе говоря, каждый выплаченный рубль за счет государственных расходов прямо или косвенно способствует росту ВВП.

Как было установлено в раннее действовавшей редакции Бюджетного кодекса РФ (до 2005 г.), в зависимости от экономического содержания расходы подразделялись на текущие и капитальные.

Текущие расходы – часть расходов бюджета, обеспечивающих текущее финансирование органов власти, бюджетных учреждений и др. (текущий бюджет). Основная часть текущих расходов – расходы на социальные нужды (образование, культура, здравоохранение, социальная политика). Средства бюджетов являются основным источником финансирования социально-бытовой инфраструктуры государства. Для достижения нормативных уровней обеспеченности населения услугами социально-культурных и коммунально-бытовых учреждений, необходимо пересмотреть структуру расходов консолидированного бюджета РФ и приоритеты направления использования ресурсов. Основные приоритеты бюджетной политики в области расходов должны соответствовать основным направлениям прогноза социально-экономического развития.

Кроме того, необходима перестройка в области финансирования социально-культурных учреждений. Сложившаяся система бюджетно-сметного планирования и финансирования учреждений непроизводственной сферы имеет существенные недостатки. Главный – финансирование учреждений не увязано с результатами их деятельности. Для внедрения программно-целевых методов бюджетного планирования (вместо сметного) необходима разработка социальных норм и финансовых нормативов, позволяющих оценивать эффективность произведенных бюджетных расходов и степень достижения поставленных целей:

1). Показатель затрат – стоимостная оценка требуемых для предоставления бюджетной услуги финансовых, трудовых и материальных ресурсов;

2). Показатель выпуска – непосредственные результаты произведенных затрат, объем и качество предоставленных потребителям услуг или выполненных работ;

3). Показатели конечных результатов деятельности – последствия выполнения органами государственной власти, государственными учреждениями возложенных на них функций, поставленных задач, реализации программ. Они включают индикаторы социальной эффективности (степень достижения поставленной цели), экономической эффективности (стоимость затрат на единицу выпуска продукции) и др.

Таким образом, необходима разработка нормативно-правовой базы, включающей выбор внедряемой модели. Также необходимым элементов внедрения новой системы бюджетирования, ориентированного на результат, является переход к среднесрочному бюджетному планированию, в рамках которого осуществляется корректировка одобренных показателей финансового плана вследствие произошедших изменений. Это обеспечит преемственность бюджетной политики и предсказуемость распределения бюджетных средств, а также четкую процедуру их корректировки.

Важным фактором роста бюджетных расходов должны стать национальные проекты в социальной сфере. 5 сентября 2005 г. Президент объявил о четырёх стратегических государственных приоритетах социально-экономического развития страны на ближайшие годы: здравоохранение, образование, жилищная сфера, агропромышленный комплекс. Проекты рассчитаны на 6 лет ( гг.) и будут осуществляться поэтапно за счет средств всех бюджетов бюджетной системы РФ.

Объем средств, предусмотренных на финансирование национальных проектов.

млрд. руб.

Наименование проекта	2006 г.	2007 г.
Образование	29,3	48,9
Здравоохранение	62,6	107,7
АПК	21,9	23,4
Доступное и комфортное жилье	19,9	26,3
Итого	133,7	206,3

Капитальные расходы – денежные затраты государства (муниципалитета), связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельности (бюджет развития). Инвестиционная политика государства является составной частью общей бюджетной политики, и именно в данной области наблюдается наибольшее совпадение интересов государства и предприятий. На макроуровне (уровне государства) цели инвестиционной политики отражают необходимость решения стратегических задач экономического роста, повышения национальной конкурентоспособности, интеграции страны в мировое хозяйство, создания благоприятных условий для инвестиционной деятельности всех субъектов инвестиционного рынка. На уровне предприятия целями инвестиционной политики являются выбор и реализация наиболее выгодных путей расширения и обновления активов, формирование программы капиталовложений на основе отбора проектов, способствующих реализации инвестиционной стратегии.

Согласно действующему законодательству, инвестиционная деятельность на территории РФ может финансироваться за счет:

·  собственных финансовых ресурсов;

·  заемных и привлеченных финансовых средств;

·  инвестиционных ассигнований из государственных (муниципальных) бюджетов и внебюджетных фондов;

·  иностранных инвестиций.

Одним из наиболее распространенных методов законодательного поощрения инвестиций является снижение уровня налогов и платежей в той части, которая поступает в региональный бюджет. При помощи бюджетной политики в области инвестиций государство может непосредственно воздействовать на темпы объема производства, на ускорение научно-технического прогресса, на изменение структуры общественного производства, решение социальных проблем.

В настоящее время государственные капитальные вложения направляются преимущественно на финансирование целевых программ. Целевая программа – это увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых задач и требующих государственной поддержки. Реализация целевых программ позволяет сконцентрировать финансовые ресурсы федерального центра и регионов на наиболее важных направлениях развития отраслей хозяйства. На 2009 год (согласно федерального бюджета) намечена реализация около 40 федеральных целевых программ. Финансирование большинства из них должно осуществляться совместно федеральными и региональными властями из соответствующих бюджетов.

