МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
Государственное образовательное учреждение высшего
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО -
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита
Одобрено УМС_________________факультета
Протокол № ___________
«_______» ________________200_______ г.
Председатель____________________________
САВИЦКИЙ Д. В.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Согласовано: Рекомендовано кафедрой:
Учебно-метод. управление РГТЭУ Протокол №________________
«__________» ______200 ___ г. «______» _____________ 200___ г.
____________________________ Зав. кафедрой___________
Москва 2008
Автор – составитель:
, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита
Учебно-методический комплекс «Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования
Дисциплина входит в цикл специальных дисциплин и является дисциплиной по выбору
Согласования со смежными кафедрами:
Зав. кафедрой финансов и кредита
К. э.н., проф.
Зав. кафедрой статистики
Д. э.н.
Зав. библиотекой _________________________________
СОДЕРЖАНИЕ
1. Цель и задачи дисциплины…………………………………………. 4
2. Требования к уровню освоения дисциплины………………………. 5
3. Объем дисциплины…………………………………………………… 6
3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы…………….. 6
3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы 7
4. Содержание курса……………………………………………………. 10
5. Темы практических занятий по учету операций с ценными
бумагами………………………………………………………………. 13
6. Задания для самостоятельной работы студентов………………….. 17
7. Задания для контрольных работ и методические указания по их выполнению……………………………………………………………… 21
8. Вопросы для подготовки к зачету…………………………………… 30
9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины………………….. 32
9.1. Литература………………………………………………….. 32
9.2. Учебно-методическое обеспечение дисциплины…………33
9.3. Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплины…………………………………………………. 33
10. Инновационные технологии, используемые в процессе преподавания дисциплины …………………………………………………………... 34
11. Глоссарий……………………………………………………………… 37
1. Цель и задачи дисциплины
С развитием рыночных отношений в России операции с ценными бумагами получают широкое распространение наряду с операциями по реализации товаров, работ, услуг. Формируются плановые, экономические и организационные основы развития отечественного рынка ценных бумаг.
Как свидетельствует мировой опыт, рынок ценных бумаг играет большую роль в развитии экономики. Государственные ценные бумаги дают возможность финансировать государственные расходы, поддерживать ликвидность банковской системы. Финансовые вложения в ценные бумаги дают возможность получить долгосрочный прирост капитала, дивиденды и защиту от инфляции. Однако вложения в ценные бумаги – это рискованный объект инвестирования. Для снижения риска получения нежелательного результата, необходимо постоянно проводить анализ правового регулирования деятельности рынка ценных бумаг, операций по учету, налогообложению с ними.
В связи с этим, формирование портфеля ценных бумаг инвесторами требует изучения рынка ценных бумаг, самих ценных бумаг, их курсовой стоимости и доходности и особую актуальность приобретает изучение методики бухгалтерского учета операций с ценными бумагами.
Целью изучения дисциплины «Учет операций с ценными бумагами» является получение целостного представления о функционировании рынка ценных бумаг, а также отражения в учете операций, происходящих в результате этого функционирования.
Задачами изучения данной дисциплины являются:
§ рассмотреть экономическую сущность, понятие, виды, классификацию ценных бумаг, условия их выпуска и обращения;
§ инвестиционные качества и управленческие возможности ценных бумаг;
§ дать правовую основу операций с ценными бумагами, нормативное регулирование их учета;
§ рассмотреть учет долговых, долевых, эмиссионных и неэмиссионных ценных бумаг, учет операций с векселями и др. ценными бумагами; учет финансовых вложений в ценные бумаги;
§ изучить налоговый учет и налогообложение ценных бумаг;
§ рассмотреть бухгалтерскую (финансовую) отчетность по ценным бумагам.
Особенностью изучаемого курса является то, что он базируется на ранее изученных дисциплинах и прежде всего на дисциплине «Рынок ценных бумаг». Данный курс относится к дисциплинам повышенной сложности, так как он опирается на особый понятийный аппарат, требует предварительных знаний, методов финансовых вычислений, знания теории бухгалтерского учета, теории финансов, цен и ценообразования, менеджмента, организации предпринимательской деятельности.
2.Требования к уровню освоения дисциплины
В результате изучения дисциплины студенты должны:
Знать:
§ направления развития рынка ценных бумаг в России, его сущность, понятия, классификацию ценных бумаг, их виды и типы;
§ правовые основы бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, их инвестиционные и управленческие возможности;
§ порядок учета операций с долевыми, долговыми ценными бумагами, векселями и др.;
§ отражение учета финансовых вложений в ценные бумаги, порядок образование резервов под обесценение вложений.
Уметь:
§ определять курсовую стоимость и доходность ценных бумаг;
§ отражать операции с ценными бумагами на счетах бухгалтерского учета;
§ самостоятельно анализировать отчет об итогах выпуска ценных бумаг;
§ составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по ценным бумагам.
