получателей средств федерального бюджета Свердловской области

Тезисы из выступления

начальника отдела расходов

на Коллегии Управления 20.09.2012

Практика и проблемы учета бюджетных и денежных обязательств

получателей средств федерального бюджета Свердловской области

Добрый день, уважаемые коллеги!

На территории Свердловской области органы Федерального казначейства обслуживают порядка пятисот государственных федеральных учреждений. Каждое учреждение осуществляет учет обязательств согласно правилам организации и ведения бюджетного учета. Так, к бюджетным обязательствам учреждения, согласно статье 6 Бюджетного кодекса, относятся расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году, к денежным обязательствам – обязанность получателей бюджетных средств уплатить денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения.

Таким образом, все учреждения осуществляют учет денежных обязательств с некоторыми упрощенными особенностями санкционирования в части бюджетных и автономных, а 57,5 % от общего числа (или 85,7% от числа казенных учреждений, в том числе 93,8% общегражданских казенных учреждений и 83,7% силовых) осуществляют учет бюджетных обязательств с углубленной детализацией согласно приказу 98н.

Сегодня разрозненные ранее виды бюджетных и денежных обязательств уже сложились силами казначеев в общую картину. Из составляющих в виде автоматического, визуального и перекрестного контроля платежных документов, сведений о бюджетных обязательствах и сведений о государственных контрактах образуется уже нечто большее, чем исполнение отдельных этапов федерального бюджета по расходам. Как хорошо начатое дело можно считать наполовину выполненным, так и существующий учет обязательств в перспективе электронного санкционирования и повышения эффективности бюджетных расходов позволит участникам бюджетного процесса федерального уровня контролировать все операционные риски и на стадии принятия бюджетных обязательств, и на стадии санкционирования оплаты денежных обязательств.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Вместе с тем, действующая практика показывает, что широкое внедрение новых процедур учета и санкционирования с 01 июля текущего финансового года согласно изменениям, внесенным в приказы Минфина России 87н и 98н, привело к росту документооборота в 1,7 раза и росту регламентированных трудозатрат как со стороны клиентов, так и со стороны сотрудников органов Федерального казначейства. К числу таких факторов роста относятся:

во-первых, обработка новых первичных документов клиентов – сведений о бюджетных обязательствах и изменений к ним;

во-вторых, дополнительные визуальные, аналитические и перекрестные контроли, проводимые сотрудниками Управления на основании представленных клиентами электронных документов. Хочется подчеркнуть, что функционалу, как никому, хорошо известно, что программное обеспечение может сделать работу пяти обычных людей, но ни одно ППО не сделает работу одного незаурядного казначея расходного блока по санкционированию документов;

третий фактор роста – это осуществление нового формализованного регистрового обмена между распорядителями и получателями средств федерального бюджета, нашим Управлением и Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства.

Внедрение новых процедур учета потребовало подготовки локальных актов и писем Управления. Для устранения правовых коллизий, во исполнение разъясняющих писем Минфина России и Федерального казначейства и в целях недопущения фактов задержки в приеме платежных документов от участников бюджетного процесса федерального уровня был разработан приказ Управления об организации работы по санкционированию платежных документов в ППО «АС ФК» с профилем «ФК: Санкционирование заявки».

Приказом определен перечень лиц, наделенных в ППО «АСФК» профилем «ФК: Санкционирование заявки», а также определен жестко регламентированный перечень обоснований или причин отключения контроля при регистрации платежных документов в программном обеспечении.

Такие ошибки ППО являются фактами блокирующего контроля. По ним Управлением зарегистрированы соответствующие PROD, обращения и направлены запросы в Федеральное казначейство. Остановлюсь на ключевых инцидентах:

первый факт – это то, что разъясняющие письма Минфина России и Федерального казначейства содержат неполный перечень оснований для работы с профилем «ФК: Санкционирование заявки».

