Что нас ждет в связи с отменой ЕСН

Что нас ждет в связи с отменой ЕСН.

Обзор Федерального Закона от 01.01.01 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

Предмет правого регулирования

Регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование, в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности с в связи с материнством, в ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование.

Не регулирует правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Не регулирует правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Что вместо ЕСН?

С 01 января 2010 года организации, компании и предприниматели будут платить вместо ЕСН страховые взносы в четыре внебюджетных фонда:

•  ПФ РФ - на обязательное пенсионное страхование;

•  ФСС РФ - на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

•  ФФОМС РФ - на обязательное медицинское страхование;

•  ТФОМС РФ - на обязательное медицинское страхование.

Куда надо перечислять страховые взносы

Налоговые органы контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты страховых взносов не будут.

Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов во внебюджетные фонды будет осуществлять:

1.  ПФ РФ – взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;

2.  ФСС РФ - обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности с в связи с материнством.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов – выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Как и прежде, с выплат по гражданско-правовым договорам не придется платить взносы в ФСС РФ.

Плательщики страховых взносов определяют базу для исчисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации. Размер индексации определяется Правительством РФ.

База для исчисления страховых взносов

Начиная с 2010 года, взносы будут начисляться на выплаты физическим лицам, вне зависимости от того, пойдут эти выплаты в уменьшение налога на прибыль или не пойдут.

Выплаты, которые облагаются ЕСН,

но будут освобождены от уплаты страховых взносов с 2010 года.

1.  Вознаграждения по договорам с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими в России (на вознаграждения работникам, у которых есть вид на жительство или разрешение на временное проживание, льгота не распространяется). Это исключает иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в РФ по трудовым договорам, из системы обязательного медицинского страхования, в связи с чем ФЗ возможно потребует дополнительной проработки с заинтересованными органами исполнительной власти, в т. ч. и МИД России.

2.  Суммы материальной помощи в размере не более 4 000 рублей в год на каждого работника;

3.  Суммы расходов на медицинское обслуживание работников по договорам, которые заключены на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими лицензии, выданные по правилам РФ.

Выплаты, которые освобождаются от уплаты ЕСН,

но будут облагаться страховыми взносами с 2010 года.

1.  Компенсация за неиспользованный отпуск, которая уплачивается при увольнении сотрудника;

2.  Материальная помощь членам семьи умершего работника;

3.  Материальная помощь при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, если деньги не были выданы в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не болеерублей на каждого ребенка;

4.  Оплата стоимости проезда сотрудников, работающих и проживающих на Крайнем Севере или приравненных к нему местностях, а также их родственникам к месту отпуска и обратно за пределами России.

Тарифы страховых взносов.

Общая система налогообложения.

До 2010 г. - ст.241 гл.24 НК РФ
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социаль-ного страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
Федераль-ный фонд	Территориальный фонд
до 280 000 рублей	20 %	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26 %
от 280 001 рубля до 600 000 рублей	56 000 руб + 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	8120 руб. + 1,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	3080 руб. + 0,6 % с суммы, превыш. 280 000 руб.	5 600 руб. + 0,5 % с суммы, превыш. 280 000 руб.	72 800 руб. + 10 % с суммы, превышающ. 280 000 руб.
свыше 600 000 рублей	81 280 руб. + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 руб.	11320 рублей	5000 рублей	7 200 рублей	104 800 руб. + 2,0 % с суммы, превышающ. 600 000 руб.
с 01 января 2010 года – ст. 12 ФЗ от 01.01.2001 г.
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Пенсион-ный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
Федераль-ный фонд	Территориальный фонд
415 000 руб.	20 %	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26 %

Тарифы страховых взносов в ПФ РФ на 2010 год.

Общая система налогообложения.

До 2010 г. ст. 241 гл.24 НК РФ
Категория работников	ФБ	ПФ РФ
Страховая часть	Накопительная
1966 года рождения и старше	6%	14 %	-
1967 года рождения и моложе	6%	10 %	4 %
с 01.01.2010 г. - ст. 241 гл.24 НК РФ
Категория работников	ФБ	ПФ РФ
Страховая часть	Накопительная
1966 года рождения и старше	-	20 %	-
1967 года рождения и моложе	-	14 %	6 %

Тарифы страховых взносов на 2010 год.

