«Сущность и функции финансов»
Вопросы.
1. Сущность финансов;
2. Функции финансов;
Вопрос №1 «Сущность финансов».
Термин «финансы» появился в торговых городах Италии в XIII – XV вв. и означал любой денежный платеж. В дальнейшем данный термин приобрел международное значение и стал отражать отношения между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. В дальнейшем термин стал отображать отношения юридических и физических лиц по поводу формирования общегосударственных фондов денежных средств. В этих отношениях заключаются отличительные признаки финансов:
1. Субъекты в этих отношениях обладали различными правами, т. е. государство обладало рядом полномочий.
2. Деньги выступали материальным носителем и основой существования и функционирования финансов.
3. В процессе этих отношений всегда формировался фонд денежных средств.
4. Налоги, как основная составляющая доходной части бюджета, являются принудительным, или фискальным, действием государственного аппарата.
Причины возникновения финансов.
1. В Центральное Европе в результате буржуазных революций произошло отторжение монарха от казны, в результате чего он не мог единолично управлять казной. Появляется бюджет государства.
2. При появлении бюджета образовалась система государственных доходов и расходов, был определен состав доходов и расходов, начали образовываться организационные структуры для управления им.
3. Налоги в денежной форме стали носить преимущественный характер.
Существует и другая точка зрения на время появления финансов как экономической категории. Она базируется на том, что понятие «финансы» возникло до нашей эры, поскольку упоминается в Библии.
Финансы носят исторический характер, и связано это с тем, что финансы имеют стадии возникновения, становления и развития в соответствии со становлением государственности. Каждой общественной формации, а, следовательно, и государству, соответствует определенное государственное устройство. Различие финансов разных общественно-экономических формаций обусловлено следующими причинами:
1. Каждой общественно-экономической формации соответствует классовая структура общества. При этом финансы не могут не учитывать относительные распределения национального дохода, организуя их распределение в пользу государства.
2. В каждой общественно-экономической формации финансы подчиняются целям и задачам государства, защищающим интересы господствующего класса.
3. Каждый новый способ производства порождает новую систему хозяйственных отношений. Так, если рабовладельческой и феодальной формациям соответствовали натуральные отношения, то и формирование доходов государства носило преимущественно натуральный характер. Капиталистическое хозяйство является товарно-денежным, поэтому и формирование доходов государства осуществляется в денежной форме.
4. Если государство, как орган управления, служит задаче воспроизводства сложившихся производственных и классовых отношений, то этим же задачам служат и финансы.
5. Опыт XX века свидетельствует о том, что:
а) не бывает государства с четким делением на классы;
б) в одно и то же историческое время существуют государства с разным общественным устройством;
в) переход от одной общественно-экономической формации к другой может продолжаться веками;
г) в настоящее время возможен экспорт не только технологии и общественного устройства, но и финансов.
В современной литературе выделяют два этапа развития финансов:
1. Неразвитый; характеризуется неразвитой формой финансов, которым был присущ непроизводительный характер, т. е. основная масса расходов шла на военные цели и управление.
2. Современный этап характеризуется:
а) Государство активно вмешивается в экономику и при помощи финансов создает систему управляющих воздействий.
б) Государство активно вмешивается в социальные процессы и пытается управлять социальными процессами при помощи финансов.
в) Наряду с государственными структурами в конце XX века начали образовываться крупные негосударственные транснациональные корпорации, которые концентрируют в своих руках огромные объемы финансовых ресурсов и которые оказывают огромное влияние на экономику и социальные процессы.
г) Появляется третий сектор финансирования – это неправительственные некоммерческие организации, созданные на идеологической основе, которые активно влияют на многие процессы, как в отдельных странах, так и во всем мире. Это благотворительные, религиозные организации и организации террористического толка.
В финансовой науке много исторических течений, но основы положений теории финансов сводятся к четырем основным принципам (сформулированы в XVIII веке А. Смитом и Д. Рикардо).
1. Государство необходимо, поскольку «оно охраняет естественный порядок от покушений и зависти»
2. Содержание правительства должно быть дешевым, т. к. расходы эти непроизводительны.
3. Государство не должно нарушать естественный порядок, т. е. право собственности и конкуренции путем ограничительных таможенных пошлин и монополий, и не должно вмешиваться в хозяйственную жизнь страны.
4. Государство должно соблюдать основные принципы налогообложения:
1) Налоги должны платить все в соответствии со своими доходами.
2) Налог должен быть не произвольным, а строго определенным заранее.
3) Налог должен взиматься в удобное для плательщика время.
4) Взимание налогов должно быть дешевым.
Кроме того, что финансы являются исторической категорией, они являются и экономической категорией, т. к. они базируются на действии и проявлении объективных экономических законов (закон накопления, закон стоимости, закон распределения по труду, закон денежного обращения, закон спроса и предложения).
Финансовые отношения всегда охватывают две сферы:
1. Экономические денежные отношения, связанные с формированием и использованием государственных фондов денежных средств.
