Обзор изменений в законодательстве РФ за февраль 2011 г

Обзор изменений в законодательстве РФ за февраль 2011 г.

Оглавление

ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. Ошибка! Закладка не определена.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ…………………………………………………………………………………………………………….4

БАНКОВСКОЕ ДЕЛО……………………………………………………………………………………………………………………………….5

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ………………………………………………………………………………………………………………………………….5

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ………………………………………………………………………………………………….7

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ…………………………………………………………………………………………….9

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО……………………………………………………………………………………………………………………10

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ…………………………………………………………………………………………………………………………..10

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ………………………………………………………………………………………….10

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………………………11

ЕНВД……………………………………………………………………………………………………………………………………………………11

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ…………………………………………………………………………………………………………………………12

1. ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

1.1. Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ПА-3-6/114 «О регистрации изменений в сведения о руководителе компании»

При продлении полномочий руководителя компании вносить изменения в ЕГРЮЛ не требуется

  В ЕГРЮЛ содержатся сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица. К ним относятся фамилия, имя, отчество и должность, паспортные данные и ИНН физлица. Данный перечень содержится в подп. "л" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 01.01.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". При изменении указанных в п. 1 ст. 5 Закона N 129-ФЗ сведений компания должна в течение трех дней сообщить об этом в регистрирующий орган (п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ). Если такие сведения поменялись в связи с внесением изменений в учредительные документы, то корректировка данных ЕГРЮЛ осуществляется в особом порядке.

Так, в п. 2 ст. 17 Закона N 129-ФЗ указано, что для внесения в ЕГРЮЛ поправок, которые касаются сведений о юрлице, но не связаны с внесением изменений в учредительные документы, в инспекцию представляется заявление по форме N Р14001 (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 439). Данное заявление подается, в частности, при выборе общим собранием нового руководителя, который вправе действовать без доверенности от имени юрлица. Однако при продлении полномочий прежнего руководителя информация об этом лице не изменяется. Вследствие этого ФНС России разъясняет, что подавать заявление по форме N Р14001 организации не нужно.

1.2. "Методические рекомендации по теме "О наследовании долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью" (утв.)

Даны рекомендации по оформлению наследования долей в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью

В утвержденных "Методических рекомендациях..." излагается содержание законодательных норм, устанавливающих условия и порядок перехода доли в уставном капитале основании правопреемства, в т. ч. при наследовании, определяется перечень документов, представляемых нотариусу наследниками, претендующими на получение в наследство доли в уставном капитале ООО (с расшифровкой некоторых позиций и разъяснением содержания), разъясняется порядок оформления наследства на долю в уставном капитале в тех случаях, когда наследники по закону и по завещанию отсутствуют либо отказались или не приняли наследство (выморочное имущество). Разъяснен также порядок учреждения доверительного управления долей в уставном капитале ООО, входящей в состав наследственной массы, возможность которого предусмотрена ГК РФ, в т. ч. связанные с учреждением доверительного управления процедуры внесения изменений в ЕГРЮЛ.

К "Методическим рекомендациям..." прилагаются образцы (примеры) свидетельства о праве на наследство по закону и свидетельства о праве собственности, которые оформляются в отношении доли в уставном капитале ООО.

1.3. Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 66

"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 5 марта 2010 г. N 129"

Сельхозпроизводители по-прежнему будут иметь возможность покупать горюче-смазочные материалы со скидкой

Ранее было установлено, что региональные исполнительные органы государственной власти и органы местного самоуправления вправе заключать с производителями или поставщиками горюче-смазочных материалов соглашения о снижении или поддержании цен при поставке сельскохозяйственным товаропроизводителям отдельных видов горюче-смазочных материалов, необходимых для проведения сельскохозяйственных работ. Такие соглашения признаются допустимыми в случае соблюдения следующих условий:

а) предметом соглашений является поставка отдельных видов горюче-смазочных материалов сельскохозяйственным товаропроизводителям по ценам с определенной скидкой;

б) соглашения не ограничивают право сельскохозяйственных товаропроизводителей выбрать поставщиков горюче-смазочных материалов и не содержат требования, не относящиеся к предмету соглашений;

в) в соглашениях предусматривается использование сельскохозяйственными товаропроизводителями горюче-смазочных материалов, приобретаемых по сниженным ценам, исключительно для проведения сельскохозяйственных работ;

г) в соглашениях не допускается переуступка сельскохозяйственными товаропроизводителями права участия в соглашениях.

