Налоговый навигатор для физических лиц (стр. 1 )

«Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.»

Ст. 57 Конституции Российской Федерации

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

Для физических лиц

Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью их внесения в бюджет, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также в делах о банкротстве.

1. Какие государственные услуги предоставляет налоговая инспекция?

Федеральная налоговая служба при осуществлении своих полномочий оказывает следующие государственные услуги:

1. Государственная регистрация и учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

2.Прием налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

3. Индивидуальное и публичное информирование налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, формах налоговой отчетности и порядке их заполнения.

4. Выдача справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

5. Направление (выдача) уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, на уплату земельного налога физическими лицами, на уплату транспортного налога физическими лицами с приложением платежных документов.

6. Рассмотрение письменных заявлений налогоплательщиков и документов, подтверждающих их право на получение имущественного налогового вычета у работодателя.

7. Выдача свидетельства о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

8. Выдача разрешений на проведение всероссийских лотерей.

9. Выдача лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией.

10. Выдача лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Полный список всех услуг, предоставляемых налоговыми органами налогоплательщикам, содержится в Едином стандарте обслуживания налогоплательщиков, утвержденным приказом ФНС России от 01.01.01 г. N ММ-3-4/36@.

2. Какова структура налоговых органов Республики Татарстан?

Налоговые органы Республики Татарстан входят в единую централизованную систему налоговых органов Российской Федерации.

Налоговые органы Республики Татарстан состоят из Управления ФНС России по Республике Татарстан, 22 территориальных налоговых инспекций.

Во всех городах и районных центрах республики, где отсутствуют налоговые инспекции, организованы их территориальные участки (ТОРМ), имеющие стабильный удаленный доступ к централизованной базе данных налоговой инспекции.

3. Какие услуги оказывают на территориально обособленных рабочих местах (ТОРМ)?

На территориальных участках ведется работа по приему от налогоплательщиков:

налоговых деклараций;

заявлений на проведение сверок расчетов с бюджетом; получение справок о состоянии расчетов с бюджетом;

сведений о доходах физических лиц по налогу на доходы физических лиц от налоговых агентов;

документов для государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

документов, необходимых для постановки на налоговый учет.

сообщений банка об открытии (закрытии) банковского счета.

сведений от органов юстиции, нотариусов, ЗАГСов, советов адвокатских палат, Регистрационной палаты, органов опеки и попечительства, органов, осуществляющих учет и регистрацию пользователей природными ресурсами, паспортно-визовой службы.

запросов на выдачу информации из Единого государственного реестра юридических лиц или Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

регистрация, снятие с учета ККТ.

производится запись программных продуктов, необходимых для заполнения деклараций.

информирование и консультирование налогоплательщиков по порядку представления деклараций и иных документов, уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, оформлению платежных документов, а также по другим вопросам общего характера, связанным с деятельностью налоговых органов.

4. Какие права имеются у налогоплательщиков?

1. Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2. Получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

5. Существует ли лимит времени ожидания в очереди в налоговых инспекциях? Каков режим работы с налогоплательщиками?

Время ожидания в очереди при предоставлении услуги налоговым органом налогоплательщику должно составлять не более 30 минут, при "пиковых" нагрузках - не более 1 часа.

Прием налогоплательщиков при исполнении государственной функции осуществляется ежедневно (с понедельника по пятницу), кроме выходных и праздничных дней, в течение рабочего дня без обеденного перерыва.

6. Каким образом можно получить консультацию в налоговых органах?

Информирование налогоплательщиков осуществляется налоговыми органами индивидуально: при личном посещении налоговой инспекции, устно по телефонам Справочной службы и при письменном обращении. Публичное информирование осуществляется:

через средства массовой информации газеты, журналы, телевидение, радио);

через информационные стенды налоговых органов;

при проведении семинаров, встреч, сходов с гражданами.

Во всех инспекциях и территориальных участках инспекций организованы телефоны справочной службы (см. Приложение 1). Номера телефонов размещены на информационных стендах, а также на официальном сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан по адресу: www. *****

Воспользовавшись этим телефоном, налогоплательщик может получить любую интересующую его информацию, относящуюся к компетенции налоговых органов: порядок и сроки уплаты налогов, применение различных систем налогообложения, порядок получения налоговых вычетов, перечень документов для подтверждения льгот по налогообложению и т. д.