2. Экономические денежные отношения опосредующих кругооборот денежных фондов предприятий и отраслей хозяйственного комплекса.
ФИНАНСЫ – это система денежно-экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
В экономике понятие «финансовое отношение» - понятие более узкое, чем понятие «денежное отношение». Финансовое отношение всегда связано с реальным движением денежных средств, но не всегда реальное движение денежных средств заканчивается финансовыми отношениями. Так, например, денежное отношение, не являющееся финансовым:
1. Оплата розничного товарооборота;
2. Оплата транспортных, бытовых или иных услуг (оплачивается себестоимость + прибыль);
3. Договора наследования и дарения.
Вопрос №2 «Функции финансов».
Функции финансов.
1. Распределительная (или перераспределительная);
2. Контрольная.
Некоторые авторы выделяют также обеспечивающую, стимулирующую, воспроизводственную функции.
РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ ФИНАНСОВ.
Вторая функция процесса воспроизводства – распределение.
Распределительная функция финансов на
МАКРОУРОВНЕ.
«-» затраты (фонд возмещения)
 |
1.3.
Финансовые инструменты
|
1. налоги; 1. налоги;
2. страховые отчисления; 2. штрафы и санкции;
3. процентные отчисления; 3. страховые отчисления;
4. вклады. 4. вклады и паи;
5.отчисления по нормам и нормативам;
6.амортизационные отчисления.
Третья стадия воспроизводства – обмен. Т – Д – Т
На стадии обмена существует две экономические категории:
1. Цена товара, как денежное выражение стоимости;
2. Деньги, как мера стоимости или средство платежа.
Иных экономических категорий на стадии обмена нет, поэтому нет места и финансам. Поэтому финансы как экономическая категория существует только на стадии распределения.
Распределительная функция финансов на
МИКРОУРОВНЕ.
ВРП – выручка от реализованной продукции, которая поступает на счет предприятия.
 |
 |
 |
«-»
 |
Фонд оплаты
|
|
|
|
+ +
 |
|
|
 |
- Амортизационный фонд;
- Фонд оплаты труда;
- Фонд материального поощрения;
- Фонд выплат акционерам предприятия;
- Фонд технического перевооружения;
- Исследовательно-конструкторские фонды;
- Резервный фонд предприятия.
«Состав финансово-кредитной системы РФ.
Финансово-кредитная политика государства»
Вопросы.
1. Состав финансово-кредитной системы РФ.
2. Финансово-кредитная политика государства.
Вопрос №1 «Состав финансово-кредитной системы государства».
 |  |
Бюджетное звено включает бюджетные фонды бюджетов трех уровней и внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования)
Государственный кредит – это система экономических отношений, в которой государство с одной стороны (субъект федерации или муниципальное образование) и юридические или физические лица, а также иные субъекты права с другой стороны вступают во взаимоотношения, в которых государство (субъект государства или муниципальное образование) выступает в роли кредитора, заемщика или гаранта. Государственный кредит является инструментом получения дохода.
Кредитное звено представлено двухуровневой кредитной системой РФ.
Страховое звено представлено в РФ страховой системой.
Фондовое звено – это рынок корпоративных ценных бумаг (государственные ценные бумаги «уходят» в государственный кредит). Это наиболее регулируемое звено.
Вопрос №2 «Финансово-кредитная политика государства».
Финансовая политика – это совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, распределение и использование их для выполнения государством его функций.
Под финансовыми ресурсами понимаются денежные средства, аккумулированные в бюджеты всех уровней, в государственных внебюджетных фондах и в фондах предприятия.
Содержание финансовой политики охватывает следующие мероприятия:
1. Разработка общей концепции финансовой политики государства, определение ее основных направлений, целей и задач (Наша финансовая политика направлена на ликвидацию бедности населения).
2. Создание адекватного финансово-кредитного механизма.
3. Управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.
Финансовая политика государства, как макроэкономический механизм управления, включает в себя стратегию и тактику управления.
Стратегия определяет действия государства в области развития финансовой системы и финансов и направлена прежде всего на выработку целевых программ, для реализации которых требуется большое время и большие финансовые средства.
Как элементы финансовой стратегии на сегодняшний день выделяется финансирование национальных проектов.
Наши проекты:
1. Образование;
2. Медицина;
3. Доступное жилье;
4. Развитие сельского хозяйства.
Проекты рассчитаны на 10 лет. Подразумевают финансирование из бюджета во всевозрастающих объемах. Но они носят точечный, а не глобальный характер.
С точки зрения финансовой стратегии государство приняло следующее: выделение приоритетных конкурентоспособных отраслей и их финансирование (пошли по японской модели). Выделились следующие отрасли:
1. Разработка месторождений и увеличение добычи полезных ископаемых с переработкой их на территории РФ.
2. Транзитный потенциал РФ (строительство различных нефте-, газопроводов и т. д.).
