Система товарооборота РФ и пути решения основных проблем

, аспирант МГТА

Система товарооборота РФ и пути решения основных проблем

Аннотация

Статья содержит краткий анализ существующей системы товарооборота в России и её контроля. Рассматриваются проблемы товарооборота, в основном связанные с экономическими преступлениями. Автор представляет разработку и краткое описание Единой системы контроля товарооборота, которая включает в себя четыре модуля.

Ключевые слова

Товарооборот, проблемы, экономические преступления, система контроля.

Продажа, покупка и обмен товарами являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государств. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием и изменением торговой системы. В широком смысле, торговые отношения между странами являются определяющим элементом во внешнеэкономической деятельности, а торговая система является мощным рычагом, регулирующим удовлетворения потребностей человека. В узком понимании, торговля является неотъемлемой частью взаимоотношений между хозяйствующими субъектами (далее по тексту ХС).

На сегодняшний день существуют разнообразные методики, механизмы, технологии и схемы, определяющие функционирование системы товарооборота, работа которой определяет, как процесс жизнедеятельности каждого человека, так и существование государства в целом. Торговые отношения между хозяйствующими субъектами являются частью дохода государства за счёт изымаемых налогов с предпринимателей и юридических лиц. В связи с этим для государства крайне важно, чтобы денежные средства от коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов поступали в определённые сроки и в полном размере. Но, несмотря на разнообразие определяющих факторов функционирования товарооборота, нет единой системы контроля товарных потоков внутри страны, есть лишь регламенты, определяющие работу Федеральной таможенной службы (далее по тексту ФТС) на границе государства.

Проблемы товарооборота

В 2007 г. материальный ущерб России от преступлений экономической направленности[1] (которые, так или иначе, связанны с товарооборотом) составили 100 млрд. рублей, а доля «серого импорта» составляла в 2006 году 16,5 %, в 2007-м году — 10,5 %. Данные 10,5 % составили в денежном выражении 750 млрд. рублей2.

Экономические преступления в системе товарооборота (далее по тексту ЭПСТ) являются важной и актуальной проблемой в настоящее время. Трудно представить, сколько можно было бы построить школ, домов, поликлиник, детских садов на эти деньги. Многие предприниматели и те кто им помогают, не осознают, что, организуя правонарушения, они тем самым наносят вред своим детям, окружающим и самим себе. Мы живем в эпоху расцвета эгоизма, эфемерных ценностей, жажды наживы и нескончаемых потребительских желаний.

В 2004 г. был принят Таможенный кодекс, а с его принятием образовались Таможенные инспекции. Но формирование структуры затянулось, так что к реальной работе она приступила только в 2006-м. Учреждение инспекции привело к сокращению таможенного оформления. Раньше таможня могла проверять товар на границе десять суток. Сейчас таможенная очистка проводится максимум за три дня. Но ускорение работы ведомства не главная цель постконтроля. Основная задача — борьба с нелегально или частично нелегально ввозимым товаром (условное название - «серый импорт»). На самой границе справедливость цены импорта проверяют с помощью системы управления рисками (далее по тексту СУР), которая представляет собой базу данных о минимальной стоимости и других характеристиках товаров. Так, к примеру, согласно СУР, контрольный уровень цен на компьютерные мыши — 5,5 долл. за 1 кг. Если импортёр ввозит продукцию по более низкой цене, то ФТС имеет право задержать груз для тщательной проверки. Причём, данные в СУР зачастую недостаточно достоверны: таможня не успевает обновлять её со скоростью изменения рынка. Чем всячески пользуются «серые» импортёры.

При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

На основе анализа полученной информации, объединим ЭПСТ в две группы. Надо заметить, что при фактах экономических преступлений главную роль играет документооборот, в котором на разных этапах ведутся неправомерные действия (подделка, завышение, занижение показателей и прочие). Следовательно, тогда наша работа оканчивалась бы на описании всех нарушений в документообороте и способах борьбы с данными правонарушениями. Но автор считает, что рационально разделить способы преступлений связанных с товарооборотом на два вида, где применяются факты правонарушения. То есть области бизнеса ХС, где возможны преступные деяния. Рассмотрим данные в таблице 1.

Таблица 1.