Особое внимание следует уделять следующим вопросам эффективного и рационального использования финансовых ресурсов из бюджетов:

1. Необходим мониторинг всех реализуемых проектов в рамках запланированных программ, по результатам которого должны быть отобраны проекты с наиболее короткими сроками окупаемости и лучшими показателями эффективности налогового потенциала. Приоритетные инвестиционные проекты в составе инвестиционной программы должны определяться с использованием комплексной системы социальных, экономических и других критериев.

2. Необходимо проведение работ по выявлению новых эффективных проектов для включения их в инвестиционные программы. Для успешного развития инвестиционной сферы необходимо формирование четкой стратегии инвестиционного развития на долгосрочную перспективу. Отсутствие такой стратегии приводит к возникновению следующих негативных явлений: разобщенность действий со стороны различных органов власти, возникновение административных барьеров, непрозрачность разрешительных процедур и, как следствие, снижение уровня инвестиционной привлекательности (или ухудшение инвестиционного климата в стране). Инвестиционный климат – условия для среднесрочного или долгосрочного вложения капитала в различные отрасли страны или региона. Условиями для вложения капитала являются: состояние политики, экономики, идеологии, культуры и т. д.

Бюджетная политика в сфере инвестиций реализуется в форме двух основных механизмов:

1. Прямое государственное финансирование программ. Например, решение задач развития факторов экономического роста в России осуществляется через реализацию различных целевых программ, а также финансирование национальных проектов.

2.  Косвенное финансирование и стимулирование, т. е. создание привлекательных условий для инвестиционной деятельности путем:

·  совершенствования налоговой системы;

·  законодательного закрепления защиты прав и интересов инвесторов;

·  предоставления субъектам инвестиционной деятельности льготных условий пользования землей и другими природными ресурсами.

Тема 4. Бюджетная политика в области дефицита

План.

Сущность бюджетного дефицита и государственного долга. Бюджетные расходы на обслуживание и погашение государственного долга. Политика управления государственным и муниципальным долгом. Макроэкономические последствия бюджетного дефицита и государственного долга.

Основные понятия по теме 4

Одним из определяющих показателей бюджетной политики являются снижение доли государственного долга в бюджете (а в перспективе – полная расплата с внутренним и внешним долгом страны) и отсутствие дефицита бюджета (превышения расходов бюджета над его доходами).

В современной экономической науке существуют две различные точки зрения на проблему бюджетного дефицита, государственного долга и их макроэкономических последствий:

1. Традиционная точка зрения, согласно которой рост бюджетного дефицита и государственного долга влекут за собой реальные негативные последствия. Такой т. з. придерживались многие экономисты до экономического кризиса . Они считали, что бюджет должен быть сбалансированным.

2. Точка зрения «рикардианской школы» - противоположная традиционной точке зрения. Кейнсианская теория государственных финансов изменила отношение к государственным расходам и к идее ежегодного балансирования бюджета. Противники ежегодного балансирования бюджета считали, что такая политика вызывает ускорение инфляции, т. к. правительство при этом не использует налоговые инструменты для стабилизации экономики. Для стимулирования занятости и спроса Дж. Кейнсом было предложено использование бюджетных инструментов регулирования экономики: увеличение расходов, приводящее к дефициту бюджета, но вместе с тем, решающее социальные и экономические проблемы. Последователи данной теории считали, что бюджет должен быть сбалансирован на циклической основе, т. е. не ежегодно, а в течение всего экономического цикла. В периоды экономического спада правительство должно снижать налоги и увеличивать расходы, создавая дефицит бюджета, в периоды же подъема, наоборот повышать налоги и сокращать расходы, а профицит использовать на погашение долга.

Однако, известно, что бюджетный дефицит имеет краткосрочные и долгосрочные последствия, к тому же периоды подъема и спада не одинаковы по продолжительности, поэтому государство не может точно выбрать время такого балансирования. В долгосрочном периоде он приводит к накоплению долгов, а бремя бюджетного дефицита ложится на следующие поколения.

Причинами дефицита бюджета может быть:

·  рост затрат государства на содержание армии и военные расходы, на содержание возрастающей численности государственного аппарата, на финансирование социальных программ и т. д.;

·  спад общественного воспроизводства;

·  массовый выпуск «пустых» денег и другие причины.

Таким образом, основная причина возникновения бюджетного дефицита кроется в отставании темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных расходов.

Размеры дефицита бюджета определяются ежегодно законом о бюджете на предстоящий год.

В теории экономики существует два традиционных способа покрытия бюджетного дефицита:

1. Государственные займы.

2. Ужесточение налогообложения.

За все послевоенные годы (с 1945 г.) до 1991 г. консолидированный бюджет в России был сбалансированным и не имел дефицита. С 1991 г. в процессе реформирования экономики, приватизации государственной собственности, либерализации цен бюджет был дефицитным, и только с 2000 г. – по 2008 (включительно) профицитным. Консолидированный бюджет 2009 г. был исполнен с дефицитом.

