Актуальные вопросы по пенсионному обеспечению
Вопрос 1: На работу водителями приняли двух граждан Республики Беларусь. С одним из них заключили договор сроком на 3 месяца, с другим – на 8 месяцев. В дальнейшем с ними договора продлеваться не будут. Учитывая вступившие в силу с 01.01.2012 г. различные международные соглашения с Республикой Беларусь, необходимо ли на выплаты этим иностранным гражданам начислять страховые взносы?
Ответ: Между Республикой Беларусь и Российской Федерацией заключен ряд международных соглашений (договоров), один из которых от 01.01.2001 г. устанавливает сотрудничество договаривающихся сторон в области социального обеспечения (в том числе и пенсионного). Статьей 4 данного договора предусмотрено, что лица одной договаривающейся стороны, проживающие (временно или постоянно) на территории другой договаривающейся стороны, приравниваются в правах и обязанностях к гражданам этой другой договаривающейся стороны в вопросах, касающихся трудовой пенсии по возрасту (по старости), инвалидности, по случаю потери кормильца, пособия по временной нетрудоспособности и материнству. Временно и постоянно проживающие на территории РФ граждане Республики Беларусь являются застрахованными в системе ОПС и выплаты в их пользу подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
На временно пребывающих граждан Республики Беларусь действия настоящего договора не распространяются. Пенсионное страхование временно пребывающих на территории РФ граждан Республики Беларусь осуществляется следующим образом:
- с 01.01.2012 г. временно пребывающие иностранные граждане и лица без гражданства (в том числе граждане Республики Беларусь) признаются застрахованными лицами в системе ОПС при условии, что с ними заключены бессрочные трудовые договоры, либо трудовые договоры сроком не менее шести месяцев.
- с 01.01.2013 г. скорректирован порядок признания застрахованными лицами в системе ОПС временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства (в том числе граждан Республики Беларусь). Теперь указанные лица признаются застрахованными в системе ОПС, если с ними заключены трудовые договоры на неопределенный срок, либо срочные трудовые договоры продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
Таким образом, выплаты и вознаграждения, осуществляемые в 2013 году временно пребывающему гражданину Республики Беларусь, с которым заключен трудовой договор сроком на три месяца, не подлежат обложению страховыми взносами, а выплаты другому работнику, с которым заключен трудовой договор сроком на 8 месяцев – подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос 2: Мы являемся аптечной организацией, уплачивающей единый налог на вмененный доход и имеющей лицензию на фармацевтическую деятельность. Возможно ли при обложении доходов страховыми взносами использовать пониженный тариф в отношении тех работников, которые не являются фармацевтами и не имеют сертификатов специалистов?
Ответ: В соответствии с пунктом 10 статьи 58 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, применяют пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением ими фармацевтической деятельности.
Аптечные организации применяют пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников, получивших высшее или среднее фармацевтическое образование в Российской Федерации и имеющих сертификат специалиста.
Применение пониженных тарифов в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу иного персонала аптечной организации, Законом не предусмотрено.
Вопрос 3: На предприятии в соответствии с Трудовым кодексом выплачивается денежная компенсация за задержку заработной платы. Надо ли эту компенсацию облагать страховыми взносами?
Ответ: П. п. "и" п.2 ч.1 ст.9 Закона предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. По определению статьи 236 ТК РФ, денежная компенсация, выплаченная в виде процентов от невыплаченной в срок заработной платы, не носит компенсационного характера, а представляет собой вид материальной ответственности работодателя.
Таким образом, компенсация за задержку выплаты заработной платы не связана с исполнением трудовых обязанностей и не указана в ст. 9 Закона и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.
Вопрос 4: Я являюсь индивидуальным предпринимателем и осуществляю уход за престарелым родителем старше 80 лет. При каких условиях я могу быть освобождена от уплаты страховых взносов, какой пакет документов и в какой срок при этом я должна предоставить?
Ответ. С начала 2013 года индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды:
· прохождения военной службы по призыву;
· ухода за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет;
· ухода за инвалидом I группы;
· ухода за ребёнком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет;
· проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту;
· проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
Таким образом, для определения права освобождения от уплаты взносов в фиксированном размере, плательщику необходимо представить в территориальный орган ПФР по месту регистрации 2 пакета документов:
- документы, подтверждающие факт неосуществления деятельности в соответствующие периоды;
- документы, подтверждающие наличие соответствующего периода.