3. Объем дисциплины
3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы
Вид учебной работы | Количество часов по формам обучения | ||
Очная | Очно - заочная | Заочная | |
№№ семестров | 7 | 11 | 9 |
Аудиторные занятия: | 54 | 18 | 12 |
Лекции | 28 | 10 | 4 |
Практические и семинарские занятия | 26 | 8 | 8 |
Самостоятельная работа | 46 | 72 | 88 |
Всего часов | 100 | 90 | 100 |
Текущий контроль | Контрольная работа | ||
Виды итогового контроля (экзамен, зачет) - №№ семестров | зачет 7 сем. | Зачет 10 сем | зачет 9 сем. |
3.2. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧАСОВ ПО ТЕМАМ И ВИДАМ
УЧЕБНОЙ РАБОТЫ
Очная форма обучения
Название разделов и тем | Всего часов по учеб. плану | Виды учебных занятий | ||
Аудитор. занятия | Самостоятельная работа | |||
Лекции | Прак. занят. | |||
1.Экономическая сущность, юридическоe содержание и организация учета операций с ценными бумагами. Учет фин. вложений | 4 | 2 | - | 2 |
2.Выпуск ценных бумаг и их размещение | 4 | 2 | - | 2 |
3.Учет долевых ценных бумаг | 24 | 6 | 8 | 10 |
4.Учет долговых ценных бумаг | 24 | 6 | 8 | 10 |
5.Учет операций с векселями | 24 | 6 | 8 | 10 |
6.Учет прочих ценных бумаг | 8 | 2 | 2 | 4 |
7.Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам | 6 | 2 | - | 4 |
8.Учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг | 6 | 2 | - | 4 |
100 | 28 | 26 | 46 |
Очно-заочная форма обучения
Название разделов и тем | Всего часов по учебному плану | Виды учебных занятий | ||
Аудитор. занятия | Самост. работа | |||
Лек-ции | Прак. занятия | |||
1.Экономическая сущность, юридическое содержание и организация учета операций с ценными бумагами. Учет фин. вложений | 4 | 1 | - | 3 |
2.Выпуск ценных бумаг и их размещение | 4 | - | - | 4 |
3.Учет долевых ценных бумаг | 20 | 2 | 2 | 16 |
4.Учет долговых ценных бумаг | 20 | 2 | 2 | 16 |
5.Учет операций с векселями | 20 | 2 | 2 | 16 |
6.Учет прочих ценных бумаг | 8 | 1 | - | 7 |
7.Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам | 8 | 1 | - | 7 |
8.Учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг | 6 | 1 | 2 | 3 |
90 | 10 | 8 | 72 |
Заочная форма обучения
Название разделов и тем | Всего часов по учебному плану | Виды учебных занятий | ||
Аудитор. занятия | Самостоят. работа | |||
Лекции | Прак. зан. | |||
1.Экономическая сущность, юридическое содержание и организация учета операций с ценными бумагами. Учет финн. вложений | 4 | 4 | ||
2.Выпуск ценных бумаг и их размещение | 4 | 4 | ||
3.Учет долевых ценных бумаг | 24 | 1 | 2 | 21 |
4.Учет долговых ценных бумаг | 24 | 1 | 2 | 21 |
5.Учет операций с векселями | 24 | 1 | 2 | 21 |
6.Учет прочих ценных бумаг | 8 | 1 | 2 | 5 |
7.Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам | 6 | 6 | ||
8.Учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг | 6 | 6 | ||
100 | 4 | 8 | 88 |
4. СОДЕРЖАНИЕ КУРСА
Тема 1. Экономическая сущность, юридическое содержание и
организация учета операций с ценными бумагами. Учет
финансовых вложений.
Экономическая сущность ценных бумаг, их юридическое содержание. Классификация ценных бумаг, их виды и типы.
Инвестиционные качества и управленческие возможности ценных бумаг.
Нормативно-правовое регулирование оценки и учета ценных бумаг.
Организация учета операций с ценными бумагами. Учет финансовых вложений.
Тема 2. Выпуск ценных бумаг и их размещение
Понятие эмиссии ценных бумаг. Этапы и процедура эмиссии ценных бумаг.
Государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг.
Размещение ценных бумаг. Эмиссия акций, размещаемых при учреждении акционерного общества. Эмиссия акций, размещаемых путем конвертации, при консолидации и дроблении. Эмиссия ценных бумаг, размещаемых путем подписки.
Государственная регистрация отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг.
Тема 3. Учет долевых ценных бумаг
Понятие, виды и основные свойства акций. Определение курсовой стоимости и доходности акций. Организация учета выпуска и продажи акций. Учет формирования и движения уставного капитала. Учет финансовых вложений в акции.
Тема 4. Учет долговых ценных бумаг
Понятие, виды и основные свойства облигаций. Определение курсовой стоимости и доходности облигаций. Организация учета выпуска и продажи облигаций. Учет финансовых вложений в облигации.
Тема 5. Учет операций с векселями
Вексельное обращение. Учет расчетов векселями у организации-векселедержателя и у организации - векселедателя.
Отражение в бухгалтерском учете претензий по векселям.
Учет финансовых вложений в векселя. Учет выданных векселей.
Тема 6. Учет прочих ценных бумаг
Учет расчетов чеками. Учет депозитных и сберегательных сертификатов.
Производные ценные бумаги и особенности их учета. Обесценение ценных бумаг, порядок формирования и отражения в учете.
Тема 7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам
Формирование и раскрытие информации о финансовых активах международными стандартами финансовой отчетности.
Финансовый результат от операций с ценными бумагами. Прибыль (убыток) на акцию. Разводненная прибыль (убыток) на акцию.