Например, в случаях, когда реквизиты банка контрагента в платежном документе не соответствуют реквизитам банка контрагента в сведениях о бюджетном обязательстве.

Еще один пример: несоответствие реквизитов получателя денежных средств, указанных в заявке на кассовый расход, банковским реквизитам, указанным в сведениях о бюджетном обязательстве, при перечислении НДФЛ по договорам аренды помещения у физических лиц;

второй факт блокирующего контроля - это несоответствие форматов заявок на кассовый расход по выплатам физическим лицам, форматам сведений о принятом бюджетном обязательстве и заявкам на внесение изменений в бюджетное обязательство в части заполнения полей «ИНН контрагента» и «КПП контрагента»;

третий факт – платежные документы не проходят контроли в случаях указания клиентами в сведениях о государственных контрактах кода КОФК 6200.

Кроме того, к числу существующих проблем в рамках учета обязательств сегодня относятся:

- проблемы технического характера - несвоевременное обновление информации о государственных контрактах в ППО «АСФК»;

- ну и ряд проблем, связанных с несоблюдением технологии рабочего процесса, а именно:

неверное уточнение клиентом проведенных кассовых выплат по оплате обязательств, которые ранее были учтены на лицевом счете клиента;

фиксация фактов отмены регистрации платежных документов, подготовленных для включения в консолидированную заявку, при доставке по СУФД - on line при внесении изменений в бюджетные обязательства.

Что касается формализованного регистрового обмена между всеми участниками бюджетного процесса федерального уровня, следует констатировать, что предоставление информации заинтересованным пользователям носит пока предупредительный и информативный характер. Предупредительный, поскольку информация о превышении ЛБО не влияет на скорость внесения изменений в сводную бюджетную роспись. А информативный – поскольку, например, сверка Реестра принятых на учет обязательств органов Федерального казначейства и Сводного отчета о принятых бюджетных обязательствах клиентов является некорректной ввиду ограниченного круга охвата бюджетных обязательств клиентов действием положений приказа № 98н, иными словами не учитываются командировочные расходы, оплата наличными средствами и прочее.

Следует отметить, что практика внедрения положений приказов 87н и 98н требует внесения корректив в порядок работы Управления. Сегодня необходимо делать акцент не только на само проведение внутреннего контроля, но прежде всего на его качество. Показателем проведения внутреннего контроля при санкционировании должен быть оптимальный результат, поэтому хочу акцентировать внимание коллег на следующем:

в целях исключения в территориальных отделах необоснованных отказов в приеме платежных документов клиентов федерального уровня следует усилить контроль при формировании протоколов с указанием причин их возврата строго со ссылкой на действующие пункты НПА;

необходимо обеспечивать ежедневный контроль отражения поставленных на учет и неисполненных бюджетных обязательств, ежедневно проводить мониторинг доставки уведомлений о превышении лимитов бюджетных обязательств до Межрегионального операционного управления Федерального казначейства, а также осуществлять контроль статусов документов «Сведения о БО»/ «Заявка на внесение изменений в БО» в ППО «СЭД»/ «ППО «АСФК (СУФД)» в соответствии с технологическим регламентом «Учет бюджетных обязательств». Проводимый контроль станет залогом формирования корректной отчетности, недопущением 10-дневного срыва направления уведомлений, и, как следствие, будет способствовать высокой статусности Управления;

кроме того, завершая выступление, хочется особо акцентировать внимание начальников территориальных отделов на необходимость обеспечения своевременности представления информации о бюджетных обязательствах распорядителям и получателям средств федерального бюджета по их запросам. Также напомнить о персональной ответственности начальника отдела при отключении контролей в ППО «АС ФК» и при подписании каждого платежного документа, каждого протокола с причиной возврата данного документа. Поскольку залог казначейского дела – это не только практика, но и проведение контроля.

В заключение хочу поблагодарить вас за внимание и уже совместно проделанную работу в рамках учета обязательств. Желаю вам всего доброго.