С 1991 до 1995 гг. для финансирования дефицита в России использовалась в основном эмиссия денег, что послужило толчком к инфляции, росту цен и снижению уровня жизни населения. С 1995 г. Правительство РФ стало выпускать государственные ценные бумаги (ГКО, КО, ОФЗ) и брать кредиты международных финансовых организаций (в основном у МВФ). Государство стало жить в долг. В условиях кризисной экономики государственные ценные бумаги считаются рискованными. ГКО (государственные краткосрочные обязательства) и ОФЗ (облигации федерального займа) не вызывали доверия инвесторов. Чтобы их реализовать, Правительство и Центральный банк вынуждены были постоянно поднимать процентные ставки по ним. В итоге, в августе 1998 г. выплаты по ГКО-ОФЗ и другим государственным долговым обязательствам превысили все поступления в бюджет. Страна обанкротилась и объявила дефолт.

Когда для финансирования бюджетного дефицита государство прибегает к заимствованиям, образуется государственный долг.

Государственный или муниципальный долг - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием.

Основными формами государственных заимствований являются государственный кредит (государство выступает в роли заемщика) и государственный займ (посредством выпуска ценных бумаг от имени Правительства РФ).

Наблюдается следующая тенденция: ухудшение экономического положения страны ведет к снижению доходов государственного бюджета и росту его дефицита, а, следовательно, и росту объема заимствований и увеличению объема государственного долга. А чем глубже финансовый кризис в стране, тем выше доля затрат на обслуживание государственного долга в расходах бюджета.

Если Россия каждый год будет выплачивать долги без отсрочек, то данный процесс затянется до 2030 года, причем сумма, необходимая к возврату составит 250 млрд. долларов (с учетом %).

Управление государственным долгом РФ осуществляется Правительством РФ.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, предельный объем заимствований в текущем финансовом году не должен превышать годовой объем платежей по обслуживанию долга. Также, предельный объем государственного долга субъекта Российской Федерации (муниципального образования) не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов соответствующего бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

Важное значение в управлении долгом имеет реструктуризация долга – это погашение долговых обязательств с согласия кредиторов с рассрочкой платежа (пересмотр сроков платежей, списание части долга и т. д.). Также, в целях управления государственным долгом и его снижения, разрабатывается программы государственных внешних и внутренних заимствований, ведутся государственные долговые книги РФ.

Тема 5. Бюджетная политика в области межбюджетных отношений

План.

1. Сущность межбюджетных отношений. Принципы межбюджетных отношений.

2. Понятие бюджетного федерализма с политической и экономической точек зрения.

3. Этапы развития бюджетного федерализма в России.

4. Цели бюджетной политики в области межбюджетных отношений.

Основные понятия по теме 5

В соответствии и Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система РФ является трёхуровневой. Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений, которые в настоящее время являются главной проблемой не только во взаимоотношениях федерального центра с субъектами федерации, но и между субъектами федерации и входящими в их состав муниципальными образованиями.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

·  распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

·  разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

·  равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

·  выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований.

Специфический характер межбюджетных связей выражается понятием бюджетного федерализма, одной из основных проблем современной бюджетной политики. Бюджетный федерализм - форма бюджетного устройства в федеративном государстве, которая предполагает совокупность отношений между различными уровнями бюджетной системы, самостоятельно функционирующих на основе закрепленных Конституцией страны бюджетных прав и полномочий.

Федерализм – понятие одновременно политическое и экономическое. В политическом контексте и с точки зрения государственного права, федерализм – форма государственного устройства. В экономическом – система децентрализованного использования государственных финансов, основанная на рыночном принципе «эффективной аллокации» ресурсов. Оба направления тесно взаимосвязаны.

Все существующие в зарубежных странах модели бюджетного федерализма направлены на достижение «региональной справедливости».

В России бюджетный федерализм, как особая система межбюджетных отношений, начал развиваться с 1991 года, после образования РФ как самостоятельного государства и с тех пор прошел несколько этапов своего развития:

1. гг. Этап стихийной децентрализации бюджетной системы.

2. гг. После принятия в 1993 г. закона РФ о бюджетном устройстве и бюджетной системе РФ.

3. гг. После введения в действие бюджетного кодекса РФ (1998 г.) и одобренной правительством концепции реформирования межбюджетных отношений в РФ.

4. 2003- настоящее время. После принятия правительственной программы развития межбюджетных отношений на период до 2010 г.

Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями (Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования) по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса;

Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Межбюджетные трансферты предоставляются в форме:

- дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности территориальных образований;

- субсидий бюджетам территориальных образований;

- субвенций бюджетам территориальных образований;

- иных межбюджетных трансфертов;

- межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

·  Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и условий их использования. Совокупность дотаций бюджетам территориальных образований (субъектам РФ и муниципальным образованиям) из вышестоящих бюджетов образует фонд финансовой поддержки.

Территориальные образования существенно различаются по своему экономическому потенциалу. В территориальных образованиях - "донорах" собственные доходы превышают нормативные бюджетные потребности, территориальные образования - "реципиенты" нуждаются в бюджетных дотациях. "Донорами", как правило, являются крупные города с эффективно работающими промышленными предприятиями, а также территории, обладающие богатыми природными ресурсами. Пока подавляющее большинство территориальных образований - "реципиенты". Так, доля собственных доходов местных бюджетов для муниципальных образований в 2003 году составляла от 10 до 50%, а в отдельных сельских муниципальных образованиях доля собственных доходов не превышала 10% минимально необходимых расходов, что порождало массовые и трудно прогнозируемые финансовые потоки из региональных бюджетов в местные.

