Оценка финансовой гибкости бюджета Петрозаводского городского округа за годы
Оценка финансовой гибкости бюджета Петрозаводского городского округа проводится на основе показателей, утвержденных постановлением Администрации Петрозаводского городского округа , с целью исследования возможности увеличения доходной базы бюджета Петрозаводского городского округа, а также способности сокращения административных расходов, объема общественных услуг, либо возможности отложить инвестирование средств в объекты, требующие капитального ремонта, строительства и реконструкции на более поздние периоды.
Для проведения оценки использовались фактические данные об исполнении бюджета Петрозаводского городского округа за 2012 год в динамике за предшествующие 2011 и 2010 годы, и ее результаты представлены в приложении к аналитической записке.
В ходе проведенной оценки следует отметить, что по итогам 2012 года из одиннадцати показателей оценки финансовой гибкости бюджета Петрозаводского городского округа значения десяти показателей находятся в утвержденных границах максимального и минимального уровня управления бюджетом. По показателю «Равномерность исполнения местного бюджета» превышено максимальное значение на 4,1 процентных пункта. Причины отклонения от утвержденных границ изложены ниже.
В целом следует отметить, что с 2012 года доходная и расходная части бюджета Петрозаводского городского округа претерпели изменения по отношению к 2011 году ввиду изменения законодательства Российской Федерации и Республики Карелия. В частности, в связи с передачей полномочий по содержанию полиции на уровень Российской Федерации, полномочий по здравоохранению на уровень Республики Карелия и изменением учета платных услуг и прочих безвозмездных поступлений муниципальных учреждений сократились поступления в бюджет Петрозаводского городского округа с одновременным исключением соответствующих расходов.
Анализ показателя «Доля первоочередных расходов в общем объеме расходов местного бюджета» показал, что по итогам 2012 года доля первоочередных расходов, таких как выплата заработной платы, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, оплата коммунальных услуг и расходы на обслуживание муниципального долга, в общем объеме расходов бюджета Петрозаводского городского округа составила 37,2 процента. Данный результат является средним в шкале значений показателя.
При рассмотрении значения показателя в динамике прослеживается его ежегодное снижение: 2010 год - 52,2 процента, 2011 год - 50,7 процента, 2012 год – 37,2 процента. Основной причиной значительного снижения показателя в 2012 году послужило, начиная с 2012 года, изменение формы финансового обеспечения муниципальных бюджетных учреждений в рамках реализации Федерального закона от 01.01.2001 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» – переход с целевого сметного финансирования на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания путем предоставления субсидии на его выполнение. В случае расчета данного показателя с учетом расходов на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания бюджетными и автономным учреждениями Петрозаводского городского округа, его значение составит 46,3 процента.
В связи с чем, учитывая, что основной целью принятия Федерального закона от 01.01.2001 является создание правовых механизмов, способствующих повышению качества и доступности муниципальных услуг, оказываемых муниципальными учреждениями, а также повышение эффективности деятельности самих учреждений путем обеспечения взаимосвязи объемов услуг, оказываемых учреждением в рамках муниципального задания, и объемов финансового обеспечения его выполнения, считаем, что в условиях изменения законодательства показатель «Доля первоочередных расходов в общем объеме расходов местного бюджета» требует корректировки. В качестве приоритетных расходов следует определить расходы бюджета Петрозаводского городского округа на выплату заработной платы, уплату страховых взносов, оплату коммунальных услуг муниципальных казенных учреждений и органов местного самоуправления (включая электроэнергию для уличного освещения), обслуживание муниципального долга, а также субсидии муниципальным бюджетным и автономному учреждениям Петрозаводского городского округа на выполнение муниципального задания на оказание услуг (работ).
Значение показателя «Доля расходов капитального характера в общем объеме расходов местного бюджета за последние три года» составляет 16,0 процентов. Динамика данного показателя за предшествующие три года показала его стабильность (2009 год – 16,1 процента, 2010 год – 17,1 процента, 2011 год – 17,2 процента) и оптимальное для бюджета значение, поскольку отслеживает долю расходов, которые в случае необходимости могут подвергнуться сокращению, либо отложены на непродолжительный срок.
Одним из показателей, характеризующим финансовую гибкость бюджета, является показатель «Зависимость доходов бюджета от финансовой помощи».