Ранее было предусмотрено, что данные условия действуют до 1 января 2011 года. Теперь этот срок продлен до 1 января 2012 года.

Цены по данным соглашениям должны устанавливаться со скидкой до 10 процентов оптовой текущей цены, сложившейся в субъекте РФ, в котором осуществляют свою деятельность сельскохозяйственные товаропроизводители, но не ниже уровня себестоимости производства и реализации горюче-смазочных материалов.

Данные соглашения должны были предусматривать меры, предпринимаемые сторонами по снижению или поддержанию цен на горюче-смазочные материалы, реализуемые сельскохозяйственным товаропроизводителям, и заключаются в письменной форме на срок до 31 декабря 2010 года. Этот срок теперь также увеличен до 31 декабря 2011 года.

1.4. Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 N ПА-4-6/449 «О порядке постановки на учет организации по местонахождению её обособленных подразделений»

ФНС РФ даны рекомендации по вопросу, касающемуся постановки на учет в налоговом органе обособленного подразделения организации, в связи с деятельностью работника-надомника

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (территориально обособленные подразделения, где оборудованы стационарные рабочие места) подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого подразделения. На основании положений Трудового кодекса РФ и Жилищного кодекса РФ организация вправе заключить трудовой договор с работником, предусматривающим исполнение трудовых обязанностей на дому. В случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением места постановки на учет ФНС РФ рекомендует обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту осуществления деятельности работника с документами, на основании которых осуществляется деятельность вне места расположения организации. Принятие решения будет осуществляться на основании анализа представленных документов.

1.5. Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 N АС-4-2/2888@ "О регистрации в налоговых органах после 1 января 2011 года контрольно-кассовой техники, входящей в состав платежных терминалов"

ФНС РФ сообщила о недопустимости после 1 января 2011 года регистрации в налоговых органах контрольно-кассовой техники, не соответствующей требованиям законодательства

В письме ФНС РФ сообщается о дополнительных требованиях к контрольно-кассовой технике, входящей в состав платежных терминалов, установленных Федеральными законами от 01.01.2001 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц...", от 01.01.2001 N 121-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты...". При этом указано, что согласно названным Законам ККТ, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники и не соответствующая установленным требованиям, может применяться до 1 января 2014 года при условии ее регистрации в налоговых органах до 1 января 2011 года. В связи с этим сообщается о том, что регистрация в налоговых органах такой техники после указанной даты не допускается.

1.6. Решение Комиссии Таможенного союза от 01.01.2001 N 547 "О сезонных таможенных пошлинах на отдельные виды сахара"

На период с 1 марта по 30 апреля 2011 года установлены ставки сезонных таможенных пошлин на отдельные виды сахара

При среднемесячной цене не менее 396,84 доллара США за 1 т на Нью-Йоркской товарно-сырьевой бирже ставки ввозных таможенных пошлин в отношении сахара, классифицируемого товарными подсубпозициями 1, 1и 1ТН ВЭД ТС, установлены в размере 50 долларов США за 1000 кг.

1.7. Решение Комиссии Таможенного союза от 01.01.2001 N 548 "О корректировке ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза в отношении отдельных видов зерна"

До 30 июня 2011 года в отношении отдельных видов зерна будут применяться нулевые ставки ввозных таможенных пошлин

В частности, по ставке ввозной таможенной пошлины в размере, равном нулю, будет осуществляться ввоз пшеницы твердой (код ТН ВЭД ТС 1, ржи семенной (код ТН ВЭД ТС 1, овса (код ТН ВЭД ТС 1

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

2.1. Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 167н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (ПБУ 8/2010)"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2011 N 19691.