7. Каковы сроки рассмотрения и ответа на запрос налогоплательщиков?

Максимальное время предоставления устного ответа -15 минут. В случае если для подготовки ответа требуется разъяснение текущего состояния расчетов по налогам, извлечение нормативных актов, если налогоплательщик не удовлетворен ответом, ему предлагается обратиться в налоговый орган письменно.

Письменные запросы, полученные налоговыми органами от налогоплательщиков, рассматриваются в течение 30 дней.

8. Как уплатить налоги?

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

До наступления сроков уплаты налогов (налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога) налогоплательщик - физическое лицо получает по почте налоговое уведомление с указанием размера налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, срок уплаты налога и платежные поручения, сформированные налоговыми органами. Платежное извещение формируется отдельно по каждому сроку уплаты налога. Кроме того, при наличии неуплаченных пеней, налогоплательщик получает дополнительно платежное извещение на уплату начисленных пени. Полученные извещения подлежат оплате в отделениях банка, в случае отсутствия в муниципальном образовании кредитных учреждений, оплату можно осуществить в отделении связи. Кроме того, в этом случае можно оплатить также налог непосредственно в кассу муниципального образования.

В том случае, если Вы не получили платежное извещение на оплату налога, Вы можете обратиться непосредственно в налоговый орган по месту жительства, где инспектор распечатает платежный документ по Вашей просьбе.

Кроме того Управление ФНС России по Республике Татарстан предоставляет Вам возможность самостоятельно, используя доступ к сети Интернет, контролировать свою задолженность по налогам

Данная услуга является бесплатной и позволяет по ИНН, Фамилии и Имени получить информацию о своей задолженности по налогам, пеням и штрафам на всей территории Российской Федерации. Как это сделать? Для этого необходимо зайти на официальный сайт Управления ФНС России по Республике Татарстан www. *****, или на сайт Альметьевского муниципального района http://almetyevsk. tatar/ru справа на главной странице выбрать баннер «Узнайте Вашу задолженность» На открывшейся странице Вам будет предложено ввести данные:

- Свой ИНН (идентификационный номер налогоплательщика)

- свою фамилию

- свое имя.

После чего следует нажать кнопку « Найти».

На экране появится информация о суммах задолженности по налогам, пени и штрафам в разрезе видов налогов и в разрезе налоговых органов, администрирующих соответствующую территорию.

Здесь же Вам будет предложено выбрать задолженность, ввести адрес (для квитанции) сформировать и распечатать квитанции.

По распечатанной задолженности квитанции Вы можете оплатить свою задолженность через отделения банков, отделения почты, а также через устройства самообслуживания банков - платежные терминалы банков. После оплаты задолженности информация на сайте отразится через две недели.

9. Что делать в случае обнаружения фактов наличия переплаты?

В случае обнаружения фактов излишней или ошибочной уплаты налогов сумма излишне уплаченного налога может быть зачтена в счет уплаты другого налога, пеней или возврату на расчетный счет налогоплательщика.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога осуществляется на основании заявления налогоплательщика, которое может быть подано в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам, пеням или штрафам может быть осуществлен только после погашения имеющейся задолженности путем зачета или оплаты.

Для осуществления возврата Вам необходимо подать в налоговый орган заявление о возврате с обязательным указанием реквизитов расчетного расчета, т. е. для получения денежных средств необходимо иметь открытый счет в любом кредитном учреждении.

10. Как возвратить сумму излишне уплаченной государственной пошлины?

Для осуществления возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины Вам необходимо подать в налоговый орган по месту осуществления юридически значимых действий заявление о возврате с указанием реквизитов для осуществления возврата, оригинал платежного документа с отметкой банка, подтверждающего факт оплаты, а также определение суда о возврате государственной пошлины.

11. Как быть, если платежный документ был заполнен с ошибками?

В том случае, если при заполнении платежного извещения Вы допустили ошибку, или заполнили не все поля платежного извещения, документ может быть отнесен к разряду невыясненных и не отражен в Вашем лицевом счете. В данном случае налоговый орган сформирует и направит в Ваш адрес Уведомление о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа по установленной форме. Отрывную часть полученного уведомления необходимо заполнить и направить в инспекцию по почте или лично.

12. Как быть, если сумма налога уплачена, а в лицевом счете сведения об уплате отсутствуют?

