Земельный налог

Содержание

Введение. 3

1. Эволюция земельного налога. 4

2. Элементы земельного налога. 8

Заключение. 17

Список использованной литературы.. 19

Введение

Действующая в настоящее время система налогообложения земель не отвечает современному уровню развития, что требует перехода к более справедливым принципам налогообложения, основывающимся на общественных представлениях о ценности земельных участков, единстве подходов к налогообложению на территории всей страны. Она является недостаточно гибкой, ввиду неоправданно большого количества льготников земельный налог сегодня уплачивается только с 25% всех земель России, а в городах - с 15%. От уплаты земельных платежей освобождены целые отрасли.

Для исправления накопившихся недостатков действующей системы налогообложения земли и повышения доли поступлений в бюджет Российской Федерации платежей за использование земли необходимо внедрение новых методов налогообложения, учитывающих требования реальной экономики. Одним из таких перспективных путей стала система налогообложения земли от ее кадастровой оценки, действующая с 1 января 2005 г. Она введена Федеральным законом от 01.01.2001 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ", который дополнил НК РФ новой гл.31 "Земельный налог".

Новый земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами г. г. Москвы и Санкт-Петербурга.

Целью настоящей работы является изучение современного законодательства о земельном налоге в РФ. Источниками информации послужили законодательные акты и публикации в прессе посвященные вопросам взимания земельного налога , , и др.

Заключение

Впервые земельный налог был введен Законом от 01.01.01 г. "О плате за землю", в то время, когда страна еще только входила в рыночную экономику. Федеральным законом было установлено, что использование земли в России является платным.

Цель введения в России платы за землю - стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель и повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, а также формирование специальных фондов финансирования указанных мероприятий.

С 1 января 2006 года наступила активная фаза реформы местного самоуправления. Одновременно Россия перешла на новую систему налогообложения земли - на основе кадастровой стоимости. В настоящее время земельный налог регулируется Налоговым кодексом.

Новый земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами г. г. Москвы и Санкт-Петербурга.

Анализ произошедших изменений в практике взимания земельного налога оказал следующее.

До нового закона пунктом 2 статьи 21 Закона об основах было предусмотрено, что земельный налог устанавливается законодательными актами РФ. Региональным властям предоставлялось лишь право установления ставок налога.

Согласно новому закону уполномоченные органы при введении земельного налога определяют конкретные размеры налоговых ставок (не более установленных статьей 394 НК РФ), порядок и сроки уплаты налога (этот срок не может быть более ранним по сравнению с установленным НК РФ), а также могут устанавливать дополнительные налоговые льготы и порядок их применения.

По Закону о плате за землю налог уплачивается исходя из средних ставок налога в рублях за квадратный метр в зависимости от территориального расположения (дифференциация проведена как на федеральном, так и на местном уровне). В связи с этим в действующей системе исчисления земельного налога имели место весьма многочисленные градации при установлении конкретного размера налога в отношении земельных участков различного целевого назначения, причем эти градации не всегда являлись экономически обоснованными.

Глава 31 НК РФ предусматривает механизм уплаты налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка по данным кадастрового учета на 1 января соответствующего налогового периода (ст. 390, 391 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка - это рыночная стоимость (наиболее вероятная цена продажи) свободного от улучшений земельного участка (прав на него) или вклад земли в рыночную стоимость (наиболее вероятную цену продажи) земельного участка с его улучшениями (прав на них).

Положительным моментом является введение законодателем принципа установления максимального размера ставок налога на федеральном уровне с возможностью их дифференциации местными уполномоченными органами.

Помимо вышесказанного необходимо отметить отражение в главе 31 НК РФ общей тенденции в области налогообложения - отказ государства от предоставления налоговых льгот, за исключением льгот для социально-значимых категорий налогоплательщиков или в отношении стратегических объектов налогообложения.

Список использованной литературы

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Раздел X. Местные налоги. Глава 31. Земельный налог// СПС «Гарант»

2.  Закон РФ от 01.01.01 года N 1738-1 "О плате за землю"

3.  Земельный налог: проблемы начисления//Финансовая газета. Региональный выпуск.- 2006.- N 35

4.  О земельном налоге//Налоговый вестник.-2006.- N 6

5.  Голубева к главе 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ//Все о налогах.-2005.-N 2.- с.6

6.  Гусев местного самоуправления и земельный налог// Российский налоговый курьер.-2006.- N 1-2.

7.  Земельный налог: новое прочтение// Новая бухгалтерия.- 2005.- N 2. – с.9

8.  Налоги и налогообложение в Российской Федерации. / - М.: Издательский Дом "МЦФЭР", 2002.-389с.

9.  Налоги и налогообложение. 4-е изд.. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской - СПб: Питер, 20с.

10.  Земельный налог: от баллов к процентам // Бизнес-адвокат.- 2005.-№2.- с.16

11.  О земельном налоге//Налоговый вестник.-2006.- N 8