«УТВЕРЖДЕНО»
Директором
«Алтын»
(Приказ № 23 от " 21 " июня 2012г.)
_____________________
Учетная политика
Закрытого паевого инвестиционного фонда смешанных инвестиций
«Финансовый»
на 2012 год
Учетная политика Фонда сформирована на основании и в соответствии с действующими законодательными и нормативными документами РФ:
1. Федеральным Законом РФ 129-ФЗ от 01.01.2001 г. «О бухгалтерском учете»,
2. «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. №34н,
3. Планом счетов бухгалтерского учета, «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. №94н,
4. Федеральным законом от 29.11.01г. «Об инвестиционных фондах»,
5. «Положением о порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов и расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию», утвержденного Приказом ФСФР России № 05-21/пз-н от 01.01.2001г.,
6. «Положением о составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов", утвержденным Приказом ФСФР России № 08-19/пз-н от 01.01.2001г.,
7. «Положение об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда», утвержденного Постановлением ФКЦБ РФ от 01.01.2001 г. №03-41/пс,
8. «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету и отчетности в паевом инвестиционном фонде», утвержденными Постановлением ФКЦБ РФ от 01.01.2001 г. №4,
9. «Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. N106н.
1. Общие вопросы учетной политики
1.1. Данная учетная политика разработана для целей бухгалтерского учета.
Ведение бухгалтерского учета, составление отчетности обеспечивает:
- полное и достоверное отражение в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной и финансовой деятельности;
- достоверную оценку учитываемых на балансе активов;
- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета за каждый календарный месяц, а также показателей бухгалтерской отчетности - данным аналитического и синтетического учета - за отчетный период либо на дату составления отчетности;
- отражение в бухгалтерском учете потерь (убытков) и пассивных обязательств в соответствии с принципом осмотрительности, т. е. в том отчетном периоде, в котором получена достоверная информация о таких убытках и обязательствах;
- оформление фактов деятельности юридически полноценными документами, отражение в учете этих фактов с соблюдением принципа приоритета содержания перед формой.
1.2. В учетную политику могут вноситься изменения и дополнения в случае изменений законодательства Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, разработки новых способов бухгалтерского учета. Изменения и дополнения, вносимые в учетную политику, обосновываются и оформляются соответствующим приказом.
2. Организационные аспекты учетной политики.
2.1. Организация ведения бухгалтерского учета.
2.1.1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета Фонда несет директор Управляющей компании.
2.1.2. Ведение бухгалтерского учета Фонда осуществляет лицо Управляющей компании, ответственное за ведение бухгалтерского учета Фонда.
2.1.3. Учет имущества, обязательств и финансово-хозяйственных операций Фонда ведется обособленно от имущества других фондов, не допускается смешение имущества фондов, в том числе с имуществом, принадлежащим Управляющей компании. В целях организации обособленного учета денежных средств Фонда Управляющая компания открывает отдельный счет в банке в российских рублях, а при необходимости, в иностранной валюте.
2.1.4. Бухгалтерская отчетность Фонда заверяется подписями директора и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета Фонда.
2.1.5. Бухгалтерская отчетность Фонда по итогам года подлежит обязательному аудиту.
2.2. Рабочий план счетов.
Управляющая компания утверждает следующий рабочий план счетов Фонда:
Номер счета | Номер субсчета | Название счета/субсчета |
03 |
| «Доходные вложения в материальные ценности» |
|
| |
| ||
| ||
51 |
| «Расчетные счета» |
55 |
| «Специальные счета в банках» |
55.1 | «Депозитные счета» | |
57 |
| «Переводы в пути» |
58 |
| «Финансовые вложения» |
58.1 | Акции | |
58.2 | Долговые инструменты | |
58.3 | Государственные и муниципальные ценные бумаги | |
58.4 | Инвестиционные паи | |
| ||
|
| |
|
|
|
|
| |
76 |
| «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
76.1 | Расчеты с управляющей компанией | |
76.2 | Расчеты со специализированным депозитарием | |
76.3 | Расчеты со специализированным регистратором | |
76.4 | Расчеты с аудитором | |
76.5 | Расчеты с оценщиками | |
76.6 | Расчеты с инвесторами Фонда | |
76.7 | Расчеты по финансовым вложениям | |
76.8 | Расчеты по процентам к получению | |
76.9 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | |
80 |
| «Капитал Фонда» |
80.1 | Инвестиционные паи | |
80.2 | Прирост и уменьшение стоимости имущества Фонда | |
90 |
| «Продажи» |
90.1 | Выручка | |
90.1.1 | Выручка от продажи финансовых вложений | |
90.2 | Себестоимость продаж | |
90.4 | Результат от продаж | |
91 |
| «Прочие доходы и расходы» |
91.1 | Прочие доходы | |
91.1.1 | Доходы от переоценки финансовых вложений | |
91.1.2 | Доходы от переоценки внеоборотных активов | |
91.1.3 | Доходы в виде дивидендов, процентов | |
91.1.4 | Положительные курсовые (суммовые) разницы | |
91.1.5 | Другие доходы | |
91.2 | Прочие расходы | |
91.2.1 | Расходы от переоценки финансовых вложений | |
91.2.2 | Расходы от переоценки внеоборотных активов | |
91.2.3 | Расходы на вознаграждение | |
91.2.4 | Расходы от операционной деятельности | |
91.2.5 | Отрицательные курсовые (суммовые) разницы | |
91.2.6 | Другие расходы | |
91.9 | Сальдо прочих доходов и расходов | |
| 91.10 | Превышение расходов на выплату вознаграждений |
96 |
| «Резервы предстоящих расходов и платежей» |
96.1 | Резерв на оплату услуг управляющей компании | |
96.2 | Резерв на оплату услуг специализированного депозитария, специализированного регистратора, аудитора, оценщиков | |
2.3. Формы первичных документов.