Группировка преступлений

Виды преступлений	Способы совершения	Факторы, способствующие совершению
Связанные с куплей-продажей товаров	-занижение цен на реализуемый товар; -оплата товаром, («черный бартер»); -завышение цен на приобретённый товар; -оприходование не поступивших товаров; -занижение количества приобретенного товара; -инсценировка краж, порчи и т. д.; -осуществление купле-продажи без соответствующих договоров; -пересортица товара.	-подложные документы; -не совершенная законодательная система; -не контролированный товарооборот; -сговор с другими ХС; -сговор с государственными служащими.
Связанные с основными фондами (ОФ) и материальными издержками (не включая капитальные постройки)	-оприходование не поступивших материалов; - завышение цен на приобретённые ОФ; - списание якобы утерянных материалов; - включение в стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимости основных средств; -инсценировка краж, порчи и т. д.; -подложное оформление документов на покупку не существующих ОФ; -пересортица материалов.	- не реализация проверок внутрифирменных документов; -большое количество субъектов, задействованных в преступных деяниях; -не совершенная законодательная система; -не контролированный товарооборот; -сговор с другими ХС; -подложные документы; -сговор с государственными служащими.

Как можно было заметить из таблицы 1, способы совершения ЭПСТ достаточно разнообразны и занимают ведущую роль в общем объёме основных преступлений экономической направленности. По данным Министерства внутренних дел (МВД), количество основных экономических преступлений распределено следующим образом (рис. 1). Данный факт обуславливается возможностями получения максимального преувеличения капитала входе преступных деяний. Так как в РФ действует система рыночных отношений, то большая масса оборота капитала находится в сфере производства услуг или товаров. Капитал имеет очень важное экономическое свойство, а именно: приумножать себя в возможных обстоятельствах. Значит там, где большое стечение капитала – существует большая возможность его увеличить, а так как мы говорим о преступной деятельности, эта возможность и объём получения выгоды возрастают в несколько раз.

Рис. 1. Структура экономических преступлений

На рисунке 1 также можно увидеть, что преступления связанные с основными фондами (ОФ) и материальными издержками (не включая капитальные постройки) составляют 20 % от общего количества преступлений. Под материальными издержками в контексте описанных методов правонарушений понимаются закупочный материал, сырье, расходный материал и т. д. А под основными фондами (не включая капитальные постройки) понимаются товары для пользования сотрудниками ХС, например, транспортные средства, компьютеры, периферийные устройства, фонды для производства (станки, инструменты, автоматизированные системы и прочие) и т. д., то есть товары и продукция имеющие материальное и стоимостное выражение. Следовательно, это такой же товар, закупаемый ХС у других юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Из этого следует, что под товаром здесь понимается продукция, имеющая потребительную стоимость, производимую для продажи, обмена или покупки. Тогда можно условно объединить два вида преступлений, связанных с товарооборотом, то есть преступления, связанные с материалами и основными фондами (не включая капитальные постройки), и преступления связанные с товарооборотом. Для простоты назовём эту новую группу: преступления, связанные с товарооборотом. В результате данный вид преступления будет составлять 50 % (20 %+30 %) от общего количества рассматриваемых преступлений Министерством внутренних дел РФ. Из этого следует, что на данный момент ЭПСТ есть достаточно актуальная проблема среди экономических преступлений.

В результате проведенного анализа и сбора данных можно выделить следующие основные проблемы, влияющие на ЭПСТ[2]:

1.  Одной из важнейших проблем, которая оказывает существенное влияние на налоговую политику и деятельность правоохранительных и контролирующих органов, является проблема нормотворчества. Свобода правового поля, в периоды проведения правовых реформ, вместо ожидаемой пользы принесла определённый вред и позволила субъектам нормотворчества игнорировать реальности отражения объективного мира. В связи с отсутствием чёткого законодательного разграничения субъектов нормотворческой деятельности, создаются определённые трудности на данном направлении. Так, множественность субъектов нормотворчества, их недостаточная правовая квалификация и компетенция обусловили появление множества правовых норм, не отвечающих требованиям научной обоснованности и реально складывающимся социально-экономическим и политическим отношениям. Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что погрешности и изъяны в нормотворческой деятельности допускают все субъекты. Однако в большей степени «лженормотворчество» присуще регионам, министерствам и ведомствам. Последние принимают большое количество нормативных актов, противоречащих собственным и федеральным законам, которые нередко также ни по форме, ни по содержанию законодательными актами не являются.