В том случае, если Вы получили требование об уплате налога или Вам было отказано в получении справки об отсутствии задолженности, при условии своевременной уплаты исчисленного налога, может быть проведена совместная сверка расчетов, в ходе которой в налоговый орган представляются оплаченные документы для выяснения причин неотражения оплаченных сумм в лицевом счете.

13. Куда обращаться гражданину, если сотрудник налоговых органов ведет себя по отношению к налогоплательщику грубо, некорректно, если его действия носят характер вымогательства?

В соответствии с Федеральным законом «О государственной гражданской службе Российской Федерации» гражданский служащий обязан:

исполнять должностные обязанности добросовестно, на высоком профессиональном уровне, проявлять корректность в обращении с гражданами, не допускать конфликтных ситуаций, способных нанести ущерб его репутации или авторитету государственного органа, не совершать поступки, порочащие его честь и достоинство.

О фактах грубости, затягивания сроков получения решений, ответов на запросы, вымогательства должностных лиц в территориальных налоговых органах следует обращаться в Управление ФНС России Республике Татарстан на телефон «Горячей линии» № тел., .

Как обжаловать действия (бездействия) сотрудников налоговых органов?

Согласно Налоговому кодексу РФ каждый гражданин имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Жалоба могут быть подана в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд в письменном виде. То есть на действия (бездействия) территориальной налоговой инспекции Республики Татарстан необходимо обращаться в Управление ФНС России по Республике Татарстан.

Срок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган - в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

Жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.

Жалоба, на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения. Обращаем Ваше внимание, что с 1 января 2009 года жалобы на решения налоговых органов о привлечении к ответственности не будут приниматься к рассмотрению судами без предварительного их рассмотрения вышестоящим налоговым органом

Срок рассмотрения жалобы и принятия решения по ней - в течение одного месяца со дня ее получения. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

15. Как обратиться в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по Республике Татарстан?

Адрес Управления ФНС России по Республике Татарстан 3а. Руководитель Управления ФНС России по Республике Татарстан -

Кроме того, по вопросам работы территориальных налоговых инспекций можно обратиться к руководителю Управления в приемные дни еженедельно по вторникам.

Запись по телефону 8(8

Заместители руководителя Управления ФНС России по Республике Татарстан:

т. 8(8

т. 8(8

т. 8(8

т. 8(8

Начальник отдела безопасности Управления ФНС России по Республике Татарстан –

т. 8(8

Регистрация и учет налогоплательщиков

1.  Каков порядок получения документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН)?

В соответствии с налоговым законодательством в целях налогового контроля граждане подлежат постановке на учет в налоговых органах. Постановка на учет граждан осуществляется в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества (дома, квартиры, земельные участки и др.) и (или) транспортных средств.

Постановка на учет, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, располагающими данными о гражданах и их имуществе (ст. НК РФ) либо на основании заявления физического лица.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН).

Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

Документом, подтверждающим присвоение ИНН налогоплательщика являются:

- Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 2-1-Учет (Далее – Свидетельство);

- Уведомление о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту его жительства» по форме № 2-3-Учет (Далее - Уведомление).

Срок постановки на учет физического лица и выдачи ему Свидетельства о постановке на учет - 5 дней со дня получения заявления налоговым органом.

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

2. Нужно ли менять ИНН (Свидетельство о постановке на учет) в случае изменения места жительства?

Такой обязанности налоговое законодательство не предусматривает. Постановка на учет гражданина в налоговом органе по новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту жительства.

В случае изменения места жительства гражданин вправе (по желанию) обратиться в налоговый орган за повторной выдачей Свидетельства.

Для этого надо обратиться в налоговый орган по новому месту жительства. При себе иметь следующие документы: паспорт и Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 2-1-Учет, выданное по прежнему месту жительства.

Присвоенный гражданину идентификационный номер (ИНН) сохраняется за ним в течение всей жизни и не изменяется в связи с изменением места жительства.

3. Как получить Свидетельство о постановке на учет в случаях порчи, утери ранее выданного Свидетельства?

В случаях порчи, утери ранее выданного Свидетельства гражданин вправе обратиться налоговый орган по месту жительства за повторной выдачей Свидетельства. Повторная выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в случае его утраты, осуществляется на платной основе. Размер платы составляет 200 рублей, за срочную выдачу указанного свидетельства – 400 рублей.

