Федеральное законодательство

МОСКОВСКИЙ ФИЛИАЛ АУДИТОРСКОЙ ПАЛАТЫ РОССИИ
Информационный бюллетень «Обзор законодательства»	Август 2007
Предоставление текстов - ; E-mail: [e-mail]; http://www.aprussia.ru

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

·  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О БЮДЖЕТЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ НА 2008 ГОД И НА ПЛАНИРУЕМЫЙ ПЕРИОД 2009 И 2010 ГОДОВ" от 01.01.2001

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности установлен в суммеруб. Индексация размера указанного пособия в гг. не предусмотрена. Максимальный размер пособия по беременности и родам установлен на уровнеруб. за полный календарный месяц. Размер единовременного пособия при рождении ребенка оставлен на уровне 8 тысяч руб.

Также увеличены максимальные размеры единовременной и ежемесячной страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года

·  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НК РФ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 01.01.2001

Внесены изменения в гл. НК РФ: 23 "НДФЛ", 24 "ЕСН", 25 "Налог на прибыль организаций", 25.3 "Государственная пошлина", 30 "Налог на имущество организаций", 31 "Земельный налог".

Гл. 23 дополнена нормой, устанавливающей особенности определения налоговой базы по НДФЛ при налогообложении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках.

Налогоплательщику предоставлено право уменьшения суммы облагаемых налогом доходов при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве. Также освобождается от налогообложения выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами на приобретение жилья.

Внесены изменения уточняющего характера в нормы НК РФ, касающиеся особенностей определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования.

Установлен социальный налоговый вычет по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию.

Расширен перечень сумм, не подлежащих обложению ЕСН, и круг лиц, которым предоставляются льготы.

Внесены положения, регулирующие особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса.

Освобождаются от налогообложения налогом на прибыль организаций отчисления членов ТСЖ, жилищных кооперативов, садоводческих товариществ, гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов на формирование резервов для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества повышена доруб.

Установлены новые отчетные периоды по уплате земельного налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Вступает в силу с 01.01.2008, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.

·  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ГОСУДАРСТВЕННОМ КАДАСТРЕ НЕДВИЖИМОСТИ" от 01.01.2001

Закон, регулирует отношения, возникающие в связи с ведением государственного кадастра недвижимости, осуществлением государственного кадастрового учета недвижимого имущества и кадастровой деятельности.

Установлены принципы и порядок ведения кадастра, предоставления сведений из него; перечень документов, необходимых для ведения кадастра; условия и порядок проведения кадастровой оценки объектов недвижимости, а также определены органы и лица, осуществляющие деятельность по формированию объектов кадастрового учета.

Федеральный закон вступает в силу с 1 марта 2008 года. Установлен переходный период в отношении земельных участков до 1 марта 2008 года и до 1 января 2010 года в отношении зданий, строений, сооружений, объектов незавершенного строительства.

·  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О СТРАХОВЫХ ТАРИФАХ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ НА 2008 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2009 И 2010 ГОДОВ" от 01.01.2001

В 2008 году и в плановый период 2009 и 2010 гг. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, установленным ФЗ от 01.01.2001

Настоящий ФЗ вступает в силу с 1 января 2008 года.

·  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ" от 01.01.2001

За ФСС закрепляется право предоставлять отсрочки (рассрочки) страхователям по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом финансового состояния страхователей и при условии своевременной уплаты ими текущих сумм страховых взносов. В период действия отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам начисление пени не производится.

В связи с переходом к трехлетнему бюджетному планированию скорректирован порядок внесения Правительством РФ на рассмотрение в Государственную Думу РФ проекта федерального закона, устанавливающего страховые тарифы.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года.

·  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 01.01.2001

Согласно внесенным изменениям деятельность по проектированию, строительству, а также инженерным изысканиям для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения, подлежит лицензированию. Установлено, что лицензирование указанных видов деятельности прекращается с 1 июля 2008 года..

·  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РФ В ЧАСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БЛАГОПРИЯТНЫХ УСЛОВИЙ ДЛЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» от 01.01.2001
Согласно внесенным дополнениям от обложения НДС освобождены операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Дополнен перечень расходов, которые могут уменьшать доходы налогоплательщика при применении УСН.

Изменен срок вступления в силу положений ФЗ от 01.01.01 г. N 276-ФЗ об освобождении от налогообложения налогом на прибыль денежных средств, полученных некоммерческими организациями на формирование целевого капитала, денежных средств, полученных собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом целевого капитала, а также средств, полученных некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом. Указанная льгота вводится с 1 сентября 2007 г.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования, за исключением вышеуказанного положения, вступающего в силу со дня опубликования.

ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВЕДОМСТВЕННЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

·  ПИСЬМО ЦБ РФ -1-6/1244

Инструкция устанавливает, что лицам, не являющимися руководителем и главным бухгалтерском юридического лица, право подписи должно быть предоставлено. Предоставление права заключать договоры не свидетельствует о том, что данному лицу предоставлено право подписи (первой или второй)

Доверенность на распоряжение денежными средствами, а также приказ (распоряжение) о назначении на должность можно признать надлежащими документами для подтверждения наличия у соответствующего лица права первой или второй подписи, только в том случае, если в данных документах непосредственно указано на предоставление права подписи (первой или второй)

В ином случае необходимо наличие приказа (распоряжения) юридического лица, содержащего указание о наделении сотрудника правом первой или второй подписи либо соответствующей доверенности.

НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ

·  УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 01.01.2001 "О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ БАНКА РОССИИ"

Вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования в "Вестнике Банка России"

В связи с изданием Банком России Указания ЦБ РФ от 01.01.2001 г. , увеличившего предельный размер расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, утрачивает силу Указание ЦБ РФ от 01.01.2001 г. .

Также утрачивает силу Указание ЦБ РФ от 01.01.2001 г. № 000 "О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения".