С бухгалтерской отчетности 2011 года вводится в действие ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"

Новое Положение заменит собой ранее действовавшее Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01", утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. N 96н.

Положение должно применяться всеми коммерческими организациями, за исключением кредитных. Как и ранее субъектам малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предоставлено право не применять данное Положение. Определены также объекты учета, в отношении которых оно не применяется (в том числе резервный капитал, оценочные резервы, суммы, оказывающие влияние на величину налога на прибыль, учитываемые в соответствии с ПБУ 18/02).

Оценочное обязательство - обязательство с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения. Положение содержит нормы, устанавливающие условия признания оценочного обязательства в бухгалтерском учете, обстоятельства его возникновения, порядок определения величины оценочного обязательства, списания и изменения величины. Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов.

Условные обязательства (условные активы) возникают вследствие прошлых событий хозяйственной жизни организаций, когда существование обязательства (актива) обусловлено наступлением (ненаступлением) неопределенных событий, не контролируемых организацией. При этом установлено, что условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете не признаются.

2.2. Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации"

Определена процедура признания на территории РФ Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)

Под признанием документов международных стандартов понимается процесс принятия решения о введении каждого документа в действие на территории РФ. Данный процесс включает в себя: официальное получение документа от Фонда Международных стандартов финансовой отчетности; экспертизу его применимости на территории РФ; принятие решения о введении в действие; опубликование.

Получение документа и его перевод на русский язык обеспечивает Минфин РФ. Экспертиза документа на предмет возможности его применения на территории РФ проводится экспертным органом в соответствии с соглашением, заключаемым с Минфином РФ. Экспертный орган - юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ в форме фонда или объединения юридических лиц (союза или ассоциации). Экспертный орган определяется на конкурсной основе при условии соответствия установленным критериям. Решение о введении в действие документа международных стандартов на территории РФ принимается Минфином РФ по согласованию с ФСФР и ЦБ РФ. Признанный документ подлежит опубликованию в печатном издании, определяемом Минфином РФ, а также размещается на официальном сайте данного ведомства в сети Интернет.

2.3. Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 186н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. N 3"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.02.2011 N 19910.

Стоимость имущества, относимого в состав основных средств, увеличена до 40 тысяч рублей

Скорректированы положения нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поправки внесены, в частности: в "Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"; ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"; ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"; ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", а также в Методические указания, касающиеся вопросов бухгалтерского учета материально-производственных запасов, основных средств, специального инструмента, оборудования, спецодежды.

Так, например: увеличен лимит стоимости имущества, включаемого в состав основных средств, сдорублей; установлено, что переоценка объектов основных средств и нематериальных активов может проводиться на конец отчетного года (ранее - на начало отчетного года); в связи с изменением классификации расходов и доходов термины "внереализационные" и "операционные" заменены на "прочие".

3. БАНКОВСКОЕ ДЕЛО

3.1. Указание Банка России от 01.01.2001 N 2583-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"

С 28 февраля 2011 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8 процентов годовых.

Напомним, что с 1 июня 2010 года применялась ставка рефинансирования, утвержденная Указанием Банка России от 31 мая 2010 года N 2450-У, в размере 7,75 процента годовых.

3.2. Указание Банка России от 01.01.2001 N 2586-У "О размере процентных ставок по кредитам, обеспеченным активами или поручительствами"

С 28 февраля 2011 года увеличивается размер процентных ставок по кредитам, обеспеченным активами или поручительствами

Процентные ставки по кредитам, обеспеченным активами или поручительствами, предоставляемым в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 года N 312-П, устанавливаются в следующем размере:

- на срок до 90 календарных дней - 7 процентов годовых;

- на срок от 91 до 180 календарных дней - 7,5 процента годовых;

- на срок от 181 до 365 календарных дней - 8 процентов годовых.