В связи с этим возникает проблема финансовой поддержки государством экономически слабых территориальных образований и изъятия избыточных финансовых средств у доноров.

До последнего времени эта задача решалась с помощью так называемых регулирующих налогов. Так, например, нормативы отчислений в местные бюджеты по отдельным налогам могли устанавливаться субъектами РФ для каждого муниципального образования в отдельности и ежегодно пересматриваться. Такое бюджетное регулирование чаще всего сводилось к выравниванию финансового положения всех муниципальных образований региона, независимо от уровня их собственной доходной базы. Тем самым в проигрыше оказывались "города-доноры", которые вносят основной вклад в формирование консолидированного бюджета субъекта РФ. Для них становилось выгодным иждивенчество и невыгодным наращивание собственной доходной базы, ибо это приводило лишь к сокращению дотаций в следующем году. Другой причиной несбалансированности и неустойчивости местных бюджетов было возложение на них ряда государственных полномочий, финансируемых крайне неудовлетворительно или вовсе не финансируемых.

Обеспечение сбалансированности и устойчивости местных бюджетов на современном этапе развития

Федеральный закон N 131-ФЗ и Бюджетный кодекс РФ предусматривают установление единых для муниципальных образований по всей России нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов и единых для всех муниципальных образований каждого субъекта РФ нормативов отчислений в местные бюджеты от региональных налогов и сборов, а также от долей федеральных налогов и сборов, закрепленных за бюджетами субъектов РФ. В связи с этим законодательство предусматривает введение специальных процедур выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Для обеспечения выплаты дотаций экономически слабым муниципальным образованиям в бюджете субъекта РФ создается региональный фонд финансовой поддержки муниципальных образований. В муниципальных районах могут образовываться фонды выравнивания бюджетной обеспеченности поселений, входящих в их состав.

Для распределения средств фонда применяется индекс бюджетных расходов. ИБР призван учитывать различия муниципальных образований по численности потребителей муниципальных услуг, по стоимости потребляемых услуг, плотности населения территории, транспортной доступности, длительности отопительного сезона и т. д. Новый механизм бюджетного выравнивания направлен на укрепление экономического потенциала муниципальных образований и наращивание ими собственной доходной базы.

Выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований в расчете на душу населения не предполагает обязательного доведения уровня бюджетной обеспеченности всех дотационных муниципальных образований до критериального (порогового) уровня бюджетной обеспеченности в расчете на одного жителя, поскольку это лишило бы их стимулов к наращиванию собственного налогового потенциала. Величина критериального уровня устанавливается субъектом РФ на основе прогноза доходов его консолидированного бюджета с учетом трансфертов из федерального бюджета.

·  Субсидии – межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения. Совокупность субсидий бюджетам территориальных образований из вышестоящих бюджетов образует Фонд софинансирования расходов.

·  Субвенции - межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, субъекта РФ, переданных для осуществления органам государственной власти субъекта РФ и органам местного самоуправления в установленном порядке. Совокупность субвенций бюджетам территориальных образований из вышестоящих бюджетов образует Фонд компенсаций.

Субвенции бюджетам распределяются между всеми территориальными образованиями по единой для соответствующего вида субвенций методике пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям с учетом нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в конкретном территориальном образовании.

Передача отдельных государственных полномочий органам местного самоуправления, как показывает практика, представляется необходимой по ряду моментов: а) это требование принципа субсидиарности[3], закрепленного в Конституции РФ и Европейской Хартии местного самоуправления; б) передача ряда государственных полномочий органам местного самоуправления позволяет сэкономить средства, которые должны быть затрачены на создание соответствующих территориальных структурных подразделений государственных органов; в) данная передача функций призвана улучшить качество обслуживания населения.

Федеральный закон устанавливает следующие принципы и порядок наделения государственными полномочиями органов местного самоуправления:

наделение органов местного самоуправления государственными полномочиями осуществляется только соответственно федеральными законами или законами субъектов РФ; переданные государственные полномочия осуществляются органами местного самоуправления муниципальных районов и органами местного самоуправления городских округов; наделение отдельными государственными полномочиями осуществляется на неограниченный срок либо, если данные полномочия имеют определенный срок действия, на срок действия этих полномочий; финансовое обеспечение переданных государственных полномочий осуществляется только за счет предоставляемых местным бюджетам субвенций из соответствующих бюджетов; органы государственной власти осуществляют контроль за осуществлением органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, а также за использованием предоставленных на эти цели материальных ресурсов и финансовых средств.

Полномочия, переданные по соглашениям между органами местного самоуправления поселений и муниципальных районов, стали возможны только после перехода к «двухтиповой» модели. В соответствии с законом органы местного самоуправления отдельных поселений, входящих в состав муниципального района, вправе заключать соглашения с органами местного самоуправления муниципального района о передаче им осуществления части своих полномочий за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов этих поселений в бюджет муниципального района.