2.  Не менее важная причина – это недобросовестность виновных, которые для того, чтобы уйти от ответственности, проявляют порой чудеса изобретательности, принимают активные меры к сокрытию следов преступлений. Довольно часто они просто уничтожают первичные документы, отражающие финансовую деятельность организации.

3.  Есть у правоохранительных органов, разумеется, и свои собственные проблемы. До сих пор не отработана система координации деятельности сотрудников налоговых служб со следователями органов внутренних дел, сложны и многообразны кадровые проблемы, не приведено в соответствие с современными требованиями налоговое законодательство, по-прежнему продолжают витать в умах сотрудников стереотипы старого мышления, состоящие в том, что налоговые преступления – их третьестепенная забота (не смотря на то, что в 2003 году, функции налоговой полиции переданы управлению по борьбе с экономическими преступлениями (УБЭП), входящего в состав МВД. Пока, к сожалению, даже далеко не все руководители правоохранительных органов (в особенности местных), достаточно отчетливо представляют себе приоритетную важность борьбы с налоговыми преступлениями.

Также основными проблемами в области борьбы с экономическими преступлениями, в том числе и налоговыми, являются:

1.  отсутствие основополагающих юридических документов в сфере экономики, финансов, права.

2.  несовершенство законодательных и нормативных актов, регулирующих хозяйственные и финансовые отношения.

3.  отсутствие фундаментальных теоретических и методических разработок.

4.  острый дефицит в профессионально подготовленных, высококвалифицированных кадрах.

Недостатки в работе правоохранительных органов также чаще всего связаны с уровнем профессиональной подготовки их сотрудников, отсутствием у них необходимых знаний, навыков и умений по выявлению налоговых преступлений, возбуждению уголовных и административных дел, собиранию, исследованию и оценке доказательств, их надёжной фиксации и надлежащему оформлению и т. п.

5.  сложная и противоречивая система налогообложения.

Результаты анализа позволяют сделать вывод о том, что, наряду с другими, одним из наиболее существенных, главных недостатков в борьбе с налоговыми преступлениями, является ведомственная разобщенность ФНС, следственных аппаратов, прокуратур и органов внутренних дел. Это, конечно же, не способствует качественному раскрытию налоговых преступлений и осуществлению контроля за этой деятельностью.

Пути решения основных проблем

Направления по повышению эффективности контроля товарооборота:

Информационная среда:

-  собираемая информация о хозяйствующих субъектах;

-  собираемая информация о товарах.

Мониторинг:

-  первичный (таможенный контроль);

-  перемещения на территории РФ потоков денежных средств между ХС в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с продажей товаров..

Контроль государством поступления денежных средств от торговых взаимоотношений.

В совокупности, предложенные направления по повышению эффективности контроля товарооборота должны образовать Единую систему контроля товарооборота (далее по тексту ЕСКТ), которая, в свою очередь, будет состоять из четырёх модулей:

1.  Административно-хозяйственный модуль (Государственная служба контроля товарооборота).

2.  Аккумулирующий и контролирующий модуль (Единый реестр товарооборота).

3.  Инженерно-технический модуль (Информационные и технические ресурсы).

4.  Юридическо-методологический модуль.

Для выполнения возложенных функций предпологается организовать крупномасштабную маркировку каждой единицы товара, а именно: на каждом маркере (стикере) будет существовать штрих код, в котором будет содержаться полная информация о товаре и о его месторасположении. Данная информация будет вноситься в Единый реестр товарооборота (ЕРТ). В этих целях предлагается создать Государственную службу контроля товарооборота (ГСКТ).

Административно-хозяйственный модуль

При создании ГСКТ существенную роль играет порядочность руководствующего состава ХС и коррупционная обстановка на государственном уровне. Пока не существует такой системы в российской экономике, которая бы исключала человеческий фактор. В дальнейших работах автор предполагает уделить данной проблеме особое внимание и выделить пути её решения (например, сделав ГСКТ условно коммерческой не бюджетной организацией, где от выполнения плановых задач, будет зависеть условная прибыль)

Данная служба будет иметь определенные функции:

1.  Организация контроля товаров и товарооборота в целом.

2.  Ведение учета товаров, осуществление мониторинга товаропотоков.

3.  Маркировка товаров и занесение данных в ЕРТ.

4.  Проверка хозяйствующих субъектов на соблюдение определённых правил и норм купле-продажи, учёта и хранения товаров (товарно-материальных ценностей).