3. Грузопассажирский потенциал (ж/д.).
4. Ракетно-космическая отрасль.
Финансовая тактика - это конкретные методы и приемы достижения поставленной цели в конкретных условиях. Выбор тактических целей и задач связан с основными проблемами, стоящими перед государством в области мобилизации и эффективного использования финансовых ресурсов, регулирование экономических и социальных процессов, стимулирование отдельных отраслей и отдельных территорий.
Финансовый механизм является важнейшей составной частью финансовой политики. При помощи него происходит осуществление деятельности государства в области финансов.
Финансово-кредитный механизм – это совокупность взаимосвязанных финансово-кредитных отношений, инструментов и институтов их регулирования, используемых органами государственной власти и управления для воздействия на воспроизводственные процессы в целях обеспечения роста национальной экономики.
Задачи финансово-кредитного механизма:
1. Обеспечение сбалансированности экономики.
2. Обеспечение социальной защиты населения.
3. Создание инфраструктуры для обслуживания финансово-кредитных отношений.
4. Осуществление надзора за деятельностью финансовых рынков.
Финансово-кредитный механизм состоит из пяти взаимосвязанных элементов.
 |  |  |  |  |
Финансово-кредитный механизм бывает директивным и регулирующим.
Директивный ФКМ разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство (налоги, государственные займы, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и процесса и т. д.). При данном механизме государством детально разрабатывается вся система финансовых отношений обязательно для всех его участников. Часто директивный механизм распространяется и на другие виды финансовых отношений, в которых государство непосредственно не участвует, но которые имеют большое значение для реализации всей финансовой политики (рынок корпоративных ценных бумаг, страховой рынок и кредитный рынок).
Регулирующий ФКМ определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства (внутрихозяйственные отношения в коммерческих предприятиях). В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов. А предприятие самостоятельно разрабатывает формы и виды денежных фондов и направления их использования.
Задачи финансовой политики.
1. Обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов.
2. Установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов.
3. Организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами.
4. Выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами.
5. Создание эффективной системы управления финансами.
Типы финансовой политики.
1. Классическая финансовая политика. [Характерен практически для всех стран в 20-е годы XX века (прямые налоги)]. Основана на трудах А. Смита и Д. Рикардо. Основное направление – невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции и использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Следствием этого было ограничение государственных расходов и налогов для обеспечения условий для формирования и исполнения сбалансированного бюджета. Но политика, направленная на снижение расходов, ведет к экономическому кризису.
2. Регулирующая финансовая политика (Кейнс обосновал основные направления этой политики). Исходила из необходимости вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Основным инструментом вмешательства становится рост государственных расходов, которые обеспечивают рост предпринимательской активности, ведут к увеличению национального дохода и способствуют ликвидации безработицы путем создания новых рабочих мест. (используются прогрессивные налоги, т. е. чем выше доход, тем выше ставка налога).
3. Планово-директивная финансовая политика. Применялась теми государствами, которые шли по социалистическому пути развития. Этот тип политики основан на собственности государства на средства производства. Цель данной политики: максимальная концентрация финансовых ресурсов в бюджетной системе, т. е. максимальная централизация финансовых ресурсов. Финансовая политика преследовала цель максимального финансирования расходов государства из средств государственного бюджета. Для предприятий, уплачивающих налоги, был введен механизм двухканального изъятия прибыли, т. е. предприятие сначала платило налог на прибыль, а затем – налог с оборота. При этом существовала система государственного налогообложения. С точки зрения налогообложения физических лиц, применялось всего два налога: подоходный налог с физических лиц с плоской ставкой налогообложения (т. е. ставка четко фиксировалась; не зависела от суммы доходов); налог на бездетность.
Финансовая политика государства это часть экономической политики государства.
Состав финансовой политики государства.
В РФ нет единого документа, который бы отражал финансовую политику в разрезе ее состава. Основные направления бюджетно-налоговой политики оглашаются в ежегодном послании Президента РФ к Федеральному Собранию. В соответствии с Бюджетным Кодексом данное послание должно быть оглашено не позднее 1 марта предшествующего года.
В связи с переходом РФ на перспективное финансовое планирование, в 2006 г. разработан документ, отражающий основные направления бюджетно-налоговой политики на последние три года. Это происходит впервые в российской экономике. Раньше это было невозможно из-за большого государственного долга. Основной целью было его погашение.
Бюджетно-налоговая политика.
С точки зрения бюджетно-налоговой политики главное направление – это снижение налогового бремени с усилением финансового контроля. Следующая задача – увеличение заработной платы бюджетникам, увеличение базовой части пенсии, дальнейшее финансирование национальных проектов; увеличение финансирования конкурентоспособных отраслей хозяйствования: транзитный потенциал, увеличение финансирования дорожной инфраструктуры, космическая отрасль и авиастроение, сельское хозяйство, продажа военной техники. Следующая проблема – финансирование жилищной проблемы в РФ; финансирование демографической программы; преодоление бедности населения.
