РАССЧИТАЙ НАЛОГ К УПЛАТЕ, или имущественный налоговый вычет при продаже имущества |
Доходы граждан, полученные от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Исчисление налога и его уплата производятся налогоплательщиками самостоятельно. При этом облагаемый доход можно уменьшить или свести к нулю, воспользовавшись имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными налоговым законодательством (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, ст. 214.1 НК РФ).
СИТУАЦИЯ: Вы продали жилой дом, квартиру, комнату, включая приватизированные жилые помещения, дачу, садовый домик или земельный участок, доли в указанном имуществе |
«фиксированный» вычет | Если у Вас не сохранились документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением данного имущества, Вы можете воспользоваться «фиксированным» имущественным вычетом в размере 1 млн. рублей, то есть вычесть эту необлагаемую налогом сумму из суммы доходов от продажи. |
Пример 1.
Вы продали квартиру за 2 млн. 900 тыс. руб. Воспользовавшись своим правом на имущественный вычет, уменьшаем сумму облагаемого дохода на 1 млн. руб.: 2 900 000 – 1 000 000 = 1 900 000. Таким образом, налог придется уплатить не со всей вырученной суммы, а только с 1 млн. 900 тыс. руб. Сумма налога к уплате составит: 1 900 000 * 13% = 247 000 руб.
Пример 2.
Вы продали дачный дом за 300 тыс. руб. Так как доход от продажи меньше размера «фиксированного» вычета, вычет будет предоставлен Вам в размере полученного дохода. Все 300 тыс. руб. освобождаются от налогообложения, сумма налога к уплате составит 0 руб.
«вычет расходов» | Если у Вас сохранились документы, подтверждающие фактические расходы на покупку данного имущества, Вы можете уменьшить облагаемый доход одним из двух следующих способов: 1) Вы можете применить «вычет расходов», то есть вычесть из суммы доходов от продажи суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. 2) Вы можете использовать имущественный вычет в размере 1 млн. рублей. |
Пример 1.
В 2009 году Вами была приобретена квартира за 1 млн. 800 тыс. руб., в 2010 году Вы продали эту квартиру за 2 млн. 100 тыс. руб. Уменьшаем сумму дохода от продажи квартиры на сумму затрат, связанных с ее приобретением: 2 100 000 – 1 800 000 = 300 000. Таким образом, налог придется уплатить с суммы 300 тыс. руб. Сумма налога к уплате составит: 300 000 * 13% =руб.
Пример 2.
В 2009 году Вами была приобретена квартира за 3 млн. 600 тыс. руб., в 2010 году Вы продали эту квартиру за 2 млн. 900 тыс. руб. Так как Вы продали квартиру с убытком – дешевле, чем покупали, – выручку от продажи Вы не получили. Следовательно, налог платить не с чего. Сумма налога к уплате составит 0 руб.
Пример 3.
В 2009 году Вами был приобретен жилой дом за 800 тыс. руб., в 2010 году Вы продали этот дом за 1 млн. 200 тыс. руб.
Применив «вычет расходов», налог придется уплатить с суммы 400 тыс. руб. (1 200 000 – 800 000 = 400 000).
Применив «фиксированный» вычет – с суммы 200 тыс. руб. (1 200 000 – 1 000 000 = 200 000).
Таким образом, в данном случае выгоднее воспользоваться «фиксированным» имущественным вычетом в размере 1 млн. руб.
СИТУАЦИЯ: Вы продали иное имущество… |
«фиксированный» вычет | Если не сохранились документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением данного имущества, Вы можете воспользоваться «фиксированным» имущественным вычетом в размере 250 тыс. рублей. |
Пример.
Вы продали автомобиль за 300 тыс. руб. Воспользовавшись своим правом на имущественный вычет, уменьшаем сумму облагаемого дохода на 250 тыс. руб.: 300 000 – 250 000 = 100 000. Таким образом, налог придется уплатить не со всей вырученной суммы, а только с суммы 100 тыс. руб. Сумма налога к уплате составит: * 13% =руб.
Пример 2.