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности в России.
Тема 8. Учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг
Нормативно-правовая база организации учета ценных бумаг.
Требования к правилам ведения и документы внутреннего учета, регистры учета.
Особенности внутреннего учета, учета в системе ведения реестра залога именных эмиссионных ценных бумаг.
Учет операций по приобретению и продаже ценных бумаг. Учет доходов и расходов.
Учет отдельных операций инвестиционных фондов.
Налоговый учет и налогообложение операций с ценными бумагами.
5. Темы практических занятий
Практическое занятие 1
Тема 3. Учет долевых ценных бумаг
Вопросы к теме:
1.Как происходит выпуск и продажа акций?
2. Как осуществляется учет уставного капитала при создании акционерного общества?
3.Каким образом ведется учет увеличения уставного капитала?
4.Как осуществляется учет уменьшения уставного капитала?
5.Как ведется учет собственных акций организации?
6.Каким образом осуществляется учет финансовых вложений в акции?
7.Что такое обесценение акций?
Задача:
Уставный капитал АО равен 1 000 000 руб. и состоит из 100 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1000 руб. каждая. Для привлечения дополнительных инвестиционных средств совет директоров принял решение об увеличении уставного капитала на 500 000 руб. Так как сумма увеличения уставного капитала превышает 25% ранее размещенных обыкновенных акций, то принятое решение утверждается общим собранием акционеров. Объявлена эмиссия дополнительных акций. Согласно отчету о проведении эмиссии все дополнительно выпущенные акции приобретены акционерами. Выполнить бухгалтерские записи.
Тестовые задания:
1. Эмиссией называется:
а) размещение акций;
б) консолидация акций;
в) выпуск акций
2. Акция представляет собой ценную бумагу:
а) предназначенную для заимствования денежных средств;
б) подтверждающую обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента;
в) удостоверяющую право ее владельца на долю в собственных средствах акционерного общества и получение дохода от деятельности общества.
3. Аналитический учет по счету по счету 59 ведется в разрезе резервов:
а) по каждой ценной бумаге;
б) по каждому резерву;
в) по каждому инвестору.
Литература [1, стр.19-96; 4, стр.51-72]
Практическое занятие 2
Тема 4. Учет долговых ценных бумаг
Вопросы к теме:
1. Как происходит выпуск и продажа облигаций?
2. Как учитываются финансовые вложения в облигации?
3. Как формируется текущая рыночная стоимость облигаций?
4. Как отражается в учете разница между фактическими затратами на приобретение облигаций и номинальной стоимостью при начислении дохода?
5. Как отражается в учете выбытие облигаций?
Задача:
1 апреля 2009 г. разместило облигационный заем по номинальной стоимости 1 000 000 руб. сроком обращения шесть месяцев с процентным доходом 24%, выплачиваемым 30 сентября 2009 г. Выполнить бухгалтерские записи.
Тестовые задания:
1.Если первоначальная учетная стоимость облигаций выше номинальной, то разница между ними:
а) списывается;
б) доначисляется;
в) списывается или доначисляется в зависимости от ситуации.
2. Что представляет собой дисконт?
а) разница между ценой продажи (погашения) и ценой покупки (первичного размещения);
б) разница между ценой покупки (первичного размещения) и ценой продажи (погашения);
в) чистая прибыль организации.
Литература [1, стр.96-140; 4, стр.72-99]
Практическое занятие 3
Тема 5. Учет операций с векселями
Вопросы к теме:
1.Каков порядок вексельного обращения в Российской Федерации?
2.Какие обязательные реквизиты должен содержать вексель?
3. Каков порядок учета расчетов векселями у векселедержателя?
4. Каков порядок учета расчетов векселями у векселедателя?
5. Каков порядок отражения в учете претензий по векселям?
6. Как отражаются в учете финансовые вложения в векселя?
7. Каков порядок отражения в учете привлечения заемных средств путем выдачи векселей?
8.Назовите особенности отражения в учете доходов и расходов, связанных с движением векселей?
Задача: Организацией приобретен вексель банка за 27 000 руб. (номинальная стоимость – 30 000 руб.) для оплаты кредиторской задолженности за оказанные услуги стоимостью 27 500 руб. (в том числе НДС - 18%). Отразить операции в бухгалтерском учете организации-векселедателя и векселедержателя.
Тестовые задания
a) В зависимости от характера обслуживаемых сделок различают:
а) обычный и привилегированный вексель;
б) коммерческий и финансовый вексель;
в) дисконтный и процентный вексель.
2.Что представляет собой аваль:
а) сумма переводного векселя, неакцептованная или неоплаченная;
б) принятие векселя к оплате;
в) вексельное поручительство.
3. Организация должна учитывать вексель:
а) на счетах учета финансовых вложений;
б) на счетах учета денежных средств;
в) на счетах учета финансовых результатов.
Литература [1, стр.140-205; 4, стр.99-113]
Практическое занятие 4
Тема 6. Учет прочих ценных бумаг
Вопросы к теме:
1. Каков порядок учета расчетов чеками у чекодателя?
2. Каков порядок учета расчетов чеками у чекодержателя?
3. Каков порядок авалирования чека?
4. Как осуществляется учет депозитных сертификатов?