Кредитная политика.
Ее устанавливает ЦБ совместно с Минфином в ежегодно публикуемом в прессе документе «Основные направления денежно-кредитной политики на … год».
Основное: уровень инфляции, вопросы, связанные с укреплением/неукреплением рубля; устанавливается предполагаемая динамика ставки рефинансирования.
Учетная политика.
Учетная политика связана с рынком ценных бумаг, установлением учетного процента, по которому банковская система покупает или гасит векселя предприятий и организаций.
Валютная политика.
Устанавливала некоторые критерии существования валютного рынка. На сегодняшний день нет норматива валютного установления выручки, т. к. у РФ достаточный золотовалютный резерв. Сегодня устанавливаются правила купли-продажи золотых слитков.
Девизная политика.
Подразумевает под собой операции ЦБ, которые называются валютной интервенцией и подразумевают под собой элементы регулировании стоимости валюты по отношению к рублю с целью поддержания определенного курса национальной валюты.
Политика валютного субсидирования.
Связана:
1. С выдачей субсидий предприятиям, осуществляющим валютно-экспортные операции.
2. Установление определенных налоговых льгот этим предприятиям.
Диверсификация.
Связана с политикой в области золотовалютного запаса РФ (90% - доллар; 10% - евро).
Инвестиционная политика.
Связана с политикой по привлечению капитала и политикой в области рынка ценных бумаг.
Политика по управлению финансами.
Политика по управлению финансами – это комплекс конкретных мероприятий, связанных с управлением финансами в различных сегментах финансового рынка.
«УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНсами»
Вопросы.
1. Стратегическое и оперативное управление финансами;
2. Финансовое планирование и прогнозирование;
3. Финансовый контроль.
Вопрос №1 «Стратегическое и оперативное управление финансами».
Оперативное управление – это комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимальных затратах с помощью перераспределения финансовых ресурсов.
Стратегическое управление – определение финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу установления объемов финансовых ресурсов на реализацию целевых программ государства.
Совокупность всех организационные структур, осуществляющих управление финансами и кредитом, называется финансовым аппаратом государства. Важнейшим финансовым органом, осуществляющим управление финансами, является Минфин.
Министр Финансов (Кудрин) – единственный министр, кроме силовых министров, который назначается и снимается с должности Президентом РФ. Минфин имеет следующую организационную структуру:
- Административный департамент;
- Департамент управления делами и контроля;
- Департамент бюджетной политики;
- Департамент бюджетной политики в отраслях экономики;
- Департамент бюджетной политики в отраслях социальной сферы и науки;
- Департамент бюджетной политики в сфере государственной военной и правоохранительной службы и государственного оборонного заказа;
- Департамент бюджетной политики в сфере государственного управления, судебной системы, государственной и муниципальной службы Минфина РФ.
- Департамент межбюджетных отношений.
- Департамент международных финансовых отношений, государственного долга и государственных финансовых активов;
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики;
- Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.
- Департамент финансовой политики.
- Правовой департамент.
Министерству Финансов подчиняются пять Федеральных Служб: Федеральная Налоговая Служба, Федеральная Служба по финансовому мониторингу, Федеральная Служба финансово-бюджетного надзора, Финансовая Служба страхового надзора и Федеральное Казначейство.
Вопрос №2 «Финансовое планирование и прогнозирование».
Объектом финансового планирования является финансовая деятельность хозяйствующих субъектов и государства. Итоговым результатом является составление финансовых планов, начиная от смет отдельных учреждений до сводного финансового плана государства.
Финансовое планирование характеризуется:
1. Экстенсивностью, т. е. охватывает широкий круг политико-социальных и экономических явлений.
2. Интенсивностью.
3. Эффективностью – означает, что в итоге необходимо достичь тех целей, которые ставит финансовое управление.
В мировой практике применяются следующие методы финансового планирования:
1. Автоматический метод финансового планирования – при нем данные текущего года переносятся на следующие года с умножением на коэффициент инфляции.
2. Статистический метод финансового планирования, при котором складываются расходы за предыдущие года и делятся на количество предыдущих лет (используется для планирования на перспективу).
3. Метод нулевой базы, когда все позиции рассчитываются с нуля.
В систему финансового планирования входят:
1. перспективные финансовые планы;
2. сводные финансовые балансы, составляемые как на общегосударственном уровне, так и на территориальном уровне управления.
3. Финансовые планы предприятий и организаций.
Перспективное финансовое планирование – это документ, формируемый одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ (субъекты или муниципальные образования) и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечении государственных и муниципальных заимствований и финансировании основных расходов бюджета. Этот план законодательно не утверждается и разрабатывается в целях:
1. информирования законодательных органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы.
2. комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых финансовых реформ, программ и законов.
3. выявления необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики.