4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

4.1. Информация ФНС РФ "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2011 году"

ФНС РФ сообщены новые КБК, указываемые в платежных поручениях на перечисление обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами

Приведен перечень кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых ФНС РФ в 2011 году. В отличие от прошлого года перечень, в частности, дополнен новым КБК 1 0для перечисления НДФЛ с доходов физических лиц, являющихся иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основе патента. Кроме того, с 1 января 2011 года изменились КБК по ЕНВД, ЕСХН и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

4.2. Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 N /402 «По вопросу указания КБК в расчетных документах на перечисление в бюджеты бюджетной системы РФ налогов»

Минфин РФ проинформировал об изменении КБК на уплату налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами ЕСХН, УСН, ЕНВД

Так, в частности, сообщаются КБК, указываемые в расчетных документах при уплате налогов за налоговые периоды до 1 января 2011 года и после указанной даты.

При уплате налога налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы":

- за налоговые периоды до 1 января 2011 год 0;

- за налоговые периоды после указанной даты 0

При уплате налога налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы":

- за налоговые периоды до 1 января 2011 года 0;

- за налоговые периоды после указанной даты 0

ЕНВД: за налоговые периоды до 1 января 2011 года 0, после указанной даты 0

ЕСХН: за налоговые периоды до 1 января 2011 года 0, после указанной даты 0

Напомним, что главным администратором указанных поступлений в бюджет является ФНС РФ, поэтому при заполнении платежек необходимо добавить первые три цифры указанных КБК - 182. При уплате пени и штрафов следует также учитывать требования к коду подвида дохода вразрядах КБК (1000 "налог", 2000 "пени", 3000 "штраф").

4.3. Информация ФНС РФ от 01.01.2001 "О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган"

ФНС РФ проинформировала о перечне сведений, которые рекомендуется указывать в апелляционной жалобе в налоговый орган

Решение налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано налогоплательщиком (его представителем) в апелляционном порядке путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу (ст. 101.2 НК РФ).

Согласно сообщению ФНС РФ в жалобе необходимо указывать, в частности: наименование, должность и ФИО должностного лица налогового органа, в который подается жалоба, налоговый орган, решение которого обжалуется, персональные данные заявителя (в том числе данные о гражданстве), ИНН (в обязательном порядке для ИП), требования заявителя со ссылкой на нормативные правовые акты, обстоятельства, на которых основаны доводы заявителя, суммы оспариваемых требований (в разрезе сумм налога, вычета, пени, штрафа), перечень прилагаемых документов.

4.4. Информационное сообщение ФНС РФ от 01.01.2001 "О документах, которые рекомендуется приложить к жалобе, подаваемой в налоговый орган"

К жалобе на решение налогового органа необходимо приложить расчет оспариваемых сумм налога (пени, штрафа, вычета)

Решение налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано налогоплательщиком (его представителем) в апелляционном порядке путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу.

В Информации ФНС РФ от 01.01.2001 сообщалось о содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган. В дополнение к этому ФНС РФ информирует налогоплательщиков о документах, которые необходимо приложить к жалобе: документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны требования заявителя, расчет оспариваемых сумм обязательных платежей, доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика. Разъяснено также, кто может являться уполномоченным представителем налогоплательщика, и отмечено, что при несоблюдении требований к подтверждению полномочий представителя в рассмотрении жалобы может быть отказано.

4.5. Информация ФНС РФ "Новые возможности при направлении обращений в ФНС России"

С 1 января 2011 года ответ на обращение в налоговый орган может быть направлен по электронной почте

ФНС РФ сообщает о вступлении в силу законодательных поправок, в соответствии с которыми ответ на обращение заявителя, поступившее в налоговые органы в форме электронного документа, направляется либо в письменной форме по почтовому адресу, либо, по желанию заявителя, на адрес его электронной почты. Выбрать форму ответа можно с помощью Интернет-сервиса "Обратиться в ФНС России", заполнив о себе необходимые данные и вложив файл обращения в специальную форму. Данная форма дополнена новым полем "Как направить Вам ответ", в котором следует выбрать одно из двух значений: "По почте (в бумажном виде)" или "По e-mail (в электронном виде)".

