Методические указания к выполнению контрольной работы для студентов заочной формы обучения (стр. 1 )

Федеральное агентство по образованию

Югорский государственный университет

Институт экономики и финансов

Кафедра налоги и налогообложение

Методические указания к выполнению

контрольной работы для студентов

заочной формы обучения

Дисциплина: Налогообложение финансового сектора экономики

Специальность: 080107 - Налоги и налогообложение, 3,5 л

Курс: 3

Семестр: весенний

Учебный год:

2007

1. Содержание теоретического раздела дисциплины, необходимого для выполнения контрольной работы.

Тема 1. БАНКИ КАК СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Ø  Налоговые требования по открытию, ведению и закрытию счетов в банках

Ø  Роль коммерческих банков в своевременном и полном поступлении платежей в бюджет и внебюджетные фонды

Ø  Порядок предоставления коммерческими банками сведений о финансово-хозяйственной деятельности клиентов

Тема 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

Ø  Основные термины используемые в банковской деятельности

Ø  Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

Ø  Порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а также исчисления и уплаты налога

Ø  Особенности состава доходов

Ø  Особенности состава расходов

Ø  Другие налоги уплачиваемые коммерческими банками

Тема 3. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Ø  Основные термины используемые в страховании

Ø  Порядок налогообложения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Ø  Особенности состава доходов

Ø  Особенности состава расходов

Ø  Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

Ø  Другие налоги уплачиваемые страховщиками

Тема 4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Ø  Порядок уплаты государственной пошлины на операции с ценными бумагами

Ø  Налог на добавленную стоимость по операциям с ценными бумагами

Ø  Особенности налогообложения доходов юридических лиц по ценным бумагам

Ø  Доходы от размещения ценных бумаг

Ø  Доходы от владения ценными бумагами

Ø  Доходы от операций с ценными бумагами

Ø  Специфика налогообложения результатов реализации государственных ценных бумаг

2. Основные формулы для выполнения контрольной работы.

2.1.Определение расчетной цены векселя для целей налогообложения методом расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению:

(N - K)

Рц = ────────── x D + K,

T

где Рц - расчетная цена;

N - номинальная стоимость приобретенной ценной бумаги;

K - покупная стоимость ценной бумаги;

T - количество дней от приобретения до погашения ценной бумаги;

D - количество дней, прошедших после приобретения ценной бумаги до реализации (иного выбытия) векселя.

2.2. Доход при операциях по покупке или продажи иностранной валюты определяется по формуле:

Д = Ц – О,

Где: Д – доходы от проведения валютных операций;

Ц – цена покупки-продажи (фактическая);

О – официальный курс, установленный ЦБ РФ на дату расчетов по сделке.

2.3. Отчисления в резерв под обесценения вложений в ценные бумаги рассчитывается по формуле:

Р оцб = (Ц+Рп) - Р

Где: Рп – расходы на приобретение ценных бумаг;

Р оцб – резервы под обесценение ценных бумаг;

Р – рыночная котировка ценных бумаг;

Ц – цена приобретения ценных бумаг.

3. Примеры решения (выполнения) задач.

Пример 1

Предприятие приобрело у акционерного общества акцию номиналом 1000 руб. по цене 1100 руб.

В связи с переоценкой основных фондов акционерное общество увеличило уставный капитал. В результате распределения между акционерами суммы увеличения уставного капитала пропорционально количеству принадлежащих им акций предприятие получило дополнительно акцию номиналом 1000 руб.

Дополнительно полученная акция была реализована по цене 1500 руб.

Определите прибыль от полученной сделки.

Решение:

Прибыль составила 950 руб. (1500 рубруб. : 2 акции).

В соответствии с пунктом 7 статьи 280 НК РФ налогоплательщик-акционер, реализующий акции, которые получены им при увеличении уставного капитала акционерного общества, определяет доход как разницу между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью акции. Первоначально оплаченная стоимость акции должна быть скорректирована с учетом изменения количества акций в связи с увеличением уставного капитала акционерного общества.

Пример 2

Банк в отчетном периоде получил следующие доходы:

1) доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приоб­ретения ОФЗ - 40 тыс. руб.;

2) дивиденды по принадлежащим банку акциям российских орга­низаций - 12 тыс. руб.;

3) проценты по векселям - 32 тыс. руб.;

4) проценты по ОГСЗ - 17 тыс. руб.;

5) плата за ведение счетов клиентов - 20 тыс. руб.;

6) плата за инкассацию денежных средств - 14 тыс. руб.;

7) проценты по корпоративным облигациям - 25 тыс. руб.;

8) положительная переоценка средств в иностранной валюте, по­ступивших в оплату уставного капитала банка, - 10 тыс. руб.;

9) восстановление резервов на возможные потери по ссудам:

• в связи с возвратом просроченной задолженности (III группа Риска) - 6 тыс. руб.,

• в связи с реализацией векселя, по которому вынесен протест в неплатеже, - 3 тыс. руб.;

10) штрафы по кредитным договорам - 11 тыс. руб.;

11) штрафы по хозяйственным договорам - 24 тыс. руб.;

12) доход в виде разницы между ценой размещения собственных акций и их номинальной стоимостью - 5 тыс. руб.;