НАЛОГИ И СБОРЫ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

·  ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ ОТ 04.06.2007 N 320-О-П "ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЗАПРОСА ГРУППЫ ДЕПУТАТОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ДУМЫ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ АБЗАЦЕВ ВТОРОГО И ТРЕТЬЕГО ПУНКТА 1 СТАТЬИ 252 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

·  ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ ОТ 04.06.2007 N 366-О-П "ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО НЕКОММЕРЧЕСКОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ "ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ" НА НАРУШЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ И СВОБОД ПОЛОЖЕНИЯМИ ПУНКТА 1 СТАТЬИ 252 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Приняты два определения, касающиеся признания расходов экономически обоснованными в целях налогообложения прибыли, в которых полностью подтвержден подход, сложившийся в арбитражной практике: экономически обоснованными расходами признаются те затраты налогоплательщика, которые изначально, в момент их осуществления, были направлены на дальнейшее получение дохода. Если в дальнейшем доход не был получен или же получен в меньшем размере, чем понесенные затраты, на признание расходов это не должно влиять.

В частности, указывается, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8, ч. 1, Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Следовательно, нормы, содержащиеся в абз.2 и 3 п.1 ст.252 НК РФ, не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

При этом положения налогового законодательства должны применяться с учетом требований п. 7 ст. 3 НК РФ о толковании всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщиков.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/403

Если договор на приобретение земельного участка заключен ранее 01.01.2007, а государственная регистрация права собственности осуществлена после 01.01.2007, уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму понесенных расходов неправомерно, поскольку ст.264.1 НК РФ предусматривает возможность принятия таких расходов к вычету в зависимости от даты заключения договора.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/397

Расходы по уплате лизингополучателем комиссионного сбора лизингодателю за подготовку документации, необходимой для заключения договора лизинга, могут быть учтены в том отчетном периоде, к которому они относятся в соответствии с заключенным договором либо распределены налогоплательщиком самостоятельно.

Если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, пригодного к использованию, лизинговые платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /2/108

В случае расторжения организацией-кредитором кредитного договора в одностороннем порядке, доход в виде срочных процентов следует начислять до момента направления организацией-кредитором организации-заемщику соответствующего уведомления.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/478

Если иностранная организация в соответствии с агентским соглашением оказывает на территории иностранного государства услуги по продаже пассажирских и грузовых перевозок российской организации, то данный доход не будет являться доходом, полученным от источников в РФ. Такие организации налогоплательщиками налога на прибыль организации в РФ не являются.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/481

Сумма начисленного земельного налога признается для целей налогообложения прибыли расходом независимо от целевого использования земельных участков.

Расходы в виде сумм земельного налога по земельным участкам, занятым непроизводственными объектами, следует учитывать в том отчетном периоде, в котором налог признается фактически начисленным.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/266

Расходы на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью менее 10 000 руб., стоимость которых списана для целей налогообложения единовременно в составе материальных расходов, также подлежат включению в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода. Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию такого имущества могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/444

В случае, если договор добровольного медицинского страхования работников заключен на срок не менее года и страховые взносы по нему не превышают 3% от расходов на оплату труда, такие взносы принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Если в перечень застрахованных лиц вносились изменения, связанные с приемом и увольнением работников без изменения существенных условий договора, то страховые взносы по таким договорам также принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /116

Организация при самостоятельном определении расчетной цены не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг для целей налогообложения прибыли организаций в качестве метода определения расчетной цены ценных бумаг вправе использовать показатель стоимости чистых активов эмитента, приходящихся на одну акцию.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/362

Исходя из положения НК РФ, распространяющегося на правоотношения до 1 января 2007 г., расходы на приобретение земельных участков ранее этого срока в целях налогообложения прибыли не учитываются. Такие расходы могут быть учтены только в случае реализации земельного участка в соответствии с положениями ст. 268 НК РФ.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/376

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в установленном законодательством Российской Федерации порядке не учитываются суммы налога с оборота, установленного законодательством иностранного государства, предъявленные налогоплательщиком иностранному покупателю в связи с реализацией работ и услуг на территории данного иностранного государства.

При этом уплаченный на территории иностранного государства налог с оборота при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации также не учитывается.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/434

Налог с положительной разницы между начисленными и предельными процентами удерживается и уплачивается в бюджет российской организацией - налоговым агентом за счет процентного дохода, перечисляемого иностранной организации. По окончании отчетного (налогового) периода сумма указанного налога не пересчитывается.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /4/76

Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов налогоплательщика.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/418

Затраты по договорам на оказание PR-услуг не учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, так как PR-сообщения, публикуемые в средствах массовой информации, не содержат пометки "на правах рекламы" и поэтому не признаются рекламными.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/270

Договор, в соответствии с которым организация получает в пользование объект недвижимого имущества и принимает на себя обязанность разработать проектно-сметную документацию и осуществить строительно-монтажные работы с устройством инженерных коммуникаций, включая оформление фасада, произведенных улучшений с последующей передачей собственнику, неправомерно считать договором безвозмездного пользования.

Произведенные капитальные вложения могут быть признаны для целей налогообложения амортизируемым имуществом как капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. Стоимость указанного имущества следует учитывать в составе расходов через механизм амортизации.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /4/99

Если работник для поездки в командировку приобрел авиабилет, оформленный в бездокументарной форме, то оправдательными документами для признания расходов в целях налогообложения прибыли могут являться распечатка электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочный талон.

·  ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 21.05.2007 № ММ-20-02/383@

В случае принятия решения о закрытии ответственного обособленного подразделения в одном из субъектов РФ в течение налогового периода и снятии с учета организации по месту нахождения этого обособленного подразделения, налогоплательщик выбирает другое ответственное обособленное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта РФ.

Если налогоплательщик принял решение об уплате им налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за все свои обособленные подразделения, находящиеся на территории того же субъекта РФ, что и сама организация (головная организация), но в течение 2006 года изменил место нахождения организации (в частности, изменился субъект РФ), то уплата налога должна производиться с учетом следующего.

В бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленных подразделений уплата налога в 2006 году должна быть продолжена через новое ответственное обособленное подразделение. При этом в Приложении № 5 к Листу 02 налоговой декларации по группе обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта РФ (с кодом 4 по строке 002), строка 080 заполняется с учетом начисленного налога с начала налогового периода.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, представленной в налоговый орган по новому месту учета организации, в Приложении № 5 к Листу 02, составленном по организации без входящих в нее обособленных подразделений (с кодом 1 по строке 002), строка 080 заполняется без учета начисленного налога в бюджет субъекта РФ по прежнему месту нахождения организации.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 17.07.2007 № /1/488

В случае приватизации государственного или муниципального имущества в целях налогообложения прибыли такое имущество принимается налогоплательщиком по стоимости полученного имущества, определяемой по данным бухгалтерского учета у передающей стороны. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при продаже земельных участков, которыми налогоплательщик был наделен в процессе приватизации, указанная стоимость таких земельных участков учитывается в уменьшение доходов от их продажи.

В случае безвозмездного получения земельных участков при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в связи с их продажей стоимость земельных участков в составе расходов не учитывается, поскольку организация не понесла расходов на приобретение указанного имущества.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 17.07.2007 № /1/490

Расходы, связанные с обеспечением СИЗ (средствами индивидуальной защиты) штатных сотрудников и гостиничных номеров для гостей, проживающих в гостинице, учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /2/126

Сумма премии (бонуса), выплачиваемая работникам по итогам работы за год, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в момент ее начисления, а не в момент фактической выплаты работникам.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /2/139

Затраты по приобретению на неопределенный срок ограниченного, неисключительного и непередаваемого права на использование автоматизированной банковской системы организация должна распределять самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /2/141

Российские организации при выплате дивидендов по акциям, находящимся в собственности субъекта РФ, не выступают в роли налоговых агентов по удержанию и уплате налога на прибыль с доходов в виде дивидендов.
Дивиденды, выплачиваемые по указанным акциям, не учитываются при определении общей суммы налога, исчисленной в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ при условии, что сумма дивидендов перечислена непосредственно в бюджет субъекта РФ

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/380

При реализации металлолома, полученного при ликвидации основных средств, организация вправе уменьшить выручку от их реализации на сумму, определенную в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ, то есть на сумму уплаченного налога.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/398

В НК РФ не установлен порядок определения стоимости безвозмездно полученного имущества в зависимости от того, является ли передающая сторона российской или иностранной организацией. Поэтому налогоплательщик, получивший безвозмездно амортизируемое имущество от иностранной организации, вправе подтвердить его стоимость путем проведения независимой оценки оценщиком, действующим в соответствии с законодательством РФ

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/495

Если вновь построенные (или приобретенные) энергетические установки требуют подсоединения к действующим электрическим сетям, то плату за их технологическое присоединение следует рассматривать в качестве расхода по доведению объекта основных средств (энергетических установок) до состояния, в котором он пригоден к использованию.

Расходы на плату за технологическое присоединение к действующим электросетям в целях налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость объекта амортизируемого имущества и учитываются через механизм амортизации в соответствии со ст. 257-259 НК РФ

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/507

В отношении незаконсервированных основных средств, работа которых направлена на поддержание в исправном состоянии законсервированных основных средств, в целях налогообложения прибыли организаций организация вправе начислять амортизацию, учитывать расходы на ремонт и обслуживание, а также затраты в виде коммунальных платежей.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/519

Обязанность по возмещению убытков от причиненного ущерба контрагенту лежит на сотруднике организации. Работодатель имеет право полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с виновного работника. В этом случае расходы по возмещению ущерба не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1/526

Затраты по уплате комиссионного вознаграждения за часть не использованных по кредитной линии денежных средств, выраженного в процентном соотношении, признаются в целях налогообложения прибыли процентами. При этом предельный размер процентов, учитываемых при расчете налога на прибыль, определяется исходя из общей суммы процентов, которая уплачивается как по используемой, так и не по используемой части средств по кредитной линии.

НДС

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /214

Денежные средства, полученные организацией, оказывающей юридические услуги, от покупателей этих услуг за нарушение условий оплаты, предусмотренных договором оказания услуг, в целях применения НДС, следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой оказанных услуг. В связи с этим указанные денежные средства включаются в налоговую базу по НДС.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /120

Передача комитентом товаров комиссионеру операцией по реализации данных товаров не признается и объектом налогообложения НДС не является.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /39

Оказываемые банком клиенту-заемщику услуги по подготовке документов при первичном оформлении кредита, сбору документов, подготовке договоров и обеспечительной документации, подготовке заключений на выдачу кредита и иные аналогичные услуги, необходимые для принятия банком решения о предоставлении кредита, не являются неотъемлемой частью банковской операции, освобождаемой от НДС и подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

·  ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ № 000 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ ВИДОВ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ПРОДУКЦИИ, ОБЛАГАЕМЫХ НДС ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 10 ПРОЦЕНТОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ", УТВЕРЖДЕННЫЙ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 31 ДЕКАБРЯ 2004 № 000" от 01.01.2001

Перечень товаров, облагаемых по ставке 10 процентов дополнен несколькими видами хлеба и хлебобулочных изделий.

Вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1-14

В соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" от 01.01.2001, стоимость услуг по транспортировке белорусских товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь, осуществляемых как по территории Республики Беларусь, так и по территории РФ, включается покупателем в налоговую базу по НДС

Включение в стоимость товаров, ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь сумм НДС, уплаченных поставщикам услуг по транспортировке таких товаров, не предусмотрено. В связи с этим суммы НДС, уплаченные перевозчикам за услуги по перевозке вышеуказанных товаров, в налоговую базу по ввезенным товарам не включаются.

Поскольку ст. 7 НК РФ установлен приоритет норм международных договоров РФ над нормами НК РФ, положения указанного пункта на операции по ввозу белорусских товаров на территорию РФ не распространяются.

