ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к приказу министерства лесного хозяйства, охраны окружающей среды и природопользования от «___»___________ 2012 г. № ______ |
ПОРЯДОК
организации и проведения ревизий (проверок), встречных проверок министерством лесного хозяйства, охраны окружающей среды и природопользования Самарской области
1. Организация проведения ревизий (проверок)
1.1. Министерство лесного хозяйства, охраны окружающей среды и природопользования Самарской области (далее - министерство) осуществляет финансовый контроль за подведомственными распорядителями (получателями) бюджетных средств в целях обеспечения правомерности, целевого характера, эффективности и результативности использования средств областного бюджета, а также контроль за использованием получателями субсидий и субвенций в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств из областного бюджета, главным распорядителем по которым является министерство.
1.2. Министерство проводит ревизии (проверки) как на основании плана работы на соответствующий год, так и во внеплановом порядке.
1.3. Министерство ежегодно до 1 ноября текущего финансового года разрабатывает проект плана работы министерства на очередной финансовый год.
Проект плана работы на очередной финансовый год разрабатывается с учетом резерва времени для проведения внеплановых ревизий (проверок).
1.4. Отраслевые управления министерства до 15 октября текущего финансового года представляют в управление бюджетного учета и отчетности министерства предложения о проведении ревизий (проверок) на очередной финансовый год.
1.5. Разработанный проект плана работы согласовывается заместителями министра – руководителями департаментов, и передается на предварительное рассмотрение министру лесного хозяйства, охраны окружающей среды и природопользования Самарской области (далее – министр) до 25 октября текущего финансового года.
1.6. Проект плана работы министерства на соответствующий год представляется на согласование в Службу государственного финансового контроля Самарской области (далее – Служба ГФК СО) ежегодно в срок до 10 ноября и рассматривается в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем его поступления.
По итогам рассмотрения Служба ГФК СО согласовывает проект плана работы министерства на соответствующий год без замечаний либо с замечаниями (предложениями) по включению в проект плана (исключению из проекта плана) отдельных ревизий (проверок).
Замечания (предложения), указанные в абзаце втором настоящего пункта, согласовываются министерством со Службой ГФК СО. В случае если замечания (предложения) не учтены (не сняты), вопрос о разногласиях рассматривается вице-губернатором - руководителем Администрации Губернатора Самарской области.
1.7. План работы министерства на соответствующий год утверждается ежегодно до 1 декабря министром или в его отсутствие уполномоченным им лицом на основе поручений Губернатора Самарской области, вице-губернаторов Самарской области, предложений органов исполнительной власти Самарской области, предложений отраслевых управлений министерства, а также на основе иных предложений.
Утвержденный министром или в его отсутствие уполномоченным им лицом план работы передается в департамент финансового планирования, правового и кадрового обеспечения министерства для дальнейшей организации работы.
1.8. Внеплановые ревизии (проверки) проводятся на основании поручений Губернатора Самарской области, вице-губернатора Самарской области – председателя Правительства Самарской области, министра, по требованию органов прокуратуры, правоохранительных органов, информации, содержащейся в обращениях органов государственной власти (государственных органов), граждан и юридических лиц, а также информации, содержащейся в средствах массовой информации, материалах ревизий (проверок), иных документах.
1.9. Внеплановые ревизии (проверки) также проводятся по решению министра или иного уполномоченного им лица в целях проверки выполнения проверяемой организацией предписаний и (или) предложений министерства о принятии мер по устранению выявленных ранее министерством нарушений.
1.10. Ревизии (проверки), за исключением внеплановых ревизий (проверок), проводятся министерством в отношении одной и той же проверяемой организации по одним и тем же вопросам не чаще, чем один раз в три года.
1.11. Ревизия (проверка) проводится лицами, замещающими должности государственной гражданской службы министерства (далее - должностные лица министерства).
Ревизии (проверки) проводятся как несколькими должностными лицами (ревизионной группой), так и одним должностным лицом (сотрудником).
