Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества

Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества

В соответствии с п. п.2 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных расходов, направленных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Расходы на приобретение земельных участков могут быть заявлены налогоплательщиками в случае если жилые объекты были приобретены после 01.01.2010 года.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов (данная норма действует с 01.01.2008 года).

Если жилой объект приобретен супругами в общую долевую собственность либо общую совместную собственность, то размер имущественного налогового вычета распределяется между ними в соответствии с их долей (долями) собственности либо на основании их письменного заявления (если жилой объект приобретен в общую совместную собственность). Частным случаем такого распределения может быть заявление совладельцами совместной собственности на жилой объект о распределении сумм вычета на его приобретение (строительство) в соотношении 100% и 0%. При этом тот из супругов, который заявил ранее вычет в размере 0%, не вправе еще раз воспользоваться имущественным налоговым вычетом, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в отношении другого жилого объекта, так как он воспользовался вычетом, передав его в пользу своего совладельца.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 01.01.2001 N 5-П родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, также имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера данного вычета.

В соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации -14-2/1651 «О документах, подтверждающих уплату денежных средств» к документам, подтверждающим факт уплаты процентов за пользование целевым кредитом, относятся:

выписки из лицевых счетов плательщика, расчётные документы, являющиеся основанием для совершения платежа (квитанции или чеки), справки о совершенных платежах, выдаваемые кредитными организациями.

Таким образом, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, помимо платежных документов необходимо представить: кредитный договор, в котором указано, что кредит предоставлен для приобретения указанного имущества, график погашения кредита и уплаты процентов по договору.

Право на имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, налогоплательщик приобретает с момента получения документа, подтверждающего право собственности на жилые объекты.

В фактические расходы на новое строительство жилого дома или доли (долей) в нем включаются расходы, произведённые налогоплательщиком в период с момента предоставления муниципальным образованием земельного участка для индивидуального жилищного строительства по дату выдачи государственным предприятием «Кургантехинвентаризация» технического паспорта либо по дату акта ввода в эксплуатацию жилого дома. К расходам на новое строительство жилого дома относятся:

расходы на разработку проектно-сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Имущественный налоговый вычет не предоставляется в случаях:

- когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц,

- если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ. На основании пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются в том числе лица, состоящие в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Данное положение применяется к сделкам купли-продажи жилого объекта, совершенным в период после 1 января 2008 года.

- когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них производится налогоплательщиком за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

В течение г. г. отделениями Пенсионного фонда РФ по Курганской области владельцам государственных сертификатов на материнский (семейный) капитал производились перечисления средств либо на улучшение жилищных условий, либо на погашение кредита (займа), направленного на приобретение (строительство) жилых помещений, либо на обучение детей.

В связи с этим, налогоплательщики, которым был возвращен НДФЛ в связи с заявленным имущественным налоговым вычетом (полностью или частично), реализовавшие впоследствии свое право на получение средств материнского (семейного) капитала для целей погашения полученных кредитных средств на приобретение жилья, обязаны представить в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за тот период, в котором были использованы средства материнского (семейного) капитала и уточнить в данной декларации сумму фактически произведенных расходов, исключив из них расходы, оплата которых произведена за счет средств материнского (семейного) капитала.

Отдел камеральных проверок