Аналитическая записка по оценке бюджетной и социальной эффективности льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество

Аналитическая записка по оценке бюджетной и социальной эффективности льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество

за 2012 год

В 2012 году льготой по налогу на прибыль воспользовались 15 предприятий-победителей конкурсов на право получения льготы (14 инвестиционных проектов).

Фактическая сумма полученной льготы по налогу на прибыль по инвестиционным проектам, реализуемым в 2012 году, в пределах расчетного срока окупаемости составила:

в 2008 году - 0;

в 2009 году - 0;

в 2010 году - 0;

в 2011 году - 39,5 млн. руб.;

в 2012 году - 66,7 млн. руб.

всего за 5 лет – 106,2 млн. руб.

Объем прироста налоговых платежей в консолидированный бюджет Удмуртской Республики от реализации инвестиционных проектов предприятий, которым предоставлялась льгота по налогу на прибыль, составил:
в 2008 году - 0;

в 2009 году - 0;

в 2010 году - 0;

в 2011 году - 86,5 млн. руб.;

в 2012 году – 128,0 млн. руб.

всего за 5 лет –214,5 млн. руб.

Исходя из собранной информации о размерах фактически полученных налоговых льготах и суммы потерь консолидированного бюджета Удмуртской Республики от предоставления налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности, согласно Порядку оценки бюджетной и (или) социальной эффективности установленных и предлагаемых к установлению налоговых льгот (утв. Постановлением Правительства УР от 01.01.01 г. № 000) был рассчитан коэффициент бюджетной эффективности льготы по налогу на прибыль в отношении субъектов инвестиционной деятельности, который составил в 2012 году 1,92 (Кб. эф. инв = 128,0/66,7). В целом за 5 лет коэффициент бюджетной эффективности льготы по налогу на прибыль составил 2,02 (Кб. эф. инв = 214,5/106,2).

Так как Кб. эф. инв > 1, льгота по налогу на прибыль считается эффективной по критерию «бюджетная эффективность налоговой льготы от инвестиционной деятельности».

Аналогичная оценка бюджетной эффективности была произведена по льготе по налогу на имущество.

В 2012 году льготой по налогу на имущество воспользовалось 34 предприятия-победителя конкурсов на право получения льгот (48 инвестиционных проектов).

Фактическая сумма полученной льготы по налогу на имущество по инвестиционным проектам, реализуемым в 2012 году, в пределах расчетного срока окупаемости составила:

в 2008 году – 0,9 млн. руб.;

в 2009 году –17,3 млн. руб.;

в 2010 году – 25,6 млн. руб.;

в 2011 году – 66,9 млн. руб.;

в 2012 году – 88,0 млн. руб.;

всего за 5 лет – 198,7 млн. руб.

Объем прироста налоговых платежей в консолидированный бюджет Удмуртской Республики от реализации инвестиционных проектов предприятий, которым предоставлялась льгота по налогу на имущество, составил:
в 2008 году – 47,6 млн. руб.;

в 2009 году – 52,8 млн. руб.;

в 2010 году – 89,8 млн. руб.;

в 2011 году – 161,4 млн. руб.;

в 2012 году – 168,7 млн. руб.;

всего за 5 лет – 520,4 млн. руб.

Коэффициент бюджетной эффективности льготы по налогу на имущество в отношении субъектов инвестиционной деятельности в 2012 году составил 1,92 (Кб. эф. инв = 168,7/88,0). В целом за 5 лет коэффициент бюджетной эффективности льготы по налогу на имущество составил 2,62 (Кб. эф. инв = 520,4/198,7).

Так как Кб. эф. инв > 1, льгота по налогу на имущество считается эффективной по критерию «бюджетная эффективность налоговой льготы от инвестиционной деятельности».

Результаты оценки бюджетной эффективности льготы по налогу на прибыль и налогу на имущество приведены в таблице 1.

Для оценки социальной эффективности льготы по налогу на прибыль и налогу на имущество была изучена динамика количества рабочих мест с момента начала реализации рассматриваемых проектов по 31 декабря 2012 года. За указанный период было создано 2508 новых рабочих мест (в 2012 году – 932), что говорит о положительной динамике и социальной эффективности установленных налоговых льгот.

Таблица 1

Результаты

оценки бюджетной и (или) социальной эффективности льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество за 2012 год

Категория налогоплательщика	Вид налога	Коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы в отношении субъектов инвестиционной деятельности или для данной категории налогоплательщиков	Коэффициент социальной эффективности налоговой льготы	Коэффициент бюджетной и (или) социальной эффективности
2012 г.	за 5 лет	2012 г.	за 5 лет
1	2	3	4	5	6 = 3 х5	7=4х5
Субъект инвестиционной деятельности	Налог на прибыль	1,92	2,02	-	1,92	2,02
Организации, приобретающие в рамках инвестиционных проектов имущество	Налог на имущество	1,92	2,62	-	1,92	2,62