Применение патентной системы налогообложения
Федеральным законом "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» 25.06.2012 были приняты очередные поправки в НК РФ.
С 1 января 2013 г. введена новая глава Налогового Кодекса 26.5 «Патентная система налогообложения», которая полностью отменила главу НК РФ 26.2 НК РФ « УСН на основе патента». Появился новый специальный налоговый режим - патентная система налогообложения (ПСН).
О введении с 01.01.2013 нового специального налогового режима - патентной системы налогообложения (ПСН) сегодня мы беседуем с заместителем начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Голиковой Ириной Викторовной.
Ирина Викторовна, расскажите, пожалуйста, о новой системе налогообложения.
Вопрос: Какие категории налогоплательщиков могут применять ПСН и существуют ли какие-либо ограничения для применения ПСН??
Ответ: Новый режим налогообложения ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели, объем выручки которых течение календарного года не превышает 60 млн. руб. и среднесписочная численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности составляет не более 15 человек.
Вопрос: Если в течение года предприниматель утратил право на применение ПСН, когда он может вновь получить патент?
Ответ: Предприниматель, утративший право на патент может вновь перейти на патентную систему не ранее чем со следующего календарного года, в прежнем же законе было определено «Не ранее чем через 3 года, после утраты права».
Вопрос: В какие сроки подается заявление на выдачу патента?
Ответ: Заявление на выдачу патента подается за 10 рабочих дней до начала применении патентной системы. Например, если налогоплательщик изъявил желание перейти на патент с 01.03.2013 г., то заявление должно быть подано не позднее 14 февраля 2013 г. На рассмотрение заявления налоговому органу отводится 5 рабочих дней. По результатам рассмотрения выдается патент, либо уведомление об отказе.
Вопрос: От уплаты каких налогов освобождает предпринимателя применение ПСН?
Ответ: Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения освобождаются от налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система);
налога на имущество физических лиц по объектам, используемым при патентной системе, налог на додавленную стоимость, кроме случаев ввоза товаров на территорию РФ.
Транспортный, земельный налоги, страховые взносы они уплачивают в общем порядке, а также выполняют обязанности налоговых агентов, например по отношению к своим работникам по удержанию НДФЛ, а также по уплате НДС в соответствии со ст. 161 НК РФ.
Вопрос: Возникает вопрос о применении контрольно-кассовой техники налогоплательщиками, переведенными на патентную систему, должны ли они ее применять при расчетах с потребителями услуг или покупателями?
Ответ: Контрольно - кассовую технику предприниматели на патентной системе не применяют.
Вопрос: В специальных налоговых режимах применяется ежегодный коэффициент – индекс-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем календарном году.
Ответ: На 2013 год индекс-дефлятор для патентной системе установлен в размере 1,0 что не приведет к увеличению стоимости патента.
Вопрос: Какие минусы у патентной системы налогообложения?
Ответ: Минусом является то, что с 2013 г. налогоплательщики не смогут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов в фонды.
Вопрос: Законом Оренбургской области определены виды деятельности и потенциально возможный доход по 48 видам деятельности. Как определить стоимость патента?
Ответ: 6% от потенциально возможного дохода будет являться стоимостью патента.
Вопрос: В какие сроки должна быть уплачена стоимость патента?
Ответ: Если патент получен на срок до 6 месяцев, то плата за патент производится одной суммой не позднее 25 календарных дней с начала действия патента;
- если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
1/3 суммы - не позднее 25 календарных дней с начала действия патента, 2/3 суммы - за 30 календарных дней до окончания налогового периода.
Вопрос: Каким образом учитываются доходы налогоплательщиков, применяющих патентную систему?
Ответ: Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему, ведут налоговый учет в книге учета доходов. Форма и порядок заполнения утверждена Минфином от 01.01.2001г.№ 000н.
Вопрос: В какие сроки необходимо представить декларацию по данной системе?
Ответ: Налоговая декларация по налогу, уплаченному в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