Структура данного показателя представлена без учета субвенций, передаваемых из бюджета Республики Карелия на выполнение переданных государственных полномочий. Таким образом, данный показатель отражает долю субсидий, передаваемых бюджету Петрозаводского городского округа на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения, и его значение является значением долевого участия вышестоящего уровня бюджетной системы в общей сумме расходов бюджета.
Значение показателя по бюджету Петрозаводского городского округа за 2012 год сложилось на уровне 30,5 процента. Динамика данного показагод – 26,6 процента, 2011 год – 17,6 процента) не стабильна. Рост показателя обусловлен, прежде всего, снижением поступления в бюджет округа собственных источников для обеспечения решения вопросов местного значения, на что в свою очередь, повлияло изменение с 01.01.2012 законодательства на уровне Российской Федерации, в частности:
- изменение норматива отчислений в бюджет округа по налогу на доходы физических лиц с 40 процентов в 2011 году до 30 процентов в 2012 году;
- зачисление с 01.01.2012 в федеральный бюджет, в связи с передачей полномочий по финансированию деятельности полиции на федеральный уровень, госпошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков;
- реализация Федерального закона от 01.01.2001 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и передача полномочий в сфере здравоохранения с местного на вышестоящий уровень бюджета;
- передача с 01.01.2012 на вышестоящий уровень бюджета принадлежности зачисления штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного движения.
Также, произошло снижение поступления доходов от реализации имущества, находящегося в собственности городских округов, в связи с реализацией в 2011 году крупного объекта.
Следствием снижения собственных доходов явилась необходимость проведения работы с исполнительными органами власти Республики Карелия по привлечению дополнительных средств в бюджет Петрозаводского городского округа в виде субсидий на софинансирование расходных обязательств Петрозаводского городского округа. Так, в 2012 году бюджету Петрозаводского городского округа предоставлена субсидия на модернизацию региональной системы общего образования, а также увеличены объемы субсидий на проведение ремонта автомобильных дорог общего пользования местного значения и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов из Дорожного фонда Республики Карелия и на развитие сети дошкольных учреждений.
Значение такого показателя как «Равномерность исполнения местного бюджета» отражает равномерность расходов бюджета в течение финансового года и является важным индикатором для оценки качества бюджетного планирования.
За 2010 год значение данного показателя находилось в допустимых границах - 40,9 процента. Однако, за 2011 год значение показателя превысило допустимую границу на 49,1 процентных пункта и составило 99,1 процент, т. е. объем расходов в четвертом квартале превысил среднее значение за 9 месяцев 2011 года в два раза. В 2012 году участниками бюджетного процесса были предприняты меры для недопущения повторения ситуации по 2011 году и значение данного показателя за 2012 год составило 54,1 процента. Однако, данное значение является выше предельного на 4,1 процентных пункта. При анализе данного показателя в разрезе разделов бюджетной классификации высокий процент расходов, приходящихся на 4 квартал, выявлен по отрасли «жилищно-коммунальное хозяйство» - 55,3 процента. Существенный объем средств в 4 квартале был выделен на:
- реализацию мероприятий ведомственной программы комитета жилищно-коммунального хозяйства Администрации Петрозаводского городского округа «1000 подъездов – финансовая поддержка на проведение ремонта общего имущества» - 87,8 процента от годовой суммы расходов. Данная ситуация вызвана условиями вышеназванной программы, согласно которым работы по ремонту общего имущества многоквартирных домов должны быть выполнены и документально подтверждены до 15 ноября текущего года;
- реализацию мероприятий целевой программы «Переселение граждан из жилых помещений, признанных непригодными для проживания и из аварийного жилищного фонда» - 92,5 процента от годовой суммы расходов, что обусловлено сроками и условиями заключенного муниципального контракта;
- снос аварийных деревьев с утилизацией порубочных остатков, уборку упавших деревьев, формовочную обрезку и посадку зеленых насаждений на территории Петрозаводского городского округа – 76,9 процента от годовой суммы расходов, что также обусловлено сроками и условиями заключенного муниципального контракта.