5.  Составление отчётности о проведенных работах и мероприятиях.

6.  Организация статистического учёта.

7.  Определение штрафных и поощрительных мероприятий.

8.  Организация образовательных мероприятий.

9.  Определение и оптимизация взаимодействия ХС между собой, в части товарных взаимоотношений.

10.  Анализ и оценка функционирования ЕСКТ.

Аккумулирующий и контролирующий модуль

Информация, содержащаяся в ЕРТ о товаре:

-  технические характеристики;

-  срок возможного использования;

-  уникальный код товара;

-  специфические данные;

-  все сведения о перемещении;

-  сведения о владельце;

-  нахождение товара за весь период жизненного цикла;

-  временные характеристики.

Передача информации в ЕРТ

В ходе рассмотренных принципов ЕСКТ, правильным будет уделить внимание проблеме передачи информации о товаре в ЕРТ. В наш век высоких технологий все без исключения крупные компании имеют доступ в интернет, что позволяет оперативно и единовременно передавать информацию по сети интернет. Большинство крупных компаний располагается в крупных городах, а вернее, в местах аккумулирования большого количества капитала. Но возникает вопрос, что же делать фирмам, которые располагаются в малых городах, деревнях и других населённых пунктах с плохо развитой инфраструктурой. Ведь многие населённые пункты попросту лишены средств передачи информации (не считая телефон и почту). Думается, что здесь подходит не единовременная передачи информации о товаре в ЕРТ, а передача должна проводиться в конце каждого отчетного периода, а именно месяца. Технология такова: сейчас любая легальная операция по купле-продаже производится с помощью кассы и кассового чека. Предлагается вмонтировать в каждый кассовый аппарат сканер и миникомпьютер небольшой мощности, только лишь для запоминания месячных операций с товаром, который нужно регистрировать в ЕСКТ. А также ввести систему обязательного обучения пользованию сканером, осуществить установку терминалов накопления, приёма и передачи информации в ближайших местах, где существует выход в интернет или плановый проект по подключению к сетям интернета.

Инженерно-технический модуль

При работе с ЕРТ необходимо мощное программное обеспечение, для этого предлагается использование OLAP-технологий. Для определения оптимально подходящего продукта (программного обеспечения), следует определить основные принципы работы OLAP-технологии:

1. Принцип конструирования. Возможность создания удобной, лёгкой и всеохватывающей системы хранения информации.

2. Принцип изменчивости. Возможность изменения условий и данных о товаре.

3. Принцип максимальной автоматизации. Процесс считывания информации со штрих кода и занесение её (информации) в реестр будет происходить автоматически. Обслуживающему персоналу нужно будет только провести сканером по штрих коду. Так - же, все процессы, которые возможны без участия человека, должны в полной мере обслуживаться программным обеспечением.

4. Принцип автономии. Как было выше сказано, сегодняшняя криминальная обстановка в России плохая и во многом зависит от человеческого фактора. Значит необходимо исключить этот фактор там где это возможно, то есть использовать не - зависимость автоматизированного процесса от людей. Естественно, добиться этого можно лишь при правильности заложенных данных, моделей, методов и принципов в программное обеспечение.

5. Принцип непрерывности потока информации. То есть, информация должна постоянно поступать на OLAP-сервер. Для этого система должна работать в режиме on-line круглосуточно, а для предотвращения сбоев иметь резервный OLAP-сервер.

6. Принцип безопасности. Исключения проникновение в ЕРТ и программное обеспечение злоумышленника и третьих лиц.

7. Принцип моделирования. Возможность создания пользователем реальных вариантов пертурбаций (изменений) в базе данных.

8. Принцип анализа. Возможность программного обеспечения постоянно отслеживать изменения в базе данных и в случае, каких либо моделированных изменений оповещать обслуживающий персонал.

9. Принцип масштабности. Если необходимо будет учитывать почти каждую единицу товара, то объём информации в ЕРТ будет колоссален. Поэтому, при выборе программного обеспечения важную роль играет способность системы нести большие объёмы данных.

Большинство принципов уже изначально заложены в современных OLAP-технологиях. Проделав некоторый анализ современных OLAP-технологий, можно выявить наиболее подходящею концепцию, а именно ROLAP.