Такие соглашения о передаче полномочий нашли широкое распространение уже в переходный период муниципальной реформы, когда формирование органов местного самоуправления и начало их деятельности во вновь образованных муниципальных образованиях, как правило, опережало передачу им муниципального имущества, соответствующих финансовых ресурсов. Это был эффективный механизм преодоления дотационности местных бюджетов и несбалансированности межбюджетных отношений, когда, по официальным данным, только 2% муниципальных образований являлись самодостаточными, местные налоги в структуре доходов местных бюджетов составляли около 10%, фактические потребности местных бюджетов в среднем по России в 2 раза превышали их доходы. В наиболее тяжелом положении оказались сельские и небольшие городские поселения, в которых расходы превышали доходы подчас в 5 и более раз.

Уже в 2006 году соглашения о передаче своих полномочий заключили 74,6% всех поселений. Почти 90% всех заключенных соглашений – это соглашения о передаче полномочий сельских поселений муниципальным районам. Большинство городских и сельских поселений самостоятельно решало только такие вопросы, как организация освещения улиц, сбора и вывоза бытовых отходов, организация благоустройства и озеленения территории поселения, создание условий для массового отдыха жителей поселения.

Конечные цели бюджетной политики в области межбюджетных отношений находятся в русле общих целей государственной политики: экономический рост, повышение уровня и качества жизни населения, повышение эффективности и ответственности государственной власти. Их можно рассматривать в системе критериев:

экономическая эффективность

 

бюджетная ответственность

 

политическая консолидация

социальная справедливость

Тема 6. Бюджетный процесс в Российской Федерации

План.

1.  Сущность бюджетного процесса в России.

2.  Участники бюджетного процесса.

3.  Основные этапы бюджетного процесса и их содержание.

Основные понятия по теме 6

Бюджетная политика как совокупность действий и мероприятий, проводимых органами власти, по использованию финансовых отношений для выполнения ими своих функций и управлению бюджетной системой осуществляется главным образом в ходе работ, производимых органами власти по моби­лизации средств в бюджет и их использованию, т. е. в ходе бюд­жетного процесса.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, бюджетный процесс - регламентируемая законодательством РФ деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Участниками бюджетного процесса являются:

·  Президент Российской Федерации;

·  высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;

·  законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления;

·  исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);

·  Центральный банк Российской Федерации;

·  органы государственного (муниципального) финансового контроля;

·  органы управления государственными внебюджетными фондами;

·  главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;

·  главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;

·  главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;

·  получатели бюджетных средств.

Основные этапы бюджетного процесса.

1) Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и местных администраций муниципальных образований. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

Составление проекта бюджета основывается на:

1. Бюджетном послании Президента РФ, в котором определяется бюджетная политика РФ на очередной финансовый год и плановый период (направляется Федеральному Собранию не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году).

2. Прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории (прогноз социально-экономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального района разрабатывается на период не менее трех лет).

3. Основных направлениях бюджетной и налоговой политики.

2). Рассмотрение и утверждение бюджетов.

Правительство РФ, высшие исполнительные органы государственной власти субъектов РФ, местные администрации муниципальных образований вносят на рассмотрение законодательного (представительного) органа соответственно проект федерального закона о федеральном бюджете и проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ не позднее 1 октября текущего года, проект закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и проект закона субъекта РФ о бюджете территориального государственного внебюджетного фонда в сроки, установленные законом субъекта РФ, но не позднее 1 ноября текущего года, проект решения о местном бюджете в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, но не позднее 15 ноября текущего года.

* Центральный банк Российской Федерации не позднее 1 октября текущего года представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год и плановый период.

В законе (решении) о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета, к которым относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов, дефицит (профицит) бюджета.

Одновременно с проектом бюджета представляются следующие документы:

- основные направления бюджетной и налоговой политики;

- предварительные итоги социально-экономического развития соответствующей территории за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги социально-экономического развития соответствующей территории за текущий финансовый год;

- прогноз социально-экономического развития соответствующей территории;

- прогноз основных характеристик консолидированного бюджета соответствующей территории на очередной финансовый год;

- пояснительная записка к проекту бюджета;

- методики и расчеты распределения межбюджетных трансфертов;

- верхний предел государственного (муниципального) долга на конец очередного финансового года;

- проект программы государственных (муниципальных) внутренних заимствований на очередной финансовый год;

- проект программы государственных внешних заимствований на очередной финансовый год;

- проекты программ государственных (муниципальных) гарантий на очередной финансовый год;

- проект программы предоставления бюджетных кредитов на очередной финансовый год;

- оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год;

- проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов;

- иные документы и материалы.

В течение суток со дня внесения проекта федерального бюджета в Государственную Думу Совет Государственной Думы направляет его в комитет Государственной Думы по бюджету, для подготовки заключения о соответствии представленных документов установленным требованиям.

Проект федерального бюджета, внесенный с соблюдением требований Бюджетного кодекса РФ, в течение 3 дней направляется Советом Государственной Думы в Совет Федерации, а также в Счетную палату РФ на заключение.

Совет Государственной Думы направляет проект федерального бюджета в Комитет по бюджету и определяет комитеты - соисполнители по рассмотрению отдельных разделов и подразделов проекта федерального бюджета.