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета Фонда являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, оформленные в соответствии с требованиями Закона РФ «О бухгалтерском учете», а также бухгалтерские расчеты.
2.4. Технология обработки данных учетной информации.
Обработка данных учетной информации в Фонде осуществляется Управляющей компанией с помощью автоматизированной формы ведения бухгалтерского учета.
3.Финансовые вложения
3.1. Финансовые вложения, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» в разрезе субсчетов.
3.2. Ценные бумаги, приобретаемые Фондом, принимаются к учету по стоимости приобретения. Расходы, возникшие в связи с приобретением финансовых вложений, учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов.
3.3. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерском учете на последний рабочий день месяца по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Под текущей рыночной стоимостью понимается рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг, согласно «Положению о порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов и расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию», утвержденного Приказом ФСФР России № 05-21/пз-н от 01.01.2001г. (далее – Положение о порядке и сроках определения СЧА). Выбор организатора торговли на рынке ценных бумаг для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений осуществляется в соответствии с приоритетом, закрепленным в п.11 «Источник получения информации» данной учетной политики. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений.
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете по оценочной стоимости, определенной в соответствии с Положением о порядке и сроках определения СЧА.
3.4. Оценочная стоимость финансовых вложений определяется на каждый последний рабочий день календарного месяца в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами ФСФР России.
4. Депозиты.
4.1. Депозиты учитываются по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55.1 «Депозитные счета» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
5.Денежные средства
5.1 Денежная оценка имущества, принимаемого к учету, производится в рублях. Записи по операциям, проведенным в иностранной валюте, производятся в рублях, путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка России, действующему на дату совершения операции.
5.2. Движение денежных средств по расчетному счету Фонда отражается на основании выписки банка на дату проведения платежных операций.
6. Издержки паевого инвестиционного фонда
6.1. Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения Управляющей компании, специализированному депозитарию, аудитору, оценщику Фонда, лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев Фонда, формируется нарастающим итогом в течение календарного года в соответствии с Положением и Правилами в следующем порядке:
сумма резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждения Управляющей компании ежемесячно увеличивается на сумму, равную одной двенадцатой расчетной величины вознаграждения на дату определения стоимости чистых активов, но не менее одной двенадцатой минимальной величины вознаграждения Управляющей компании, предусмотренной Правилами , при этом условие «не менее одной двенадцатой минимальной величины вознаграждения Управляющей компании, предусмотренной Правилами » не применяется в месяце, в котором осуществлялось формирование Фонда;
сумма резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждения специализированному депозитарию, аудитору, оценщику Фонда, лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев Фонда ежемесячно увеличивается на сумму, равную одной двенадцатой расчетной величины вознаграждения на дату определения стоимости чистых активов.
Для определения расчетной величины вознаграждения принимается значение стоимости чистых активов на последнюю дату ее определения, предшествующую дате определения суммы резерва.
В случае если в течение календарного месяца, за который определяется резерв расходов на выплату вознаграждения, осуществлялось формирование Фонда, расчетная величина вознаграждения определяется исходя из соотношения суммы стоимостей чистых активов на каждый день календарного месяца к числу дней в календарном месяце. При этом стоимость чистых активов за те дни, когда она не определялась, признается равной последней определенной стоимости чистых активов.
6.2. Резервирование средств на оплату услуг специализированного депозитария, аудитора, регистратора, оценщиков Фонда и вознаграждения Управляющей компании отражается по дебету счета 91.2 "Прочие расходы" субсчет 91.2.3 "Расходы на вознаграждение" и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей" по соответствующим субсчетам.
6.3. В соответствии со сроками, установленными в Правилах и заключенными договорами, Управляющая компания списывает сумму начисленного резерва в счет возмещения расходов по оплате указанных услуг и своего вознаграждения.