5. Как осуществляется учет простых складских свидетельств?
6. Как осуществляется учет двойных складских свидетельств?
7. Что такое обесценение ценных бумаг?
8. Каков порядок формирования и отражения в учете резерва под обесценение ценных бумаг?
9. Каковы особенности производных ценных бумаг?
Задача:
Отразите в учете стоимость опциона при продаже ценных бумаг, а также списание учетной ставки опциона?
Литература [2,стр.53-79].
6. Задания для самостоятельной работы студентов
Темы | Виды и содержание самостоятельной работы |
1 | 2 |
1.Экономическая сущность, юридическое содержание и организация учета операций с ценными бумагами. Учет финансовых вложений | а) изучить законодательно-нормативные документы по операциям с ценными бумагами, по их учету (ГК РФ, НК РФ, ФЗ-39, ФЗ-48, ФЗ-46, ПБУ 19/02); б) законспектировать основные положения, раскрывающие понятия, экономическую сущность и юридическое содержание ценных бумаг |
2.Выпуск ценных бумаг и их размещение | а) показать связь эмитента с первичными и вторичными рынками; б) проработать учебный материал по процедуре эмиссии и составу сделок при обращении ценных бумаг (ФЗ-208). |
3.Учет долевых ценных бумаг | а) рассмотреть виды стоимости акций и методы их оценки; б) систематизировать операции по учету долевых ценных бумаг у эмитента и инвестора; в) использовав учебный материал, решить задачи по формированию уставного капитала, его увеличению и уменьшению; по начислению и выплате дивидендов; по учету финансовых вложений в акции; по выбытию акций [1, с.25-96 ] г) рассмотреть отчетность эмитента, раскрытие информации о прибыли, приходящейся на одну акцию |
4.Учет долговых ценных бумаг | а) рассмотреть виды стоимости облигаций и методы их оценки; б) систематизировать операции по учету долговых ценных бумаг; в) использовав учебный материал, решить задачи по учету процентов по облигациям, по особенностям учета операций с государственными облигациями [1, с.106-140]; г) рассмотреть информацию в отчетности эмитента о размещенных облигациях |
5.Учет операций с векселями | а) оформление договоров о купле-продаже векселей, поставки или договора займа; б) систематизировать операции по учету операций с векселями; в) решать задачи, использовав учебный материал, по учету векселей, используемых при расчетах за товары, работы, услуги; по учету векселей в составе финансовых вложений; по учету прочих операций с векселями[1, с.164-204] |
6.Учет прочих ценных бумаг | а) рассмотреть основные виды прочих ценных бумаг, производных инструментов; б) систематизировать учет прочих ценных бумаг и решать задачи, использовав учебный материал[2, с.53-59]. |
7.Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам | а) рассмотреть основные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности по ценным бумагам; б) показать привлекательность финансовых вложений для инвесторов. |
8.Учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг | а) проработать учебный материал (по научной и учебной литературе) и подготовить доклад для участия в тематической дискуссии по данному вопросу б)особенности налогового учета у профессиональных участников рынка ценных бумаг |
6.1. Тестовые задания
1. Какие этапы всегда включает процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг?
а) принятие эмитентом решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг;
б) подготовка проспекта эмиссии эмиссионных ценных бумаг;
в) регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг;
г) регистрация проспекта эмиссии эмиссионных ценных бумаг;
д) раскрытие всей информации, содержащейся в проспекте эмиссии;
е) изготовление сертификатов ценных бумаг;
ж) размещение эмиссионных ценных бумаг;
з)регистрация отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг.
2. Эмиссионный доход АО это:
а) разница между номинальной стоимостью акции и ценой ее фактической продажи на вторичном рынке;
б) доход от продажи акций при первичной эмиссии по ценам выше номинала;
в) доход от продажи акций, который получает посредник, осуществляющий размещение акций на основе договора с эмитентом.
3. Какие способы получения доходов от инвестирования в ценные бумаги существуют?
а) дивиденды по акциям;
б) прибыль на вложенный капитал;
в) процент за пользование средствами;
г) маржа;
д) проценты по облигациям.
4. Существует ли вид ценной бумаги, которая обладает свойствами, отвечающими всем инвестиционным целям: доходностью, безопасностью вложения, ликвидностью и ростом вложения?
а) да;
б) нет.
5. Какой из перечисленных факторов является наиболее существенным при решении вопроса о долгосрочном инвестировании в акции АО?
а) величина дивиденда;
б) величина прибыли на одну акцию.
6. Контрольный пакет акций это:
а) форма участия в капитале организации, которая обеспечивает безусловное право принятия или отклонения решений на собрании акционеров и в органах управления;
б) форма участия в капитале организации, которая обеспечивает безусловное право принятия или отклонения решений в органах управления предприятием;
в) пакет акций стоимостью 51% уставного капитала АО.
7.Какие обязательные реквизиты должен содержать вексель?
а) вексельную метку;
б) обязательство произвести платеж определенной суммы денег;
в) наименование места, где был выписан вексель;
г) срок платежа;
д) указание места, в котором должен быть совершен платеж;
е) наименование лица, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;
ж) печать и подпись векселедателя;
з) дату и место составления векселя.
8. Что понимается под дисконтированием векселя?