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях.

I чтение. Государственная Дума рассматривает проект федерального бюджете в первом чтении в течение 20 дней со дня его внесения в Государственную Думу Правительством РФ.

Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в первом чтении являются основные характеристики федерального бюджета, к которым относятся:

прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета;

нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на очередной финансовый год и плановый период в случае, если они не утверждены БК РФ;

общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;

объем нефтегазового трансферта в очередном финансовом году и плановом периоде;

верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга РФ на конец очередного финансового года и каждого года планового периода;

нормативная величина Резервного фонда в очередном финансовом году и плановом периоде;

дефицит (профицит) федерального бюджета.

В течение 10 дней со дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете комитеты Государственной Думы готовят и направляют в Комитет по бюджету заключения по указанному законопроекту и предложения о принятии или об отклонении представленного законопроекта, а также предложения и рекомендации по предмету первого чтения.

При рассмотрении в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственная Дума заслушивает доклад Правительства Российской Федерации, содоклады Комитета по бюджету, а также доклад Председателя Счетной палаты Российской Федерации и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта. В случае принятия Государственной Думой указанного законопроекта в первом чтении утверждаются основные характеристики федерального бюджета.

В случае отклонения в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственная Дума может:

·  передать указанный законопроект в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик федерального бюджета, состоящую из представителей Государственной Думы, представителей Совета Федерации и представителей Правительства РФ.

·  вернуть указанный законопроект в Правительство РФ на доработку;

·  поставить вопрос о доверии Правительству РФ.

II чтение. Государственная Дума рассматривает проект федерального бюджета во втором чтении в течение 35 дней со дня его принятия в первом чтении.

Предметом рассмотрения проекта федерального бюджета во втором чтении являются:

перечень главных администраторов доходов федерального бюджета;

перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;

бюджетные ассигнования (за исключением утвержденных в первом чтении условно утверждаемых (утвержденных) расходов) по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета;

распределение между субъектами Российской Федерации межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период;

программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период;

программа государственных внутренних заимствований Российской Федерации;

программа государственных внешних заимствований Российской Федерации;

программа государственных гарантий Российской Федерации;

долгосрочные целевые программы с указанием бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение указанных программ;

текстовые статьи проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

В течение 10 дней Комитет по бюджету готовит сводные таблицы поправок субъектов права законодательной инициативы по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов классификации расходов федерального бюджета, рассматриваемым во втором чтении, и направляет указанные таблицы в соответствующие профильные комитеты и в Правительство РФ.

Рассмотрение поправок по предмету второго чтения по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации проводится в Комитете по бюджету и соответствующем профильном комитете.

III чтение. Государственная Дума рассматривает в третьем чтении проект федерального бюджета в течение 10 дней со дня его принятия во втором чтении.

При рассмотрении в третьем чтении утверждаются ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год. Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.

Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете в течение 5 дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации.

Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой. Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете в течение 5 дней со дня одобрения направляется Президенту Российской Федерации для подписания и обнародования.

В случае отклонения федерального закона о федеральном бюджете Советом Федерации указанный федеральный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию.

3). Исполнение бюджетов

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется Федеральным казначейством.

Содержание процесса исполнения бюджета более подробно раскрывают его задачи:

- обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других платежей, выявление резервов для мобилизации дополнительных доходов бюджета;

- распределение всех поступающих доходов по уровням бюджетной системы согласно существующему законодательству;

- распределение доходных источников по утвержденным бюджетным ассигнованиям в календарном разрезе (целевое перераспределение бюджетных ресурсов по статьям расходов бюджетной классификации);

- финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение финансового года;

- хранение временно свободных финансовых ресурсов государства;

- осуществление оперативного учета и контроля за движением бюджетных средств, определение степени эффективности расходования государственных средств.

По соглашению с исполнительным органом государственной власти субъекта РФ полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта РФ при условии финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта РФ и наличия в собственности (пользовании, управлении) субъекта РФ необходимого для их осуществления имущества.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

·  зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, со счетов органов Федерального казначейства;

·  возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм,

·  зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством РФ;

·  уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ;

Исполнение бюджета по расходам предусматривает:

·  принятие бюджетных обязательств. Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств (объемом прав в денежном выражении) путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров.

·  подтверждение денежных обязательств. Получатель бюджетных средств подтверждает обязанность оплатить за счет средств бюджета денежные обязательства в соответствии с платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования их оплаты

·  санкционирование оплаты денежных обязательств. Санкционирование осуществляется в форме совершения разрешительной надписи (акцепта) после проверки наличия необходимых документов.

·  подтверждение исполнения денежных обязательств. Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц.

Учет операций по исполнению бюджета производится на лицевых счетах, открываемых в Федеральном казначействе или финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования).

Выписка банка, получаемая УФК по Пермскому краю (по состоянию на 2009 год) содержит до 100 тысяч расчетных документов и обрабатывается до обеда. Перечисление в бюджеты, внебюджетные фонды и все информационное взаимодействие с участниками бюджетного процесса осуществляется, соответственно, в день получения выписки банка[4].

Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря. Бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря.

