Необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений для целей налогообложения как линейным, так и нелинейным методами начисления амортизации за весь срок полезного использования объекта по форме таблицы 7, сравнить результаты расчетов и сделать выводы. Вариант определяется по последней цифре учебного шифра.
Таблица 6
Исходные данные (тыс. руб.)
Показатель | Вариант (последняя цифра учебного шифра) | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 | |
Стоимость приобретения объекта ОС (с учетом НДС) | 120 | 122 | 125 | 115 | 130 | 116 | 124 | 128 | 126 | 135 |
Срок полезного использования (мес.) | 15 | 14 | 16 | 18 | 15 | 19 | 20 | 17 | 21 | 22 |
Методические указания к задаче 5
В соответствии со ст.258 НК РФ к первой амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно. Сума амортизации определяется налогоплательщиком ежемесячно, начиная с 1-ого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. В отношении данного объекта в соответствии со ст. 259 НК РФ может быть применен как линейный метод начисления амортизации, так и нелинейный.
При использовании линейного метода норма амортизации рассчитывается следующим образом:
А=(1/n)*100,
где n – срок полезного использования объекта в месяцах.
При этом сумма начисленной амортизации за каждый месяц определяется как произведение первоначальной стоимости на норму амортизации.
Норма амортизации при использовании нелинейного метода рассчитывается по формуле:
А=(2/n)*100.
Сумма начисленной за каждый месяц амортизации будет равна произведению нормы амортизации и остаточной стоимости основного средства на начало месяца. При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость достигнет 20% от первоначальной, амортизация по нему начисляется в следующем порядке:
¨ остаточная стоимость объекта фиксируется для дальнейших расчетов в качестве базовой;
¨ сумма амортизации за каждый из оставшихся до окончания полезного срока использования месяцев определяется как отношение базовой стоимости основного средства на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.
Таблица 7
Расчет сумм амортизации (тыс. руб.)
Месяц | Линейный метод | Нелинейный метод | ||||
Первона-чальная стоимость | Норма амортизации, % | Амортизация | Первона-чальная стоимость | Норма амортизации, % | Амортизация | |
…… | ||||||
……. | ||||||
ИТОГО |
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ ПРЕПОДАВАТЕЛЕЙ
1. Изучив глубоко содержание учебной дисциплины, целесообразно разработать матрицу наиболее предпочтительных методов обучения и форм самостоятельной работы студентов, адекватных видам лекционных и семинарских занятий.
2. Необходимо предусмотреть развитие форм самостоятельной работы, выводя студентов к завершению изучения учебной дисциплины на её высший уровень.
3. Организуя самостоятельную работу, необходимо постоянно обучать студентов методам такой работы.
4. Вузовская лекция – главное звено дидактического цикла обучения. Её цель – формирование у студентов ориентировочной основы для последующего усвоения материала методом самостоятельной работы. Содержание лекции должно отвечать следующим дидактическим требованиям:
- изложение материала от простого к сложному, от известного к неизвестному;
- логичность, четкость и ясность в изложении материала;
- возможность проблемного изложения, дискуссии, диалога с целью активизации деятельности студентов;
- опора смысловой части лекции на подлинные факты, события, явления, статистические данные;
- тесная связь теоретических положений и выводов с практикой и будущей профессиональной деятельностью студентов.
5. Преподаватель, читающий лекционные курсы в вузе, должен знать существующие в педагогической науке и используемые на практике варианты лекций, их дидактические и воспитывающие возможности, а также их методическое место в структуре процесса обучения.
6. При изложении материала важно помнить, что почти половина информации на лекции передается через интонацию. В профессиональном общении исходить из того, что восприятие лекций студентами заочной формы обучения существенно отличается по готовности и умению от восприятия студентами очной формы.
7. При проведении аттестации студентов важно всегда помнить, что систематичность, объективность, аргументированность – главные принципы, на которых основаны контроль и оценка знаний студентов. Проверка, контроль и оценка знаний студента, требуют учета его индивидуального стиля в осуществлении учебной деятельности. Знание критериев оценки знаний обязательно для преподавателя и студента.
Лекционный материал
Тема 1. Введение в налоговую систему
Налоговая система в РФ была практически создана в 1991 году, когда был принят пакет законопроектов о налоговой системе.
Налоги являются важнейшей составной частью рыночной экономики и проявляются в различных сферах, а именно:
► В сфере производства и обращения. Здесь происходит взаимодействие между производителями и потребителями товаров и услуг;
► В сфере бюджетно-финансовых отношений. Здесь отношения строятся между государством и хозяйствующими субъектами, которые выступают в роли налогоплательщиков;
► В сфере трудовых отношений, где взаимодействуют работодатели и наемные рабочие.
Основными элементами налоговой системы являются:
- совокупность налогов, взимаемых на территории страны;
- система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т. д.;
- государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты.
К числу участников налоговых отношений в России относятся:
1) организации и физические лица – налогоплательщики и налоговые агенты;
2) государственные налоговые органы – Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения;
3) государственные таможенные органы – Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения;
4) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;
Для того, что бы рассматривать элементы системы налогообложения дадим определения основным понятиям – налог, сбор, пошлина.
На основе ст. 8 НК, под налогом следует понимать обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц. Как правило, адресность сбора содержится в его названии (сбор на нужды образовательных учреждений, целевой сбор на нужды милиции и т. д.).
Пошлины (ст.333.16) – это сбор, взимаемый с лиц при обращении их в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий.
Являясь основным элементом налоговой системы, налог обладает следующими свойствами:
1. обязательность, что означает изъятие определенной доли доходов налогоплательщиков государством;
2. безэквивалентность, т. е. перечисляя платеж, налогоплательщик не вправе ожидать от государства каких-либо встречных шагов.
Налогоплательщики
Важнейшими участниками налоговых отношений являются налогоплательщики и плательщики сборов. Под налогоплательщиком (или субъектом налога) понимается физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по уплате налога. Поскольку налоги являются отношениями принуждения, законодательство определяет круг обязанностей налогоплательщиков. К их числу относятся:
- уплата законно установленных налогов;
- постановка на учет в налоговых органах;
- ведение учета своих доходов, расходов и объектов налогообложения;
- предоставление в налоговые органы соответствующих налоговых деклараций и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
- исполнение законных требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений;
- обеспечение в течение установленного срока сохранности бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для целей налогообложения, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - не только доходы, но и произведенные расходы), и уплаченные налоги.
На основе статьи 3 НК:
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер;
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
4. Не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство РФ;
5. При установлении должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформированы таким образом, что бы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Система Федеральной Налоговой службы включает в себя следующие компоненты:
- центральный аппарат Федеральной налоговой службы РФ;
- межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы РФ;
- территориальные налоговые органы РФ.
МАТЕРИАЛЫ ТЕКУЩЕГО, ПРОМЕЖУТОЧНОГО И ИТОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ
1. Налоговая система РФ. Сферы проявления налогов
2. Элементы налоговой системы. Правовое регулирование отношений в области налогообложения
3. Налог на прибыль. Определение налогооблагаемой базы
4. Понятие «налогового бремени». Определение «налогового бремени» для государства, организаций и физических лиц
5. Прямые и косвенные налоги. Их сходства и отличия
6. Налог на добавленную стоимость и его особенности. Ставки налога
7. Основные функции налогов. Сферы проявления налогов
8. Налог на доходы физических лиц. Порядок определения налогооблагаемой базы. Стандартные налоговые вычеты
9. Классификация налогов
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
