Билет 006

Билет 006

Сведения о компании и ее учетной политике.

Организация «Кварта» выполняет работы по ремонту квартир для населения. Предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с законом о бухгалтерском учете, является плательщиком налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Доходы и расходы определяются методом начисления. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

Организация заключает договора бытового подряда с заказчиками-гражданами на ремонт квартир. Согласно договору, материалы для ремонта приобретаются заказчиком, причем указанные материалы по поручению заказчика и за его счет организация приобретает у поставщиков от своего имени по оговоренной с заказчиком цене. Для приобретения материалов заказчики предварительно вносят в кассу организации наличные денежные средства в сумме, обеспечивающей приобретение материалов по оговоренной цене. Вознаграждение организации за услуги по приобретению материалов определяется в виде разницы между указанной в договоре ценой и фактической ценой на приобретения организацией.

Неиспользуемые материалы (отходы) передаются заказчику. Не востребованные заказчиком в разумные сроки отходы обращаются в собственность организации и используются в производственных целях.

Правовая база.

Отношения между организацией и заказчиком по договорам бытового подряда регулируются гл. 37, параграф 2 ГК РФ.

Отношения между организацией и заказчиком, касающиеся приобретения материалов представляют собой правоотношения сторон по договору комиссии, которые регулируются гл.51 ГК РФ. В соответствии с п.1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Ключевые бизнес-процессы

№	Бизнес-процесс
1	Получение наличных денежных средств от граждан на приобретение материалов
2	Оплата поставщикам за приобретаемые материалы.
3	Получение материалов от поставщика и их принятие к учету в качестве материалов заказчика, принятых в переработку
4	Выполнение ремонтных работ из материалов заказчика
5	Признание дохода от оказания посреднических услуг, услуг по ремонту квартир
6	Использование невостребованных отходов в производственных целях.

Особенности бухгалтерского и налогового учета операций.

Поступления в кассу организации-комиссионера денежных средств от гражданина-комитента на приобретение материалов отражается в учете по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчете «Расчеты с комитентом».

При получении от поставщика материалов, приобретенных для комитента, в учете организации производится запись по кредиту счета и дебету счета 76, субсчет «Расчеты с комитентом» , на сумму стоимости указанных материалов в соответствии с отгрузочными документами поставщика.

Поскольку материалы, приобретаются организацией за счет гражданина-комитента, являются собственностью последнего ( п.1 ст.996 ГК РФ), предназначены для выполнения ремонтных работ, они принимаются к учету на забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку», по стоимости, согласованной в договоре между организацией и заказчиком.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от оказания посреднических услуг отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с рассматриваемом случае с дебетом счета 76, субсчет «Расчеты с комитентом». Налоговая база по НДС определяется как разница между суммой денежных средств, полученных от комитента на приобретение материалов, и суммой денежных средств, перечисленных поставщику на приобретение материалов, и суммой денежных средств, перечисленных поставщику на приобретение материалов. Уплаченная в бюджет сумма НДС принимается к вычету на дату исполнения организацией своих обязательств перед комитентом, связанных с приобретением материалов.

Невостребованные отходы принимаются к бухгалтерскому учету как материалы по текущей рыночной стоимости. Данная операция отражается в учете проводкой в дебет счета 10 «Материалы» и кредит счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления». В целях налогообложения прибыли доходы в виде безвозмездно полученного имущества признаются внерелизационными (п.8 ст.250, п.2 ст.248 НК РФ).

При использовании безвозмездно полученных материалов, их стоимость в бухгалтерском учете признается расходом в установленном порядке. В налоговом учете затраты на их приобретение отсутствуют, в связи с чем при их использовании в производстве у организации не возникает расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Информационная потребность

Получение полного комплекта финансовой и налоговой отчетности за отчетный период.

Аттестуемый должен

1.  Изучить характеристики гипотетического предприятия, учетную политику, особенности ведения учета, информационные потребности

2.  Предложить методику ведения учета с использованием «1С:Бухгалтерии», ориентируясь на ее методические принципы. Если принципы ведения учета, определенные пользователем, являются не единственными и расходятся с принципами 1С, необходимо предложить решение, отвечающее методическим принципам, заложенным в «1С» и обосновать их корректность с нормативной точки зрения, технологическую привлекательность, удобство работы, оперативность внедрения и т. п.

3.  Подготовить контрольный пример, раскрывающий возможности типовой конфигурации для ведения налогового учета в гипотетической организации с использованием исключительно средств стандартной функциональности.

4.  Ввести данные контрольного примера в программу, соблюдая методические и технологические принципы ведения учета в «1С»

5.  Сформировать регламентную финансовую и налоговую отчетность, раскрывающую информацию контрольного примера.

6.  Сформировать стандартные отчеты, раскрывающие информационные потребности заказчика.

7.  Сформулировать требования и выработать рекомендации по адаптации типовой конфигурации для отражения специфики предметной области, удовлетворения информационных потребностей пользователя.