Упрощенная система налогообложения, ЕНВД и льготники.

Для компаний и предприятий, применяющих упрощенную систему или «вмененку», в 2010 году налоговая нагрузка на зарплатный фонд не изменится – как и в 2009 году, надо будет платить лишь пенсионные взносы по ставке 14%.

Не изменится налоговая нагрузка на зарплатный фонд и для организаций, которые платят зарплату работникам, имеющим инвалидность I, II или III групп (в части этих выплат), общественным организациям инвалидов (при условии, что численность инвалидов и их законных представителей составляет не менее 80%).

В 2009 году такие организации вообще не платят ЕСН в пределах рублей на каждое физическое лицо (ст.239 НК РФ).

Тарифы страховых взносов в 2015 году.

Отмена всех льгот. Все страхователи будут уплачивать взносы по одинаковым ставкам. Даже организации инвалидов.

Перечисление страховых взносов.

Перечисление страховых взносов должно осуществляться в виде ежемесячных обязательных платежей.

Срок перечисления - не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, за который начислялся ежемесячный обязательный платеж.

Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день.

Перечисляемую сумму надо будет округлять до целых рублей. При этом 50 коп. и более приравнивается к полному рублю, а сумма менее 50 коп. – отбрасывается.

Для каждого фонда (ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС) понадобится оформлять отдельные платежные поручения.

Сроки сдачи отчетности по страховым взносам.

Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Ежеквартально надо будет сдавать два отчета - в отделение ПФР и в ФСС.

В отчетности в ПФР будут отражаться как пенсионные взносы, так и отчисления в ФФОМС, ТФОМС. Этот отчет необходимо будет сдавать до конца месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для отчетности в ФСС РФ – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Организации, у которых среднесписочная численность работников за 2009 год превысит 100 человек, должны будут в 2010 году отчитываться в ПФР и ФСС электронно.

С 2011года такая обязанность появится у работодателей со средней численностью сотрудников за предыдущий период более 50 человек.

Штрафы и пени за опоздание с платежами и отчетами.

Штрафы и пени за опоздание с платежами и отчетами установлены те же, что сейчас в Налоговом кодексе.

Однако в отличие от Налогового кодекса закон о страховых взносах прямо предусматривает штрафы за просрочку не только годовой отчетности, но и квартальных расчетов.

Кроме этого, в кодексе не прописан минимальный размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации более чем на 180 дней. В законе такой минимум есть – 1000 рублей.

Проверка уплаты страховых взносов.

Камеральные и выездные проверки.

Главные отличия такие:

•  Выездные проверки, как сказано в ст.35 ФЗ 212-ФЗ, специалисты ПФР и ФСС будут проводить совместно. Но при этом представители ПФР будут проверять взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, а специалисты ФСС – отчисления в социальный фонд и расходы на пособия.

•  Чиновники из внебюджетных фондов смогут нанести визит в организацию не чаще 1 раза в 3 года. В настоящее время проводить 1 или 2 выездные проверки налогоплательщика в год.

•  Максимальная длительность проверки страховых взносов – 2 месяца. И этот срок, в отличие от налоговой проверки, не будет увеличиваться ни при каких условиях. Однако, как и налоговики, чиновники смогут приостановить выездную проверку на срок до 6 месяцев включительно. Также проверяющие из фондов лишены права провести повторную выездную проверку.

Камеральные и выездные проверки.

Обжалование результатов проверки

Обжаловать решение сотрудников фонда по проверке (выездной или камеральной) можно будет и в вышестоящий орган либо сразу в суд – это на усмотрение организации.

Обязательного апелляционного порядка, который сейчас действует в отношении решений налоговых органов, новый закон не предусмотрел.

Правила взыскания пеней и штрафов за просрочку аналогичны тем, что установлены в НК РФ. Но есть отрадное отличие – сотрудники фондов, в отличие от налоговиков, не наделены правом блокировать счета организаций из-за опозданий с отчетностью или недоимки.