Межбюджетные трансферты, полученные в форме субвенций и субсидий, не использованные в текущем финансовом году, подлежат использованию в очередном финансовом году на те же цели.

4). Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.

Единая методология и стандарты бюджетного учета и бюджетной отчетности устанавливаются Министерством финансов РФ.

Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, а также об операциях, изменяющих указанные активы и обязательства.

Бюджетный учет осуществляется в соответствии с планом счетов, включающим в себя бюджетную классификацию РФ.

Отчет об исполнении федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета за первый квартал, полугодие и девять месяцев текущего финансового года утверждается соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией и направляется в соответствующий законодательный орган и созданный им орган государственного (муниципального) финансового контроля.

Годовые отчеты об исполнении федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местных бюджетов подлежат утверждению соответственно федеральным законом, законом субъекта РФ, муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования.

Финансовый орган муниципального образования и органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами представляет бюджетную отчетность в финансовый орган субъекта РФ.

Финансовый орган субъекта РФ представляет бюджетную отчетность об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов в Федеральное казначейство.

Органы управления государственными внебюджетными фондами РФ представляют бюджетную отчетность об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ в Федеральное казначейство.

Федеральное казначейство представляет бюджетную отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в Министерство финансов РФ.

Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в законодательном органе подлежит внешней проверке органа государственного (муниципального) финансового контроля, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.

Правительство РФ направляет не позднее 1 июня текущего финансового года в Счетную палату РФ годовой отчет об исполнении федерального бюджета. Счетная палата РФ готовит заключение на годовой отчет об исполнении федерального бюджета и не позднее 1 сентября текущего финансового года представляет его в Государственную Думу, а также направляет его в Правительство РФ. Годовой отчет об исполнении федерального бюджета представляется Правительством Российской Федерации в Государственную Думу не позднее 1 августа текущего года.

При рассмотрении отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума заслушивает:

·  доклад министра финансов об исполнении федерального бюджета;

·  доклад Председателя Счетной палаты Российской Федерации о заключении Счетной палаты Российской Федерации на годовой отчет об исполнении федерального бюджета.

По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума принимает либо отклоняет федеральный закон об исполнении федерального бюджета. Государственная Дума принимает федеральный закон об исполнении федерального бюджета не позднее 1 октября текущего года.

Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ представляет отчет об исполнении бюджета субъекта РФ для подготовки заключения на него не позднее 15 апреля текущего года. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ проводится в срок, не превышающий 1,5 месяца.

Местная администрация представляет отчет об исполнении местного бюджета для подготовки заключения на него не позднее 1 апреля текущего года. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении местного бюджета проводится в срок, не превышающий 1 месяц.

Правила написания контрольной работы.

В рамках курса «Бюджетная политика и бюджетный процесс» студентам предлагается написать контрольную работу по одной из предложенных тем. Сдача контрольной работы является обязательным условием допуска студента к зачету. Зачет проводится в форме теста с закрытыми вариантами ответов.

Контрольная работа должна состоять из двух частей: теоретическая часть, состоящая из обзора материала по выбранной теме, и практическая часть, в которой студенту предлагается привести реальный пример по изучаемой им теме. Наличие титульного листа, введения, заключения и списка использованных источников обязательно. Контрольная работа оформляется на А4 печатным текстом объемом 10-15 страниц.

Выбор темы контрольной работы производится в следующем порядке:

Студенты выбирают тему с 1 по 10 из списка по последней цифре номера зачетной книжки (Например, Иванов, № зачетной книжки 9905 – тема № 5; Петров, № зачетной книжки 9900 – тема № 10);

Если тема по каким-либо причинам не устраивает студента, он может выбрать любую из тем с 11 по 20 включительно.

Темы контрольных работ

1. Государственно-частное финансирование приоритетных инвестиционных проектов (на примере инвестиционного проекта в любой области, софинансируемого из бюджета любого уровня).

2. Роль бюджета в стимулировании роста экономики (на примере бюджета любого уровня).

3. Роль бюджета в повышении уровня жизни населения (на примере бюджета любого уровня).

4. Механизмы бюджетного выравнивания и проблемы развития бюджетного федерализма в России.

5. Таможенные пошлины как инструмент защиты экономических интересов Российской Федерации.

6. Основные направления государственной поддержки малого предпринимательства.

7. Целевые программы как основной инструмент реализации бюджетной политики России (на примере бюджета любого уровня).

8. Направления повышения эффективности бюджетных расходов в России.

9. Бюджетный федерализм как инструмент государственного регулирования экономики.

10. Пути повышения качества управления государственной (муниципальной) собственностью.

11. Совершенствование и расширение сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования.

12. Анализ дифференциации налогового потенциала в разных регионах (или муниципальных образованиях) России.

13. Практика применения мер ответственности к нарушителям бюджетного законодательства в Российской Федерации.

14. Параллелизм и дублирование в структуре и механизмах государственного и муниципального контроля.

15. Пути улучшения налоговых условий деятельности субъектов малого предпринимательства.

16. Анализ дифференциации стоимости оказания бюджетных услуг в разных регионах России (муниципальных образованиях региона).

17. Изменение ставок таможенных пошлин как основной ориентир стимулирования технологической модернизации Российской экономики.