·  ПИСЬМО ФНС РФ от 01.01.2001 № ШТ-6-03/534@

Реализация услуг таможенных брокеров подлежит налогообложению НДС по ставке 18 процентов, поскольку они не относятся к комплексу услуг, оказываемых в отношении товаров, вывозимых за пределы территории РФ (ввозимых на ее территорию).

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /191

Российская организация, уплатившая в российский бюджет в качестве налогового агента суммы НДС при приобретении у иностранной организации услуг по передаче неисключительных прав за счет собственных средств, имеет право на вычет данных сумм налога в порядке, установленном п. 3 ст. 171 НК РФ.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /128

При возврате товаров их продавцу покупателю перечислять сумму НДС отдельными платежными поручениями не требуется.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /170

При приобретении у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ, работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные российской организацией в рублях по курсу Банка России на дату осуществления расходов и фактически уплаченные в бюджет в качестве налогового агента. Норма о пересчете иностранной валюты в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав), предусмотренная п. 1 ст. 172 НК, в случае уплаты НДС налоговыми агентами не применяется.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /212

Передачу продукции сотрудникам организации (чай, кофе и другие продукты питания) для целей применения НДС следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров.

Налогообложение НДС вышеуказанной продукции производится в общеустановленном порядке, при этом налоговую базу следует определять исходя из рыночных цен.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /164

Суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), облагаемых НДС по ставке в размере 0 процентов в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ, НДС не облагаются.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /139

Так как норма НК РФ о перечислении НДС отдельным платежным поручением вступила в действие с 1 января 2007 г., при проведении взаимозачетов в 2007 г. по хозяйственным операциям, фактически осуществленным в 2006 г., исключений из вышеизложенного порядка применения НДС не установлено.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /214

Денежные средства, полученные организацией, оказывающей услуги, от покупателей этих услуг за нарушение условий оплаты, предусмотренных договором оказания услуг, в целях применения НДС следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой оказанных услуг. Указанные денежные средства включаются в налоговую базу по НДС.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /24

Поскольку образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации, лицензированию не подлежат, данные услуги подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 01.06.2007 № /1-10

Стоимость услуг по транспортировке товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь, осуществляемой как по территории Республики Беларусь, так и по территории РФ, включается покупателем в налоговую базу по НДС.

Одновременно необходимо учитывать, что нормами Соглашения и Положения включение в стоимость товаров, ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь, сумм НДС, уплаченных поставщиками услуг по транспортировке таких товаров, не предусмотрено. В связи с этим суммы НДС, уплаченные перевозчиками за услуги по перевозке вышеуказанных товаров, в налоговую базу при определении стоимости ввезенных товаров не включаются.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 06.07.2007 № /1-15

Документы, обосновывающие правомерность применения нулевой ставки налога, при реализации товаров, не происходящих с территории РФ, на территорию Республики Беларусь представляются в налоговые органы не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения этих товаров под таможенный режим экспорта.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 05.07.2007 № /22

Суммы НДС по товарам, в том числе по основным средствам, ранее принятым к вычету, подлежат восстановлению при прекращении предпринимательской деятельности.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 01.06.2007 № /134

При оказании услуг по организации перевозок товаров, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства с использованием одного или нескольких видов транспорта, российской организацией применяется нулевая ставка НДС.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 16.07.2007 № /196

Услуги по аренде воздушного судна, оказываемые иностранным лицом на основании договора аренды транспортного средства без экипажа, не облагаются НДС, так как местом реализации таких услуг территория РФ не признается.

При этом денежные средства, перечисляемые российской организацией - арендатором иностранному лицу - арендодателю в целях компенсации расходов на техническое обслуживание, ремонт и страхование воздушного судна, в налоговую базу по НДС не включаются.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 16.07.2007 № /197

При корректировке таможенной стоимости товаров для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС следует представлять таможенные декларации, оформленные в установленном порядке, с соответствующими дополнительными листками, входящими в комплект таможенной декларации (включая бланки формы корректировки таможенной стоимости).

·  РЕШЕНИЕ ВАС РФ ОТ 06.03.2007 № 000/06

При осуществлении строительно-монтажных работ хозяйственным способом у налогоплательщика, являющегося одновременно заказчиком и исполнителем работ, возникает объект налогообложения, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, в виде операций, связанных с выполнением налогоплательщиком строительно-монтажных работ для собственного потребления. Налоговая база в отношении данных работ определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 159 НК РФ: при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации. Исчисленный с налоговой базы НДС уменьшается на налоговые вычеты, предусмотренные п. 6 ст. 171 НК РФ: суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств; суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ; суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

В гл. 21 НК РФ норм, устанавливающих специальный порядок определения налоговой базы при смешанном способе строительства, когда одна часть работ осуществляется собственными силами застройщика, а другая часть – силами сторонних организаций, не имеется. Поэтому при таком способе строительства налогоплательщик-застройщик в целях налогообложения применяет нормы, предусмотренные п. 6 ст. 171 НК РФ в отношении работ, выполненных подрядным способом, и пп. 3 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 159, п. 6 ст. 171 НК РФ в отношении работ, выполненных хозяйственным способом.

Указанное исключает увеличение налоговой базы по НДС строительных работ, выполненных подрядчиками.

Иное означало бы, что объектом обложения НДС является возведенный (построенный как силами застройщика, так и силами подрядчиков) объект основных производственных средств, а не строительно-монтажные работы, выполненные налогоплательщиком для собственного потребления, что входит в противоречие с определением объекта налогообложения, содержащимся в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ.

У Министерства финансов РФ не было оснований устанавливать с 01.01.2006 г. порядок определения налоговой базы, который включал бы в налоговую базу по НДС помимо стоимости строительно-монтажных работ, выполненных непосредственно собственными силами налогоплательщика, еще и стоимость работ, выполненных привлеченными организациями по договорам подряда, заключенным налогоплательщиком со специализированными организациями.

Письмо Минфина России от 01.01.2001 № /01 в оспариваемой части подлежит признанию не соответствующим ст. 6 и 159 НК РФ, поскольку оно изменяет определенное НК РФ содержание обязанностей, оснований и порядка действий налогоплательщиков, установленных гл. 21 НК РФ, по определению налоговой базы при выполнении ими строительно-монтажных работ для собственного потребления.