4. Отслеживание долгосрочных негативных тенденций и своевременное принятие соответствующих мер.
Перспективно-финансовое планирование разрабатывается на три года, из которых первый год – это год, на который составляется бюджет; следующие два года – плановый период, на протяжении которого прослеживаются результаты заявленной экономической политики.
Финансовое планирование ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития и при этом плановый период сдвигается на один год вперед.
Финансовый план РФ разрабатывается в три этапа.
На первом этапе разрабатываются и одобряются:
1. основные направления налоговой и таможенной политики;
2. основные показатели сводного финансового баланса РФ;
3. сценарные условия, включая основные макроэкономические показатели, параметры и приоритеты социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу.
Основные направления налоговой и таможенной политики содержат:
1. Анализ законодательства о налогах и сборах и таможенного законодательства и обоснования предложений по его совершенствованию.
2. Основные положения проектов соответствующих правовых актов.
3. Расчеты влияний изменений законодательства РФ на доходы бюджетов бюджетной системы, бюджетов государственных внебюджетных фондов в очередном плановом году.
4. Предложения по улучшению этого законодательства.
5. Оценка влияния налоговой и таможенной политики на сценарные условия.
Основные направления налоговой политики разрабатывает Минфин, таможенной – Минэкономразвития и торговли.
Сценарные условия разрабатываются Минэкономразвития и торговли, одобряются Правительством РФ.
Сценарные условия содержат ожидаемые в текущем году прогнозируемые на плановый период значения плановых показателей:
- цена на сырую нефть марки «Юролс»;
- объем, темпы роста, структуру использованного и произведенного ВВП;
- темпы роста базовой отрасли экономики;
- прогноз инфляции;
- объем производства продукции;
- величина амортизации;
- оборот розничной торговли;
- платные услуги, оказываемые населению;
- численность занятых в экономике;
- фонд заработной платы;
- инвестиции в основном капитале;
- величина прожиточного минимума в расчете на душу населения по основным социально-демографическим группам;
- прибыль организации для цели налогообложения;
- объем экспорта и импорта;
- курс рубля к доллару и евро.
Кроме этих показателей Минэкономразвития разрабатывает основные показатели сводного финансового баланса, прилагаемого к сценарным условиям. Сценарные условия разрабатываются, как правило, в двух вариантах – в ожидаемом и базовом (исходя из прогнозируемого и базового уровня цен на нефть. Сценарных условий может быть и больше.
В пояснительной записке к сценарным условиям обязательно проводится анализ факторов и тенденций функционирования и развития экономики для разрабатываемых вариантов сценарных условий (оптимистические и пессимистические сценарные условия).
На втором этапе перспективного финансового планирования разрабатываются и утверждаются основные показатели перспективного финансового плана, а также основные направления долговой политики государства.
Основные показатели перспективного финансового плана разрабатываются с целью определения общего объема финансовых ресурсов, которые могут быть направлены на исполнение расходных обязательств РФ при заданных сценарных условиях. Они разрабатываются не менее, чем в двух вариантах:
1) исходя из сценарных условий при прогнозированной цене на нефть;
2) при базовой ценен на нефть.
В ходе разработки и рассмотрения основных показателей могут вноситься уточнения и изменения в ранее утвержденные основные направления налоговой и таможенной политики.
Основные направления долговой политики содержат анализ и прогноз объема и структуру государственного долга РФ, обоснование предложений по объему заимствований на внутреннем и внешнем рынках, оценку стоимости обслуживания и объемов погашения государственного долга в плановом периоде.
На третьем этапе перспективного финансового планирования разрабатывается и утверждается проект перспективного финансового плана. Проект разрабатывается Минфином и одобряется Правительством РФ. Проект перспективного финансового плана разрабатывается и утверждается исходя из одобренного Правительством РФ варианта основных показателей перспективного плана по определенной форме с целью определения основных параметров, характеристик бюджетной системы РФ.
Разработка проекта перспективного финансового плана на плановый период осуществляется путем корректировки основных параметров этого плана за последние два года и разработки основных параметров на третий год планового периода исходя из новых сценарных условий с учетом изменений объемов и структуры доходов бюджетной системы и расходных обязательств в РФ.
Финансовое планирование на предприятии.
Финансовые планы на предприятии могут быть текущими, перспективными и оперативными.
Перспективный финансовый план составляется на длительный срок, и в нем дается оценка основных финансовых показателей в перспективе.
Текущий финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой. Этот план обеспечивает увязку производственных и финансовых показателей деятельности организации.
Оперативный финансовый план включает составление платежного, налогового (план уплаты налогов) и кассового (план поступления выручки) плана на месячный срок с декадной разбивкой (по 10 дней).
Финансовый план коммерческих предприятий составляется в виде баланса доходов и расходов со следующей структурой:
1. Выручка от реализации продукции (за минусом НДС и акцизов).
2. Себестоимость продукции.
3. Коммерческие расходы.
4. Управленческие расходы.