а) дисконтирование векселя – это покупка у владельца до наступления срока платежа по нему по цене, большей, чем указана в векселе;
б) дисконтирование векселя – это покупка у владельца до наступления срока оплаты векселя по цене, меньшей той суммы, которая должна быть выплачена по нему в конце срока;
в) дисконтирование векселя – это форма кредитования банком векселедержателя путем досрочной выплаты ему обозначенной в векселе суммы за минусом определенных процентов.
7. Задания для контрольных работ и методические указания
по их выполнению
Цель выполнения контрольной работы – проверка и оценка полученных студентами теоретических знаний и практических навыков по предложенным заданиям по дисциплине «Учет операций с ценными бумагами».
Контрольная работа состоит из:
- ответа на теоретический вопрос, который должен быть кратким, с обязательным указанием основных нормативных документов, регламентирующих порядок учета данных операций
- решения двух задач.
Варианты контрольной работы
(номер теоретического вопроса и задачи определяются первой буквой фамилии студента)
|
Теоретические вопросы к заданию
1. Рынок ценных бумаг и его место в рыночной экономике
2. Функции и структура рынка ценных бумаг
3. Законодательно-нормативные документы, регулирующие рынок ценных бумаг и операций с ними
4. Участники рынка ценных бумаг
5. Определение, виды ценных бумаг, их классификация
6. Оценка курсовой стоимости и доходности ценных бумаг
7. Этапы и процедуры эмиссии ценных бумаг
8. Проспект эмиссии ценных бумаг и его содержание
9. Бухгалтерский учет долевых ценных бумаг
10. Учет операций по формированию и движению уставного капитала акционерного общества
11. Организация учета выпуска и продажи акций
12. Учет операций по начислению и выплате дивидендов
13. Бухгалтерский учет долговых ценных бумаг
14. Организация учета выпуска и продажи облигаций
15. Учет операций с векселями
16. Учет расчетов векселями
17. Отражение в бухгалтерском учете претензий по векселям
18. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
19. Порядок создания и учета резерва под обесценение ценных бумаг
20. Учет депозитных и сберегательных сертификатов
21. Определение курсовой стоимости и доходности банковских сертификатов
22. Понятие, виды производных ценных бумаг и их учет
23. Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам
24. Формирование и раскрытие информации о финансовых активах международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)
25. Налоговый учет и налогообложение операций с ценными бумагами
26. Особенности учета операций с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг
27. Оценка эффективности управления портфелем ценных бумаг
Задачи
Задача 28.
Уставной капитал согласно уставу составляет 220 000 руб., акции распределены между четырьмя акционерами поровну. Согласно учредительному договору оплата акций осуществляется оборудованием, материалами и денежными средствами.
Выполните бухгалтерские записи формированию уставного капитала.
Задача 29.
внесло в уставной капитал :
-объект основных средств, оцененный учредителями в 29 000 руб (первоначальная стоимость объекта – 33 000 руб., начисленная за время эксплуатации амортизация составила 5000 руб);
- денежные средства с расчетного счета в сумме 60 000 руб.
Отразить операции в бухгалтерском учете .
Задача 30.
приняло решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций. Номинальная стоимость объявленных дополнительных акций 250 000 руб. В результате проведенной открытой подписки дополнительные акции были проданы по цене выше номинальной стоимости на общую сумму 260 000 руб.
Выполните бухгалтерские записи, отражающие движение капитала при дополнительной эмиссии акций.
Задача 31.
Одним из учредителей является иностранная компания, подписавшиеся на вклад в 100 000 долл. США. В учредительных документах вклад иностранной компании оценивается в 2 500 тыс. руб. Курс доллара США, установленный Банком России на дату поступления денежных средств от учредителя на валютный счет 25руб.40 коп. за долл. США.
Выполните бухгалтерские записи учету расчетов с иностранным учредителем.
Задача 32.
Общим собранием акционеров принято решение об уменьшении уставного капитала на 250 000 руб. путем выкупа у акционеров 1000 акций номинальной стоимостью 250 руб. с их последующим погашением. Фактические расходы на выкуп собственных акций составили 260 000 руб.
1. Выполните бухгалтерские записи .
2. Собственные акции, выкупленные у акционеров, направлены в продажу. Выполните бухгалтерские записи при последующей продаже собственных акций.
Задача 33.
результатам года начислило дивиденды свои акционерам – юридическим лицам. Первый учредитель имеет пакет обыкновенных акций в 450 штук номиналом – 100 руб. Второй – 300 штук номиналом 100 руб. Третий учредитель имеет пакет привилегированных акций в 250 штук номиналом 100 руб. с ежегодным начислением дивидендов10% годовых (по условиям выпуска). Дивиденды по обыкновенным акциям было решено начислить из расчета 12% годовых и выплатить продукцией собственного производства.
Составить бухгалтерские записи по начислению, выплате дивидендов и удержанию налога на доходы по ценным бумагам.
Задача 34..
Приобретены три пакета акций с целью перепродажи:
1-й пакет – 100 штук по цене 20 руб./шт;
2-й пакет 200 штук по цене 30 руб./шт;
3-й пакет – 50 штук по цене 40 руб./шт
Проданы пакеты акций :
1-й пакет – 50 шт;
2-й пакет 150 шт.