В соответствии с письмом Минтруда России от 01.01.2001 №21-1/10/2-1253, документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности, могут являться копии декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) или декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением специального режима налогообложения, представляемые предпринимателями в налоговые органы по месту жительства и заверенные налоговым органом. Указанные декларации не должны содержать в соответствующих строках отчетных форм числовые показатели полученного дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности. Дополнительно к декларациям представляется справка налогового органа о представлении страхователем заявления о приостановлении предпринимательской деятельности, поданного в налоговый орган в установленном порядке.
Подтвердить наличие периода ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за лицом, достигшим возраста 80 лет, можно с помощью паспорта и документа, подтверждающего совместное проживание (справка жилищных органов, органов ФМС) либо письменного подтверждения лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход, или его законного представителя, о том, что за ним в действительности осуществлялся уход (необходимо в случае раздельного проживания). При этом должна быть указана фамилия, имя, отчество лица, осуществлявшего уход, и период ухода.
Заявление на освобождение от уплаты страховых взносов и необходимые документы предоставляются плательщиком по истечении периода ухода и (или) по истечении расчетного периода для уплаты взносов (т. е. по истечении календарного года).
Вопрос 5: Наша организация заключила с физическим лицом «Арендодателем» договор аренды транспортного средства с экипажем, при этом транспортное средство принадлежит ему на праве доверенности. В тексте доверенности указано, что собственник доверяет «Арендодателю» пользоваться (управлять) указанным транспортным средством, следить за его техническим состоянием, производить замену номерных агрегатов, сдавать в аренду. Подлежит ли обложению страховыми взносами выплата за аренду автомобиля, если «Арендодатель» не является собственником транспортного средства, а сдает в аренду автомашину по доверенности?
Ответ: В соответствии с ч.3 ст.7 Закона не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по заключенному с ним договору аренды автотранспортного средства с экипажем за услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации, является объектом обложения страховыми взносами (ч.1 ст.7 настоящего закона), а плата за аренду (передачу в пользование имущества) транспортного средства не является объектом обложения страховыми взносами (ч.3 ст.7 настоящего закона).
Вопрос 6. Получаю трудовую пенсию по инвалидности 3 группы (4200 руб.) и ежемесячную денежную выплату (2225 руб. 84 коп.). Кроме того, от органов социальной защиты получаю компенсацию за услуги ЖКХ (665 руб.). Имею ли я право установление федеральной социальной доплаты?
Согласно Федеральному закону от 01.01.2001 общая сумма материального обеспечения включает все виды выплат, установленных гражданину в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъекта РФ, в том числе ЕДВ с учетом стоимости набора социальных услуг, а также иных мер социальной поддержки, предоставляемых органами социальной защиты в денежном выражении.
Поскольку общая сумма Вашего материального обеспечения превышает величину прожиточного минимума пенсионера, установленную в Ростовской области на 2013 год - 6052 руб., правовые основания для установления ФСД к пенсии отсутствуют.
Вопрос 7. Я являюсь получателем трудовой пенсии по старости и федеральной социальной доплаты. С 1 января 2013 года общий размер выплат составляет 6052 руб. С 1 апреля 2013 года произошла индексация трудовых пенсий. Почему не увеличилась моя пенсия?
Согласно Федеральному закону от 01.01.2001 федеральная социальная доплата к пенсии устанавливается в таком размере, чтобы общая сумма материального обеспечения пенсионера с учетом этой доплаты достигла величины прожиточного минимума пенсионера в субъекте РФ.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000 размеры трудовых пенсий с 1 апреля 2013 года увеличены на 3,3 %. В результате проведенной индексации размер ФСД, который является разницей между прожиточным минимумом пенсионера в Ростовской области и общим размером материального обеспечения, соответственно уменьшился. Поэтому общий размер материального обеспечения, несмотря на повышение трудовой пенсии, остался прежним.