К проведению ревизии (проверки) могут быть привлечены специалисты, не являющиеся должностными лицами министерства (далее - специалисты), которые не относятся к числу участников проверки.
При привлечении к проведению проверки (ревизии) специалистов во вводной части акта ревизии (проверки) указываются их фамилии, имена, отчества, должности, а также наименование органа (организации), который они представляют.
1.12. В случае необходимости привлечения специалистов министерство направляет другому органу соответствующее обращение о предоставлении его сотрудников и (или) работников подведомственных ему учреждений и предприятий для участия в качестве специалистов в проводимой ревизии (проверке) (за исключением сотрудников Службы ГФК СО и министерства управления финансами Самарской области).
1.13. Орган, в адрес которого направлено обращение о предоставлении специалиста, в срок до семи рабочих дней со дня его получения представляет в министерство предложения по участию специалиста в проводимой ревизии (проверке) либо направляет мотивированный отказ от участия специалиста в ревизии (проверке).
1.14. По обращению Службы ГФК СО министерство предоставляет своих сотрудников и (или) работников подведомственных ему учреждений и предприятий для участия в качестве специалистов в ревизии (проверке), проводимой Службой ГФК СО, в срок до семи рабочих дней со дня получения такого обращения.
1.15. Должностные лица министерства имеют право полного и свободного доступа в помещения и к документам, касающимся финансовой, финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации, к конфиденциальной информации, необходимой для выполнения должностными лицами министерства своих функций и полномочий в соответствии с действующим законодательством, а также право получения необходимой информации от проверяемой организации и других организаций, обладающих информацией, касающейся финансовой, финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации.
1.16. Ревизия (проверка) назначается министром или иным уполномоченным им лицом.
1.17. В случае назначения ревизии (проверки) министром решение о назначении ревизии (проверки) оформляется приказом министерства, который подписывается министром.
В приказе министерства о назначении ревизии (проверки) указывается наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), персональный состав ревизионной группы (сотрудник), срок подготовки к проведению ревизии (проверки), срок проведения ревизии (проверки).
1.18. В случае назначения ревизии (проверки) лицом, уполномоченным министром, решение о назначении ревизии (проверки) оформляется удостоверением, которое составляется по форме, утверждаемой приказом министерства (приложение 2).
В удостоверении о назначении ревизии (проверки) указывается наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), персональный состав ревизионной группы (сотрудник), срок подготовки к проведению ревизии (проверки), срок проведения ревизии (проверки).
Удостоверение о назначении ревизии (проверки) подписывается лицом, уполномоченным министром, и заверяется печатью министерства.
1.19. В случае необходимости проведения ревизии (проверки) должностными лицами двух и более контролирующих органов (совместная ревизия (проверка) министерство направляет другому органу исполнительной власти Самарской области (далее - контролирующий орган) соответствующее обращение.
Контролирующий орган, в адрес которого было направлено указанное в настоящем пункте обращение, в срок до семи рабочих дней со дня его получения представляет в министерство предложения по участию в совместной ревизии (проверке) либо направляет мотивированный отказ от участия в совместной ревизии (проверке).
1.20. По обращению Службы ГФК СО министерство предоставляет своих сотрудников для участия в совместной ревизии (проверке) в срок до семи рабочих дней со дня получения такого обращения.
1.21. Действия должностных лиц министерства и контролирующих органов при проведении, оформлении и реализации результатов совместных ревизий (проверок), совершение соответствующих действий и процедур осуществляются в соответствии с Порядком осуществления финансового контроля органами исполнительной власти Самарской области (далее – Порядок финансового контроля), утвержденным постановлением Правительства Самарской области .
Приказ (удостоверение) на проведение совместной ревизии (проверки) издается (выдается) органом, к полномочиям которого относится проведение соответствующей ревизии (проверки) либо органом, на который Губернатором Самарской области, вице-губернатором Самарской области, Правительством Самарской области возложена обязанность по организации совместной ревизии (проверки) совместно с иными органами исполнительной власти Самарской области.