Банк в отчетном периоде осуществил следующие расходы:

1) административно-управленческие расходы - 60 тыс. руб.;

2) начисленная амортизация - 20 тыс. руб.;

3) начисленные налоги - 42 тыс. руб., в том числе:

• налог на имущество - 20 тыс. руб.,

• госпошлина на операции с ценными бумагами - 3 тыс. руб.,

• другие налоги - 19 тыс. руб.;

4) расходы по организации выпуска ценных бумаг - 4 тыс. руб.;

5) оплата услуг реестродержатыс. руб.;

6) штрафы, уплаченные по акту проверки Банка России, - 11 тыс. руб.;

7) штрафы, уплаченные по акту проверки МНС РФ, - 12 тыс. руб.;

8) пени за несвоевременную оплату по договору аренды бильярд­ного зала - 1 тыс. руб.;

9) оплата услуг по рассылке информации акционерам, связанной с проведением собрания акционеров, - 6 тыс. руб.;

10) оплата юридических услуг - 7 тыс. руб.;

11) оплата услуг аудиторской фирмы по проверке банка, иниции­рованной акционерами, - 8 тыс. руб.;

12) создание резервов на возможные потери по ссудам - 44 тыс. руб., в том числе по:

• обеспеченным ссудам (стандартные) с просроченной выплатой по основному долгу 4 дня - 9 тыс. руб.,

• обеспеченным ссудам (нестандартные) с просроченной выплатой по основному долгу 8 дней - 2 тыс. руб.,

• текущим обеспеченным ссудам - 23 тыс. руб.,

• векселям третьих лиц - 10 тыс. руб.;

13) прочие расходы, связанные с банковской деятельностью, -14 тыс. руб.;

Решение:

Определяем налоговую базу по налогу на прибыль (НБ).

НБ = Доходы – Расходы

Доходы определяются в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ (ст. 290, 249-251).

Расходы определяются в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ (ст. 291, 253-269).

При определении налоговой базы расходы налогоплательщика должны одновременно соответствовать трем критериям (ст. 252 НК РФ):

1.  Документально подтвержденные.

2.  Экономически обоснованные.

3.  Произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

№ п. п.	Наименование операции	Сумма тыс. руб.	Комментарий
Участвует в расчете НБ	Не участвует в расчете НБ
Доходы (по ставке 24%)
1	Доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ОФЗ	40
2	Дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций		12	П.4 Ст. 287 НК РФ П.1 ст. 250 НК РФ
3	Проценты по векселям	32		П.1 ст 250 НК РФ
4	Проценты по ОГСЗ		17	П.4 ст. 287 НК РФ Ст 281 НК РФ
5	Плата за ведение счетов клиентов	20		П. п. 2 п.2 ст. 290 НК РФ
6	Плата за инкассацию денежных средств	14		П. п.3 п.2 ст.290 НК РФ
7	Проценты по корпоративным облигациям	25		П.6 Ст.250 НК РФ
8	Положительная переоценка средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала банка		10	П.3 ст. 290 НК РФ
9	Восстановление резервов на возможные потери по ссудам	9		П. п. 20 п.2 Ст.290 НК РФ
10	Штрафы по кредитным договорам	11		П. п. 22 п.2. ст 290 НК РФ П.3. ст. 250 НК РФ
11	Штрафы по хозяйственным договорам	24		П.3. ст. 250 НК РФ
12	Доход в виде разницы между ценой размещения собственных акций и их номинальной стоимостью		5	П. п. 3 п.1 ст. 251 НК РФ
	итого	175
Расходы (по ставке 24%)
1	Административно-управленческие расходы	60		П. п.21 п.2 ст.291 НК РФ Ст.253 – 269 НК РФ
2	Начисленная амортизация	10		Ст. 256-259 НК РФ
3	Начислены налоги	12		П. п. 1 п.1 ст. 264 НК РФ
4	Расходы по организации выпуска ценных бумаг	4		П. п.3 п.1. ст. 265
5	Оплата услуг реестродержателя	5		П. п.3 п.1. ст. 265
6	Штрафы уплаченные по акту проверки Банка России		11	П.2 ст. 270 НК РФ
7	Штрафы уплаченные по акту проверки ФНС РФ		12	П.2 ст. 270 НК РФ
8	Пени за несвоевременную оплату по договору аренды бильярдного зала		1	П.49 ст.270 НК РФ
9	Оплата услуг по рассылке информации акционерам, связанной с проведением собрания акционеров	6		П. п. 16 п.1 ст. 265 НК РФ
10	Оплата юридических услуг	7		П. п. 14 п.1 ст.264 при условии что в банке не создана юридическая служба в компетенции которой определены данные вопросы
11	Оплата услуг аудиторской фирме	8		П. п.17 п.1 ст.264 НК РФ
12	Создание резервов на возможные потери по ссудам	2+23	10+9	Ст.292 НК РФ
13	Прочие расходы связанные с банковской деятельностью	14		П. п.21 п.2 ст.291 НК РФ
14	Прочие расходы не связанные с банковской деятельностью		13	П.49 ст.270 НК РФ
	итого	151

НБ (по ставке 24%) = 175 – 151 = 24