·  ПИСЬМО ФНС РФ от 01.01.2001 № ММ-8-03/207@

Выплачиваемые покупателю поставщиком премии (стимулирующая прогрессивная и за нахождение товара в магазине) являются платой за оказание соответствующей услуги, то есть деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Указанная премия подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

В целях исчисления налога налоговая база у Покупателя в этом случае определяется исходя из суммы премии, предоставленной Покупателю Поставщиком за оказанную Покупателем услугу; Покупатель на стоимость оказанных им услуг обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК, выставить Поставщику товаров соответствующий счет-фактуру; Поставщик товаров при выполнении условий, установленных ст. 171 и 172 НК РФ, вправе предъявить к вычету сумму налога, указанную в счете-фактуре.

ЕСН

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /199

Если увольнение работника было признано незаконным решением суда, и он был восстановлен в ранее занимаемой должности, то суммы, выплаченные ранее в связи с увольнением на период трудоустройства, не могут рассматриваться в качестве компенсационных выплат, связанных с увольнением и с них должны быть начислены налоги в общеустановленном порядке.

Фирме необходимо подать уточненный расчет (декларацию) в налоговый орган за отчетный (налоговый) период, в котором производится перерасчет сумм ЕСН на основании суда.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /138

Арендная плата, выплачиваемая работнику организации за аренду транспортного средства, и возмещение расходов по его эксплуатации не являются объектом обложения ЕСН.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /247

Если работники могут добираться до места работы и обратно на общественном транспорте самостоятельно, доставка работников на транспорте организации признается доходом работников, полученным в натуральной форме. Стоимость проезда работников до места работы и обратно на транспорте организации подлежит налогообложению НДФЛ, а также является налоговой базой для исчисления ЕСН.

Стоимость проезда работников на транспорте организации к месту работы и обратно при отсутствии общественного транспорта не подлежит налогообложению НДФЛ. Предоставление бесплатной доставки в данном случае не может рассматриваться как оплата услуг, предназначенных для работника.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /8

Суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, не облагаются ЕСН и НДФЛ

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /152

Суммы возмещения организацией расходов по найму жилья работников, переехавших на работу в другую местность подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН в установленном порядке.

Затраты по возмещению расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность принимаются в целях налогообложения прибыли в пределах размеров, утвержденных Постановлением Правительства РФ

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ.

·  ПИСЬМО ФСС РФ -13/07-4827

В заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСН, зачисленному в ФСС, при этом заработная плата включает вознаграждение за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты.

Ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с заработной платой данного месяца, включаются в заработок по времени, за который они начислены; премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений, выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца), вознаграждения по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии за особо важное задание включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.

В случае если в течение расчетного периода произошло повышение размера заработной платы, указанные изменения учитываются при определении среднего заработка со дня повышения фактически начисленной заработной платы.

Из расчетного периода исключаются периоды, когда за работником сохраняется средний заработок.

Не включаются в состав фактического заработка при исчислении пособий: материальная помощь; дотации на питание и проезд работников в общественном транспорте; денежные компенсации работникам, не воспользовавшимся путевками на санаторно-курортное лечение; другие социальные выплаты.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /31

Выплаты, начисляемые и производимые работодателем по ученическому договору, включая оплату работы, выполняемой на практических занятиях, лицу, ищущему работу, не связанному с организацией трудовым договором или договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, не признаются объектом налогообложения ЕСН

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 22.06.2007 № /122

Пени за неуплату (неполную оплату) ежемесячных авансовых платежей по ЕСН должны начисляться начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты авансового платежа (с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж, за каждый месяц налогового периода).

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 17.07.2007 № /248

Надбавки к заработной плате работников за подвижной характер работы не могут рассматриваться в качестве компенсаций, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит подвижной характер. Такие доплаты подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /211

Статья 146 ТК РФ устанавливает, что оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере, что доплаты к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ, а повышают размер оплаты труда работников, занятых на работах с вредными условиями труда, как это предусмотрено ст. 147 ТК РФ. К таким доплатам не может применяться п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК, и они подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН в установленном порядке.

Помимо доплат к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, каждый работник в соответствии со ст. 219 ТК РФ имеет право на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Размеры компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия их предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Нормы упомянутых компенсаций в настоящее время разрабатываются Минздравсоцразвития России. До их утверждения Правительством РФ могут применяться нормы, устанавливаемые локальным нормативным актом организации или коллективным договором.

Основаниями для предоставления компенсаций за работу с вредными условиями труда служат результаты аттестации рабочих мест по условиям труда (наличие вредных производственных факторов, травмоопасных участков, оборудования, показателей тяжести, напряженности трудового процесса и т. д.)

Компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не устранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда в размере, установленном коллективным договором, не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН на основании п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.

В случае возникновения сомнения в правомерности установления организацией компенсационных выплат работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда, для решения данного вопроса налоговые органы в ходе контрольной работы на основании пп. 11 п. 1 ст. 31 НК вправе привлечь экспертов Федеральной службы по труду и занятости и (или) органов исполнительной власти соответствующего субъекта РФ, ведающих вопросами охраны труда.

Оплата дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не поименована в перечне выплат, освобождаемых от налогообложения, установленных данными ст. НК, и суммы указанной оплаты подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /255

Минфин разъяснил порядок учета расходов, связанных с выплатой компенсаций российским и иностранным работникам по найму жилых помещений при переезде на работу в другую местность.