Пример:
Размер трудовой пенсии по старости до индексации – 5032 руб. Размер ФСД до индексации -1020 руб. (=1020 руб.)
Размер трудовой пенсии после индексации – 5198, 06 руб. Размер ФСД после индексации – 854 руб. 94 коп. (6052 – 5198, 06 = 853, 94).
Вопрос 8. Мне 18 лет, я студент I курса (дневная форма обучения), получаю пенсию по потере кормильца. Мне предложили работу, за которую заплатят официально — т. е. за эту разовую работу будут уплачены страховые взносы в Пенсионный Фонд. Надо ли будет сообщить в ПФР о трудоустройстве и уменьшат ли мне пенсию?
Право на трудовую (социальную) пенсию по случаю кормильца в числе прочих категорий граждан имеют дети в возрасте до 18 лет, а также старше этого возраста, потерявшие одного или обоих родителей, и дети умершей одинокой матери, которые обучаются по очной форме в образовательных учреждениях всех типов и видов независимо от их организационно-правовой формы (за исключением образовательных учреждений дополнительного образования). Право на пенсию по случаю потери кормильца действует вплоть до окончания очного обучения, но не дольше чем до достижения возраста 23 лет.
Лицам старше 18 лет, обучающимся в высших учебных заведениях по очной форме обучения в период осуществления ими трудовой деятельности, выплата пенсии по случаю потери кормильца производится в общеустановленном порядке. При этом факт осуществления трудовой деятельности не является основанием для прекращения выплаты трудовой (социальной) пенсии по случаю потери кормильца.
Однако если к пенсии была установлена федеральная социальная доплата (ФСД) до прожиточного минимума пенсионера в Ростовской области (в 2013 году – 6052 руб.), то получатель пенсии обязан известить Пенсионный фонд о факте поступления на работу. В связи с этим на период работы выплата ФСД будет приостановлена. После завершения работ необходимо обратиться в Управление ПФР по месту жительства за возобновлением выплаты федеральной социальной доплаты к пенсии.
Вопрос № 9: Я получаю пенсию по случаю потери кормильца за погибшего сына по линии министерства обороны РФ. 1 июня 2010 года мне установлена 3 группа инвалидности пожизненно. В июле 2013 года я обратилась в УПФР за назначением трудовой пенсии по инвалидности. Имею ли я право на вторую пенсию в ПФР? И могу ли я получить доплату за прошедшее время?
Ответ: Родители военнослужащих, погибших в результате военной травмы (за исключением военнослужащих, проходивших военную службу по призыву в качестве солдат, матросов, членов их семей), имеют право на две пенсии: трудовую пенсию по старости (по инвалидности, за выслугу лет, социальную) в соответствии с Федеральным законом «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и пенсию по случаю потери кормильца (статья 30 настоящего Закона).
Трудовая пенсия назначается с даты обращения. Исключением является трудовая пенсия по инвалидности, которая назначается со дня признания лица инвалидом, если обращение за указанной пенсией последовало не позднее чем через 12 месяцев со дня признания инвалидом.
В рассматриваемой ситуации Вы как мать погибшего военнослужащего имеет право на пенсию по случаю потери кормильца и на трудовую пенсию по инвалидности. Поскольку с даты установления группы инвалидности прошло более 12 месяцев, то трудовая пенсия по инвалидности может быть установлена только с даты подачи заявления, и доплата за прошедшее время в этом случае не положена.
Вопрос № 10: Мой сын предприниматель. По результатам освидетельствования органом медико-социальной экспертизы ему установлена инвалидность по категории «инвалид с детства 2 группы». Имеет ли он право на социальную пенсию по государственному пенсионному обеспечению, учитывая, что он работает?
Ответ: Да, он имеет право на социальную пенсию. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 01.01.2001 «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» право на социальную пенсию в соответствии с настоящим Федеральным законом имеют постоянно проживающие в Российской Федерации инвалиды I, II и III группы, в том числе инвалиды с детства. Им устанавливается социальная пенсия по инвалидности. Факт осуществления трудовой деятельности значения не имеет.
