Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций на примере № 7» (стр. 5 )

1) Δ ЧПвр = (ΔВР *)/ 100%

Δ ЧПвр = (26547*4,7) / 100 = 1248 тыс. руб.

2) ΔЧПzпол = (Δ* ВР1) / 100%

ΔЧПzпол = (-1,37*72964) / 100 = -1004 тыс. руб.

Проверка: Δ ЧП Прн = Δ ЧПвр - ΔЧПzпол

Δ ЧП Прп = = +244 тыс. руб.

3) ΔЧП Поп = П оп1 – П оп0 = 0-3 = -3 тыс. руб.

4) ΔЧП Уоп о = У оп0 – У оп1 = 634-979 = -345 тыс. руб.

5) ΔЧП Пвн = П вн1 – П вн0 = 278-265 = +13 тыс. руб.

6) ΔЧП Увн = У вн0 – У вн1 = 320-313 = +7 тыс. руб.

Проверка: ΔЧП БП = ΔЧП Прп + ΔЧППвн – ΔЧП Пвн - ΔЧП Увн + ΔЧППоп - ΔЧПУоп.

ΔЧП БП = +13+7 = -84 тыс. руб.

7) ΔЧППвн = Нпр0 – Нпр1 = 645-831 = -186 тыс. руб.

Проверка: ΔЧП Поб = ΔЧП БП + ΔЧП НП.

ΔЧП Поб = -84-186 = -270 тыс. руб.

8) ΔЧП ЧД = ΔЧД 1 + ΔЧД0 = 0 – 0 = 0

9) ΔЧП ЧР = ΔЧР о + ΔЧР1 = 0 – 0 = 0

Проверка: ΔЧП общ = ΔЧП Поб + ΔЧПчд - ΔЧП чр

ΔЧП общ = -270+0-0 = -270 тыс. руб.

Расчеты проведены верно.

Как показывает проведение выше перечисленных расчетов большинство результатов отрицательно повлияли на изменение чистой прибыли. Так отрицательное влияние оказало увеличение себестоимости, увеличение операционных расходов, снижение операционных доходов и увеличение налоговых платежей.

В заключение рассчитаем сумму дополнительно полученной или не полученной прибыли из-за изменения уровня рентабельности предприятия

П доп. плуч. (упущ) = Δ RZ1 / 100

П доп. плуч. (упущ) = -1,04*70537/100 = -733,58 тыс. руб.

В связи со снижением уровня рентабельности сумма не дополученной прибыли составила 733,58 тыс. руб.

2.6. Анализ распределения прибыли

Таблица 13

Распределение прибыли

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период	Отклонение абсолютное
Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
1. БП	1497	100	1413	100	-84
2. Платежи в бюджет: а) налог на прибыль б) местные налоги	645 524 121	43,09 35 8,08	831 495 336	58,81 35 23,78	+186 -29 +215
3. Фонд накопления	426	28,46	291	20,59	-135
4. Фонд потребления	426	28,46	291	20,59	-135
5. Фонд социальной сферы	-	-	-	-	-

Как видно из табл. 13, наибольший удельный вес в распределенной прибыли в предыдущий период составляли фонд накопления и потребления, платежи в бюджет, а именно налог на прибыль составил 35%, местные налоги – 8,08%. В отчетном периоде наибольшую долю составили платежи в бюджет (58,78%) и 41,22% фонды накопления и потребления.

Снижение налога на прибыль было обусловлено снижением налогооблагаемой базы, а именно снижением балансовой прибыли организации на 84 тыс. руб.

По созданию фондов накопления и потребления происходит снижение данных начислений, их удельный вес падает, а абсолютная величина снизилась на 270 тыс. руб. (135+135). Что оценивается отрицательно.

На предприятии соблюдается достаточно твердая нормативная дисциплина по уплате налоговых платежей и отчислений в бюджет, за счет чего на предприятии отсутствуют затраты по уплате штрафов, пеней, неустоек, которые могут начислить налоговые органы, за не своевременное перечисление налогов.

3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ РАЗЛИЧНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Коэффициенты рентабельности измеряют эффективность работы предприятия. Для анализа рентабельности необходимо рассчитать все коэффициенты за 2 года и провести горизонтальный анализ коэффициентов рентабельности и других показателей деятельности предприятия (общая величина имущества, источники собственных средств, краткосрочные обязательства, средняя величина активов, выручка от реализации продукции, полная себестоимость реализованной продукции, балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, чистая прибыль).