а) определить себестоимость реализованных ценных бумаг;
б) отразить на счетах бухгалтерского учета реализацию ценных бумаг.
Задача 35. Организации начислено дивидендов на сумму 10 000 дол. США.
Курс рубля по отношению к доллару составлял на дату начисления дивидендов 25 руб., а на день поступления дивидендов 25 руб.40коп. Отразить операции в бухгалтерском учете.
Задача 36.
Собранием учредителей принято решение о продаже акций учетной стоимостью 220 000 руб. Оплата услуг посреднической организации, связанных с продажей акций, составила 8000 руб. Акции приобретены . Выручка от продажи составила 232 000 руб..
Выполните бухгалтерские записи .
Задача 37.
Организация приобрела облигации на 70 000 руб. при номинальной их стоимости в 60 000 руб. Срок погашения облигаций наступает через 10 лет. Процент на облигации составляет 35% в год и выплачивается по окончании года.
Отразить операции в бухгалтерском учете организации и определить стоимость облигаций на начало следующего года.
Задача 38.
Покупная цена приобретенных облигаций составила 35 000 руб. при номинальной их стоимости в 40 000 руб. Срок погашения облигации – 10 лет, годовой процент дохода – 40%.
Отразить операции в бухгалтерском учете организации.
Задача 39.
1 мая 2003 года организация приобрела облигацию акционерного общества за 29100 руб. Номинальная стоимость облигации составляет 30 000 руб. По облигации предусмотрен доход в размере 6% в год, который выплачивается 2 раза в год. Погашение облигации намечено через 5 лет, т. е. 31 мая 2008 года.
Отразить операции в бухгалтерском учете организации.
Задача 40.
выпустило процентные конвертируемые облигации на сумму 200 000 тыс. руб. В соответствии с условиями выпуска облигации конвертируются в акции по истечении года с даты выпуска. Выплата процентов по ставке 18% годовых производится по истечении шести месяцев и при погашении (конвертации) облигаций.
Выполнить бухгалтерские записи по учету движения облигаций в .
Задача 41.
Выручка от продажи готовой продукции составила 354 000 руб., в т. ч. НДС. Фактическая себестоимость проданной продукции 250 000 руб. В оплату проданной продукции покупателем предоставлен простой товарный вексель на сумму 354 000 руб. заключил кредитный договор с банком о получении кредита на сумму 320 000 руб., под 20% годовых, сроком на три месяца, в обеспечение которого банку передан полученный товарный вексель.
Выполните бухгалтерские записи по учету движения векселя в .
Задача 42.
приобрело у продукцию (комплектующие изделия) на сумму 236 000 руб., в том числе НДС. В обеспечение поставки выдало простой вексель на 246 000 руб. По истечении срока вексель предъявлен к погашению и оплачен в безналичном порядке.
Выполните бухгалтерские записи в учете векселедателя.
Задача 43.
получил от вексель за поставленную продукцию на сумму 118 000 руб., в т. ч. НДС. Вексель в срок не оплачен. В установленном законодательством порядке предъявлена претензия . Издержки по опротестованию векселя составили 4000 руб. Сумма пени и штрафа по расчетам организации составила 5000 руб. Выполните бухгалтерские записи .
Задача 44.
вексель банка первоначальной стоимостью 9850 руб. в оплату приобретенных товаров. Выполните бухгалтерские записи ОАО.
Задача 45.
В марте 2008 г. получило от заем в размере 150 000 руб. В обеспечение займа выдало вексель номинальной стоимостью 180 000 тыс. руб. Задолженность по займу должна быть погашена в мае 2008 г. По договору займа обязано выплатить сумму, равную номинальной стоимости векселя 180 000 руб. Выполните бухгалтерские записи ООО, связанные с получением и погашением займа.
Задача 46.
Организация начисляет дисконт по векселям в бухгалтерском учете равномерно по периодам, и 10 марта она отгрузила покупателю по договору купли-продажи товар на сумму 42 480 руб., в том числе НДС..В обеспечение оплаты покупатель выписал 10 марта простой дисконтный вексель на сумму 43 188 руб. Срок оплаты векселя – 20 апреля. Учетная ставка Банка России – 10%. При наступлении срока погашения вексель оплачен денежными средствами.
Выполнить бухгалтерские записи и рассчитать:
а) вексельный доход;
б) налог на прибыль.
Задача47. Организация начисляет дисконт в момент выбытия векселя с баланса векселедержателя. Организация получила 11 марта дисконтный вексель третьего лица в оплату отгрузки своей продукции на сумму 59 000 руб., в т. ч.НДС. Дата выписки векселя 11 марта. Номинал векселя равен 76 700 руб. Срок оплаты – 10 мая. Вексель был передан 10 апреля по индоссаменту поставщику организации в счет оплаты его услуг на сумму 67 850 руб., в т. ч.НДС. Учетная ставка Банка России – 14,4%.
Выполнить бухгалтерские записи и рассчитать:
а) вексельный доход;
б) налог на прибыль с вексельного дохода
Задача 48.
Организация является владельцем 1000 акций на сумму 52 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2007 года текущая рыночная стоимость одной акции составила 50 руб., а на 31 марта следующего года 51 руб. Выполните бухгалтерские записи ОАО.
Задача 49.