Руководителем проверки назначается должностное лицо органа, к полномочиям которого относится проведение соответствующей ревизии (проверки), либо органа, на который Губернатором Самарской области, вице-губернатором Самарской области, Правительством Самарской области возложена обязанность по организации совместной ревизии (проверки).
1.22. При подготовке к проведению ревизии (проверки) участники ревизионной группы:
составляют программу ревизии (проверки), которая утверждается заместителем министра – руководителем департамента финансового планирования, правового и кадрового обеспечения и должна содержать тему ревизии (проверки), наименование проверяемой организации, перечень основных вопросов, по которым проводятся контрольные действия;
оформляют приказ (удостоверение);
изучают законодательные и иные нормативные правовые акты по теме ревизии (проверки), другие доступные материалы, в том числе бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, характеризующие деятельность проверяемой организации, материалы предыдущих ревизий (проверок) проверяемой организации в случае их наличия.
Подготовка к проведению ревизии (проверки) составляет три рабочих дня. Срок подготовки к проведению ревизии (проверки) не включается в срок проведения ревизии (проверки).
1.23. Дата начала и дата окончания ревизии (проверки) указываются в приказе или удостоверении на проведение ревизии (проверки).
Срок проведения ревизии (проверки) не может превышать 45 рабочих дней.
1.24. Срок проведения ревизии (проверки), установленный при назначении ревизии (проверки), может быть продлен лицом, назначившим ревизию (проверку), на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы (сотрудника), но не более чем на 30 рабочих дней.
1.25. Приказ (удостоверение) о продлении срока проведения ревизии (проверки) доводится до сведения проверяемой организации.
2. Проведение ревизий (проверок)
2.1. В соответствии с действующим законодательством датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления руководителем группы проверяющих (сотрудником) приказа (удостоверения) на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации) или лицу, им уполномоченному.
2.2. Датой окончания ревизии (проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем проверенной организации. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), а также в случае, если акт ревизии (проверки) не подписан руководителем проверяемой организации в установленный срок, датой окончания ревизии (проверки) считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки).
2.3. Руководитель группы проверяющих (сотрудник) должен:
предъявить руководителю организации приказ (удостоверение) министерства на проведение ревизии (проверки);
ознакомить его с программой ревизии (проверки);
представить участников группы (при наличии);
решить (совместно с руководителем проверяемой организации) организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).
2.4. При необходимости работы с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, имеющие допуск к государственной тайне участники группы проверяющих (сотрудник), которым поручено проведение контрольных действий по соответствующим вопросам программы ревизии (проверки), предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и документ установленного образца (справку, соответствующую форме допуска), дающий право на работу с такими документами.
2.5. При проведении ревизии (проверки) сотрудники, включенные в группу проверяющих (сотрудник), должны иметь служебные удостоверения.
2.6. Руководители проверяемых организаций обязаны создать надлежащие условия для проведения контрольных действий, предоставить необходимые помещения, технические и транспортные средства, а также обеспечить выполнение работ по делопроизводству.
2.7. Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы руководитель группы проверяющих (сотрудник) определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
Руководитель группы проверяющих распределяет вопросы программы ревизии (проверки) между сотрудниками, включенными в группу проверяющих.
2.8. В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовой и финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам, относящимся к финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем визуального осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, контрольных обмеров и т. п.
2.9. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются участниками ревизионной группы (сотрудником) таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионной группы (сотрудник) исходя из содержания вопроса программы ревизии, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.
2.10. Ревизии (проверки) проверяемой организации проводятся путем осуществления:
проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию;
проверки полноты, своевременности, правильности и достоверности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) и иной отчетности, в том числе путем соблюдения порядка ведения учета, сопоставления записей в учетных регистрах и отчетности с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета, арифметической проверки первичных документов;
проверки постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации;
проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
сличения имеющихся в проверяемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы, а также в организациях, которыми поставлены товары, оказаны услуги, выполнены работы;
проверки поступления и использования бюджетных средств, в том числе доходов от использования имущества, находящегося в областной собственности, от платных услуг, оказываемых учреждениями - получателями средств областного бюджета, средств безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности;
проверки принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).