Во избежание аналогичных ситуаций проведен ряд рабочих совещаний на уровне первого заместителя главы Администрации Петрозаводского городского округа и постановление Администрации Петрозаводского городского округа «О мерах по реализации Решения Петрозаводского городского Совета «О бюджете Петрозаводского городского округа на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» дополнено рекомендацией при заключении в 2013 году договоров (контрактов, соглашений) на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, за исключением поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, носящих ежемесячный текущий характер, и товаров, работ, услуг, поставка (выполнение, оказание) которых производится ежегодно в осенне-зимний период, учитывать необходимость установления сроков поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг – до 01.09.2013, оплату фактически поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг произвести до 01.12.2013.
Следующим показателем для оценки финансовой гибкости бюджета Петрозаводского городского округа является показатель «Соотношение роста доходов и расходов местного бюджета за исключением расходов капитального характера за последние три года». За годы значение показателя превысило наилучший уровень управления бюджетом на 8,2 и 5,5 процентных пункта соответственно. За 2012 год значение показа,4 процента) находится на оптимальном уровне.
Одним из факторов, свидетельствующим о финансовой устойчивости местного бюджета, является отсутствие просроченной кредиторской задолженности. В 2012 году завершена планомерная работа по урегулированию просроченной кредиторской задолженности по расходным обязательствам Петрозаводского городского округа. Объем просроченной кредиторской задолженности по состоянию на 01 января 2013 года удалось полностью ликвидировать (436,8 млн. руб. – в период с 01.01.2009 по 01.01.2013). Таким образом, значение показателя «Соотношение объема просроченной кредиторской задолженности к общему объему расходов местного бюджета» по бюджету Петрозаводского городского округа за 2012 год является нулевым, т. е. наилучшим. За 2011 значение показателя составило 0,7 процента, за 2010 год – 5,5 процента.
Кроме того, просроченная кредиторская задолженность исключенных из участников бюджетного процесса в результате изменения формы финансового обеспечения в рамках реализации Федерального закона от 01.01.2001 муниципальных бюджетных учреждений, согласно представленным отчетам, по состоянию на 01.01.2013 также отсутствует.
Соответственно, полное отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам муниципальных учреждений Петрозаводского городского округа, уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также оплате коммунальных услуг, позволяет оценить уровень выполнения бюджетных обязательств муниципального образования на высоком уровне.
Такой показатель оценки финансовой гибкости бюджета как «Эффективность снижения недоимки по налоговым и неналоговым доходам местного бюджета» позволяет оценить уровень накопления (роста) объема недоимки по налоговым и неналоговым доходам в отчетном финансовом году.
За год значения данного показателя составили: за 2010 год – 5,6 процента; за 2011 год – 4,8 процента; за 2012 год – 5,2 процента. За рамки утвержденного минимального предела выходит оценочный показатель за 2011 год (4,8 процента), что, по сути, не является негативным фактором. Однако, если рассматривать значения в абсолютном выражении, то в сравнении с 2010 годов наблюдался прирост недоимки на 10,8 млн. руб. (2010 год – 194,9 млн. руб., 2011 год – 205,7 млн. руб.). В 2012 году ситуация изменилась в лучшую сторону и задолженность в бюджет городского округа сократилась на 65,4 млн. руб. Однако, учитывая изменение с 01.01.2012 федерального законодательства, которое сократило поступления отдельных доходов в бюджет округа, соотношение уровня недоимки к налоговым и неналоговым доходам в сравнении с 2011 годом возросло.
В целях сокращения задолженности по налоговым платежам в бюджет Петрозаводского городского округа Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску постоянно проводится работа, направленная на снижение либо недопущение роста уровня недоимки по налоговым платежам, включая комплекс мер принудительного взыскания.
Администраторами неналоговых доходов – структурными подразделениями Администрации Петрозаводского городского округа – осуществляется работа с плательщиками по обеспечению своевременности и полноты поступлений администрируемых доходов в бюджет городского округа, а также принимаются меры по снижению задолженности посредством проведения претензионно-исковой работы. Кроме того, при Администрации Петрозаводского городского округа осуществляет свою деятельность Комиссия по мобилизации дополнительных налоговых и неналоговых доходов, созданная в целях сокращения недоимки и недопущения ее прироста.
Несмотря на все предпринимаемые администраторами доходов меры, сумма недоимки в бюджет Петрозаводского городского округа остается значительной: на 01.01.2013 ее размер составляет 140,3 млн. руб. или 5,2 процента от налоговых и неналоговых доходов бюджета округа за 2012 год. Кроме того, в общей сумме задолженности 44,5 процента составляют приостановленные к взысканию платежи, что в свою очередь, замедляет пополнение доходной части.