Суммы возмещения организацией расходов работника по найму жилья подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН. При этом организации, не финансируемые за счет средств федерального бюджета, должны признавать такие затраты в пределах размеров, утвержденных Постановлением Правительства РФ

НДФЛ

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /202

Налогоплательщики, оплачивающие обучение детей по заочной форме, не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /206

Дата фактического получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг определяется как день приобретения ценных бумаг, то есть налоговая база рассчитывается на день перехода права собственности на указанные ценные бумаги.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /201

Суммы страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования работодателем за членов семьи своего работника, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /176

Внесение ценных бумаг в складочный капитал коммандитного товарищества не приводит само по себе к возникновению у физического лица экономической выгоды. То есть дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, в отношении которого может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, не возникает.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /226

Если организация помимо выдачи беспроцентного займа осуществляет выплату налогоплательщику каких-либо доходов (например, заработной платы), то из таких выплат должен удерживаться НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды.

При этом статус организации как налогового агента не может быть изменен положениями договора займа, заключенного между работодателем и работником.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /228

При отсутствии документов, подтверждающих целевое использование займа для приобретения квартиры, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемщиком беспроцентного займа, подлежит налогообложению по ставке 35 процентов.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /207

Налоговый статус физического лица определяется исходя из фактического документально подтвержденного времени нахождения физического лица в РФ. Определение налогового статуса исходя из предполагаемого (в том числе исходя из трудового договора) времени нахождения в РФ НК не предусмотрено.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /153

При оплате банком предъявленного в срок к платежу собственного процентного векселя доходом физического лица, не являющегося первым векселедержателем, с которого банку необходимо удержать налог, является вексельный процент, а при оплате векселя, выданного с дисконтом, - дисконт. При этом банком в отношении таких доходов может быть предоставлен налогоплательщику стандартный налоговый вычет в случаях и порядке, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Для получения иных, полагающихся налогоплательщику вычетов, физическое лицо самостоятельно обращается в налоговые органы в установленном порядке.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /36

Расходы на приобретение налогоплательщиками комнат могут приниматься в качестве имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы только в случае их осуществления начиная с 1 января 2007 года

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /168

Оплата аренды жилья за границей для своих работников, выезжающих туда на постоянную работу и не являющихся налоговыми резидентами РФ, подлежит обложению НДФЛ

При получении налогоплательщиком дохода в виде оплаченных организацией-работодателем арендных платежей указанная организация признается налоговым агентом.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /41

Граждане, принимавшие участие в боевых действиях на территории РФ и продолжающие военную службу, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

Для военнослужащих, принимавших участие в боевых действиях на территории иностранных государств и проходящих военную службу в настоящее время, стандартный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не предусмотрен.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 31.05.2007 № /169

Распределение имущественного налогового вычета между совладельцами производится только в том случае, если совладельцы одновременно являются приобретателями имущества.

В случае приобретения доли в жилом доме налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет как единственному приобретателю в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 20.06.2007 № /197

Если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то при получении квартиры в порядке дарения физическое лицо освобождается от уплаты НДФЛ.

Для остальных лиц освобождение от уплаты налога не предусмотрено.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 09.07.2007 № /220

Стоимость возмещенных организацией арендодателю расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, является доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме, и подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях.

Оплата организацией части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления, определяемых на основании подтверждающих документов, не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды.

В этом случае организация возмещает арендодателю стоимость расходов, произведенных организацией исключительно в своих интересах. В отношении таких сумм возмещения у арендодателя не возникает облагаемого НДФЛ дохода.

·  ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 18.04.2007 № 04-1-02/306@

При соответствующем документальном оформлении расходов по приему и обслуживанию представителей иностранных организаций, участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимовыгодного сотрудничества, представительские расходы организации не являются объектом обложения НДФЛ.

Не учитываются в составе представительских расходов затраты на визовую поддержку, а также оплату авиационных и железнодорожных билетов для представителей иностранных компаний, издержки, связанные с доставкой прибывших на мероприятие от вокзала до гостиницы, а также расходы по проживанию.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /208

Налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами РФ, для проведения зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, в случае если с этим иностранным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, должны представить в налоговый орган документ о полученном доходе и об уплате ими налога за пределами РФ

Для налогообложения доходов, получаемых от источников в РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, по ставкам, предусмотренным соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения, включая освобождение от налогообложения, налогоплательщику достаточно представить официальное подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым РФ заключила такое соглашение, выданное уполномоченным органом этого государства.

Указанное подтверждение должно быть представлено в налоговый орган, а также налоговому агенту, для которого это подтверждение служит основанием для неудержания НДФЛ при выплате доходов или их налогообложении по предусмотренным в соответствующем соглашении ставкам.

Действие указанного документа не зависит от количества и регулярности выплат физическому лицу и вида доходов, полученных от источников в РФ, и распространяется на календарный год, в котором он выдан.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /71

Изменение учетной политики организации, обусловленное изменениями, внесенными в ПБУ 6/01 приказом Минфина России № 000н, можно считать обоснованным лишь в отношении объектов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после вступления в силу этого приказа.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /22

С 1 января 2007 года транспортные средства, указанные в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, используемые при сельскохозяйственных работах и зарегистрированные на граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, не являются объектом налогообложения транспортным налогом.

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

·  ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО ТРУДУ И ЗАНЯТОСТИ ОТ 29.06.2007 №

Все выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка, должны быть увеличены на коэффициент повышения. Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка, определены в п. 2 Постановления Правительства РФ

Данное положение применяется в отношении премий, выплаченных пропорционально отработанному времени.

·  ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 09.07.2007 № 25-3-05/512

Начиная с 1 января 2008 года все организации, независимо от среднесписочной численности работников, должны представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

·  ПИСЬМО РОСТРУДА ОТ 05.09.2006 № 000-6

В соответствии с п. 6 ст. 83 ТК РФ обстоятельством для прекращения трудового договора является смерть работника либо признание судом работника умершим или безвестно отсутствующим.

В трудовой книжке работника в этом случае делается соответствующая запись со ссылкой на свидетельство о смерти или решение суда о признании лица безвестно отсутствующим или умершим.

При отсутствии указанных документов работодатель не вправе прекратить трудовой договор с работником.

Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 59 ТК РФ в случае длительного отсутствия работника работодатель вправе заключить срочный трудовой договор с другим работником на период его отсутствия или признания судом гражданина умершим или безвестно отсутствующим.