3.1. Расчет и анализ динамики основных коэффициентов рентабельности

Рентабельность общая Rобщ = П р. п. (БП) / Z пол или БП - фин. издержки / Zпол.

Рентабельность основной деятельности

RО. Д. = П р. п. (БП) / ОС + Об

где ОС - средняя величина основных средств предприятия;

Об - средняя величина оборотных средств предприятия.

Рентабельность реализации

Rреал = П р. п. (БП)(ЧП) / ВР,

показывает, сколько прибыли содержится в одном рубле выручки от реализации. Снижение рентабельности в динамике свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукций, т. е. о сокращении спроса на данную продукцию на рынке.

Рентабельность собственного капитала

R с. к. = ЧП (БП) / СК,

где СК - собственный капитал предприятия, позволяет узнать, сколько прибыли получает предприятие с одного рубля, вложенного в собственный капитал. Также рассчитывается обратный показатель, который показывает число лет, в течение которых окупятся вложенный собственный капитал.

Т = СК / ЧП (БП)

где Т - срок окупаемости вложений собственного капитала. Рентабельность имущества (активов)

R имущ = П р. п. (БП) / Бн

где Бн - стоимость имущества предприятия по балансу (валюта) баланса), показывает, сколько прибыли дает каждый рубль, вложенный в имущество предприятия.

Рентабельность инвестиций

Rинв = ЧП (БП) / (СК + ДКЗ) или ЧП (БП) /(Бн - КО),

отражает эффективность использования средств, инвестированных в развитие предприятия.

Рентабельность текущих активов

Rт. а. = ЧП (ВП) / ТА,

показывает, сколько прибыли получает предприятие с одного рубля вложенного в текущие активы.

Рентабельность основных средств

R о. с. = Прп(БП) / ОС,

Показывает сколько прибыли дает каждый рубль, вложенный в основные средства.

Рентабельность активной части основных средств

R акт = Прп(БП) / ОСакт,

где СК - собственный капитал (ф. №1, с.490);

ВР - выручка от реализации продукции (ф. № 2, с.010);

Бн - валюта баланса (ф. №1, с. 399);

КО - краткосрочные обязательства (ф. №1,с. 690);

ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы (ф. №1, с. 590);

ТА - текущие активы (оборотные средства) (ф. № 1, с. 290);

ОС - основные средства (ф. №1, с. 120);

ОСакт - активная часть основных средств (ф. №5 раздел 3 стр.371).

Расчет и анализ всех показателей рентабельности осуществляется в аналитической таблице (табл. 14).

Таблица 14

Расчет динамики показателей рентабельности

Показатель	Период	Изменение (+,-)
предыдущий	отчетный
1	2	3	4
1. Выручка от реализации	46417	72964	+26547
2. Балансовая прибыль	1497	1413	-84
3. Прибыль от реализации продукции	2183	2427	+244
4. Чистая прибыль	852	582	-270
5. Полная себестоимость реализованной продукции	44234	70537	+26303
6. Валюта баланса (стоимость имущества предприятия)	9075	12708	+3633
7. Собственный капитал	5448	5773	+324
8. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
9. Краткосрочные обязательства	-	164	+164
10. Стоимость оборотных средств	3325	6033	+2708
11. Стоимость основных средств	5538	6294	+756
12. Стоимость активной части основных средств	1444	1951	+507
13. Общая рентабельность (3/5)	4,94	3,44	-1,5
14. Рентабельность основной деятельности 2/6	16,5	11,12	-5,38
15. Рентабельность реализации (4/1)	1,84	0,8	-1,04
16. Рентабельность собственного капитала (4/7)	15,64	10,08	-5,56
17. Рентабельность имущества (4/6)	9,39	4,58	-4,81
18. Рентабельность инвестиций 2/(7+8)	27,48	24,48	-3
19. Рентабельность текущих активов (4/10)	25,62	9,65	-15,97
20. Рентабельность основных средств (2/11)	27,03	22,45	-4,58
21. Рентабельность активной части основных средств (2/12)	103,67	72,42	-31,25

Из данных показателей приведенных в табл. 12 видно, что по всем показателям рентабельности происходит снижение, а именно общая рентабельность снизилась на 1,5%, рентабельность основной деятельности снизилась на 5,38%, реализации на 1,04%, собственного капитала на 5,56%, имущества на 4,81%, инвестиций на 3%, текущих активов на 15,97%, основных средств на 4,58%, активной части ОС на 31,25%, что указывает на отрицательный факт.