Если будет выбран второй вариант, заявителю будет отправлен ответ в виде сканированного файла с подписью должностного лица, исходящим номером и датой регистрации.

4.6. Приказ ФНС РФ от 01.01.2001 N ММВ-7-8/781@ "Об утверждении Порядка передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.02.2011 N 19808.

Налогоплательщики - участники электронного документооборота смогут получать акт сверки расчетов по обязательным платежам в электронном виде по ТКС

Согласно утвержденному Порядку направление и получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных средств электронной цифровой подписи, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения в направляемой информации. Сертификаты ключей подписи выдаются организациями, являющимися удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС РФ.

Акт совместной сверки расчетов считается принятым налогоплательщиком, если в налоговый орган поступило соответствующее извещение. Форма извещения, а также иные необходимые формы документов приведены в приложениях к утвержденному Порядку.

5. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

5.1. Приказ ФНС РФ от 01.01.2001 N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02.2011 N 19680.

С отчетности за 2010 год вводится новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Основная часть изменений в форму декларации связана с налогообложением дивидендов и доходов по операциям с ценными бумагами и срочными сделками. При этом форма декларации практически не изменилась, уточнения коснулись порядка заполнения полей, связанных с указанными операциями.

Следует отметить, что теперь формы налоговых деклараций (расчетов) и порядки их заполнения утверждаются ФНС РФ по согласованию с Минфином РФ. Данные полномочия переданы ФНС РФ в соответствии с пп. "д" п. 29 ст. 1 Федерального закона от 01.01.2001 N 229-ФЗ, внесшим изменения в п. 7 ст. 80 НК РФ.

5.2. Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 N КЕ-4-3/2734@ "Об официальном опубликовании Приказа ФНС России от 01.01.01 года N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения"

При представлении налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций за 2010 год и за один месяц (январь) 2011 года следует применять новую форму декларации

Об этом сообщается в Письме ФНС РФ, в котором, в том числе указано, что Приказ ФНС РФ от 01.01.2001 N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль..." опубликован в "Российской газете" N 5411(35) от 01.01.2001. Новая форма декларации применяется с 1-го рабочего дня, следующего за днем официального опубликования указанного Приказа. С учетом изложенного сообщается об обязанности налогоплательщиков при представлении налоговой отчетности за указанные периоды начиная с 19-го февраля применять новую форму декларации.

Напомним, что на основании статьи 289 НК РФ представить в налоговый орган декларацию за январь 2011 года необходимо не позднее 28-го февраля, налоговую декларацию по итогам налогового периода (т. е. за 2010 год) - не позднее 28 марта 2011 года.

5.3. Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 КЕ-4-3/2894@ "О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций"

Организации вправе не уплачивать в I квартале 2011 года начисленные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если их доходы за 2010 год составили от 12 до 40 млн. рублей

На основании пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ с 2011 года организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если ее доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. рублей (ранее - 3 млн. рублей) за каждый квартал. Следовательно, организации, соответствующие указанным критериям, вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи, начисленные по срокам уплаты: 28 января, 28 февраля, 28 марта.

В этой связи налоговым органам в частности, рекомендовано: в отношении таких организаций произвести сложение указанных сумм авансовых платежей; проинформировать налогоплательщика об изменении порядка уплаты авансовых платежей (приведена рекомендуемая форма уведомления); при наличии у организации обособленных подразделений направить соответствующее информационное сообщение налоговым органам по месту нахождения таких подразделений.

5.4. Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 N КЕ-4-3/2952@ "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные"

Для целей налогообложения механизм распределения расходов организаций на прямые и косвенные должен быть экономически обоснованным

Прямые расходы на производство и реализацию относятся к затратам текущего налогового периода, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, только в части, относящейся к реализованной продукции (работ, услуг). Косвенные расходы уменьшают полученные доходы в полном объеме в месяце их осуществления. Налогоплательщики самостоятельно определяют перечень прямых расходов и закрепляют его в учетной политике. Отнести отдельные затраты к косвенным расходам налогоплательщики вправе только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам.