2.11. Участники ревизионной группы (сотрудник) получают от должностных лиц, материально ответственных лиц и иных лиц проверяемой организации необходимые письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии необходимых документов. В случае непредставления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки) делается соответствующая запись.
2.12. При наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения министром или уполномоченным им лицом, заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).
2.13. Заключение на возражения подготавливается руководителем группы проверяющих (сотрудником) и согласовывается с соответствующим структурным подразделением министерства, курирующим направление расходов, по которым проводилась ревизия (проверка).
2.14. Ознакомление с актом ревизии (проверки), его подписание, а также предоставление возражений или замечаний по акту осуществляются проверяемой организацией в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта. В случае отказа должностных лиц проверяемой организации получить акт ревизии (проверки) или подписать его руководитель группы проверяющих (сотрудник) делает об этом запись в акте ревизии (проверки).
2.15. Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
2.16. Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается министром или уполномоченным им лицом, и оформляется приказом министерства на основе мотивированного представления руководителя управления министерства, которое составляется на основании докладной записки руководителя группы проверяющих (сотрудника).
В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки) министерство:
письменно извещает руководителя организации и (или) ее вышестоящий орган о приостановлении ревизии (проверки);
направляет в проверяемую организацию и (или) ее вышестоящий орган письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
2.17. После устранения причин приостановления ревизии (проверки) группа проверяющих (сотрудник) возобновляет проведение ревизии (проверки) на основании приказа (удостоверения) министерства.
2.18. Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного в приказе (удостоверении) министерства на проведение ревизии (проверки).
2.19. В случае выявления в ходе ревизии (проверки) нарушения, по которому необходимо принять меры для незамедлительного устранения, составляется промежуточный акт проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально-ответственных и иных лиц проверяемой организации. При отказе дать письменные объяснения в промежуточном акте делается соответствующая запись.
Промежуточный акт проверки оформляется в соответствии с настоящим Порядком.
Промежуточный акт проверки подписывается сотрудником группы проверяющих (сотрудником), проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки), руководителем группы проверяющих, а также руководителем организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, включаются в акт ревизии (проверки).
3. Требования к организации и проведению встречной проверки
3.1. В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка.
Встречная проверка - сличение имеющихся в ревизуемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы.
3.2. Основания проведения встречной проверки:
наличие признаков недобросовестности контрагентов (отсутствие местонахождения контрагентов по заявленному юридическому адресу, невозможность установления местонахождения руководителей организаций);
наличие признаков фиктивности совершенных хозяйственных операций (не приходовались товары, полученные по сделкам, выручка (доходы) от реализации, другие денежные средства, не отражены надлежащим образом товарообменные, взаимозачетные, другие неденежные операции);
выявление документов, оформленных с нарушением установленных требований (не заполнены все подлежащие заполнению реквизиты документа, документ содержит исправления, подчистки, расплывчатые нечеткие подписи, печати, штампы);
наличие данных о незаконных действиях должностных лиц (с целью выявления схем незаконных действий).
3.3. Встречная проверка назначается лицом, назначившим проведение ревизии (проверки), по письменному представлению руководителя ревизионной группы (сотрудника).
3.4. Решение о назначении встречной проверки оформляется приказом (удостоверением), в котором указываются наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема проверки, персональный состав ревизионной группы (сотрудник), срок проведения проверки.
Приказ о проведении встречной ревизии (проверки) подписывается министром.
Удостоверение о проведении встречной проверки подписывается лицом, уполномоченным министром, и заверяется печатью министерства.
Удостоверение составляется по форме, утверждаемой министерством.
4. Оформление результатов ревизии (проверки)
4.1. Акт ревизии состоит из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.