Организация приобрела депозитный сертификат на срок в 3 месяца на 40 000 руб., доходность – 60 % годовых. Через два месяца организация переуступила депозитный сертификат с учетом начисленных процентов.
Составьте бухгалтерские записи по:
а) приобретению депозитного сертификата;
б) переуступке требования;
в) получению средств от цессионера;
г) определите налоговые последствия, если депозитный сертификат будет погашен в оговоренный срок.
8. Вопросы для подготовки к зачету
1. Рынок ценных бумаг и его место в рыночной экономике
2. Государственное регулирование рынка ценных бумаг
3. Классификация ценных бумаг, их виды и типы
4. Экономическая сущность и юридическое содержание ценных бумаг
5. Инвестиционные качества и управленческие возможности ценных бумаг
6. Стоимость и цена ценной бумаги
7. Экономические реквизиты ценной бумаги
8. Законодательно-нормативные документы, регулирующие оценку, порядок учета и налогообложение ценных бумаг
9. Выпуск ценных бумаг. Понятие эмиссии и этапы эмиссии
10. Проспект эмиссии ценных бумаг и его содержание
11. Эмиссия ценных бумаг коммерческими банками
12. Понятие рынка ценных бумаг и его виды
13. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
14. Первоначальная оценка финансовых вложений
15. Последующая оценка финансовых вложений
16. Выбытие финансовых вложений
17. Доходы и расходы по финансовым вложениям
18. Оценка ликвидности ценных бумаг
19. Учет долевых ценных бумаг
20. Организация учета выпуска и продажи акций
21. Учет формирования и движения уставного капитала
22. Учет операций по увеличению уставного капитала
23. Учет операций по уменьшению уставного капитала
24. Учет финансовых вложений в акции
25. Особенности учета и налогообложения при выплате дивидендов
26. Учет долговых ценных бумаг
27. Организация учета выпуска и продажи облигаций
28. Учет финансовых вложений в облигации
29. Порядок начисления и учета процентов по облигациям
30. Учет операций с векселями
31. Вексельное обращение
32. Учет расчетов векселями
33. Учет расчетов векселями у организации-векселедержателя
34. Учет расчетов векселями у организации-векселедателя
35. Учет финансовых вложений в векселя
36. Отражение в бухгалтерском учете претензий по векселям
37. Учет выданных векселей
38. Расчеты векселем, номинированных в иностранной валюте
39. Понятие производных ценных бумаг и их характеристика
40. Особенности учета производных ценных бумаг
41. Обесценение ценных бумаг
42. Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам
43. Финансовый результат от операций с ценными бумагами
44. Прибыль (убыток) на акцию
45. Разводненная прибыль (убыток) на акцию
46. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
47. Требования к правилам ведения учета сделок с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг
48. Налоговый учет и налогообложение операций с ценными бумагами
49. Формирование и раскрытие информации о финансовых активах в МСФО.
50. Аудит операций с ценными бумагами
9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
9.1 . Литература
Нормативная:
1. Гражданский кодекс. Часть 1 и 2.
2. Налоговый кодекс. Часть 1 и 2.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.01 г. (с измен. и доп.)
4. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 01.01.01 г. №39-ФЗ
5. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 01.01.01 г. №48-ФЗ
6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 01.01.01 г. (с доп. и изм.)
7. Федеральный закон от 5 марта 1999 г. №46-ФЗ «О защите прав и законных интересов на рынке ценных бумаг»
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден Приказом Минфина РФ от 01.01.01 г.№94н
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 000н
10. Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 11 октября 1999 г. №9 «Об утверждении Правил осуществления брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг РФ».
Основная:
1. .,. А Учет ценных бумаг.: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007.
2. . Рынок ценных бумаг - Ростов н/Д: Феникс, 2008.
3. , . Векселя, взаимозачеты: бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие.- М.: Омега-Л,2007.
4. Попова учет финансовых вложений: учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и сервис», 2008.
5. Практикум по курсу «Ценные бумаги»: учеб. пособие /Под ред. В.И. Колесникова, . – М.: Финансы и статистика. 2007.
Дополнительная:
1. , Малькова стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах (для бухгалтеров).-М.: Финансы и статистика, 2006.
2. , Ильина МСФО. – М.: Гроссс-Медиа: РОСБУХ, 2008.
9.2. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
1. Учебно-методический комплекс по дисциплине «Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами»
2. Задания для контрольных работ
3. Тесты
9.3. Материально-техническое и информационное обеспечение
дисциплины
1. Справочно-правовые системы «Консультант плюс», «Гарант»
2. Программа «1С: предприятие», версии 7.7, 8.0
3. Официальный сайт ФСФР: www. *****.
4. Сайт «Атон-Лайн-интернет-трейдинг». Учебник для инвестора
5. htt://www. *****/ - литература по бухгалтерскому и управленческому учету со всеми изменениями.
10.Инновационные технологии, используемые в
процессе преподавания дисциплины
10.1. Деловая игра
Деловая игра проводится во время практических занятий по заданной теме при условии предварительного (за 10-15 дней) ознакомления ее участников с заданиями игры и справочно-аналитическими материалами.
Для проведения игры из числа студентов формируются 2 игровых коллектива по 8-10 человек в каждом.