Вы продали автомобиль за 70 тыс. руб. Так как доход от продажи меньше размера «фиксированного» вычета, вычет будет предоставлен Вам в размере полученного дохода. Все 70 тыс. руб. освобождаются от налогообложения, сумма налога к уплате составит 0 руб.
«вычет расходов» | Если у Вас сохранились документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением данного имущества, Вы можете уменьшить облагаемый доход одним из двух следующих способов: 1) Вы можете применить «вычет расходов», то есть вычесть из суммы доходов от продажи суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. 2) Вы можете использовать имущественный вычет в размере 250 тыс. рублей. |
Пример 1.
В 2009 году Вы купили автомобиль за 390 тыс. руб., в 2010 году Вы продали его за 420 тыс. руб. Уменьшаем сумму дохода от продажи на сумму, за которую ранее купили автомобиль: 420 000 – 390 000 = 30 000. Таким образом, налог придется уплатить с суммы 30 тыс. руб. Сумма налога к уплате составит: 30 000 * 13% = 3 900 руб.
Пример 2.
В 2009 году Вами был приобретен гараж за 300 тыс. руб., в 2010 году Вы продали этот гараж за 270 тыс. руб. Так как Вы продали гараж с убытком – дешевле, чем покупали, – выручку от продажи Вы не получили. Следовательно, налог платить не с чего. Сумма налога к уплате составит 0 руб.
Пример 3.
В 2009 году Вами был приобретен гараж за 120 тыс. руб., в 2010 году Вы продали этот гараж за 315 тыс. руб.
Применив «вычет расходов», налог придется уплатить с суммы 195 тыс. руб. (315 000 – 120 000 =
Применив «фиксированный» вычет – с суммы 65 тыс. руб. (315 000 – 250 000 =
Таким образом, в данном случае выгоднее воспользоваться «фиксированным» имущественным вычетом в размере 250 тыс. руб.
СИТУАЦИЯ: Вы продали акции, ценные бумаги… |
Если у Вас сохранились документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением ценных бумаг, Вы можете уменьшить сумму доходов от продажи на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Пример 1.
Вы продали за 360 тыс. руб. акции, которые были приобретены ранее за 210 тыс. руб.
Если Вы можете документально подтвердить вышеуказанные расходы, то доход определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации акций, и документально подтвержденными расходами: 360 000 – 210 000 = 150 000. Сумма налога к уплате составит: 150 000 * 13% = 19 500 руб.
Если у Вас не сохранились документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, то Вам придется уплатить налог со всей суммы полученного дохода: 360 000 * 13% = 46 800.
Пример 2.
Вы продали за 250 тыс. руб. акции, которые были приобретены ранее за 300 тыс. руб.
Если Вы можете документально подтвердить вышеуказанные расходы, то вся сумма дохода от продажи будет освобождена от налогообложения. Так как Вы продали акции с убытком – дешевле, чем покупали, – выручку от продажи Вы не получили. Следовательно, налог платить не с чего. Сумма налога к уплате составит 0 руб.
Если у Вас не сохранились документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, то Вам придется уплатить налог со всей суммы полученного дохода: 250 000 * 13% =
СИТУАЦИЯ: Вы одновременно продали несколько объектов имущества |
Ограничений по количеству объектов, при продаже которых можно воспользоваться вычетом, Налоговый кодекс РФ не устанавливает.
При этом надо иметь в виду, что если в течение года Вы продали несколько объектов имущества, допустимые размеры вычета распространяются на весь доход, полученный от продажи имущества соответствующей категории (жилая недвижимость и земельные участки или иное имущество), а не используются отдельно в отношении каждого объекта.
Иными словами, сколько бы Вы не продали квартир, жилых домов и земельных участков в течение года, общий размер вычета для вас будет в пределах 1 руб. В отношении продажи иного имущества вычет в размере руб. также применяется к общей сумме дохода, полученной от продажи всех объектов.
В то же время, когда Вы одновременно продаете несколько объектов имущества, то по одному объекту Вы можете применить вычет с учетом предельной суммыили руб.), а по другому – заменить вычет на расходы, связанные с получением дохода от продажи. Причем неважно, относятся объекты к одному виду (например, квартира и комната) или являются объектами разного вида (например, автомобиль и жилой дом).