4.2. Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
тема ревизии (проверки);
дата и место составления акта ревизии (проверки);
основание проведения ревизии (проверки);
фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы (сотрудника);
проверяемый период и срок проведения ревизии (проверки);
получатель бюджетных средств с указанием адреса и телефона (при наличии);
полное наименование и реквизиты проверяемой организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа (организации);
сведения об учредителях (участниках);
основные цели и виды деятельности проверяемой организации;
имеющиеся у проверяемой организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства и министерстве управления финансами Самарской области;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении выявленных нарушений.
Вводная часть акта ревизии (проверки) может содержать и иные необходимые сведения, относящиеся к теме ревизии (проверки).
Аналитическая часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений и может состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии (проверки).
В итоговой части акта ревизии (проверки) отражаются выводы и предложения по выявленным в ходе ревизии (проверки) нарушениям. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
4.3. Объем акта ревизии (проверки) не ограничивается, но участники ревизионной группы (сотрудник) должны обеспечить при его составлении объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения.
4.4. Акт ревизии (проверки) составляется по форме, которая утверждается приказом министерства.
4.5. Акт ревизии (проверки) составляется в двух экземплярах, по одному экземпляру для проверенной организации и для министерства.
В случае, если ревизия (проверка) осуществлялась по обращению, требованию, поручению соответствующего органа, акт ревизии (проверки) составляется в трех экземплярах, по одному для проверенной организации, министерства и органа по обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка).
В случае, если ревизия (проверка) осуществлялась по поручению Губернатора Самарской области, вице-губернаторов Самарской области, акт ревизии (проверки) составляется в двух экземплярах, по одному экземпляру для проверенной организации и для министерства.
4.6. В тех случаях, когда есть основания полагать, что выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению, в ходе ревизии (проверки) составляется промежуточный акт, и от указанных лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.
Промежуточный акт подписывается участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии (проверки), руководителем ревизионной группы (сотрудником) и соответствующими должностными и материально ответственными лицами проверяемой организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии (проверки).
4.7. Сотрудники, входящие в состав ревизионной группы, составляют часть акта ревизии (проверки) и представляют ее руководителю ревизионной группы в сроки, определенные руководителем ревизионной группы.
4.8. Акт ревизии (проверки) представляется руководителю проверенной организации или уполномоченному руководителем лицу путем непосредственного вручения или направления по почте заказным письмом с уведомлением. В случае непосредственного вручения акта ревизии (проверки) уполномоченному руководителем проверенной организации лицу полномочия данного лица подтверждаются доверенностью руководителя в простой письменной форме.
Руководитель ревизионной группы (сотрудник) устанавливает срок для ознакомления руководителя проверенной организации с актом ревизии (проверки) и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня получения им (вручения ему) акта ревизии (проверки).
В случае непосредственного вручения руководителю проверенной организации или уполномоченному им лицу акта ревизии (проверки) руководитель проверенной организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), который остается в контролирующем органе. Такая запись должна содержать дату получения акта ревизии (проверки), подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
В случае направления акта ревизии (проверки) по почте заказным письмом с уведомлением документом, подтверждающим факт получения проверенной организацией акта ревизии (проверки), является указанное уведомление с соответствующей отметкой.
4.9. При наличии у руководителя проверенной организации возражений по акту ревизии (проверки), встречной проверки он делает об этом отметку в акте и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы (сотруднику) письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).
Указанные в настоящем пункте возражения представляются руководителем проверенной организации путем непосредственного вручения или направлением по почте заказным письмом с уведомлением в министерство вместе с актом ревизии (проверки), встречной проверки в сроки и порядке, предусмотренные пунктом 4.8 настоящего Порядка.
В случае, если указанные в настоящем пункте возражения не представлены в установленный срок, в акте руководителем ревизионной группы (сотрудником) делается запись об отсутствии возражений.