6.4. Не использованный в течение календарного года резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения Управляющей компании, специализированному депозитарию, аудитору, оценщику Фонда, лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев Фонда, подлежит восстановлению в последний календарный день года, а указанное восстановление отражается при первом определении стоимости чистых активов в календарном году, следующем за календарным годом, в котором резерв был сформирован.
6.5. В случае превышения размера фактически понесенных расходов на оплату услуг специализированного депозитария, регистратора, аудитора, оценщиков Фонда над величиной сформированного резерва, сумма превышения отражается по дебету субсчета 91.10 «Превышение расходов на выплату вознаграждений». При последующем формировании резерва сумма превышения погашается за счет сформированного резерва путем списания с кредита субсчета 91.10 «Превышение расходов на выплату вознаграждений» на дебет 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей" по соответствующим субсчетам. В конце года, в последний рабочий день остаток превышения расходов не списанный за счет резерва списывается с кредита субсчета 91.10 «Превышение расходов на выплату вознаграждений» на дебет субсчета по возмещению превышения расходов субсчета 76.1 «Расчеты с управляющей компанией».
7. Расчеты с дебиторами, кредиторами.
7.1. Дебиторская задолженность возникает:
- при реализации ценных бумаг (на условиях предпоставки) в момент передачи ценных бумаг покупателю. Основанием для начисления дебиторской задолженности является выписка со счета Депо в специализированном депозитарии, свидетельствующая о передаче бумаг новому владельцу. Сроки погашения дебиторской задолженности оговариваются в Договоре купли-продажи ценных бумаг,
- при приобретении ценных бумаг в момент оплаты ценных бумаг (на условиях предоплаты). Основанием для начисления дебиторской задолженности является выписка с расчетного счета Фонда, свидетельствующая об оплате приобретаемых ценных бумаг. Сроки погашения дебиторской задолженности оговариваются в Договоре купли-продажи ценных бумаг.
7.2. Штрафы, пени, неустойки, полученные Фондом, учитываются на счете 91 субсчет 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета».
7.3. Выявление сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц производится на субсчете 91.3 «Сальдо прочих доходов и расходов».
7.4. Дебиторская задолженность по процентному доходу по составляющим активы Фонда денежным средствам на счетах принимается в расчет стоимости активов в последний рабочий день месяца в сумме, исчисленной, исходя из ставки процента, установленной в договоре банковского счета.
Дебиторская задолженность по процентному (купонному) доходу по банковским вкладам и ценным бумагам, составляющим активы фонда, принимается в расчет стоимости активов в сумме, исчисленной исходя из ставки процента (купонного дохода), установленной в договоре банковского вклада или решении о выпуске ценных бумаг. Не принимается в расчет стоимости активов Фонда начисленный процентный (купонный) доход по ценным бумагам, если он включен в оценочную стоимость таких ценных бумаг, а так же если существует неопределенность с фактическим получением указанного дохода, в том числе в случаях, когда эмитент ценных бумаг отвечает признакам банкротства или у эмитента имеются просроченные процентные выплаты.
7.5. Объявленные, но не полученные дивиденды по акциям, составляющим активы фонда, решение о выплате которых принято общим собранием акционеров акционерного общества, не принимаются в расчет стоимости активов.
7.6. Расходы по оплаченным, но не исполненным третьими лицами обязательствам, связанные с доверительным управлением фондом, считаются равными сумме дебиторской задолженности на отчетную дату. Указанные расходы отражаются на дебиторской задолженности в момент оплаты выставленного счета. Погашение дебиторской задолженности происходит в момент получения документов, подтверждающих факт выполнения обязательств.
7.7. Кредиторская задолженность возникает:
- при приобретении ценных бумаг (на условиях предпоставки) в момент получения выписки со счета Депо в специализированном депозитарии, свидетельствующих о зачислении приобретенных ценных бумаг на счет Депо Фонда. Сроки погашения обязательств по оплате приобретенного пакета ценных бумаг оговариваются в Договоре купли-продажи ценных бумаг,
- при реализации ценных бумаг в момент получения выписки с расчетного счета, свидетельствующей о зачислении денежных средств на расчетный счет Фонда (на условиях предоплаты), полученных в счет оплаты реализуемых ценных бумаг. Сроки погашения обязательств оговариваются в Договоре купли-продажи ценных бумаг,
7.8. Кредиторская задолженность перед Управляющей компанией возникает в случае недостаточности денежных средств у Фонда для погашения инвестиционных паев и поступления для этих целей собственных средств Управляющей компании. Кредиторская задолженность перед Управляющей компанией учитывается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76.1 «Расчеты с управляющей компанией» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета».
Возмещение Управляющей компании ее собственных денежных средств отражается по дебету счета 76 «Разные дебиторы и кредиторы» субсчет 76.1 «Расчеты с управляющей компанией» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».