ROLAP – это Relational On-Line Analytical Processing, то есть реляционный OLAP. Термин ROLAP обозначает, что OLAP-сервер базируется на реляционной базе данных. Исходные данные вводятся в реляционную базу данных обычно по схеме «звезда» или схеме «снежинка», что способствует сокращению времени извлечения. Сервер обеспечивает многомерную модель данных с помощью оптимизированных SQL-запросов.

Изучая рынок OLAP-технологий, было принято решение воспользоваться продукцией, компании Oracle. Данная компания выпустила продукт под названием Oracle Discoverer, который поддерживает архитектуру ROLAP. Не будем углубляться в тонкости работы Oracle Discoverer, а лишь рассмотрим основные принципы данного инструмента.

Возможности Oracle Discoverer:

1. Составление эффективных специальных запросов.

2. Получение отчётов из информационных хранилищ.

3. Форматирование результатов работы запроса.

4. Представление данных в графическом виде.

5. Работа с инструментами анализа данных:

– функции ранжирования;

– функции группировок;

– функции агрегирования;

– функции перемещения по временному ряду;

– статистические функции.

6. Преобразование запроса в отчёт

7. Составление усовершенствованных запросов.

8. Совместное использование запросов несколькими пользователями.

9. Планирование работы запросов в часы минимальной нагрузки на систему.

10. Повышение производительности:

– предсказание времени выполнения запроса;

– использования суммарных таблиц;

– механизм кэширования;

– расписание отчётов.

Исходя из представленных возможностей, можно сказать, что Oracle Discoverer полностью подходит для поддержания информационно-технической деятельности ГСКТ. А при совмещении с другими продуктами и технологиями компании Oracle, можно удовлетворить самые сложные запросы по оптимизации ЕСКТ.

Юридический модуль

Поправки и изменения в государственном законе регулирующего деятельность юридических лиц и ИП:

1. Юридическое лицо или ИП обязаны единовременно или в конце отчётного периода сдавать данные по операциям, связанным с купле-продажей товара, который должен вносится в ЕРТ.

2. В случае несдачи данных юридическим лицом или ИП по операциям связанными с купле-продажей товара, который должен вносится в ЕРТ, юридическое лицо или ИП несёт ответственность.

3. Ответственность за нарушение пункта 2:

а) взыскание штрафов в размере издержек на проведение следственных мероприятий и доказательства правонарушения юридического лица или ИП. Сумма штрафа не должна превышать общей суммы не учтённого товара, в результате которого произошло нарушение законодательства РФ;

б) в случае систематических нарушений, юридическое лицо или ИП несёт уголовную ответственность.

Внедрение и контроль данной системы ЕСКТ будет осуществлять ГСКТ, следовательно, необходимо законно регламентировать деятельность службы. Полагаем, что за законодательную основу ГСКТ можно взять законодательную базу и правовую основу ФНС и Управления по борьбе с экономическими преступлениями и выделить некоторые принципиальные аспекты деятельности службы:

1. Возможность плановой или внеплановой проверки юридических лиц или ИП на наличие правонарушений.

2. Привлечение силовых государственных органов (например, МВД) для плановых и внеплановых проверок юридических лиц и ИП.

3. Постоянное отслеживание ситуации товарооборота и немедленное реагирование на правонарушения и обстоятельства, повлекшие к нарушениям правильной работы ЕСКТ.

Итак, подведём схематический итог, проделанной нами работы. На схеме 1 видно, как ГСКТ взаимодействует с другими субъектами.

Схема 1. Взаимодействие ГСКТ

В заключение необходимо отметить, что автор рассмотрел один из масштабных способов противодействия экономическим преступлениям. Представленная система контроля товарооборота может быть новым шагом к созданию концепции государственного регулирования экономических взаимосвязей, связанных с движением товара от производителя к конечному потребителю. Данная система облегчает мониторинг товара с помощью автоматизированных систем и новых технологий. Можно также отметить, что ЕСКТ способно помочь государственному аппарату в контроле за деятельностью хозяйствующих субъектов и в предотвращении экономических преступлений. Так же предложены некоторые общие рекомендации, при выполнении которых можно снизить определённый процент преступлений экономической направленности.

[1] По данным МВД РФ.

2 Согласно расчетам Игоря Белякова, эксперта по платежному балансу и внешнеэкономическим связям Экономической экспертной группы.

[2] По материалам , «Налоговая политика и налоговые органы: реальное состояние, проблемы, перспективы»