4.10. Руководитель ревизионной группы (сотрудник) в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Заключение должно содержать обоснование выводов ревизии (проверки) со ссылкой на законодательные, другие правовые акты или их отдельные положения, указание на согласие или несогласие с возражениями и окончательный вывод по ревизии (проверке), встречной проверке. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим ревизию (проверку), встречную проверку. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
4.11. В случае получения в установленные сроки письменных возражений по акту совместной ревизии (проверки) должностное лицо органа, издавшего приказ (выдавшего удостоверение) на проведение ревизии (проверки), в течение 5 рабочих дней направляет указанные возражения в соответствующие контролирующие органы (в Службу ГФК СО в случае участия его должностных лиц в совместной ревизии (проверке) по вопросам программы совместной ревизии (проверки), по которым их должностными лицами проводилась совместная ревизия (проверка) для подготовки заключений. Должностные лица министерства подготавливают заключения и направляют их в орган, издавший приказ (выдавший удостоверение) на проведение ревизии (проверки) (в Службу ГФК СО в случае выдачи им удостоверения), до истечения 20 рабочих дней со дня получения указанным органом (Службой ГФК СО) письменных возражений по акту совместной ревизии (проверки).
4.12. Заключение(я) направляется(ются) проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается(ются) руководителю проверенной организации или лицу, им уполномоченному, под расписку либо представляется(ются) в структурное подразделение (должностному лицу) проверенной организации, осуществляющее прием входящей корреспонденции.
4.13. Материалы ревизии (проверки) составляют в отдельный том (тома) с соответствующим порядковым номером.
5. Оформление результатов встречной проверки
5.1. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки, который составляется по форме, утверждаемой министерством.
5.2. Акт встречной проверки состоит из двух частей: вводной и описательной.
Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
тема ревизии (проверки), в ходе которой проводится встречная проверка;
вопрос (вопросы), по которому проводится встречная проверка;
дата и номер приказа (удостоверения) на проведение встречной проверки;
фамилии, инициалы и должности сотрудников, проводивших встречную проверку;
проверяемый период;
срок проведения встречной проверки;
сведения о проверенной организации:
юридический и фактический адреса с указанием номера телефона (при наличии);
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
иные данные, необходимые, по мнению сотрудников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.
Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.
5.3. Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах, по одному экземпляру для проверенной организации и для министерства.
Акт встречной проверки подписывается сотрудником, проводившим встречную проверку, руководителем и главным бухгалтером проверенной организации.
Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.
5.4. Акт встречной проверки представляется руководителю проверенной организации или уполномоченному руководителем лицу путем непосредственного вручения или направления по почте заказным письмом с уведомлением. В случае непосредственного вручения акта встречной проверки уполномоченному руководителем проверенной организации лицу полномочия данного лица подтверждаются доверенностью руководителя в простой письменной форме.
Руководитель ревизионной группы (сотрудник) устанавливает срок для ознакомления руководителя проверенной организации с актом встречной проверки и его подписания, но не более пяти рабочих дней со дня получения им (вручения ему) акта встречной проверки.
В случае направления акта встречной проверки по почте заказным письмом с уведомлением документом, подтверждающим факт получения проверенной организацией акта встречной проверки, является указанное уведомление с соответствующей отметкой.
5.5. В случае непосредственного вручения руководителю проверенной организации или уполномоченному им лицу акта встречной проверки руководитель проверенной организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта встречной проверки, который остается в контролирующем органе. Такая запись должна содержать дату получения акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
6. Реализация материалов ревизий (проверок)
6.1. Материалы ревизии (проверки) представляются министру одновременно со служебной запиской, составленной руководителем ревизионной группы (сотрудник), с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений.
6.2. Министр по представленным материалам ревизии (проверки) и служебной записке поручает соответствующим структурным подразделениям министерства подготовить необходимые документы для принятия мер принуждения и привлечения к ответственности в соответствии с действующим законодательством.
Ответственные структурные подразделения министерства информируют о принятых мерах по результатам ревизий (проверок) для подготовки отчета.
6.3. Результаты ревизий (проверок), проведенных в плановом и внеплановом порядке, докладываются министру.
6.4. Материалы ревизии (проверки), проведенной по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов, обращениям органов прокуратуры, передаются им в установленном порядке. При этом в делах министерства должны быть оставлены копии материалов ревизии (проверки).