5. Прибыль от реализации.
6. Процент к получению и процент к уплате.
7. Доходы от участия в других организациях.
8. Прочие операционные доходы и прочие операционные расходы.
9. Прибыль или убыток от финансово-хозяйственной деятельности.
10. Прочие внереализационные доходы и внереализационные расходы.
11. Прибыль или убыток планового периода.
12. Отвлеченные средства.
13. Чистая прибыль (убыток) планируемого периода.
Для любого коммерческого предприятия финансовый план – это баланс доходов и расходов.
Одним из плановых документов, составляемых на предприятии, является бизнес-план. Его составление преследует две основные цели:
1) внутрифирменное планирование;
2) обоснование получения денежных средств из внешних источников, т. е. получение денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований и долевого участия других предприятий в осуществлении проекта.
Методы финансового планирования, применяемые на коммерческом предприятии.
1. Расчетно-аналитический. Наиболее применим в рыночной экономике, при которой финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых величин показателей за прошлый период, индексов их развития и экспортных оценок этого развития в плановом периоде. Этот метод используется в основном для расчетов объемов выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и фондов накопления предприятия.
2. Балансовый метод. Применяется при планировании распределения полученных финансовых средств. Суть заключается в построении баланса имеющихся в наличии средств и потребностей их использования. При этом баланс должен иметь следующий вид: остаток средств на начало периода и поступления средств в планируемом периоде должны равняться расходам в планируемом периоде плюс остаток средств на конец планового периода (31 декабря предыдущего года).
3. Нормативный метод. Используется при наличии установленных норм и нормативов (норма амортизационных отчислений, налоговой ставки, нормативы потребности в оборотных средствах).
Нормативы, используемые при финансовом планировании, устанавливаются:
1) Органами власти и управления на федеральном, региональном и местном уровнях (ставки амортизационных отчислений, налогов и взносов во внебюджетные фонды).
2) Ведомствами (норма … уровней рентабельности, … отчислений в резервные фонды).
3) Самими предприятиями (нормы потребности в оборотных средствах, кредитной задолженности, запасов сырья и материалов, отчисления фондов).
Финансовые планы бюджетных организаций.
Финансовое планирование бюджетных организаций основано на составлении различных смет. На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения) и финансовых норм составляется бюджетная смета расходов. Могут быть нескольких видов:
1) индивидуальные сметы. Составляются для отдельных учреждений или для проведения отдельных мероприятий.
2) Общие сметы. Составляются для группы однотипных учреждений (школы, детские сады и т. д.).
3) Сметы расходов на централизованные мероприятия. Они разрабатываются ведомствами для финансирования предприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т. д.).
4) Сводные сметы, которые объединяют в себя индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия (т. е. сметы в целом по ведомству).
В смете отражаются:
- реквизиты учреждения (название, из каких бюджетов финансируется, подпись должностного лица, печать).
- свод расходов (фонд заработной платы, материальные затраты, фонды производственного и социального развития, фонды материального поощрения и другие).
- свод доходов (финансируемые из бюджета дополнительные платные услуги населению, оказание услуг по договору и прочие поступления).
- производственные показатели учреждения.
- расчеты и обоснования доходов и расходов.
Главное отличие баланса от сметы в том, что в смете очень детально отражается расходная часть, т. к. доходы отражаются только в разрезе источников поступления. Для составления сметы в качестве исходных данных используют контрольные цифры и экономические нормативы.
Контрольные цифры состоят из показателей, отражающих специфику деятельности организации.
Экономические нормативы – это жестко установленные показатели, которые бюджетные учреждения изменить не могут:
- бюджетное финансирование учреждения;
- ставки ЕТС (единой тарифной сетки);
- формирование специальных фондов, образование фондов валютных отчислений для предприятий.
Методы планирования в бюджетных учреждениях.
1. Программно-целевой метод. Заключается в системном планировании выделения бюджетных средств в соответствии с утвержденными программами.
2. Нормативный метод (более применим) Нормы для бюджетных учреждений устанавливаются законодательными актами. Нормами являются:
- либо денежное выражение натуральных показателей, удовлетворения социальных потребностей (нормы расходов на питание в бюджетных учреждениях – больницах, школах, детских садах; обеспечение медикаментами, инвентарем и одеждой);
- либо нормой индивидуальных выплат (ставки заработной платы по ЕТС, размеры пособий, размеры стипендий);
- либо нормы, в основе которых лежат среднестатистические величины расходов за ряд лет (нормы на содержание помещений, нормы учебных расходов и т. д.).
Нормы могут быть обязательными (Правительство и региональные органы власти) или факультативными (установленными ведомствами).
Бюджетные нормы могут быть простыми - для отдельных видов расходов – и укрупненными – для совокупности расходов или для учреждения в целом.
Совершенствованию финансового планирования и финансового обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.
«ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РФ»
(контрольная функция финансов)
Финансовый контроль – это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех финансовых субъектов (государства, предприятий, учреждений и организаций с применением особых методов). Он включает контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств, оценку экономической эффективности финансово-хозяйственной операции и целесообразности произведенных расходов. Поскольку финансовая система государства охватывает все виды денежных фондов, как на федеральном, так и на региональном уровнях, так и на уровнях отдельных хозяйствующих субъектов, то и финансовый контроль за использованием фондов является многоуровневым и многосторонним.
Классификация финансового контроля в Российской Федерации.
I. По времени проведения.
- предварительный;
- текущий (оперативный);
- последующий.
II. По методам проведения.
- проверки;
- обследования;
- надзор;
- анализ финансовой деятельности;
- мониторинг;
- ревизии.
III. По субъектам, осуществляющим контроль.
- государственный финансовый контроль (президентский контроль, контроль исполнительных органов власти, контроль законодательных органов власти, контроль финансово-кредитных учреждений).
- негосударственный финансовый контроль
(ведомственный, внутрихозяйственный, аудиторский).
IV. По форме проведения.
- обязательный;
- инициативный.
V. По сферам финансовой деятельности.
- бюджетный контроль;
- налоговый контроль;
- кредитный контроль;
- страховой контроль;
- инвестиционный контроль;
- контроль за денежной массой.
I. По времени проведения.
1. Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций. Методика проведения – экспертиза.
На макроуровне – это экспертиза проектов бюджетов и проектов бюджетов внебюджетных фондов, проектов законов, требующих финансового обеспечения; проектов целевых, инвестиционных региональных программ. Как правило, экспертизу проводит Счетная Палата РФ.
Примером предварительного финансового контроля на микроуровне является разработка финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, учредительных договоров и договоров о совместной деятельности.
2. Текущий (оперативны) финансовый контроль проводится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдач кредитов и бюджетных ассигнований. Методика текущего контроля – это оперативный контроль за:
1) поступлением доходов в бюджет (налоговые и неналоговые поступления, средств на выполнение региональных программ и т. д.);
2) за расходованием средств (по отраслям и по территориям);
3) за использованием привлеченных средств (кредиты, займы, гарантии);
4) за обращением региональных финансовых ресурсов (расчетно-кассовое обслуживание, депозитное обслуживание, размещение ценных бумаг, кредитов через банковскую сферу).
На микроуровне – это текущий контроль за соблюдением финансовой дисциплины (выполнение кассового плана, кредитных заявок, платежного и налогового календаря).
3. Последующий финансовый контроль проводится, как правило, после окончания финансового года. Методика проведения – это анализ.
Анализ проводится по:
1) исполнению бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов;
2) финансовым результатам исполнения программ (целевые, инвестиционные, региональные);
3) экономической эффективности действия принятых нормативных документов, требующих привлечения финансовых ресурсов.
На микроуровне – это анализ отчетной финансовой и бухгалтерской документации для оценки результатов финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, сопоставление финансовых планов и прогнозов с фактом; сравнение финансовых фактических издержек с прогнозируемыми.
II. По методам проведения.
1. Проверка. В процессе проведения проверок на основании отчетной документации рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений (проверки Федеральной Налоговой службы по уплате определенных налогов).
2. Обследования. В отличие от проверок охватывает более широкий спектр экономических показателей обследования экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив его развития. В РФ обследование применяется в процедуре банкротств предприятий (независимые финансовые органы – для формулировки реального положения предприятия).
3. Надзор. Производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает надзор за соблюдением этими субъектами финансовых правил и нормативов.
Пример. ЦБ осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков.
4. Анализ финансовой деятельности. Предполагает детальное изучение периодической или годовой финансовой бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, финансовое составление обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования. Анализ финансовой деятельности проводится по существующим методикам. Может проводиться как самим предприятием для внутреннего использования, так и сторонними организациями (Центральным Банком для решения вопроса о выдаче кредита).
5. Наблюдение, или мониторинг. Это постоянный контроль со стороны как правило кредитных учреждений за использованием выданной ссуды и финансовым состояние предприятия клиента. При этом банк оставляет за собой право ужесточить условия кредитования или требовать досрочного погашения кредита при неэффективном использовании кредита и ухудшении финансового состояния клиента.
6. Ревизия. Это наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля; это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности. Результаты ревизии оформляются актом (акт ревизии), на основании которого руководитель обязан принять меры к устранению нарушений и возместить материальный ущерб. Это единственный вид финансового контроля, по заключению которого руководитель привлекается к уголовной ответственности (ЦБ, Федеральная Служба финансово-бюджетного надзора, контрольно-ревизионные органы министерств и ведомств).
Но в РФ нет единой базы учета финансового контроля.
Классификация ревизий.
1. По ведомственной принадлежности ревизуемых органов:
- ведомственные;
- внутриведомственные;
- внутрихозяйственные.
2. По полноте охвата проверяемой документации:
- полные;
- частичные;
- комплексные;
- тематические.