По мнению ФНС РФ, Налоговый кодекс РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным. Вместе с тем сообщается, что на основании статей 252, 318, 319 НК РФ, а также с учетом позиции ВАС РФ, сформулированной в Определении от 01.01.2001 N ВАС-5306/10, механизм распределения затрат должен быть основан на экономических показателях деятельности организаций, обусловленных технологическим процессом.

6. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

6.1. Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 N КЕ-4-3/1420@ "О размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации на территории Российской Федерации продовольственных товаров"

ФНС РФ разъяснен порядок документального подтверждения правомерности применения ставки НДС 10 процентов при реализации продовольственных товаров

Налогообложение по ставке НДС 10% производится при реализации продовольственных товаров, предусмотренных пунктом 2 ст. 164 НК РФ, в соответствии с Перечнями кодов видов продукции, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 908.

Принадлежность отечественных продовольственных товаров к перечисленным в Перечне товарам подтверждается соответствием кодов по классификации ОК 005-93 (ОКП), приведенным в Перечне, кодам ОКП, указанным в национальном стандарте, отраслевом стандарте и техническом условии (на основании документа, удостоверяющего соответствие продукции требованиям технических регламентов, сертификата соответствия).

По ввозимым на территорию РФ товарам, облагаемым НДС по ставке 10 процентов, соответствие кодов определяется на основании Перечня кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденным упомянутым выше Постановлением Правительства РФ. При этом указано, что применение кода ТН ВЭД производится не только при ввозе товаров на территорию РФ, но и при реализации ввезенной импортной продукции. Данный порядок рекомендуется применять с 1 апреля 2011 года.

6.2. Приказ ФНС РФ от 01.01.2001 N ММВ-7-3/515@

"Об утверждении Порядка уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.02.2011 N 19929.

О выдаче банковской гарантии налогоплательщику НДС банк обязан уведомить налоговый орган

ФНС РФ утвердила Порядок, определяющий процедуру уведомления налогового органа о факте выдачи банковской гарантии налогоплательщику, применяющему заявительный порядок возмещения НДС в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса РФ (данный порядок позволяет вернуть НДС до окончания камеральной проверки налоговой декларации, на основании которой заявлялся вычет). Согласно банковской гарантии банк обязуется по требованию налогового органа уплатить в бюджет НДС, возвращенный (зачтенный) в заявительном порядке, если в его возмещении (полностью или частично) отказано по итогам камеральной проверки.

О факте выдачи гарантии банк обязан уведомить налоговый орган не позднее дня, следующего за днем ее выдачи. Уведомление может направляться по почте заказным письмом либо по ТКС. Определена процедура уведомления налоговых органов, перечень обязательных реквизитов уведомления, требования к формату электронного документооборота.

7. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

7.1. Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 "Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций"

Решение о приостановления операций по счетам налогоплательщика может быть вынесено и в случае выявления факта непредставления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций в предыдущих налоговых периодах

В письме ФНС РФ сообщается о том, что согласно положениям Налогового кодекса РФ решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации может приниматься в случае непредставления налоговой декларации по истечении 10 дней с установленного законодательством срока для ее представления. При этом пресекательный срок (по истечении которого такое решение не может быть принято) не установлен. Поэтому налоговые органы вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в случае выявления в текущем налоговом периоде факта непредставления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за налоговые периоды до 2010 года (когда обязанность по представлению налоговых деклараций возлагалась на всех налогоплательщиков независимо от наличия/отсутствия у них объектов налогообложения).

С 2010 года организации, не имеющие на балансе имущества, признаваемого объектом налогообложения, не являются плательщиками этого налога, и, следовательно, у них отсутствует обязанность по представлению налоговых деклараций по данному налогу и расчетов по авансовым платежам.

8. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

8.1. Письмо Минэкономразвития РФ от 01.01.2001 N д23-398 "О порядке предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости"

По мнению Минэкономразвития РФ, налогоплательщики не имеют права на безвозмездное получение сведений о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения земельным налогом

Минэкономразвития РФ сообщено, в частности, что согласно Федеральному закону "О государственном кадастре недвижимости" за предоставление сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, взимается плата. Размеры такой платы, порядок ее взимания и возврата устанавливаются органом нормативно-правового регулирования в сфере кадастровых отношений. Данный Закон не предусматривает возможность бесплатного предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости.

Приказ Минэкономразвития России от 01.01.2001 N 343 "О порядке взимания и возврата платы за предоставление сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, и размерах такой платы" издан во исполнение указанного Закона, и соответственно, возможность бесплатного предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, в этом Приказе также не предусмотрена.

Таким образом, по мнению ведомства, до внесения соответствующих изменений в законодательство в части установления возможности бесплатного предоставления сведений о кадастровой стоимости земельных участков налогоплательщики не имеют права на безвозмездное получение сведений о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения земельным налогом.

9. НДФЛ

9.1. Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 N ШС-37-3/18221@ "О предоставлении имущественного налогового вычета"

ФНС РФ разъяснила отдельные вопросы, касающиеся предоставления имущественного налогового вычета и возврата работодателем излишне удержанных сумм НДФЛ

Статья 220 Налогового кодекса РФ, регулирующая порядок предоставления имущественных налоговых вычетов, дополнена положением, предусматривающим порядок возврата НДФЛ в случае, когда работодатель после получения от сотрудника заявления на получение имущественного налогового вычета удержал НДФЛ без учета данного вычета.

Согласно разъяснению ФНС РФ из указанного положения следует, что "излишне удержанным" является налог, неправомерно удержанный работодателем после представления указанного заявления. Суммы налога, удержанные до получения обращения налогоплательщика о предоставлении налогового вычета, не являются "излишне удержанными" и, следовательно, не подпадают под действие статьи 231 Налогового кодекса РФ, предусматривающей порядок возврата таких сумм налога.

10. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

10.1. Письмо ФНС РФ от 01.01.2001 N КЕ-4-3/1459 "О порядке заверения Книги учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН"

Отсутствие показателей в Книге учета доходов и расходов налогоплательщика, применяющего УСН, не является основанием для отказа в ее заверении налоговым органом

В письме ФНС РФ сообщается о том, что Книга учета доходов и расходов может вестись налогоплательщиком как на бумажных носителях, так и в электронном виде. По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель (с соблюдением установленных требований) и представляется в налоговый орган для ее заверения подписью должностного лица и печатью налогового органа (код услуги 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС РФ от 01.01.2001 N ММВ-7-10/478@). При этом указывается, что отсутствие показателей не является основанием для отказа в оказании данной услуги. Отмечено также, что Налоговым кодексом РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, в том числе за отсутствие регистров налогового учета.

11. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

11.1. Приказ ФНС РФ от 01.01.2001 N ММВ-7-6/1@ "Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.02.2011 N 19917.

Вводятся в действие новые формы заявлений о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщиков ЕНВД

Утверждены формы указанных заявлений, а также форматы их представления в налоговые органы в электронном виде. В новых формах заявлений, в частности, предусмотрены поля для отражения сведений о документах, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика. Признан утратившим силу Приказ ФНС РФ от 01.01.2001 N ММ-7-6/5@ "Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

11.2. Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 N /6 «О порядке применения в 2011 году коэффициента-дефлятора К1 при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

При исчислении единого налога на вмененный доход в 2011 году следует применять коэффициент-дефлятор К1 в размере, равном 1,372

Коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, установленный на 2011 г. Приказом Минэкономразвития РФ от 01.01.2001 N 519, учитывает размер коэффициента-дефлятора, применявшегося в 2010 г. (1,295), и размер коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в 2010 г. (1,0594). В этой связи сообщается, что при исчислении единого налога на вмененный доход за налоговые периоды 2011 г. коэффициент-дефлятор, установленный на 2010 год Приказом Минэкономразвития РФ от 01.01.2001 N 465, и коэффициент-дефлятор, установленный упомянутым выше Приказом на 2011 год, перемножать не следует.

12. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

12.1. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 54н "О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, утвержденную Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 01.01.01 г. N 894н"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.02.2011 N 19733.

С отчетности за первый квартал 2011 года форму расчета РСВ-1 ПФР следует применять с учетом внесенных в нее изменений

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования РСВ-1 ПФР (раздел 4 "Основания для применения пониженного тарифа") дополнена новым подразделом, в котором производится расчет соответствия условия на право применения пониженного тарифа для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, поименованные в перечне, предусмотренном пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 01.01.2001 "О страховых взносах...". В данном подразделе определяется, в частности, доля доходов от реализации продукции по основному виду деятельности в совокупном объеме доходов (данный показатель не может составлять менее 70 процентов общего объема доходов).

12.2. Информация ФСС РФ от 01.01.2001

ФСС РФ проинформировал об изменениях в порядке уплаты страховых взносов с 2011 года

Сообщается, в частности, о том, что предельный годовой доход физического лица, с которого исчисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с учетом индексации составил 463 тысячи рублей.

Отчетность по форме 4-ФСС представляется не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

С 2011 года отчетность в электронной форме необходимо представлять работодателям, у которых среднесписочная численность сотрудников составляет более 50 человек (в 2010 году - более 100 человек).

Кроме того, в частности, ФСС РФ напомнил об увеличении перечня страхователей, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов, а также условиях правомерного их применения.

12.3. Письмо ФСС РФ от 01.01.2001 N / "О направлении информации в отношении применения статей 57, 58 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ"

ФСС РФ проинформировал о применении пониженных тарифов страховых взносов в 2011 году

Пониженные тарифы на 2010 год и переходный период 2годов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов предусмотрены статьями 57, 58 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС, фонды ОМС. В указанные нормы были внесены изменения, касающиеся перечня плательщиков взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов, и условий их применения.

В письме содержится информация об отнесении к данным категориям плательщиков IT-организаций, а также хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями. Отмечено, что с 2011 года в отличие от 2010 года не предусмотрены пониженные тарифы для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН или уплачивающих единый налог на вмененный доход.

Сообщается о размерах льготных тарифов, документальном подтверждении соблюдения плательщиками взносов условий применения пониженных тарифов.

12.4. Информационное сообщение ФСС РФ от 01.01.2001 «Особенности уплаты страховых взносов в ФСС РФ страхователями, применяющими пониженные тарифы страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в течение переходного периода»

ФСС РФ подготовил информацию о применении льготных тарифов страховых взносов

Сообщается о перечне плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов в ФСС РФ в переходный период 2годов.

Отмечено, в частности, что в период 2годов пониженные тарифы вправе применять сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов, плательщики ЕСХН, организации инвалидов.

12.5. Федеральный закон от 01.01.2001 N 21-ФЗ "О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

Женщинам предоставлено право выбора порядка расчета пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком

С 1 января 2011 года Федеральным законом от 8 декабря 2010 года N 343-ФЗ был установлен новый порядок расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, предусматривающий исчисление названных пособий исходя из среднего заработка, рассчитываемого не за последние 12 месяцев, а за два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего страхового случая.

Применение нового порядка расчета в отдельных случаях может привести к снижению размеров пособий. В этой связи на период 2годов устанавливается право выбора наиболее выгодного для женщины порядка расчета пособий - согласно порядку, действовавшему до 1 января 2011 года, либо согласно порядку, установленному Законом N 343-ФЗ.

Кроме того, принятым Законом с 1 января 2013 года изменяется порядок определения среднего заработка для исчисления указанных видов пособий. При определении среднего заработка не будут учитываться периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, в отдельных случаях - периоды освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы.

______________________________________________________________________________