·  ПИСЬМО РОСТРУДА ОТ 08.06.2007 № 000-6

Если причины, связанные с изменением организационных или технологических условий труда, могут повлечь за собой массовое увольнение работников, работодатель имеет право вводить режим неполного рабочего дня или неполной рабочей недели на срок до шести месяцев.

При этом оплата труда сотрудника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

При установлении режима неполного рабочего времени размер заработной платы уменьшается независимо от системы оплаты труда (должностной оклад, тарифная ставка).

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /49

Поскольку в налоговые органы предоставляются лишь сведения о кадастровой стоимости в целом земельного участка (без расчета его стоимости), в налоговом уведомлении указывается только кадастровая стоимость. В связи с этим у налоговых органов отсутствует обязанность по отражению в налоговом уведомлении на уплату земельного налога расчета налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка).

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /71

Основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т. е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования.

В случае приобретения права собственности на основании договора купли-продажи необходимо учитывать положения ст. 552 ГК РФ, согласно которым по договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.

В случае продажи недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, покупатель приобретает право пользования соответствующей частью земельного участка на тех же условиях, что и продавец недвижимости (п. 3 ст. 552 ГК РФ)

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1-275

В 2007 г. зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения производится по тому бюджету, в который зачислена сумма излишне уплаченного налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ

·  ОБЩЕДОСТУПНЫЕ КРИТЕРИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ РИСКОВ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В ПРОЦЕССЕ ОТБОРА ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ПОРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ОТ 25.06.2007

Разъяснено содержание критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, приводимых в Концепции системы налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС РФ от 01.01.2001 № ММ-3-06/333@

·  ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О РЕГИСТРАЦИИ И ПРИМЕНЕНИИ ККТ, ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ОРГАГНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ"

Определены требования, предъявляемые к ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг на территории РФ

Для регистрации ККТ в налоговом органе пользователь представляет заявление, к которому прилагаются паспорт ККТ и договор о ее технической поддержке.

·  ПРИКАЗ МИНФИНА РФ № 62н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ЕДИНОЙ (УПРОЩЕННОЙ) НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ" от 01.01.2001.

Утверждена форма единой (упрощенной) налоговой декларации, которая представляется лицами, признаваемыми налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющими операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющими по этим налогам объектов налогообложения.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1-222

Организация, отнесенная к категории крупнейших, представляет в 2007 г. уточненные налоговые декларации (расчеты) за прошлые налоговые (отчетные) периоды по установленным форматам в электронном виде по месту своего нынешнего учета.

·  ПИСЬМО ФНС "О НАПРАВЛЕНИИ РЕШЕНИЯ ВАС РФ ОТ 06.03.2007 № 000/06" от 01.01.2001 № ШТ-6-03/527@

Письмо Минфина России от 01.01.2001 № /01 о порядке определения после 1 января 2006 года налоговой базы по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и вычетов этого налога по товарам (работам, услугам), приобретенным в 2005 году для выполнения данных работ после 1 января 2006 года признано не соответствующим НК РФ и не действующим в части включения в налоговую базу стоимости работ, выполненных привлеченными подрядными организациями.

Налоговым органам необходимо учитывать вышеуказанное Решение ВАС РФ.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /151

По завершении налогового периода налоговый агент – брокер при зачислении им доходов на счет по учету денежных средств клиента по брокерским операциям обязан удерживать суммы исчисленного за отчетный год налога в период с 1 января до 1 февраля года, следующего за отчетным.

В случае если в указанный период выплаты дохода клиенту – физическому лицу брокером не производились, то есть возможности удержать налог полностью или частично не было, налоговый агент до 1 марта года, следующего за отчетным, уведомляет об этом налоговый орган по месту своего учета.

·  ПРИКАЗ ФНС РФ от 01.01.2001 № ММ-3-19/293@

Утверждены следующие формы документов:

- форма Решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика;

- форма Решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика;

- форма Постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика.

·  ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС ОТ 15.05.2007 № 000/07

Налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными, а штраф, определенный ст. 119 НК РФ, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет суммы налога, а не из указанной налогоплательщиком ошибочно.

·  ПИСЬМО ФСС РФ от 01.01.2001 № ШТ-6-01/458@

Федеральной службой статистики РФ направлены рекомендуемые формы процессуальных документов для использования при осуществлении проверок соблюдения требований законодательства о применении ККТ.

Территориальные налоговые органы могут изменять форму предлагаемых процессуальных документов исходя из своих практических наработок и региональной судебной практики.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1-304

Налогоплательщик-организация вправе использовать денежные средства, находящиеся на его счете в банке, в части превышения суммы, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, по своему усмотрению.

·  ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛТСВА РФ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ АКТЫ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ»

Внесены изменения в Правила ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденные Постановлением Правительства РФ . В частности, в указанные Правила включен перечень документов, предоставляемых акционерным обществом, реорганизуемым в форме разделения или выделения, в регистрирующий орган в целях проведения государственной регистрации.

Утвержденный Постановлением Правительства РФ перечень форм документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, дополнен формой № Р12002 «Заявление о государственной регистрации акционерного общества, создаваемого путем реорганизации в форме разделения или выделения, с одновременным внесением записи о прекращении его деятельности в связи с присоединением к другому акционерному обществу»

·  ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВАС РФ ОТ 26.07.2007 № 47 «О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ СУММ ПЕНЕЙ ЗА ПРОСРОЧКУ УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ»

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не начисляются, т. к. в рамках отношений по обязательному пенсионному страхованию пени должны уплачиваться только в случае неперечисления в установленный срок пенсионных взносов.

Также разъяснен порядок исчисления пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам.

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 20.04.2007 № /2-74

Пени, начисленные в установленном НК РФ порядке на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, в том числе при корректировке налогооблагаемой базы в сторону уменьшения, излишне уплаченными или взысканными не являются.