3. По глубине проведения:
- сквозные (одновременно проверяют вышестоящие и нижестоящие организации);
- локальные (как правило, проводится на одном или нескольких предприятиях, но по различным, не связанным между собой темам).
4. По степени охвата проверяемых данных:
- сплошные (проверяют все операции и данные на определенном участке за весь период);
- выборочные (часть документов по выборке проверяющих за определенный период);
- комбинированные (проводятся в структурах, где очень много операций и большой документооборот).
5. По характеру материала:
- документальные (на основе первичных документов);
- фактические (инвентаризация).
6. По отношению к плану:
- плановые (ведомства, органы исполнительной власти);
- внеплановые (по решению судебных исполнительных органов; по требованию акционеров, прокуроров, МВД).
7. По очередности исследования одних и тех же документов:
- первичные ревизии (проводятся впервые);
- дополнительные, или повторные (проводятся, если в процессе предыдущей ревизии не раскрыты все вопросы, включенные в программу ревизии).
III. По субъектам, осуществляющим контроль.
Президентский контроль:
- путем подписания… (?)
- путем назначения министра финансов.
Функции:
1) Контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах власти.
2) Контроль за деятельностью подразделений администрации Президента и органов исполнительной власти субъектов РФ.
3) Рассмотрение жалоб и обращений физических лиц на органы финансового контроля.
Права:
1) Требовать от руководителей предприятий любой организационно-правовой формы собственности и государственных органов любых документов, необходимых для проведения проверок.
2) Привлекать специалистов и представителей правоохранительных органов.
3) Вносить на рассмотрение Президента предложения по результатам проверок.
4) Направлять предписания об устранении нарушений, которые должны быть рассмотрены руководителями в течение десяти дней.
У контрольного управления нет права самостоятельно применять какие-либо санкции.
Контроль исполнительных органов власти (см. конспект с/р. по Минфину, Федеральному Казначейству и Федеральным Службам в подчинении Минфина).
Кроме служб в подчинении Минфина определенные функции контроля возложены на Федеральную Таможенную Службу - подчиняется Минэкономразвития и Торговли (контроль за уплатой таможенных пошлин, таможенных взносов и сборов, консульских сборов, операций по возмещению НДС российским экспортерам промышленной продукции), на Федеральную Службу по финансовым рынка, которая непосредственно подчиняется председателю правительства РФ (лицензирование и надзор за деятельностью субъектов на рынке ценных бумаг).
Контроль законодательных органов власти (см. конспект с/р. по Счетной Палате).
Контроль финансово-кредитных организаций. Здесь финансовый контроль могут осуществлять финансовые отделы дирекции внебюджетных фондов, соответствующие контролирующие департаменты, ЦБ и другие финансовые учреждения.
Ведомственный финансовый контроль. Осуществляется структурными подразделениями министерств, ведомств за финансово-хозяйственной деятельностью подведомственных предприятий, учреждений. Ревизии и проверки назначаются руководителем органа в соответствии с законодательством (один раз в год – в коммерческих организациях; один раз за два года – в остальных организациях). Сфера ведомственного финансового контроля – это сохранность и использование финансовых ресурсов, составление бухгалтерского учета и отчетности.
Внутрихозяйственный финансовый контроль. Проводится экономическими службами самого предприятия за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий. Его делят на оперативный и стратегический.
Оперативный финансовый контроль проводится главным бухгалтером предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающего экономическую эффективность, минимизацию затрат и максимизацию прибыли. Этот вид контроля может быть проведен и при участии специалиста со стороны.
IV. По форме проведения.
Обязательный финансовый контроль. Обязательному финансовому контролю в РФ подлежат все ОАО, государственные внебюджетные фонды, благотворительные, паевые и инвестиционные фонды, кредитные учреждения и организации, в уставном капитале которых есть средства иностранных инвесторов.
Инициативный финансовый контроль. Это контроль, который может проводиться по требованию акционеров предприятий, дольщиков, общественности, руководства и других предприятий, у которых с этим предприятием есть финансовые связи.
Аудиторский финансовый контроль. – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета, финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. В РФ его могут проводить как аудиторские компании, так и отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию и имеющие лицензию на право осуществления аудиторской деятельности и включенные в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.
Основные задачи аудита – установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствие проведенных операций нормативным актам; проверка различной документации (платежно-расчетных, финансовых обязательств, налоговых законодательств); постановка и ведение бухгалтерского учета и анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности и инвестиционных проектов.
Результат аудиторской проверки заключается в виде аудиторского заключения – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчетности аудируемых лиц, составленной в соответствии со стандартами аудиторской деятельности и содержащий выраженной в установленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.
Мнение аудитора:
- положительность заключения;
- условно-положительное заключение;
- отрицательное заключение (отчетность и т. д. не соответствует нормам);
- заключение с отказом от выражения мнения о достоверности.