18. Результаты реализации национальных проектов (на примере любого национального проекта и бюджета любого уровня).

19. Бюджетное финансирование инвестиционной политики в Российской Федерации (на примере бюджета любого уровня).

20. «Сеньораж», как способ покрытия дефицита бюджета страны.

Список литературы и сайтов по курсу

Основная литература

1. Конституция Российской Федерации.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации.

4. Таможенный кодекс Российской Федерации.

5. Федеральный закон «О Федеральном бюджете на текущий год».

6. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации на соответствующий год.

7. Постановление Правительства РФ «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений».

8. Федеральный закон от 01.01.2001 г. 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации».

9. Федеральный закон от 01.01.2001 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

10. Федеральный закон «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на соответствующий год».

11. Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на соответствующий год».

12. Федеральный закон «О бюджете Фонда обязательного медицинского страхования на соответствующий год».

13. Федеральный закон от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

14. Закон Пермского края «О бюджете Пермского края на текущий год».

15. Закон Пермского края от 01.01.2001 г. «О бюджетном процессе в Пермском крае».

16. Закон Пермского края от 01.01.2001 г. «О методиках распределения межбюджетных трансфертов в Пермском крае».

17. Решение Пермской городской Думы «О бюджете г. Перми на текущий год».

18. Решение Пермской городской Думы от 01.01.2001 г. № 000 «Об утверждении положения о бюджете и бюджетном процессе в г. Перми».

19. Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации: учебное пособие / Под реакцией . М..: КНОРУС. 2009.

20. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: учебное пособие / Под реакцией , . М..: КНОРУС. 2005.

21. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие / Под реакцией О. Врублевской, М. Романовского. Спб..: ПИТЕР. 2008.

22. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ Под редакций . – 8-е изд., испр. и доп. – М., «Дашков и К», 2008.

23. Бюджетная система России. Учебник для ВУЗов/ Под редакцией проф. . - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

24. Финансовая политика: Учеб. пособие для вузов. / Под редакцией , , – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2008.

25. Бюджетный процесс России: Учеб. пособие / Под редакцией , , – М.: Велби», 2005.

26. Статьи из журналов: «Финансы», «Финансы и кредит», «Бюджетный учет», «Финансовая газета», «Экономика и жизнь», «Финансовый контроль», «Российская газета», «Бюджет», «Российская Федерация» и др.

Рекомендуемые сайты

1.  www. ***** – сайт Министерства финансов РФ.

2.  www. ***** – сайт Центрального банка РФ.

3.  www. ***** – сайт Госкомстата РФ (макроэкономические показатели).

4.  www. ***** – официальный сайт Президента РФ.

5.  www. ***** – интернет-портал Правительства РФ.

6.  www. ***** – справочник «Социально-экономические проблемы России».

7.  www. ***** – сайт Федерального казначейства РФ.

8.  www. ***** – сайт «Российский Бизнес Консалтинг».

9.  www. ***** – сайт Администрации г. Перми.  

10.  www. ***** – Пермский региональный сервер. 

11.  www. oblstat. ***** – Пермстат.

Вопросы для подготовки к зачету

1. Сущность бюджетной политики государства.

2. Теоретические концепции реализации бюджетной политики в стране.

3. Задачи бюджетной политики.

4. Принципы бюджетной политики.

5. Бюджетный механизм как основной инструмент реализации бюджетной политики.6.

6. Сущность бюджетной политики в области налоговых доходов бюджета.

7. Сущность и элементы налогового механизма.

8. Задачи налоговой политики.

9. Сущность бюджетной политики в области неналоговых доходов бюджета.

10. Сущность бюджетной политики в области расходов.

11. Бюджетная политика в области текущих расходов.

12. Бюджетная политика в области капитальных расходов.

13. Причины создания и финансирования национальных проектов.

14.Причины создания и правовые основы функционирования государственных внебюджетных фондов.

15. Понятие бюджетного дефицита и государственного долга.

16. Бюджетные расходы на обслуживание и погашение государственного долга.

17. Политика управления государственным и муниципальным долгом.

18. Макроэкономические последствия бюджетного дефицита и государственного долга.

19. Понятие и принципы межбюджетных отношений.

20. Бюджетный федерализм с политической и экономической точек зрения.

21. Цели бюджетной политики в области межбюджетных отношений.

22. Передача отдельных государственных полномочий органам местного самоуправления.

23. Сущность и участники бюджетного процесса в России.

24. Основные этапы бюджетного процесса и их содержание.

[1] Составлено на основе бюджетного послания Президента РФ «О бюджетной политике в гг.»

[2] Бекетова бремя и налоговые пределы в современной России // Финансовые проблемы переходной экономики: Сборник научных трудов/ Под ред. . Саратов: Изд-во СГСЭУ. 2001. С.15.

[3] Субсидиарный (от лат. subsidiarius – резервный, вспомогательный) – дополняющий главное, основное. Данный принцип предполагает, что полномочия передаются более низкому уровню власти, расположенному ближе к гражданам и способному выполнять эти функции наиболее эффективно.

[4] Зайнутдинова : шаг навстречу плательщику/ Бюджет, июнь, 2009, с.41.