Указываем объект налогообложения

Указываем объект налогообложения. Выбранный налогоплательщиком объект налогообложения указывается в разд. 1, а не на титульном листе, как ранее. При этом для обозначения выбранного объекта налогообложения теперь используются числовые значения: 1 - доходы, 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Указываем ИНН. Претерпели изменения правила заполнения кода ИНН.

Показатель	Прежние правила заполнения	Новые правила заполнения
ИНН	При указании ИНН организации, состоящего из 10 знаков, в первых двух ячейках зоны из 12 ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", следует проставить нули (00)	При указании ИНН (например, ) в зоне из 12 ячеек показатель заполняется следующим образом: "--"

Уточненная и первичная декларация. Также изменился реквизит, которым "упрощенцы" пользовались в случае представления уточненной декларации. Ранее при представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставлялся код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.). Теперь же используется реквизит "Номер корректировки", который при представлении первичной декларации имеет значение "0--", а при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки, например "1--".

Новые коды, используемые при заполнении декларации. На титульном листе введен новый реквизит "Налоговый период (код)", который может принимать два значения:

- 34 - при представлении декларации за календарный год;

- 50 - при представлении декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим налогообложения.

Еще одним новым кодом является код представления налоговой декларации по месту нахождения (учета), который также может принимать два значения:

- 120 - в случае представления декларации по месту жительства индивидуального предпринимателя;

- 210 - при представлении декларации по месту нахождения российской организации.

Следует отметить, что теперь определенные коды должен проставлять и сотрудник налогового органа, а именно код способа представления декларации.

Интересно отметить, что НК РФ предлагает лишь три способа представления отчетности: она может быть представлена лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ), в то время как Минфин насчитал целых десять: на бумажном носителе (по почте), на бумажном носителе (лично), на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично), по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП, на съемном носителе с ЭЦП (лично), на съемном носителе с ЭЦП (по почте), на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте), на бумажном носителе с использованием штрихкода (лично), на бумажном носителе с использованием штрихкода (по почте) и, пожалуй, самый интересный способ - "другое".

Основные изменения: состав и структура декларации

Количество листов декларации не изменилось. Она по-прежнему состоит из титульного листа, разд. 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" и разд. 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога".

Однако претерпело некоторые изменения содержание листов декларации.

Раздел 1 дополнен таким реквизитом, как "Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за:". При этом указывается сумма не поквартально, а нарастающим итогом за год, то есть за I квартал, полугодие и девять месяцев. Интересно, что согласно Порядку заполнения налогоплательщик должен указать сумму, исчисленную к уплате (не уплаченную!) за соответствующий отчетный период.

В отдельную строку вынесен минимальный налог и соответствующий ему код КБК.

Главным новшеством разд. 2 стал новый формат реквизита "Ставка налога". Теперь налогоплательщик может указывать ставку налога (в отличие от предыдущей формы, предлагающей лишь две ставки - 6 и 15%). Согласно Порядку заполнения декларации для показателя "Ставка налога" предусмотрены два поля, разделенные точкой. Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби. Можно сделать вывод, что финансисты не исключают возможности установления субъектом РФ дробного значения ставки налога. По данным редакции, еще ни один регион не установил дробную ставку налога.

В целом можно сказать, что декларация не претерпела существенных изменений и налогоплательщики при заполнении новой формы декларации не должны испытывать трудностей. Следует обратить внимание на введенные коды для отдельных реквизитов и быть внимательными при указании соответствующих значений.

Заполняем новую декларацию: построчно и подробно

Несмотря на то что в целом декларация не претерпела существенных изменений и методика заполнения ее осталась прежней (заполнение декларации следует начинать с разд. 2, затем переходить к разд. 1), в помощь читателям мы представляет памятку с построчным заполнением декларации, а также с нашими комментариями:

Код строки	Порядок заполнения
Объект налогообложения "доходы"	Объект налогообложения "доходы минус расходы"
Раздел 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи применением УСНО, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"
001	Указывается объект налогообложения
Стр. 001 = 1	Стр. 001 = 2
010	Указывается код OKATO по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)
020	Указывается код КБК (по которому исчислена к уплате сумма авансовых платежей по налогу)
1 1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы	1 1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
030 - 050	Указывается сумма авансового платежа по УСНО, исчисленная к уплате: - за I квартал (код строки 030); - за полугодие, с учетом авансового платежа за I квартал (код строки 040); - за девять месяцев, с учетом суммы авансового платежа за полугодие (код строки 050)
060	По строке 060 указывается сумма налога при УСНО, подлежащая уплате за налоговый период, с учетом суммы авансового платежа, исчисленной за девять месяцев
Строка заполняется в случае, когда стр. 260 - стр. 280 - стр. 050 >= 0. Значение определяется путем уменьшения суммы исчисленного за налоговый период налога (стр. 260) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот период страховых взносов на ОПС, а также выплаченных работникам в течение данного периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности (стр. 280) и авансового платежа по налогу, исчисленного к уплате за девять месяцев (стр. 050). Стр. 060 = стр. 260 - стр. 280 - стр. 050	Если одновременно выполняются два условия: - значение стр. 260 >= стр. 050; - значение стр. 260 >= стр. 270, то стр. 060 = стр. 260 - стр. 050
070	Указывается сумма налога, уплачиваемая при УСНО, к уменьшению за налоговый период
Строка заполняется в случае, если стр. 260 - стр. 280 - стр. 050 < 0. В таком случае стр. 070 = стр. 260 - стр. 050 - стр. 280	Если одновременно выполняются два условия: - значение стр. 260 < стр. 050; - значение стр. 260 >= стр. 270, то стр. 070 = стр. 050 - стр. 260. Если одновременно выполняются два условия: - значение стр. 260 < стр. 050; - значение стр. 260 < стр. 270, то стр. 070 = стр. 050
080	X	Указывается КБК минимального налога, уплачиваемого при УСНО, - 1 1
090	X	Указывается сумма минимального налога. Заполняется в случае, если стр. 270 > стр. 260. В таком случае стр. 090 = стр. 270
Раздел 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога"
201	Указывается ставка налога, установленная п. 2 ст. 346.20 НК РФ
6%	15% либо ставка, установленная законом субъекта РФ в пределах от 5 до 15%
210	Указывается сумма полученных за налоговый период доходов. Данные должны соответствовать данным строки "Итого за год" графы 4 Книги учета доходов и расходов <*>
	Данные должны соответствовать стр. 010 справки к разд. I Книги учета доходов и расходов
220	X	Указывается сумма произведенных за налоговый период расходов. Данные должны соответствовать данным стр. "Итого за год" графы 5 Книги учета доходов и расходов, а также стр. 020 Справки к разд. I книги учета доходов и расходов. В Порядке заполнения декларации отмечено, что налогоплательщики имеют право включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период
230	X	Указывается сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период
240	Указывается база для исчисления налога за налоговый период
Стр. 240 = стр. 210	Стр. 240 = стр. 210 - стр. 220 - стр. 230. Значение указывается, если стр. 210 - стр. 220 - стр. 230 > 0
250	X	Указывается сумма полученного налогоплательщиком за налоговый период убытка. Значение показателя указывается, если выполняется условие: стр. 210 < стр. 220. В этом случае стр. 250 = стр. 220 - стр. 210
260	Указывается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания. Стр. 260 = стр. 240 x стр. 201 / 100
	Если стр. 250 > 0, то по коду строки 260 проставляется прочерк
270	X	Указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. Стр. 270 = стр. 210 x 1 / 100
280	Указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов на ОПС, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более 50%) сумму исчисленного налога	X