7.9. Штрафы, пени, неустойки, возникающие при невыполнении обязательств по оплате приобретенных бумаг, уплачивает Управляющая компания Фонда.
7.10. Расходы (исполненные обязательства, подлежащие исполнению за счет активов Фонда), связанные с доверительным управлением Фондом, считаются равными сумме кредиторской задолженности на отчетную дату и отражаются в момент получения документов об исполненных обязательствах и счетов на оплату указанных расходов. Погашение кредиторской задолженности происходит по мере оплаты указанных расходов.
8. Реализация и финансовые результаты
8.1. Выручка, полученная при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению НДС, отражается по кредиту соответствующего субсчета счета 90.1. "Выручка" в корреспонденции с субсчетом данной операции счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
8.2. Результат от реализации услуг и прочего выбытия имущества Фонда, формируемый на счете реализации 90 «Продажи» субсчет 90.9 «Результат от продаж» ежемесячно списывается на счет 80 "Капитал Фонда" субсчет 80.2 "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда". В конце отчетного периода итоговый результат от реализации и прочего выбытия имущества Фонда с субсчета 80.2 "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда" списывается на субсчет 80.1 "Инвестиционные паи" этого же счета.
8.3. В конце отчетного периода сальдо по субсчету 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» списывается на субсчет 80.2 "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда", который в свою очередь закрывается на субсчет 80.1 «Инвестиционные паи».
9. Источник получения информации.
9.1. Управляющая компания в качестве источника получения информации для расчета признаваемых котировок ценных бумаг, допущенных к торгам российским организатором торговли на рынке ценных бумаг, за исключением облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, в соответствии с «Положением о порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию», утвержденного Приказом ФСФР России № 05-21/пз-н от 01.01.2001г., использует информацию о сделках с ценными бумагами, объявленную организаторами торговли на рынке ценных бумаг, с использованием системы Интернет в соответствии со следующей приоритетной последовательностью: биржа ММВБ» (ММВБ), биржа РТС» (РТС), (МФБ), -Петербургская Валютная биржа» (СПВБ), -Петербургская биржа» (ФБ СП).
9.2. Оценочная стоимость облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, ценных бумаг иностранных государств, ценных бумаг международных финансовых организаций, а также еврооблигаций иностранных коммерческих организаций признается равной средней цене закрытия рынка (Bloomberg generic Mid/last), раскрываемой информационной системой «Блумберг» (Bloomberg). При отсутствии на дату определения оценочной стоимости указанных ценных бумаг информации о средней цене закрытия рынка оценочная стоимость указанных ценных бумаг признается равной последней средней цене закрытия рынка, а если с момента приобретения ценных бумаг средняя цена закрытия рынка не рассчитывалась, - цене приобретения указанных ценных бумаг, рассчитанной по методу оценки по средней стоимости (без учета расходов, связанных с их приобретением). Оценочная стоимость акций иностранных акционерных обществ и облигаций иностранных коммерческих организаций, прошедших процедуру листинга на иностранной фондовой бирже (за исключением еврооблигаций), признается равной цене закрытия рынка указанных ценных бумаг по итогам последнего торгового дня на указанной фондовой бирже перед датой определения их оценочной стоимости, а в случае если указанные ценные бумаги прошли процедуру листинга на 2-х или более иностранных фондовых биржах, - по итогам последнего торгового дня на иностранной фондовой бирже. Выбор иностранных фондовых бирж, по результатам торгов на которых определяется цена закрытия рынка ценных бумаг иностранных эмитентов, осуществляется согласно указанному ниже перечню, в котором иностранные фондовые биржи расположены в порядке убывания приоритета:
- Лондонская фондовая биржа (London Stock Exchange);
- Нью-Йоркская фондовая биржа (New York Stock Exchange);
- Евронекст (Euronext Amsterdam, Euronext Brussels, Euronext Lisbon, Euronext Paris);
- Американская фондовая биржа (American Stock Exchange);
- Немецкая фондовая биржа (Deutsche Borse);
- Насдак (Nasdaq)
- Гонконгская фондовая биржа (Hong Kong Stock Exchange).
10. Учет расчетов по налогам.
Налогообложение физических лиц по операциям с имуществом фонда.
10.1. Расчет сумм налога на доходы, удерживаемого в случае погашения инвестиционных паев производится в соответствии со статьей 214,1 Налогового Кодекса РФ.
10.2. Управляющая компания, как налоговый агент, определяет налоговую базу и исчисляет сумму налога с полученного дохода.
10.3.Основанием для расчета и начисления суммы налога является отчет лица, осуществляющего ведение реестра владельцев инвестиционных паев фонда о списании инвестиционных паев со счета инвестора и данные о расходах инвестора на приобретение данных паев, имеющиеся в распоряжении управляющей компании.