В процессе деловой игры участникам разрешается пользоваться учебниками, учебными пособиями, инструктивными, методическими и другими материалами, консультироваться друг с другом, обсуждать возникающие вопросы в пределах игрового коллектива. Роль преподавателя сводится к определению объема работы, общему контролю за ходом игры, консультирование коллективов, оценка качества работы.
Тема деловой игры: «Учет акций» (к теме 3)
Один игровой коллектив является эмитентом, а другой – инвестором.
В процессе деловой игры выполняется учет акций у эмитента по следующим аспектам:
- учет операций по формированию, увеличению и уменьшению уставного капитала акционерного общества;
- учет операций с собственными акциями акционерного общества;
- учет операций по начислению и выплате дивидендов. Особенности их налогообложения;
В итоге составляется отчетность эмитента и раскрывается информация о прибыли, приходящейся на одну акцию. Рассматривается инвестиционная привлекательность эмитента.
Вторая группа осуществляет учет акций у инвестора. Рассматриваются такие вопросы как:
- условия признания активов в качестве финансовых вложений;
- учет финансовых вложений в акции;
- учет выбытия акций;
- обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение ценных бумаг;
- раскрывается информация о финансовых вложениях в акции в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В итоге преподаватель оценивает качество работы двух игровых коллективов.
10.2. Круглые столы
Методика подготовки и проведения круглого стола
Круглые столы предназначены для развития у студентов искусства научной дискуссии. Круглый стол – один из наиболее эффективных способов для обсуждения острых, сложных и актуальных на текущий момент вопросов. Такая форма общения позволяет лучше усвоить материал, найти необходимые решения в процессе эффективного диалога.
Преподаватель предлагает студентам несколько тем для обсуждения вовремя круглого стола. Студенты в течение 2-3 недель должны, используя научный библиотечный фонд, Интернет-ресурс и периодическую печать, вместе с преподавателем выбрать 2-4 темы для обсуждения на круглом столе.
Проведение круглого стола требует от студента большой подготовительной работы. Преподаватель помогает с выбором литературы. Студент должен изучить законодательно-нормативные источники в области права и учета ценных бумаг, составить план доклада, выделить основные проблемные вопросы, подготовить иллюстративный наглядный материал с помощью мультимедийных средств. Выступление докладчика не более 15-20 минут.
Студенты должны подготовить вопросы для обсуждения на круглом столе. Группа студентов совместно с докладчиком готовят проект резюме, которое рассматривается во время обсуждения. Резюме содержит предложения по совершенствованию учетного цикла, оптимизации налогообложения и выводы круглого стола.
П л а н
проведения круглого стола по теме «Методика учета простых товарных
векселей у векселедателя и векселедержателя» (к теме 5)
1. Вступительное слово преподавателя
2. Доклад студента
3. Обсуждение доклада
4. Выбор лучшего доклада голосованием
5. Подведение итогов круглого стола
6. Подготовка резюме по результатам проведения круглого стола
7. Выбор лучшего доклада с предложением его рассмотрения на Бакановских, Васильевских и Румянцевских чтениях в РГТЭУ.
Задание 1. Отразить учет простых товарных векселей у векселедателя – у :
согласно договору поставки отгружает товары на сумму 118 000 руб., в т. ч. НДС. выдает собственный простой вексель на сумму 120 000 руб. Через 30 дней предъявляет вексель к оплате векселедателю. оплачивает вексель.
Задание 2. Использовав данные предыдущей задачи отразить учет у векселедержателя – у .
11. Глоссарий
1. Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации.
2. Акция обыкновенная – дает право одного голоса на собрании акционеров и участвует в распределении чистой прибыли после пополнения резервных фондов и выплаты дивидендов по привилегированным акциям.
3. Акции конвертируемые – могут быть обменены на обыкновенные акции или привилегированные акции других типов, или акции других АО.
4. Андеррайтинг – гарантированное размещение ценных бумаг нового выпуска.
5. Варрант – сертификат, дающий его держателю право купить пакет ценных бумаг (акций) по фиксированной цене в установленный срок до их выпуска в обращение.
6. Деривативы – производные ценные бумаги.
7. Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Доходом по облигации является процент и/ или дисконт.
8. Опцион эмитента – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на покупку в предусмотренный в ней срок и/или при наступлении указанных в ней обстоятельств определенного количества акций эмитента такого опциона по цене, определенной в опционе эмитента.
9. Производные ценные бумаги (фьючерсы, опционы, форварды и др.) – это ценные бумаги, базирующиеся на основных ценных бумагах.
10. Рынок ценных бумаг – это совокупность экономических отношений по поводу выпуска и обращения ценных бумаг как инструментов финансирования и развития экономики.
11. Срочный рынок – рынок торговли деривативами.
12. Ценная бумага – документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
13. Форварды, или форвардные контракты – внебиржевые соглашения о поставке базисных активов (акций, облигаций) в оговаренные сроки по фиксированной цене.
14. Фьючерсы, или фьючерсные контракты – стандартные биржевые контрактные обязательства о поставке в будущем оговоренных базисных активов.
15. Эмиссионная ценная бумага – любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками: закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению: размещается выпусками; имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.
16. Эмиссия ценных бумаг – установленная Федеральным законом последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных бумаг.
17. Эмитент – юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.