При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность (паспорт), оригинал платежного документа. Заполнить заявление по форме № 2-2-Учет. Срок выдачи повторного Свидетельства - в течение 5 дней со дня поступления заявления.

Гражданин также вправе обратиться в налоговый орган за получением Свидетельства повторно в случаях изменения приведенных в нем сведений (например, изменение ФИО).

В случае изменения ФИО дополнительно, с документами указанными выше, необходимо предоставить копию документа, подтверждающего указанные изменения (например, копия свидетельства о браке).

4. Как быть, если у физического лица нет возможности лично обратиться в налоговый орган для получения ИНН?

В случае невозможности личного обращения в налоговый орган по месту жительства физическое лицо вправе направить по почте (с уведомлением о вручении):

- заполненного заявления по форме N 2-2-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 01.01.2001 N САЭ-3-09/826@;

-  копии паспорта гражданина Российской Федерации или иного документа, удостоверяющего личность, и копии документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица в Российской Федерации (в случае, если копия документа, удостоверяющего личность физического лица не содержит сведений о таком адресе). Верность копии документов должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

Кроме того, заявитель должен сообщить налоговому органу по месту жительства адрес для взаимодействия с ним, если он проживает не по адресу, указанному в заявлении.

Для получения бланка заявления по форме N 2-2-Учет, порядка заполнения данного заявления и уточнения адреса налогового органа по месту жительства заявителя можно обратиться в любой территориальный налоговый орган.

Постановка на учет в налоговом органе по месту жительства физического лица осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня поступления указанного заявления с последующим направлением Свидетельства по почте с уведомлением о вручении.

Декларирование доходов физических лиц

1. Кто и когда обязан подавать декларацию о полученных доходах?

В соответствии c Налоговым кодексом РФ декларацию о доходах должны подавать физические лица, в следующих случаях:

- при получении доходов по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами (например, договорам найма или аренды квартир, комнат, домов, транспортных средств, нежилых помещений, а также репетиторы, гувернантки, няни);

- при продаже ценных бумаг;

- при продаже имущества, принадлежащего на праве собственности (дома, квартиры, дачи, земельные участки, машины);

С 1 января 2009 г. имущественный вычет при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не предоставляется (п. 6 ст. 1, ч. 1, 4 ст. 5 Закона N 368-ФЗ). Доходы от продажи такого имущества не облагаются НДФЛ, и декларировать их не нужно (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

До 2009 г. такие доходы не входили в перечень необлагаемых. Однако по ним предоставлялся имущественный вычет в полной сумме, полученной от продажи имущества. Если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то вычет предоставляется в сумме, не превышающей ограничения, установленного абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Для жилой недвижимости и земельных участков ограничение составляет 1 руб. При продаже иного имущества с 1 января 2010 г. ограничение установлено в размере не более руб.

- при получении доходов наследниками авторов произведений науки, искусства, литературы и т. д.;

- при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр, в том числе с использованием игровых автоматов (например, по лотереям «Спортлото», «Бинго», в играх «Поле чудес», «Кто хочет стать миллионером» и т. д.);

- при получении доходов по договорам переуступки права требования к организации строящей жилье;

- при сдаче лома, отходов черного и цветного металла;

- при сдаче в аренду земельных паев (например, инвесторам, физическим лицам);

- при реализации доли в уставном капитале организации;

- при получении доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения (кроме подарков полученных от членов семьи и (или) близких родственников, т. е. супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

- при получении доходов за пределами Российской Федерации;

- при не удержании налоговыми агентами (работодателем) налога на доходы физических лиц.

Последний срок подачи декларации 30 апреля каждого года. Если дата подачи декларации совпадает с праздничной датой или выходным днем, то она переносится на первый рабочий день после праздника. Срок уплаты налога на доходы физических лиц 15 июля каждого года.

2. Какие доходы граждан не облагаются налогом на доходы физических лиц?

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению состоит из 48 видов, в частности, освобождаются от налогообложения:

- 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации);

8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;

работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации;

налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

(абзац введен Федеральным законом от 01.01.2001 N 257-ФЗ, в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 213-ФЗ)

Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме;

8.1) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;

9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:

за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря;

10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;

11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;