При пересчете авансовых платежей в сторону уменьшения на основе фактической налоговой базы по отчетному (налоговому) периоду суммы пени, начисленные на несвоевременно уплаченные авансовые платежи, излишне уплаченными не признаются.

·  ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 03.07.2007 № ММ-3-19/411@

Изменения связаны с вступлением в силу новых правил, предусмотренных Федеральным законом , согласно которым с 1 января 2007 года налогоплательщики имеют право на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных не только налогов и пеней, но также и штрафов.

Скорректированы в сторону уменьшения формулы расчета сумм процентов, подлежащих уплате в связи с несвоевременным возвратом налогоплательщику переплаты.

Также приведена новая рекомендуемая форма решения о зачете переплаты налогоплательщику.

·  ПРИКАЗ МИНФИНА РФ н «О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМ СИЛУ ПРИКАЗА МИНФИНА РФ н»

Признан утратившим силу Приказ Минфина РФ н «Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Минфина РФ» с момента вступления в силу Приказа Минфина РФ н «Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансово-бюджетного надзора»

·  ПРИКАЗ ФСФР РФ -84/пз-н «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ И СРОКАХ РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ О СОСТАВЕ И СТРУКТУРЕ АКЦИОНЕРОВ (УЧАСТНИКОВ) СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОГО ДЕПОЗИТАРИЯ, ЗАКЛЮЧИВШЕГО ДОГОВОР С НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В КАЧЕСТВЕ СТРАХОВЩИКА ПО ОПС»

Положением установлено требование к специализированному депозитарию, заключившему договор с негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, об опубликовании в сети Интернет информации о составе и структуре своих акционеров (участников)

Форма, по которой специализированный депозитарий раскрывает информацию о составе и структуре своих акционеров, приведена в приложении к Приказу.

Установлен порядок представления указанной информации в ФСФР РФ

·  ПРИКАЗ ФАС РФ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ УВЕДОМЛЕНИЯ О СОГЛАШЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ»

Утверждена форма уведомления о соглашении финансовой организации.

Обязанность представления финансовыми организациями уведомлений в федеральный антимонопольный орган о достигнутых ими соглашениях предусмотрена п. 9 ст. 35 ФЗ от 01.01.2001 «О защите конкуренции»

·  ПРИКАЗ МИНФИНА РФ н

В связи с изданием приказа Минфина от 01.01.2001 г. № 3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов» признан утратившим силу приказ Минфина н «О формах бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов»

·  ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 01.01.2001 № /1-346

Налоговыми органами должно быть обеспечено в установленном порядке участие налогоплательщика, в отношении которого проводилась налоговая проверка (лично и (или) через его представителя) в процессе рассмотрения материалов проверки, включая материалы, полученные в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля.

·  ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УО от 01.01.2001 /07-С2

Налоговая инспекция не вправе принуждать фирму уменьшать базу по налогу на прибыль на сумму вознаграждений работников и доначислять ЕСН и пенсионные взносы.

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

·  ЗАКОН г. Москвы "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНЫ ГОРОДА МОСКВЫ В ОБЛАСТИ ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ"

Действующие размеры штрафов, ранее исчисляемые в минимальных размерах оплаты труда, заменяются их натуральными денежными эквивалентами, а также увеличиваются в 2 - 4 раза.

Устанавливаются меры административной ответственности за осуществление хозяйственной и иной деятельности в границах особо охраняемой природной территории в отсутствие охранного обязательства; неправомерный въезд, передвижение либо стоянку транспортного средства на особо охраняемой природной территории; нарушение требований к информационным щитам на строительных площадках города Москвы; нарушение экологических требований по обустройству мест временного хранения отходов.

·  ПИСЬМО УФНС по г. Москве -11/036149@

Представительство иностранной организации должно платить ЕСН и ПФР с заработной платы генеральному директору, которую платит головная организация.

·  ПИСЬМО УФНС ПО Г. МОСКВЕ ОТ 20.04.2007 № 28-10/037212

Доходы от продажи акций, предоставленных взаем, полученные в 2006 году, в целях обложения НДФЛ не могут быть уменьшены на расходы, связанные с приобретением в 2007 году акций для возврата займа.

·  ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 19.06.2007 № 1120 «ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО НАЗНАЧЕНИЮ И ВЫПЛАТЕ ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПОСОБИЯ ДЕТЯМ-СИРОТАМ И ДЕТЯМ, ОСТАВШИМСЯ БЕЗ ПОПЕЧЕНИЯ РОДИТЕЛЕЙ, ПЕРЕДАННЫМ НА УСЫНОВЛЕНИЕ В СЕМЬИ ГРАЖДАН РФ»

Утверждены форма заявления усыновителей о назначении ежемесячного пособия и форма журнала регистрации заявлений в орган опеки и попечительства Московской области для назначения и выплаты ежемесячного пособия.

·  ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 11.01.2007 № 21-08/001467@

Расходы организации-работодателя, понесенные в связи с предоставлением работнику ежегодного оплачиваемого отпуска, учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли, поэтому доходы в виде удержания за неотработанные дни отпуска из оплаты труда работника в связи с его увольнением необходимо учесть в составе внереализационных доходов.

·  ПИСЬМО УФНС по г. Москве -10/039181

Физическое лицо оплатившее свое обучение на курсах повышения квалификации, имеет право при исчислении НДФЛ на получение социального налогового вычета, предусмотренного ст. 219 НК РФ

·  ПИСЬМО УФНС по г. Москве -11/35589@

Ведение организацией деятельности более месяца по адресам, отличным от адреса места нахождения, указанного в учредительных документах, рассматривается налоговыми органами как деятельность через обособленное подразделение независимо от наличия обязанности по уплате того или иного налога.

Если обособленное подразделение обладает одновременно тремя признаками самостоятельности, оно должно производить уплату ЕСН (авансовых платежей по налогу) и представлять налоговую отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения.

Обособленное подразделение может считаться выделенным на отдельный баланс, если в условиях этого баланса возможно, а также производится обособленное начисление выплат в пользу работников, исчисление ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и составление отчетности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.