Вопрос № 11: Я представила в территориальный орган ПФР справку о заработной плате, которая включает отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, однако документального подтверждения (приказов на отпуск) не имеется. Правомерен ли отказ территориального органа ПФР заменить «нулевые месяцы» следующими за ними месяцами?
Ответ: Согласно пункту 12 ст. 30 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» для исчисления заработка застрахованного лица может быть применен порядок назначения и перерасчета государственных пенсий, действовавший до 01.01.2002.
Исчерпывающий перечень оснований для исключения некоторых месяцев работы из числа тех, за которые подтверждается средний заработок, и их замены заработком за другие месяцы, указан в статье 102 Закона от 01.01.2001 «О государственных пенсиях в Российской Федерации». К числу таких месяцев относятся в том числе неполные месяцы работы, отпуск, предоставляемый в связи с уходом за ребенком в возрасте до трех лет. При этом период отпуска по уходу за ребенком должен быть отражен в соответствующем распоряжении (приказе) начальника организации, изданным на основании личного заявления женщины.
Кроме того, с письменного согласия пенсионера может быть исключён из подсчёта трудового стажа период, в течение которого застрахованному лицу выплачивалось пособие по беременности и родам, и заменен другим непосредственно предшествующим или непосредственно следующим за ним периодом.
Однако в рассматриваемой ситуации приказ о предоставлении Вам отпуска по уходу за ребёнком не сохранился, что не позволяет произвести замену месяцев, в которых отсутствует заработная плата, другими месяцами. Таким образом, отказ территориального органа ПФР в замене месяцев без заработной платы следующими месяцами правомерен.
Вопрос № 12: Имею ли я право претендовать на пенсию в 50 лет как мать инвалида детства, если инвалидность по категории «Инвалид с детства» установлена моему ребёнку в возрасте 20 лет?
Ответ: Согласно действующему пенсионному законодательству мать ребенка - инвалида, воспитавшая его до восьмилетнего возраста, имеет право на трудовую пенсию по старости по достижении возраста 50 лет при наличии у неё 15 лет страхового стажа.
При этом возраст ребёнка, в котором он был признан ребёнком-инвалидом до 18 лет или инвалидом с детства, а также продолжительность периода нахождения на такой инвалидности значения не имеют. Таким образом, несмотря на то, что сын признан инвалидом с детства в 20-летнем возрасте, это не ограничивает Ваше право на досрочное назначение пенсии.
Вопрос № 13: Я бы хотел оформить досрочную трудовую пенсию по старости по Списку № 2 как «мастер строительных и монтажных работ». Стаж по Списку №2 составляет 12 лет 5 месяцев 14 дней, то есть не хватает 16 дней. При этом один из периодов работы в должности «мастер строительных и монтажных работ» протекал в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Может ли быть применен льготный порядок исчисления стажа в районе Крайнего Севера в полуторном размере?
Ответ: исчисление специального трудового стажа, выработанного в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, возможно в полуторном размере возможно в том случае, если это периоды работы до 1 января 2002 года.
В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ 29.01.2004 при определении права на трудовую пенсию исчисление страхового стажа или специального трудового стажа до вступления в силу Федерального закона от 01.01.2001 может производиться по нормам действовавшего на 31 декабря 2001 правового регулирования, в том числе в льготном порядке (независимо от продолжительности стажа на указанную дату).
После введения в действие с 1 января 2002 Федерального закона от 01.01.2001 такая возможность не допускается.
Вопрос № 14: могу ли я как многодетная мать, имеющая пятерых детей, претендовать на пенсию в 50 лет? Каковы условия назначения пенсии?
Ответ: для возникновения права на досрочную трудовую пенсию многодетной матери (родившей 5 и более детей) требуется 15 лет общего трудового стажа.
Если требуемый стаж полностью выработан по состоянию на 1 января 2002 года, то пенсионный капитал будет определяться исходя из сниженных требований к продолжительности общего трудового стажа. Однако, данное условие не является единственным для применения сниженных требований к общему трудовому стажу. По состоянию на 1 января 2002 должны соблюдаться другие условия, дающие право на досрочную трудовую пенсию по старости, а именно: факт рождения всех 5-х детей1 января 2002 года. При этом достижение детьми (ребенком) 8 - летнего возраста на указанную дату не требуется.