В связи с этим, возникает необходимость в проведении ежемесячного анализа задолженности в бюджет Петрозаводского городского округа по налоговым и неналоговым доходам с целью дальнейшего взаимодействия с администраторами доходов, допустившими прирост задолженности. Администраторам доходов, со своей стороны, необходимо осуществлять инвентаризацию задолженности в целях своевременного проведения претензионно-исковой работы либо списания безнадежной к взысканию задолженности.
Одним из показателей, способных оценить дополнительную нагрузку на бюджет Петрозаводского городского округа, является «Объем взысканий по исполнительным листам», в связи с исполнением судебных актов по обращению на средства бюджета Петрозаводского городского округа. За годы значения данного показателя находятся в пределах допустимых значений. При этом, в динамике за 3 года значение показателя снижается – в сравнении с 2011 годом снизилось на 0,2 процентных пункта, с 2010 годом – на 0,9 процентных пункта, что снизило дополнительную нагрузку на бюджет в связи с предъявлением исполнительных документов.
Подводя итоги проведенной оценки можно констатировать о достаточном уровне финансовой гибкости бюджета Петрозаводского городского округа (10 из 11 показателей находятся в допустимых границах максимального и минимального уровня управления бюджетом), при котором, в случае необходимости, Администрация Петрозаводского городского округа может регулировать доходы и расходы, т. е. эффективно реагировать на внешние факторы.
Однако, учитывая, что значение показателя «Равномерность исполнения местного бюджета» превысило допустимые значения, субъектам бюджетного планирования необходимо принять меры по недопущению концентрации расходов в четвертом квартале путем взвешенного планирования заявок для формирования кассового плана исполнения бюджета Петрозаводского городского округа на предмет включения расходов, поскольку это влияет на качество принимаемых работ и оформление соответствующих документов, а также создает серьезную физическую нагрузку в конце года на сотрудников Администрации округа и влияет на эффективность принимаемых решений в вопросах управления ликвидностью единого счета бюджета Петрозаводского городского округа.
Приложение: Информация о проведенной оценке показателей финансовой гибкости бюджета Петрозаводского городского округа за годы.
Заместитель главы Администрации
Петрозаводского городского округа –
председатель комитета финансов
Информация о проведенной оценке показателей финансовой гибкости бюджета Петрозаводского городского округа за годы
№ | Показатель | Ед. изм. | Минималь-ный риск неплатежеспособности (наилучший уровень управления бюджетом) | Максималь-ный риск неплатежеспособности (минималь-ный уровень управления бюджетом) | 2010 год | 2011 год | 2012 год |
1. | Доля первоочередных расходов в общем объеме расходов местного бюджета | % | 20 | 70 | 52,2 | 50,7 | 37,2 |
2. | Доля расходов капитального характера в общем объеме расходов местного бюджета за последние 3 года | % | 20 | 5 | 17,1 | 17,2 | 16,0 |
3. | Зависимость местного бюджета от финансовой помощи | % | 5 | 40 | 26,6 | 17,6 | 30,5 |
4. | Соотношение роста доходов и расходов местного бюджета за исключением расходов капитального характера за последние 3 года | % | 100 | 90 | 108,2 | 105,5 | 94,4 |
5. | Равномерность исполнения местного бюджета | % | 35 | 50 | 40,9 | 99,1 | 54,1 |
6. | Соотношение объема просроченной кредиторской задолженности к общему объему расходов местного бюджета | % | 0 | 5 | 5,5 | 0,7 | 0,0 |
7. | Изменение просроченной кредиторской задолженности по выплате заработной платы | % | 0 | 5 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
8. | Изменение просроченной кредиторской задолженности по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды | % | 0 | 5 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
9. | Изменение просроченной кредиторской задолженности по оплате коммунальных услуг | % | 0 | 5 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
10. | Эффективность снижения недоимки по налоговым и неналоговым доходам местного бюджета | % | 5 | 50 | 5,6 | 4,8 | 5,2 |
11. | Объем взысканий по исполнительным документам | % | 0 | 2 | 1,1 | 0,4 | 0,2 |