6.5. В срок не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем направления проверенной организации заключения, указанного в пункте 4.10 настоящего Порядка, либо за днем согласования без возражений акта ревизии (проверки), установившей нарушения бюджетного законодательства, министерством направляется:
1) в случае установления нарушения бюджетного законодательства, предусматривающего возможность приостановления (сокращения) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) местным бюджетам из областного бюджета, а также применения иных мер, предусмотренных действующим законодательством, осуществление которых закреплено за финансовым органом Самарской области, - обращение в министерство управления финансами Самарской области, подписанное лицом, назначившим ревизию (проверку), с предложением о применении мер, предусмотренных действующим законодательством, осуществление которых закреплено за финансовым органом Самарской области;
2) в случае обнаружения по результатам проведения ревизии (проверки) фактов совершения действий (бездействия), содержащих признаки административного правонарушения, предусмотренного статьей 7.1 Закона Самарской области «Об административных правонарушениях на территории Самарской области», - обращение в Службу ГФК СО, подписанное лицом, назначившим ревизию (проверку), о применении мер административной ответственности с приложением документов и сведений, указанных в пункте 6.8 настоящего Порядка.
3) в случае обнаружения по результатам проведения ревизии (проверки) фактов совершения действий (бездействия), содержащих признаки административных правонарушений, предусмотренных статьями 7.2, 7.3 Закона Самарской области «Об административных правонарушениях на территории Самарской области» - обращение в министерство управления финансами Самарской области, подписанное лицом, назначившим ревизию (проверку), о применении мер административной ответственности с приложением документов и сведений, указанных в пункте 6.4 настоящего Порядка.
6.6. Поступившие в министерство управления финансами Самарской области обращения и выписки из актов ревизий (проверок), установивших факты нарушения бюджетного законодательства, рассматриваются в течение 10 рабочих дней со дня их поступления.
В случае необходимости срок рассмотрения поступивших документов и материалов может быть продлен министерством управления финансами Самарской области на срок не более 7 рабочих дней. О продлении срока рассмотрения поступивших документов и материалов министерство управления финансами Самарской области незамедлительно информирует министерство, направившее соответствующие документы и материалы (Службу ГФК СО в случае выявления им фактов нарушений бюджетного законодательства).
6.7. Министерство управления финансами Самарской области в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения по итогам рассмотрения указанных в пункте 6.4 настоящего Порядка документов и материалов направляет министерству (Службу ГФК СО в случае выявления им фактов нарушений бюджетного законодательства) копию документа о применении мер принуждения или мотивированный отказ в применении мер принуждения.
6.8. В случае обнаружения по результатам проведения ревизии (проверки) фактов совершения действий (бездействия), содержащих признаки административных правонарушений, предусмотренных статьями 7.1-7.3 Закона Самарской области «Об административных правонарушениях на территории Самарской области», министерство в срок не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем направления проверенной организации заключения, указанного в пункте 4.10 настоящего Порядка, либо за днем согласования без возражений акта ревизии (проверки), установившей нарушения бюджетного законодательства, направляет указанные материалы с учетом подведомственности в Службу ГФК СО или министерство управления финансами Самарской области с приложением копии акта ревизии (проверки) или выписок из акта ревизии (проверки), содержащих следующие сведения:
получатель бюджетных средств и его руководитель;
реквизиты юридического лица - получателя бюджетных средств;
фамилия, имя, отчество руководителя получателя бюджетных средств;
платежные документы по расходованию бюджетных средств с указанием их реквизитов.
К копии акта ревизии (проверки) или выпискам из актов ревизии (проверки) прилагаются копии документов, подтверждающих факты совершения действий (бездействия), содержащих признаки административных правонарушений, предусмотренных статьями Закона Самарской области «Об административных правонарушениях на территории Самарской области».
6.9. Копия постановления по делу об административном правонарушении или копия определения об отказе в возбуждении дела об административном правонарушении, принятого по результатам рассмотрения указанных в пункте 6.8 настоящего Порядка материалов, направляется в министерство в течение 3 рабочих дней со дня вынесения указанного постановления (определения).
